- Cỏp đồng cỏc loại - Lụi thộp
- Sắt, thộp
- Búng đốn, dõy điện.... - Ống nước, xi măng, cỏt….
2.2.1.3 Phõn loại và đỏnh giỏ vật liệu của cụng ty TNHH- ĐTC
Phõn loại:
Phõn loại theo cụng dụng:
- NVL chớnh - NVL phụ
- Nhiờn liệu
- Phụ tựng thay thế
- Thiết bị xõy dựng cơ bản - Vật liệu phụ
Phõn loại theo nguồn hỡnh thành:
- VL tự chế - VL mua ngoài - VL khỏc
Phõn loại theo mục đớch sử dụng:
- VL dựng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm - VL dựng cho cỏc nhu cầu khỏc
Đỏnh giỏ vật liệu của cụng ty TNHH- ĐTC
Do đặc điểm hoạt động của cụng ty nờn cụng ty ỏp dụng phương phỏp giỏ đớch danh để xỏc định giỏ trị vật liệu, hàng húa xuất kho.
Cỏc loại hàng húa thuộc loại hàng tồn kho của đơn vị nờn đỏnh giỏ vật tư tuõn thủ nguyờn tắc đỏnh giỏ hàng tồn kho.Hàng tồn kho của đơn vị được đỏnh giỏ theo giỏ gốc bao gồm giỏ mua theo húa đơn và cỏc chi phớ cú liờn quan đến việc sở hữu cỏc loại hàng húa đú.trong đú chi phớ mua hàng húa gồm :giỏ mua,cỏc loại thuế khụng được hoàn lại,chi phớ vận chuyển bốc xếp ,bảo quản trong quỏ trỡnh mua vật tư trừ cỏc khoản chiết khấu và giảm giỏ.
Hàng húa mua vào và bỏn ra tại cụng ty được ỏp dụng đỳng theo quy định của luật thuế GTGT về cỏc khoản phải nộp và được khấu trừ.
Cụng ty khụng tiến hành trớch lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho
2.2.1.4 Phương phỏp hạch toỏn chi tiết và tổng hợp vật liệu
Hạch toỏn chi tiết NVL là việc ghi chộp kịp thời, chớnh xỏc tỡnh hỡnh biến động nhập, xuất, tồn cả về hiện vật và giỏ trị cho từng loại NVL. Hạch toỏn NVL được thực hiện cả ở hai nơi là ở kho và phũng kế toỏn và thường là việc ghi chộp tốn nhiều thời gian và cụng sức. Trong thực tế cụng tỏc hiện nay ởnước ta núi chung và cỏc doanh nghiệp sản xuất núi riờng đang ỏp dụng 3 phương phỏp hạch toỏn chi tiết NVL là: Phương phỏp thẻ song song, phương phỏp đối chiếu luõn chuyển và phương phỏp sổ số dư.Trong 3 phương phỏp trờn Cụng ty ỏp dụng phương phỏp thẻ song song.
Phương phỏp hạch toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu
Kế toỏn hạch toỏn chi tiết nguyờn vật liệu hàng ngày là cần thiết, bờn cạnh đú kế toỏn tổng hợp vật liệu cũng là cụng cụ quan trọng khụng thể thiếu được và rất cú ảnh hưởng tới cụng tỏc quản lý cỏc hoạt động sản xuất của Cụng ty. Để hạch toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu, Cụng ty đó chọn phương phỏp hạch toỏn theo hỡnh thức Chứng từ ghi sổ.
2.2.1.5 Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ kế toỏn về vật liệu
Chứng từ sử dụng
Để đỏp ứng yờu cầu quản trị doanh nghiệp, kế toỏn chi tiết NVL phải
được thực hiện theo từng kho, nhúm, loại, thứ NVL và phải được tiến hành đồng thời tại kho và phũng kế toỏn trờn cựng cơ sở chứng từ.
Cỏc doanh nghiệp tuỳ theo điều kiện, đặc điểm cũng như quy mụ sản xuất của mỡnh mà sử dụng cỏc chứng từ nhập, xuất NVL, cỏc hoỏ đơn của những nhà cung cấp NVL và cỏc chứng từ liờn quan khỏc theo Quyết định số 48/QĐ- BTC của Bộ Tài Chớnh ngày 14 thỏng 09 năm 2006. Cỏc chứng từ kế toỏn về vật liệu bao gồm:
- Phiếu nhập kho (Mẫu 01-VT) - Phiếu xuất kho (Mẫu 01-VT)
- Phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ (Mẫu 03-VT)
- Hoỏ đơn kốm theo phiếu xuất kho (Mẫu 02-BH) - Hoỏ đơn cước vận chuyển (Mẫu 03-BH)
- Hoỏ đơn thuế GTGT
Kế toỏn chi tiết vật liệu của cụng ty TNHH- ĐTC
Cụng ty ỏp dụng theo phương phỏp thẻ song song nờn thực hiện theo quy trỡnh sau:
* Tại kho: Thủ kho dựng thẻ kho để phản ỏnh tỡnh hỡnh nhập - xuất tồn nguyờn vật liệu về mặt số lượng. Mỗi chứng từ ghi một dũng vào thẻ kho. Thẻ được mở cho từng danh điểm nguyờn vật liệu. Cuối thỏng thủ kho phải tiến hành tổng cộng số nhập, xuất, tớnh ra số tồn kho về mặt lượng theo từng danh điểm nguyờn vật liệu.
* Tại phũng kế toỏn: Kế toỏn nguyờn vật liệu sử dụng thẻ hay sổ chi tiết nguyờn vật liệu. Sổ chi tiết nguyờn vật liệu kết cấu như thẻ kho nhưng thờm cột đơn giỏ và phản ỏnh riờng theo số lượng, giỏ trị và cũng được phản ỏnh theo từng danh điểm nguyờn vật liệu.
Hàng ngày khi nhận được chứng từ nhập - xuất nguyờn vật liệu ở kho, kế toỏn kiểm tra và hoàn chỉnh chứng từ rồi ghi vào sổ (thẻ) chi tiết.
Định kỳ phải kiểm tra số liệu trờn thẻ kho và sổ chi tiết. Cuối thỏng tớnh ra số tồn kho và đối chiếu số liệu với sổ kế toỏn tổng hợp.
Đối chiếu số liệu giữa sổ chi tiết vật liệu ở phũng kế toỏn và thẻ kho của thủ kho bằng cỏch thụng qua bỏo cỏo tỡnh hỡnh biến động của nguyờn vật liệu do thủ kho gửi lờn.
Sơ đồ quy trỡnh lập sổ theo phương phỏp thẻ song song:
Ghi chỳ: ghi hàng ngày ghi cuối thỏng
Đối chiếu,kiểm tra
Sơ đồ 2.3: Quy trỡnh lập sổ theo phương phỏp thẻ song song
Kết cấu, cỏch lập Hoỏ đơn giỏ trị gia tăng:
- Ghi rừ tờn đơn vị bỏn hàng , địa chỉ, mó số thuế, số tài khoản, số điện thoại. - Ghi họ tờn người mua hàng, tờn đơn vị của người mua hàng, mó số thuế đơn vị mua hàng, địa chỉ, số tài khoản.
- Hỡnh thức thanh toỏn - Cột 1: Số thứ tự sản phẩm. - Cột 2: Tờn hàng hoỏ, dịch vụ. - Cột 3: Đơn vị tớnh.
- Cột 4: Số lượng hàng.
- Cột 5: Đơn giỏ của sản phẩm. Phiếu nhập kho Thẻ kho Phiếu xuất kho Kế toỏn tổng hợp Sổ kế toỏn chi tiết Húa đơn GTGT mua hàng Lệnh xuất kho Bảng tổng hợp N-X-T
- Cột 6: Thành tiền.
- Tớnh tiền thuế GTGT, tổng cộng tiền thanh toỏn.
Sau đõy là Húa đơn GTGT thực tế phỏt sinh tại cụng ty( Nguồn Phũng kế toỏn Cụng ty TNHH- ĐTC).
Khi NVL đó chuyển đến Cụng ty, Cụng ty tiến hành lập Biờn bản kiểm nghiờm vật tư như sau:
Phương phỏp ghi Biờn bản kiểm nghiệm vật tư, cụng cụ, sản phẩm, hàng húa:
Ghi đầy đủ cỏc thụng tin ở gúc bờn trỏi của biờn bản kiểm kờ vật tư, ghi rừ tờn đơn vị, bộ phận sử dụng.phải ghi rừ giờ, ngày, thỏng, năm thực hiện kiểm kờ. Ban kiểm kờ bao gồm trưởng ban và cỏc ủy viờn.
Mỗi kho kiểm kờ lập 1 biờn bản riờng
Cột A,B,C,D: Ghi số thứ tự, tờn, nhón hiện, quy cỏch, đơn vị tớnh của từng loại vật tư, cụng cụ, sản phẩm, hàng húa được kiểm kờ tại kho.
Cột 1: Ghi số lượng theo chứng từ của từng thứ vật tư, cụng cụ, sản phẩm, hàng húa
Cột 2: Ghi số lượng của từng thứ vật tư cụng cụ, sản phẩm, hàng húa đỳng quy cỏch, phẩm chất.
Cột 3: Ghi số lượng của từng thứ vật tư, cụng cụ, sản phẩm, hàng húa khụng đỳng quy cỏch, phẩm chất.
Đơn vị: Cụng ty TNHH- ĐTC Bộ phận: …
BIấN BẢN KIỂM Kấ
Vật tư, cụng cụ, sản phẩm, hàng hoỏ
Ngày 17 thỏng 12 năm 2013 Số: …
Căn cứ Hoỏ đơn số 0022640 ngày 17 thỏng 12 năm 2013 của Cụng ty TNHH- ĐTC Ban kiểm nghiệm gồm:
+ ễng Nguyễn Ngọc Sinh Kế toỏn Trưởng ban + ễng Nguyễn Văn Tỳc Thủ kho uỷ viờn Đó kiểm nghiệm cỏc loại
Số TT Tờn nhón hiệu, quy cỏch vật tư, cụng cụ, sản phẩm, hàng hoỏ. Mó Số Phương thức kiểm nghiệm Đơn vị tớnh Số lượng theo chứng từ
Kết quả kiểm nghiệm
Số lượng đỳng quy cỏch, phẩm chất Số lượng khụng đỳng quy cỏch, phẩm chất Ghi chỳ A B C D E 1 2 3 4 1 Cỏp đồng Cu/XLPE/ PVC 3x25ữ1x16 m 40 40 2 Cỏp đồng Cu/XLPE/ PVC 3x35ữ1x35 m 40 40 3 Cỏp đồng Cu/XLPE/ PVC 3x6ữ1x4 m 160 160
í kiến của Ban kiểm nghiệm: Nhập kho cụng ty
Đại diện kỹ thuật
( Ký, họ tờn ) Thủ kho ( Ký, họ tờn ) Trưởng ban ( Ký, họ tờn ) Nguồn: Phũng kế toỏn Cụng ty TNHH- ĐTC Mẫu số 03 – VT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ – BTC
Đơn vị: Cụng ty TNHH- ĐTC Bộ phận: …
BIấN BẢN KIỂM Kấ
Vật tư, cụng cụ, sản phẩm, hàng hoỏ
Ngày 21 thỏng 12 năm 2013 Số: …
Căn cứ Hoỏ đơn số 0000124 ngày 21 thỏng 12 năm 2013 của Cụng ty TNHH- ĐTC Ban kiểm nghiệm gồm:
+ ễng Nguyễn Ngọc Sinh Kế toỏn Trưởng ban + ễng Nguyễn Văn Tỳc Thủ kho uỷ viờn Đó kiểm nghiệm cỏc loại
Số TT Tờn nhón hiệu, quy cỏch vật tư, cụng cụ, sản phẩm, hàng hoỏ. Mó Số Phương thức kiểm nghiệm Đơn vị tớnh Số lượng theo chứng từ
Kết quả kiểm nghiệm Số lượng đỳng quy cỏch, phẩm chất Số lượng khụng đỳng quy cỏch, phẩm chất Ghi chỳ A B C D E 1 2 3 4 1 Đốn cao ỏp+50w Bộ 10 10
í kiến của Ban kiểm nghiệm: Nhập kho cụng ty
Đại diện kỹ thuật
( Ký, họ tờn ) Thủ kho ( Ký, họ tờn ) Trưởng ban ( Ký, họ tờn ) Nguồn: Phũng kế toỏn Cụng ty TNHH- ĐTC Mẫu số 03 – VT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ – BTC Ngày 14/09/2006 củaBộ trưởng
Thủ tục nhập kho nguyờn vật liệu:
Sau đú cỏn bộ cung tiờu làm thủ tục nhập kho và viết phiếu nhập vật tư căn cứ vào số lượng vật liệu thực nhập. Phiếu nhập vật tư cú chữ ký của thủ kho, phụ trỏch cung tiờu và bờn giao hàng.
Phiếu nhập vật tư được lập thành 3 liờn, cú đầy đủ cỏc chữ ký trờn: - Liờn 1: Lưu lại Kế toỏn vật tư để theo dừi ở TK152
- Liờn 2: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho, cuối thỏng chuyển cho kế toỏn
vật tư để theo dừi ở TK331 (nếu chưa trả tiền cho người bỏn).
- Liờn 3: Giao cho kế toỏn kốm theo húa đơn GTGT, biờn bản kiểm
nghiệm vật tư hàng húa (nếu cú) và cỏc chứng từ cú liờn quan trong trưũng hợp mua vật tư thanh toỏn ngay.
Húa đơn GTGT được bờn bỏn viết theo số thực nhập ( nếu bờn bỏn đó viết trước húa đơn GTGT thỡ khi cú phiếu nhập kho theo số thực nhập khỏc số đó ghi trong húa đơn GTGT thỡ Cụng ty sẽ trả lại húa đơn GTGT đú, bờn bỏn viết lại húa đơn GTGT theo số thực nhập). Trờn húa đơn GTGT cú chữ ký xỏc nhận của người mua hàng (cỏn bộ cung tiờu, kế toỏn trưởng và thủ trưởng đơn vị bỏn hàng).
Cỏch lập phiếu nhập kho:
Khi lập phiếu nhập kho phải ghi rừ số phiếu nhập và ngày, thỏng, năm lập phiếu, họ tờn người giao vật tư, cụng cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng húa, số húa đơn hoặc lệnh nhập kho, tờn kho, địa điểm kho nhập.
Cột A, B, C, D: Ghi số thứ tự, tờn, nhón hiệu, quy cỏch, phẩm chất, mó số và đơn vị tớnh của vật tư, cụng cụ, dụng cụ, sản phẩm.
Cột 1: Ghi số lượng theo chứng từ (húa đơn hoặc lệnh nhập) Cột 2: Thủ kho ghi số lượng thực nhập vào kho
Cột 3,4: Do kế toỏn ghi đơn giỏ (giỏ húa đơn chưa thuế GTGT) và tớnh ra số tiền của từng thứ vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng húa thực nhập.
Dũng cộng: Ghi tổng số tiền của cỏc loại vật tư, cụng cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng húa nhập cựng một phiếu nhập kho.
Dũng số tiền viết bằng chữ: Ghi tổng số tiền trờn Phiếu nhập kho bằng chữ. Phiếu nhập kho do bộ phận mua hàng (điều hành sản xuất) lập thành 2 liờn và người lập phiếu ký, người giao hàng mang phiếu đến kho để nhập vật tư, cụng cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng húa.
Nhập kho xong thủ kho ghi ngày, thỏng, năm nhập kho và cựng người giao hàng ký vào phiếu, thủ kho giữ liờn 2 để ghi vào thẻ kho và sau đú chuyển cho phũng kế toỏn để ghi sổ kế toỏn và liờn 1 lưu ở nơi lập phiếu.
Sau đõy là Phiếu nhập kho vật liệu thực tế phỏt sinh tại cụng ty( Nguồn Phũng kế toỏn Cụng ty TNHH- ĐTC)
Thủ tục xuất kho NVL
Tại cỏc tổ đội sản xuất, cỏc đội trưởng xỏc định số vật liệu cần thiết để dựng vào sản xuất, rồi viết số lượng cần thiết vào sổ yờu cầucung cấp vật tư gửi lờn phũng cung tiờu. Nghiệp vụ xuất kho phỏt sinh, cỏn bộ cung tiờu viết phiếu xuất kho theo lượng yờu cầu đú.
Giỏ vật liệu xuất kho được tớnh theo phương phỏp giỏ đớch danh.
Cỏch lập phiếu xuất kho:
Phiếu xuất kho lập cho một hoặc nhiều thứ vật tư, cụng cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng húa cựng một kho dựng cho một đối tượng hạch toỏn chi phớ hoặc cựng một mục đớch sử dụng.
Phiếu xuất kho phải ghi rừ: họ tờn người nhận hàng, tờn, đơn vị, số và ngày thỏng năm nhập phiếu, lý do xuất kho và kho xuất vật tư, cụng cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng húa.
Cột A, B,C,D: Ghi số thứ tự, tờn, nhón hiệu, quy cỏch, phẩm chất, mó số và đơn vị tớnh của vật tư, cụng cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng húa.
Cột 1: Ghi số lượng vật tư, cụng cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng húa theo yờu cầu của người sử dụng.
Cột 2: Thủ kho ghi số lượng thực tế xuất kho
Cột 3,4: Kế toỏn ghi đơn giỏ và tớnh thành tiền của từng loại vật tư, cụng cụ, dụng cụ, sản phẩm hàng húa xuất kho
Dũng cộng: Ghi tổng số tiền của số vật tư, cụng cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng húa thực tế đó xuất kho
Dũng tổng số tiền viết bằng chữ: Ghi tổng số tiền viết bằng chữ trờn Phiếu xuất kho.
Phiếu xuất kho do cỏc bộ phận xin lĩnh lập thành 3 liờn. Sau khi lập phiếu xong, người lập phiếu và kế toỏn trưởng ký xong chuyờn cho giỏm đốc duyệt giao cho người nhận cầm phiếu xuống kho để nhận hàng. Sau khi xuất kho, thủ kho ghi vào cột số 2 số lượng thực xuất của từng thứ, ghi ngày, thỏng, năm xuất kho và cựng người nhận hàng ký tờn vào phiếu xuất (ghi rừ họ tờn) Liờn 1: Lưu ở bộ phận lập phiếu
Liờn 2: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và sau đú chuyển cho kế toỏn để kế toỏn ghi vào cột 3,4 và ghi vào sổ kế toỏn.
Liờn 3: Người nhận vật tư, cụng cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng húa giữ để theo dừi ở bộ phận sử dụng.
Sau đõy là Phiếu xuất kho vật liệu thực tế phỏt sinh tại cụng ty( Nguồn Phũng kế toỏn Cụng ty TNHH- ĐTC)
Ghi thẻ kho
Thủ kho dựng thẻ kho để ghi chộp tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn. Hàng ngày,
thủ kho tập hợp cỏc phiếu nhập, xuất và đối chiếu với số thực nhập, thực xuất thủ kho ghi vào thẻ kho, đến cuối ngày thủ kho tớnh ra số tồn kho của từng loại vậtliệu. Cuối thỏng, thủ kho căn cứ vào số tồn trờn thẻ kho của từng thứ loại vật liệu ghi sang sổ số dư vào cột số lượng.
Thẻ kho được mở cho từng thứ vật liệu, mỗi thứ cú một hoặc một số tờ căn cứ vào khối lượng ghi chộp cỏc nghiệp vụ phỏt sinh, mỗi chứng từ ghi một dũng. Cỏch ghi thẻ kho:
Cột A: ghi số thứ tự.
Cột B: ghi ngày thỏng của Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho. Cột C: ghi số hiệu của Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho. Cột D: ghi nội dung của nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh. Cột E: ghi ngày nhập, xuất kho
Cột 1: ghi số lượng nhập kho Cột 2: ghi số lượng xuất kho
Cột 3 : ghi số lượng tồn kho sau mỗi lần nhập, xuất hoặc cuối mỗi ngày.
Theo định kỳ nhõn viờn kế toỏn xuống kho nhận chứng từ và kiểm tra việc ghi chộp
Cụng ty TNHH- ĐTC Mẫu số: 06-VT
Thẻ Kho
Tờn nhón hiệu, quy cỏch vật tư: Đốn cao ỏp+ búng 50W - Đơn vị tớnh: bộ
- Mó số:
STT
Chứng từ Diễn giải Ngày nhập,
xuất
Số lượng
Tồn
Số hiệu Ngày thỏng Nhập Xuất
B C D E 1 2 3 Tồn đầu thỏng 10 1PX 01 21/12/2013 Nhập đốn cao ỏp+ búng 50W 21/12/2013 0 10 0 1PN 02 25/12/2013 Xuất đốn cao ỏp+ búng 50W 25/12/2013 10 10 Tồn cuối thỏng 10 Cụng ty TNHH- ĐTC THẺ KHO