Hạch toỏn tiền lương của cụng ty TNHH- ĐTC
- Vào ngày 01 của tháng kế tiếp, nhận đợc các bảng chấm công, bảng ghi chép số lợng sản phẩm, bảng ghi chép số ngày nghỉ phép…của quản đốc và trởng các bộ phận gửi lên, kế toán tiến hành tính lơng cho công nhân viên, lập bảng thanh toán lơng cho các bộ phận. Sau đó bảng lơng, bảng thanh toán lơng cùng với bảng chấm công, bảng ghi chép số lợng sản phẩm…đợc trình lên kế toán trởng và Giám đốc ký duyệt. Đến ngày 05 hàng tháng thì tiến hành chi trả lơng cho công nhân viên.
- Để hạch toán tiền lơng, kế toán Công ty sử dụng các tài khoản sau:
+ TK 334 " Các khoản phải trả công nhân viên": Dùng để phản ánh các khoản phải trả của công ty với công nhân viên về tiền lơng, tiền thởng và các khoản thanh toán khác
+ TK 154: Tập hợp chi phớ cho nhõn cụng trực tiếp sản xuất, chi phớ cho cụng nhõn sản xuất tại cỏc phõn xưởng, tổ, đội.
+ TK 335 “ Chi phí trả trớc” : dùng để phản ánh các khoản trích trớc các chi phí thức tế cha phát sinh nhng tính vào chi phí
Các chứng từ, sổ sách Công ty sử dụng theo nhà nớc quy định: + Bảng chấm công (Mẫu sô 01 –LĐTL)
+ Bảng thanh toán tiền lơng (Mẫu số 02 – LĐTL) + Bảng tổng hợp thanh toán tiền lơng
+ Bảng kê trích nộp các khoản theo lơng ( mẫu số 10– LĐTL) +Sổ cái các TK: 334, 335
Sau khi kiểm tra các chứng từ tính lơng ,tính thởng ,tính phụ cấp,trợ cấp kế toán tiến hành tính lơng tính thởng ,phụ cấp trách nhiệm ,trợ cấp và trả cho ngời lao động theo hình thức trả thởng đang áp dụng tại doanh nghiệp và lập bảng thanh toán tiền lơng.
Bảng thanh toán tiền lơng “Mẫu số 02LĐTL chế độ chứng từ kế toán “là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền lơng phụ cấp cho ngời lao động ,kiểm tra việc thanh toán cho ngời lao động làm việc trong các đơn vị sản xuất kinh doanh .Bảng thanh toán tiền lơng đợc tính cho từng bộ phận (tổ chức ,phòng ban )tơng ứng với bảng chấm công. Mẫu bảng chấm cụng và bảng thanh toỏn tiền lương ( Nguồn: Phũng kế toỏn Cụng ty TNHH- ĐTC)
Kế toán các khoản trích theo lơng:
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc của ngời lao động ở bên kế toán phải tính toán số tiền lơng ,tiền hởng BHXH phải chi cho ngời lao động. Căn cứ vào chứng từ gốc về tền lơng kế toán lập bảng thanh toán lơng cho từng đội của
cụng ty. Căn cứ vào chứng từ gốc về BHXH trong phạm vi tổ đội. Căn cứ vào bảng hạch toán kế toán lập bảng tính và phân bổ tiền lơng. Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH đợc sử dụng để tập hợp và phân bổ tiền lơng, tiền hởng BHXH cho các đối tợng sử dụng .
Để hạch toán cỏc khoản trớch theo lơng, kế toán công ty sử dụng các tài khoản sau:
+ TK 154: Chi phớ phải trả cho nhõn cụng trực tiếp sản xuất, chi phớ cho cụng nhõn sản xuất tại cỏc phõn xưởng, tổ, đội.
+ TK 642: Chi phớ nhõn viờn quản lý, nhõn viờn văn phũng.
+ TK 338 "Phải trả khác": Dùng phản ánh các khoản nợ và tình hình thanh toán các khoản nợ khác. Tài sản thừa cha rõ nguyên nhân chờ xử lí, lãi phải trả cho các bên liên doanh… là các khoản nợ chưa được phản ánh từ tài khoản 331 đến tài khoản 336.Tài khoản cấp 2 đợc sử dụng:
+ TK 3382: Kinh phí công đoàn + TK 3383: Bảo hiểm xã hội + TK 3384: bảo hiểm y tế
+ TK 3388: Phải trả phả nộp khác
Các chứng từ, sổ sách Công ty sử dụng theo nhà nớc quy định: + Bảng thanh toán BHXH (Mẫu số 04 – LĐTL)
+ Bảng kê trích nộp các khoản theo lơng ( mẫu số 10– LĐTL) + Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH ( mẫu số 11 – LĐTL)
- Hạch toỏn cỏc khoản trớch theo lương:
+ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ trên tiền lơng phải trả công nhân viên tính vào chi phí sản xuất: Nợ TK 154,642
Có TK 338 (2,3,4)
+ Tính tiền thởng phải trả công nhân từ quỹ khen thởng Nợ TK 431
Có TK 334
+ Trích BHXH phải trả cho công nhân viên nghỉ ốm đau, thai sản: Nợ TK 3383
Có TK 334
+ Các khoản khấu trừ vào lơng của công nhân viên Nợ TK 334 ( tổng số các khoản khấu trừ )
Có TK 141
Có TK 138.8 ( các khoản bồi thờng vật chất ) Có TK 3382, 3383
+ Khi nộp KPCĐ, BHXH, BHYT cho cơ quan quản lý: Nợ TK 338 ( 2,3,4 )
Có TK 111,112
Căn cứ vào cỏc chứng từ phỏt sinh kế toỏn lập chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và vào sổ cỏi TK 334,338. Cụ thể:
Đơn vi:…Cụng ty TNHH-ĐTC…….. Địa chỉ:……….
Mẫu số: S02a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: ....01...
Ngày ...31 thỏng ...12..năm ..2013..
Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú
Tớnh lương cho bộ phận văn phũng cụng ty 6422 334 15.765.800 Tớnh lương cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất 154 334 33.654.750 Cộng X x 49.420.550 Kốm theo ... chứng từ gốc. Ngày 31....thỏng ..12..năm 2013... Người lập (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn)
SỔ ĐĂNG Kí CHỨNG TỪ GHI SỔ
Năm 2013
Ngày 31 thỏng 12 năm 2013
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ
Số hiệu ngày,thang
Số tiền Số hiệu Ngày thỏng
A B 1 A B 1
01 31/12/2013 49.420.550 Cộng chuyển sang trang
Cộng
Cụng ty TNHH- ĐTC Mẫu số :
SỔ CÁI (Dựng cho hỡnh thức kế toỏn chứng từ ghi sổ)
Năm: .2013...
Tờn tài khoản: Phải trả cụng nhõn viờn.... Số hiệu: ...334...
thỏng ghi sổ đối ứng chỳ Số hiệu Ngày thỏng Nợ cú A B C D E 1 2 Dư đầu thỏng 10.000.00 0 31/12/2013 01 31/12/2013 Tớnh lương cho bộ phận văn phũng cụng ty 6422 15.765.800 31/12/2013 01 31/12/2013 Tớnh lương cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất 334 33.654.75 0 Cộng phỏt sinh 49.420.550 Dư cuối thỏng 59.420.550
- Sổ này cú .... trang, đỏnh số từ trang sụ 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ...
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn, đúng dấu)