Vận dụng BSC trong đánh giá thành quả hoạt động tại Cơng ty CP

6. Kết cấu của đề tài

3.2Vận dụng BSC trong đánh giá thành quả hoạt động tại Cơng ty CP

ngại. Tác giả đã cố gắng vận dụng lý thuyết này để cơng ty đánh giá thành quả hoạt động của mình trong những năm sau. Tuy nhiên, sự thay đổi của mơi trường hoạt động cĩ thể d n đến sự thay đổi một số mục tiêu và thước đo trong BSC. Sự thay đổi này là cần thiết và cũng là tiền đề cho những nghiên cứu tiếp theo.

3.2 Vận dụng BSC trong đánh giá thành quả hoạt động tại Cơng ty CP Giáo Dục Anh Văn Hội Việt Mỹ CP Giáo Dục Anh Văn Hội Việt Mỹ

Xuất phát từ các yếu tố khách quan và chủ quan đã nêu ở mục 3.1, căn cứ vào bốn phương diện cơ bản của BSC làm trụ cột, kết hợp với sứ mạng, tầm nhìn và các mục tiêu cụ thể mà Cơng ty đã đặt ra, tác giả phác thảo bản đồ chiến lược về mối quan hệ nhân quả giữa các thước đo của BSC khi vận dụng vào Cơng ty CP Giáo Dục Anh Văn Hội Việt Mỹ như sau:

TÀI CHÍNH KHÁCH HÀNG QUI TRÌNH HOẠT ĐỘNG NỘI BỘ Chương trình đào tạo Quy trình tuyển sinh

Qui định trong giảng

dạy Đánh giá học viên

Hoạt động hợp tác quốc tế Luơn cập nhật mới Khơng cĩ sai sĩt Tuân thủ nghiêm túc Khơng cĩ sai sĩt Đẩy mạnh HỌC HỎI & PHÁT TRIỂN

Sơ đồ 3.1: Bản đồ chiến lƣợc về mối quan hệ nhân quả giữa các thƣớc đo của BSC khi vận dụng vào

Cơng ty CP Giáo Dục Anh Văn Hội Việt Mỹ

Tăng doanh thu học phí Giảm chi phí Nâng cao hiệu quả sử dụng vốn

Nâng cao chất lƣợng dịch vụ phát triển cơng ty trở thành tổ chức giáo dục anh ngữ hàng đầu

Mở rộng thị phần Tăng cường thu hút HV Tăng sự hài lịng của HV

Tăng sự thỏa mãn của NV/GV

Nâng cao năng lực

Theo sơ đồ 3.1, tầng trên cùng là sứ mạng và tầm nhìn mà cơng ty đã tuyên bố được cụ thể hĩa thành mục tiêu chiến lược là nâng cao chất lượng dịch vụ, phát triển thành tổ chức giáo dục anh ngữ hàng đầu cả nước.

Bốn phương diện: Tài chính, Khách hàng, Qui trình hoạt động nội bộ và Học hỏi và phát triển được sắp xếp thành các tầng thứ tự từ trên xuống. Theo đĩ, tác giả đề xuất những mục tiêu cụ thể dựa vào bốn phương diện này để từ đĩ đưa ra những thước đo cùng những giải pháp thực tiễn cho thấy mối quan hệ nhân quả của bốn phương diện đĩ. Các mục tiêu được liên kết với nhau bằng các mũi tên, khi những mục tiêu của các phương diện ở tầng dưới được thực hiện tốt d n đến mục tiêu của các phương diện tầng trên tốt cuối cùng đến mục tiêu chiến lược của cơng ty cũng tốt. Đây chính là điều cốt lõi khi vận dụng BSC.

3.2.1 Về phƣơng diện tài chính

Tài chính là nội dung quan trọng trong chiến lược phát triển của tổ chức. Khơng cĩ một tổ chức nào hoạt động mà thiếu đi các mục tiêu gia tăng lợi nhuận. Bên cạnh các mục tiêu nâng cao chất lượng đào tạo anh ngữ, tác giả triển khai chiến lược của cơng ty thành 3 mục tiêu tài chính cụ thể như sau:

3.2.1.1 Mục tiêu của phƣơng diện tài chính

 Mục tiêu thứ nhất là tăng doanh thu học phí:

Hiện nay, Anh Văn Hội Việt Mỹ cung cấp đến 6 chương trình anh ngữ khác nhau phục vụ nhu cầu học tập của từng đối tượng riêng biệt. Vì vậy, để tăng doanh thu học phí, cơng ty cần đẩy mạnh thực hiện các chiến lược marketing, tạo dựng hình ảnh và uy tín của Anh Văn Hội Việt Mỹ thành thương hiệu riêng, thu hút thêm nhiều học viên qua việc mở rộng qui mơ đào tạo, chuyên sâu đến từng cấp lớp và tăng cường mở thêm các lớp theo thời khĩa biểu linh hoạt để người học cĩ nhiều sự lựa chọn hơn. Từ đĩ làm gia tăng nguồn thu học phí của cơng ty.

 Mục tiêu thứ hai là giảm chi phí:

Song song với mục tiêu tăng doanh thu để tăng lợi nhuận thì cơng ty cịn phải thực hiện các chính sách tiết kiệm chi phí. Theo đánh giá về tình hình và tỷ trọng chi phí của cơng ty ở bảng 2.2 và biểu đồ 2.1, các chi phí phát sinh của cơng ty là những chi phí thường xuyên để duy trì hoạt động, nên cũng khĩ cắt giảm mà chỉ cĩ thể tiết kiệm một cách ưu việt nhất. Cụ thể chi phí hoạt động tại trung tâm và chi phí hoạt động tại cơ sở, đĩ là các chi phí hành chính như điện, nước, điện thoại, vệ sinh, văn phịng phẩm v.v…Do cơng ty cĩ đến 15 cơ sở hoạt động trên địa bàn TP. Hồ Chí Minh nên chi phí hoạt động hàng năm cũng chiếm tỷ lệ khơng ít, nếu biết tiết kiệm từ những khoản chi phí nhỏ nhất thì cũng đem lại hiệu quả đáng kể ở mục tiêu này.

 Mục tiêu thứ ba là nâng cao hiệu quả sử dụng vốn

Một điểm mạnh của Anh Văn Hội Việt Mỹ là mở rộng nhiều cơ sở giảng dạy tại các địa bàn trọng điểm, trên các tuyến đường thuận tiện cho việc đi lại của học viên và đưa đĩn con em của phụ huynh. Việc đầu tư cơ sở vật chất hiện đại phục vụ cho quá trình dạy học cũng luơn được cơng ty quan tâm hàng đầu. Tuy nhiên, để vấn đề đầu tư trang thiết bị hiện đại khơng bị lãng phí, mà phải phát huy tối đa khả năng thực hiện nhiệm vụ của nĩ một cách đúng đắn nhất, cơng ty cần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, cụ thể là các thiết bị hiện đại hỗ trợ cho cơng tác giảng dạy và học tập của giáng viên l n học viên phải được sử dụng tối đa cơng suất, khơng để tình trạng bị “chết vốn”, đầu tư nhưng khơng sử dụng.

3.2.1.2 Thƣớc đo của phƣơng diện tài chính

 Đối với mục tiêu tăng doanh thu học phí:

Cơng ty sử dụng thước đo tỷ lệ phần trăm doanh thu học phí theo từng cấp lớp. Thước đo này phản ánh được chương trình nào cĩ nguồn doanh thu cao nhất trong các chương trình đào tạo của VUS. Thước đo này cĩ thể thực hiện theo từng tháng, quý hay năm và nên thực hiện chi tiết đến các cơ sở để cơng ty biết được khu vực nào sẽ cĩ nhĩm đối tượng học viên nào cao hơn, từ đĩ đưa ra chiến lược phân bổ

mỗi chương trình học đến từng cơ sở riêng biệt, tạo thế mạnh cho Anh Văn Hội Việt Mỹ.

 Đối với mục tiêu giảm chi phí :

Cơng ty sử dụng thước đo tỷ lệ phần trăm chi phí trên một lớp học theo từng khoản mục chi phí. Thước đo này phản ánh khi cơng ty mở thêm một lớp học thì tốn chi phí là bao nhiêu. Nếu tỷ lệ này giảm đi đồng nghĩa với việc cơng ty đã thực hiện tiết kiệm được một phần chi phí hoạt động. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

Chi phí theo từng khoản mục của một lớp học Tỷ lệ chi phí trên một lớp học 

theo từng khoản mục chi phí Chi phí theo khoản mục của tổng số lớp học

Tỷ lệ chi phí trên một lớp học theo từng khoản mục chi phí được đo lường hàng tháng/ quý/ năm và bằng phương pháp phân tích biến động, Cơng ty so sánh tỷ lệ này thực tế phát sinh với tỷ lệ kế hoạch đặt ra, từ đĩ cĩ giải pháp cắt giảm chi phí hợp lý, thực hành tiết kiệm.

Dựa vào số liệu về chỉ tiêu doanh thu, chi phí, lợi nhuận của bảng 2.3 và số liệu về tổng số học viên của bảng 2.4, tác giả đề xuất về cách tính giá trị doanh thu - chi phí - lợi nhuận trung bình trên một học viên năm 2012, tức là trung bình học viên khi đăng ký học tại cơng ty sẽ tạo ra bao nhiêu doanh thu, cần bao nhiêu chi phí và tạo ra được bao nhiêu đồng lợi nhuận (xem bảng 3.1)

Bảng 3.1 : Giá trị doanh thu – chi phí – lợi nhuận trung bình trên một học viên năm 2012

Đơn vị tính : VNĐ

STT CHỈ TIÊU Năm 2012 Giá trị trên 1

học viên

01 Doanh thu thuần 431,913,768,663 12,361,585

02 Tổng chi phí 359,510,596,710 10,289,370

03 - CP lương GV 111,414,502,065 3,188,738

04 - CP lương NV 56,259,934,737 1,610,187

05 - CP thuê mặt bằng 86,865,182,392 2,486,124

06 - CP hoạt động tại cơ sở 52,566,350,186 1,504,475

07 - CP giáo trình 15,237,866,469 436,115

08 - CP hoat động quản lý tại trung tâm 7,129,866,318 204,060

09 - CP Event, in ấn, hội thảo … 12,942,203,945 370,412

10 - CP quảng cáo 10,036,017,350 287,236

11 - CP quà tặng 7,058,673,248 202,023

12 Lợi nhuận sau thuế 62,200,307,673 1,780,203

Sau đĩ lấy số liệu giá trị doanh thu - chi phí - lợi nhuận trung bình trên một học viên nhân với số lượng học viên từng cấp lớp để thấy được doanh thu, chi phí, lợi nhuận phân bổ cho từng cấp lớp học là bao nhiêu, từ đĩ giúp nhà quản trị cĩ định hướng mục tiêu nên đầu tư vào chương trình nào tạo nhiều lợi nhuận nhất (xem bảng 3.2)

Bảng 3.2 : Giá trị doanh thu – chi phí – lợi nhuận phân bổ theo từng cấp lớp Đơn vị tính : VNĐ ST T Chƣơng trình NĂM 2012 Số lƣợng HV Doanh thu thuần

Tổng chi phí Lợi nhuận sau thuế

01 Anh ngữ m u giáo 2,645 32,696,391,474 27,215,384,324 4,708,638,059 02 Anh ngữ thiếu nhi 7,033 86,939,025,043 72,365,141,003 12,520,170,689 03 Anh ngữ thiếu niên 14,718 181,937,803,297 151,438,951,413 26,201,034,011 04 Anh ngữ giao tiếp

quốc tế

7,957 98,361,129,286 81,872,519,119 14,165,078,654

05 Chương trình đào tạo anh ngữ cho doanh nghiệp

1,466 18,122,083,139 15,084,216,794 2,609,778,221

06 Anh ngữ giáo viên tiểu học

1,121 13,857,336,424 11,534,384,056 1,995,608,040 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

Tổng 34,940 431,913,768,663 359,510,596,710 62,200,307,673

 Đối với mục tiêu nâng cao hiệu quả sử dụng vốn:

Thước đo là ROI – tỷ lệ lợi nhuận trên vốn đầu tư bình quân bằng cách lấy lợi nhuận chia cho vốn đầu tư bình quân.

Lợi nhuận

 ROI = ---

Vốn đầu tư

Lợi nhuận Doanh thu

 ROI = --- x

Doanh thu Vốn đầu tư

Nhân tố (1): phản ánh khả năng sinh lợi của doanh thu. Nếu tỷ lệ lợi nhuận trên doanh thu tăng và các yếu tố khác khơng đổi thì tỷ lệ lợi nhuận trên vốn đầu tư sẽ tăng.

Nhân tố (2): phải ánh tính hiệu quả của việc sử dụng vốn, thể hiện bằng tỷ lệ tạo ra doanh thu của từng đồng vốn. Mỗi đồng vốn càng tạo ra nhiều đồng doanh thu thì việc sử dụng vốn càng hiệu quả. Nếu hệ số quay vịng vốn tăng mà những yếu tố khác khơng đổi thì ROI sẽ tăng.

Để triển khai thực hiện BSC trong cơng ty về phương diện tài chính, cơng ty cần xác định các chỉ tiêu kế hoạch cho năm này và vạch ra một số giải pháp thực hiện mục tiêu đã được cụ thể hĩa từ tầm nhìn cho phương diện này. Dựa vào thực trạng hoạt động, các nguồn lực tiềm năng cũng như chiến lược phát triển của cơng ty đến năm 2020, tác giả xây dựng các chi tiêu kế hoạch và hành động thực hiện như sau:

Doanh thu học phí tăng tối thiểu ở mức 30%, thực hiện các chiến lược quảng bá hình ảnh, các biện pháp thu hút học viên đến với VUS, tăng số lượng đào tạo.

Các chi phí hành chánh tại trung tâm và cơ sở giảm từ 2% - 5%, đồng thời nên cắt giảm ở các khoản chi tiếp khách, hội họp khơng cần thiết.

Cải tiến các hoạt động thu – chi đúng mục đích, giảm thiểu các chi phí quản lý lớp học.

Đảm bảo hiệu quả sử dụng vốn với mức ROI trên 15%. Với mức lợi nhuận này, cơng ty cĩ thể bù đắp được chi phí sử dụng vốn. Để đạt được chỉ tiêu 15%, phải tính tốn phần lợi nhuận từ các lớp học sắp được khai giảng. Nếu số lượng học viên cịn ít, khơng đảm bảo mức lợi nhuận này thì cơng ty nên chiêu sinh thêm chứ khơng mở lớp ngay được.

BSC triển khai chiến lược của Cơng ty về phương diện tài chính được thể hiện trong bảng 3.3

Bảng 3.3 : Bảng triển khai chiến lƣợc của Anh Văn Hội Việt Mỹ về phƣơng diện tài chính

Mục tiêu Thƣớc đo Hành động thực hiện Kế hoạch Thực tế Chênh lệch

Phương diện tài chính

Tăng doanh thu học phí Tỷ lệ phần trăm doanh thu học phí theo từng cấp lớp Thực hiện chiến lược quảng bá hình ảnh Thu hút học viên đến với VUS Tăng số lượng đào tạo. Tăng 30% Giảm chi phí Tỷ lệ phần trăm chi phí trên một lớp học theo từng khoản mục chi phí

Cải tiến các hoạt động thu – chi đúng mục đích

Giảm thiểu các chi phí quản lý lớp học. Tiết kiệm chi phí hành chánh, tiếp khách, hội họp

Giảm từ 2% - 5%

Nâng cao hiệu quả sử dụng vốn

Tỷ lệ lợi nhuận trên vốn đầu tư bình quân (ROI) Chỉ khai giảng các lớp học khi ROI > 15% Trên 15%

3.2.2 Về phƣơng diện học viên

Học viên là phương diện được chú trọng nhất trong tuyên bố tầm nhìn và là mục tiêu hàng đầu của Anh Văn Hội Việt Mỹ. Mục tiêu và nhiệm vụ của Anh Văn Hội Việt Mỹ là mang đến những chương trình đào tạo anh ngữ chất lượng hàng đầu Việt Nam, tiếp sức cho thế hệ trẻ một cơng cụ hữu hiệu và sắc bén để nâng cao tri thức, mở rộng tầm nhìn, tiếp cận và hội nhập với nền giáo dục thế giới cũng như gĩp phần vào sự phát triển của xã hội trong thời kỳ hội nhập. Để đánh giá phương diện này, tác giả đề xuất 3 mục tiêu.

3.2.2.1 Mục tiêu của phƣơng diện học viên

 Mục tiêu thứ nhất là mở rộng thị phần của Anh Văn Hội Việt Mỹ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

Thị phần là chỉ tiêu đánh giá qui mơ hoạt động của Anh Văn Hội Việt Mỹ. Hiện nay, chương trình đào tạo của VUS bao gồm 6 cấp lớp khác nhau, đáp ứng được nhu cầu học tập ngoại ngữ của từng đối tượng riêng biệt. Tuy nhiên, đối tượng học viên chủ yếu của cơng ty đa số là thanh thiếu niên, học sinh sinh viên… trong khi nhu cầu học tập và làm việc bằng tiếng anh ngày càng trở nên cấp thiết và mang tính cạnh tranh cao. Thực trạng về tình hình học viên trong mục 2.5.2 đã cho thấy cơng ty làm khá tốt trong việc thu hút khách hàng ở chương trình anh văn giao tiếp. Vì vậy cơng ty nên chú trọng chiêu sinh thêm ở các cấp độ anh văn cho doanh nghiệp, cho bậc giáo viên tiểu học với thời khĩa biểu linh hoạt cho học viên dễ dàng lựa chọn. Trong thời đại xã hội hĩa giáo dục thì các chương trình vừa học vừa làm rất phổ biến trong cộng đồng. Do đĩ, đa dạng hĩa đào tạo sẽ đem lại sự thành cơng cho Anh Văn Hội Việt Mỹ trong việc mở rộng thị phần.

 Mục tiêu thứ hai là tăng cƣờng thu hút học viên

Yếu tố này giúp đánh giá uy tín của Cơng ty được xem xét như là một tổ chức trong hệ thống đào tạo anh ngữ của Việt Nam. Đồng thời việc thu hút học viên giúp cơng ty thực hiện được mục tiêu mở rộng thị phần và gia tăng doanh thu từ học phí. Theo mục tiêu thứ nhất, bên cạnh việc chú trọng chiêu sinh thêm ở các cấp độ anh

văn cho doanh nghiệp, cho bậc giáo viên tiểu học, cơng ty phải cĩ chiến lược marketing phù hợp mới cĩ thể thu hút thêm học viên cho những cấp lớp này cũng như các cấp lớp cịn lại.

 Mục tiêu thứ ba là tăng sự hài lịng của học viên

Sự hài lịng là yếu tố quan trọng nhất giúp cho học viên cĩ hứng thú với các chương trình học, tiếp thu bài tốt và đạt được kết quả mong muốn cao nhất. Sự hài lịng của học viên cịn khẳng định được Anh Văn Hội Việt Mỹ đã tạo được uy tín trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ đào tạo anh ngữ cĩ chất lượng cao. Khi học viên