Việc phân tích tình hình hoạt động kinh doanh của NH, cần phân tích ở nhiều góc độ khác nhau để thấy được tình hình hoạt động và hiệu quả hoạt động của đối tượng được phân tích. Và cơ bản nhất là các vấn đề liên quan đến hiệu quả, tức lợi nhuận của NH là vấn đề mấu chốt. Lợi nhuận trước thuế được tạo ra trên những nền tảng cơ sở đầu tư nào của NH, trên tổng tài sản của ngân hàng tạo ra mức lợi nhuận trước thuế đó liệu đã có có cân xứng, hay tài sản chưa được sử dụng hiệu quả, hoặc với mức chi phí xác định thì mang lại lợi nhuận trước thuế cho NH như thế nào? Và nguồn thu nhập NH đem về có bù đắp được khoản chi phí để đem lại hiệu quả hoạt động cho NH không? Các chỉ số phân tích lợi nhuận trước thuế sau đây sẽ phản ánh lên rõ những điều này.
- Hai chỉ số được quan tâm trước tiên và nhiều nhất là 2 chỉ số có liên quan đến lợi nhuận trước thuế: Lợi nhuận trước thuế/ Tổng tài sản và Lợi nhuận trước thuế/ Tổng thu nhập. Ngoài ra chỉ số Lợi nhuận trước thuế/ Tổng chi phí cũng là một chỉ số phân tích mang ý nghĩa quan trọng trong phân tích tình hình hoạt động kinh doanh của NH. Như đã biết, VNCB-CN Hậu Giang là một trong những CN mới của VNCB, chi nhánh Hậu Giang có mức lợi nhuận trước thuế từ trên 1 tỷ đến trên 2 tỷ đồng mỗi năm. Tỉ lệ lợi nhuận trước thuế này trên tổng tài sản và tổng thu nhập cũng như tổng chi phí sẽ phản ánh tình hình hoạt động và hiệu quả của CN trong giai đoạn vừa qua.
Bảng 4.13 Chỉ số phân tích lợi nhuận của Chi nhánh (2012-2013)
Đơn vị tính: %
Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013
Lợi nhuận trước thuế / Tổng tài sản Lợi nhuận trước thuế /Tổng thu nhập
1,81 13,69
0,52 5,03 Lợi nhuận trước thuế/ Tổng chi phí 15,86 5,30
+ Lợi nhuận trước thuế / Tổng tài sản
Chỉ số này cho thấy khả năng tạo ra thu nhập của ngân hàng tức hiệu quả của việc sử dụng một đồng tài sản. Chỉ số này của VNCB-CN Hậu Giang 2 năm 2012, 2013 lớn hơn 0, thể hiện CN hoạt động có hiệu quả, bởi vì chỉ số này chứng tỏ được CN có cơ cấu tài sản hợp lý. Năm 2012, một đồng tài sản CN bỏ ra mang về 1,81% lợi nhuận trước thuế, và năm 2013 là 0,52 %. Chỉ số này của CN không quá lớn, chi nhánh sử dụng khá hiệu quả tài sản, cho thấy CN không có quá nhiều rủi ro trong hoạt động kinh doanh, vì như đã biết CN chủ yếu điều chuyển vốn về Hội Sở chính để nhận về nguồn thu nhập khác từ HĐTD. Tuy vậy so sánh giữa 2 năm 2012 và 2013, chỉ số này giảm ở năm 2013 mặc dù tổng tài sản ở năm 2013 lớn hơn so với năm 2012, phản ánh hiệu quả sử dụng tài sản bỏ ra của CN ở năm này thấp hơn năm trước. CN sử dụng nhiều tài sản hơn ở năm này nhưng mức độ mang lại lợi nhuận trước thuế lại thấp nên chỉ số này có biến động trong 2 năm cũng khá nhiều.
Xét đến những khoảng thời gian 6 tháng trong mỗi năm của giai đoạn phân tích sẽ thấy rõ sự tăng giảm của chỉ số này rõ hơn. Chỉ số này của VNCB-CN Hậu Giang có sự biến động tăng giảm không ổn định, nhưng tăng giảm không nhiều, đường biểu đồ thể hiện chỉ số này có độ dốc không lớn, chứng tỏ chỉ số này biến động ít. Tuy nhiên sự biến động này vẫn chứng tỏ được tình hình hoạt động của ngân hàng, tăng nhiều ở 6TCN 2012, và giảm xuống ở 6TĐN 2013 chỉ số này giảm thấp nhất ở thời gian này. Do lợi nhuận của thời gian này thấp, đây là khoảng thời gian những bất ổn trong ngành ngân hàng xuất hiện khá nhiều, việc đổi tên NH đã khiến CN có khá nhiều khó khăn, tổng tài sản CN lớn hơn dẫn đến chỉ số này thấp nhất. Nhưng sau đó CN khôi phục được tình hình, chỉ số này có thể tăng trở lại nhưng tăng không nhiều. 6TĐN 2014 chỉ số này giảm xuống, nhưng cũng giảm không nhiều theo như biểu đồ hình 4.5 phía dưới, đoạn thẳng biểu thị khoảng thời gian này có độ dốc thấp.
Nhìn chung cả giai đoạn chỉ số này có biến động nhưng không quá nhiều, CN luôn đảm bảo được hiệu quả mà tài sản mang lại. Nhhưng Chi nhánh còn chưa đảm bảo được độ ổn định của hiệu quả này, nên chỉ số này còn khá biến động trong giai đoạn phân tích.
+ Lợi nhuận trước thuế / Tổng thu nhập
Chỉ số này cho biết hiệu quả của nguồn thu nhập mang về cho CN, một đồng thu nhập mang lại bao nhiêu lợi nhuận trước thuế. Chỉ số này của VNCB-CN Hậu Giang ở mức khá cao trong 2 năm vừa qua. Cho thấy hiệu quả nguồn thu nhập mang về cho CN khá cao; đồng thời cho thấy công tác quản lí
chi phí của CN có hiệu quả. Chỉ số này thể hiện rõ tình hình hoạt động của CN, CN có thu nhập không quá cao nhưng thật sự đã tiết kiệm được mức chi phí cần thiết nên phần trăm lợi nhuận trước thuế mang về trong nguồn thu nhập cao, CN hoạt động khá hiệu quả. Nhưng chỉ số này của 2 năm cũng thể hiện một sự chênh lệch rõ rệt khi sang năm 2013 con số này giảm từ 13,69% xuống còn 5,03%, cho thấy mức độ biến động hiệu quả của nguồn thu nhập trong 2 năm này khá cao. Ở năm 2013, hiệu quả của nguồn thu nhập đã giảm xuống một cách nhanh chóng, do trong chi nhánh tăng thêm nhiều khoản chi phí vào năm này. Đây là năm mà toàn bộ hệ thống VNCB nói chung và VNCB- Chi nhánh Hậu Giang nói riêng đều phải tốn rất nhiều chi phí, và có nhiều thay đổi.
0 5 10 15 20 25 30 6TĐN 2012 6TCN 2012 6TĐN 2013 6TCN 2013 6TĐN 2014 Thời gian %
Lợi nhuận trước thuế / Tổng tài sản Lợi nhuận trước thuế /Tổng thu nhập Lợi nhuận trước thuế/ Tổng chi phí
Nguồn: Theo sự tính toán của tác giả
Hình 4.5 Chỉ số phân tích lợi nhuận mỗi 6 tháng của VNCB-CN Hậu Giang (2012-2014)
Tiếp tục xét đến chỉ số này của 6 tháng ở mỗi năm 2012, 2013 và 6 tháng đầu năm 2014, trên biểu đồ hình 4.7 trên cũng đã thể hiện những biến động đáng kể của chỉ số này. Chỉ số này tăng cao nhất ở 6 tháng cuối năm 2012, đây là thời gian Chi nhánh tiết kiệm được nhiều chi phí nhiều nhất, nên lợi nhuận
lên ở cuối năm 2013 và giảm xuống vào 6 tháng đầu năm 2014. Mặc dù trong suốt giai đoạn phân tích, đa số chỉ số này ở mức cao hơn 5%, nhưng sự biến động của nó quá rõ rệt. Vì đây là chỉ số hoàn toàn được thể hiện dựa kết quả của thu nhập và lợi nhuận trước thuế, nên sự biến động của nó phụ thuộc hoàn toàn vào 2 yếu tố này. Điều này chứng tỏ CN sử dụng chi phí tuy có hiệu quả nhưng vẫn chưa đảm bảo được tính ổn định của chi phí, có nhiều lúc chi phí tăng cao làm ảnh hưởng khá nhiều đến lợi nhuận trước thuế của CN, ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh của CN.
+ Lợi nhuận trước thuế/ Tổng chi phí
Chỉ số này cho biết Chi nhánh có thể nhận được bao nhiêu phần trăm lợi nhuận trước thuế khi bỏ ra một đồng chi phí. Đây là chỉ số thể hiện trực tiếp mối liên hệ giữa lợi nhuận trước thuế được mang về và chi phí được sử dụng. Qua đó thấy được hiệu quả sử dụng chi phí NH có những sự biến đổi như thế nào trong môi trường kinh tế có nhiều biến đổi. Việc sử dụng chi phí cao hay thấp không trực tiếp quyết định hiệu quả hoạt động của Chi nhánh, mà chỉ số này cao hay thấp mới thể hiện được điều này. Vì nếu Ngân hàng sử dụng chi phí nhiều, nhưng không hợp lí có thể ảnh hưởng theo chiều hướng không tốt lên Ngân hàng.
Xét trong 2 năm 2012- 2013, thì chỉ số này ở năm 2013 giảm, cho thấy hiệu quả việc sử dụng chi phí của năm 2013 thấp hơn năm trước. Hay tổng quát hơn hoạt động kinh doanh của Chi nhánh năm 2013 không hiệu quả bằng năm 2012. Do cả năm 2013 Chi nhánh phải bỏ ra chi phí nhiều hơn nhưng nhận về lợi nhuận trước thuế lại thấp hơn. Những khó khăn của nền kinh tế nước ta năm 2013 đã ảnh hưởng rất lớn đến việc bỏ ra nhiều chi phí của Chi nhánh. Trong bối cảnh kinh tế trong nước có nhiều bất ổn, để có thể phát triển VNCB vào 6 TĐN 2013 đã thực hiện tái cơ cấu NH, và đổi tên NH. Ngoài ra, ngay trong Chi nhánh cũng phải bỏ ra nhiều chi phí để dành những ưu đãi đến khách hàng khi giao dịch cùng với Chi nhánh để tăng khả năng cạnh tranh trong tình hình này.
Xét đến mỗi khoảng thời gian 6 tháng trong giai đoạn phân tích thì chỉ số này có nhiều biến động rõ rệt phù hợp với tình hình hoạt động của CN vừa phân tích. Chỉ số này biến động khá nhiều và tăng giảm không đều ở mổi khoảng thời gian 6 tháng. Chỉ số này cao nhất ở 6TCN 2012, hiệu quả hoạt động kinh doanh của CN trong thời gian này là cao nhất; và thấp nhất vào 6TĐN 2013 với nguyên nhân như vừa nói ở trên. Chỉ số tăng trở lại ở 6TCN 2013 nhưng tăng ít, và lại giảm ở 6TĐN 2014. Tuy nhiên so với cùng kỳ năm
trước chỉ số này vẫn cao hơn, cho thấy tình hình hoạt động kinh doanh của Chi nhánh có xu hướng hiệu quả trở lại.
Tóm lại đây là chỉ số cơ bản và trực tiếp phản ánh hiệu quả sử dụng chi phí cũng như hiệu quả hoạt động kinh doanh của Chi nhánh cho thấy hiệu quả hoạt động kinh doanh của Chi nhánh năm 2013 thấp hơn năm 2012, và 6TĐN 2014 có xu hướng phục hồi.
- Tổng chi phí/ Tổng thu nhập
Chỉ số này thể hiện khả năng bù đắp chi phí của một đồng thu nhập, hay còn thể hiện phải bỏ ra bao nhiêu chi phí để đổi về một phần thu nhập. Đây cũng là chỉ số đo lường hiệu quả kinh doanh của ngân hàng. Trong 2 năm 2012, 2013 chỉ số này đều nhỏ hơn 1 tức chi nhánh hoạt động hiệu quả, tuy nhiên ta cũng thấy được mức độ nhỏ hơn 1 này không nhiều, nghĩa là NH hoạt động có hiệu quả nhưng vẫn chưa cao, còn phải bỏ ra từ 8 đến 9 phần chi phí trong 10 phần lợi nhuận theo số liệu trong Bảng 4.14 phía dưới. Và trong năm 2013 chỉ số này lại lớn hơn năm 2012, điều này khẳng định lại rõ ràng ở năm 2013 CN sử dụng chi phí khá nhiều, nhưng thu nhập mang về không nhiều như mong đợi nên khả năng bù đắp chi phí lại bị giảm xuống, mặc dù bù đắp đủ chi phí nhưng phần lợi nhuận trước thuế NH nhận không nhiều như năm 2012. Kết quả lợi nhuận trước thuế của năm này bị giảm so với năm 2012, ảnh hưởng rất nhiều đến quá trình hoạt động kinh doanh và tăng trưởng của Chi nhánh trong giai đoạn kế tiếp.
Bảng 4.14 Tổng chi phí /Tổng thu nhập của Chi nhánh (2012-2013)
Bảng 4.15 Tổng chi phí /Tổng thu nhập mỗi 6 TĐN của CN (2012-2014)
Từ bảng số liệu 4.15 cho ta thấy khả năng bù đắp chi phí của thu nhập có sự biến động qua mỗi 6 tháng đầu năm trong giai đoạn phân tích nhưng độ biến thiên của chỉ số này không cao. Đa số trong các khoảng thời gian 6 tháng chỉ số này đều cao hơn 0,9 chứng tỏ chi phí NH bỏ ra để nhận về thu nhập là khá cao. Tuy nhiên đối với tình hình hoạt động kinh doanh của VNCB-CN Hậu Giang, chỉ số này cao sẽ mang về lợi nhuận cho NH không lớn, nhưng điều này ở CN lại ít rủi ro hơn, do CN không cho vay quá nhiều, mà chủ yếu là điều chuyển vốn về Hội sở để nhận phần chênh lệch lãi. Trong các khoảng
Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 Tổng chi phí /tổng thu nhập 0,86 0,95 Chỉ tiêu 6TĐN 2012 6TĐN 2013 6TĐN 2014 Tổng chi phí/ Tổng thu nhập 0,93 0,97 0,95
6TĐN 2014, do 6 TĐN 2013 chính là khoảng thời gian mà lợi nhuận trước thuế của CN thấp nhất, do chi phí của chi nhánh tăng cao, CN phải dùng rất nhiều chi phí cho hoạt động kinh doanh, tốc độ tăng của thu nhập không tăng nhanh bằng tốc độ tăng của chi phí nên chỉ số này tăng lên. Chỉ số này giảm ở năm 2014 cũng cho thấy tình hình kinh doanh của Chi nhánh bắt đầu khôi phục trở lại.
Tóm lại, các chỉ số phân tích lợi nhuận trước thuế cơ bản nói lên hiệu quả hoạt động kinh doanh của CN trong thời gian qua. VNCB-CN Hậu Giang trong thời gian qua hoạt động có hiệu quả, mỗi năm đều có lợi nhuận trước thuế, trong 6 tháng đầu năm của mỗi năm lợi nhuận trước thuế của Chi nhánh cũng có sự biến động. Nhìn chung chi nhánh hoạt động khá hiệu quả có lợi nhuận trước thuế nhưng chưa có mức độ ổn định nên đa phần các chỉ số phân tích lợi nhuận trước thuế đều biến động. Nguyên nhân do có nhiều ảnh hưởng từ những yếu tố khách quan từ tình hình kinh tế, chính trị, xã hôi trong và ngoài nước, đến cả những yếu tố từ phía VNCB-Chi nhánh Hậu Giang.