- Các nhân tố khách quan ảnh hưởng tới doanh thu:
2.3.1. Kết quả phân tích doanh thu tại công ty cổ phần May 19
Dựa vào bảng: Bảng 2.1: Doanh thu qua các năm
Phân tích các chỉ tiêu, thông số, ta có:
Bảng 2.7: Phân tích chung tình hình doanh thu qua các năm
Đơn vị tính : 1000 VNĐ
Các chỉ tiêu 2007 2008 2009 2010 2011
DTBH & CCDV 65.679.182 68.072.591 70.581.679 71.122.661 83.943.788
SS định gốc (%) 100 103,65 107,47 108,29 127,8
SS liên hoàn (%) - 103,65 103,68 100,76 118,03
(Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Công ty CP May 19 năm 2007,2008, 2009, 2010 và 2011)
Tốc độ phát triển bình quân T = 41,0365*1,0368*1, 0076*1,1803 = 1,07% Bằng phép so sánh định gốc tức lấy năm 2007 là gốc thì ta có:
T0i (%) = 1
0
M
M * 100
Doanh thu BH & CCDV năm 2008 so với năm 2007 tăng 3,65 %, tương ứng với số tiền 2,393,409 đồng
Qua các năm 2008, 2009, 2010, 2011 thì doanh thu BH & CCDV đều tăng mạnh so với năm 2007. Cụ thể :
Doanh thu BH & CCDV năm 2009 so với năm 2007 tăng 7,47 % , năm 2010 là 8,29 %, năm 2011 là 27,8 %
Bằng phương pháp thay thế liên hoàn ta có :
Ti =
( 1)
Mi
M i− * 100
Với tốc độ tăng bình quân năm là 1,07 % . Doanh thu BH &CCDV năm 2008 tăng 3,65 % so với năm 2007. Năm 2009 so với năm 2008 tăng 3,68 % . Năm 2010 so với năm 2009 tăng 0,76 % . Năm 2011 tăng khá mạnh so với năm 2010 là 18,03 %
Như vậy so sánh doanh thu của các năm liền kề ta thấy doanh thu của các năm đều tăng, đặc biệt là doanh thu năm 2011 tăng cao nhất . Điều nay cho thấy tình hình kinh doanh của công ty rất ổn định và ngày càng phát triển
Doanh nghiệp cần có biện pháp nhằm duy trì và phát huy hơn nữa tốc độ tăng doanh thu qua các năm.
Dựa vào Bảng 2.2:Doanh thu theo quý
Phân tích so sánh các thông số ta có:
Bảng 2.8:Phân tích doanh thu theo quý
Đơn vị tính : 1000 VNĐ
Quý
Năm 2010 Năm 2011 So sánh tăng giảm
Q1 20.156.729 28,34% 21.120.256 25,16% 963.527 4,87% -3,18% Q2 15.214.650 21,39% 18.750.697 22,34% 3.536.047 23,24% 0,95% Q3 17.320.257 24,35% 20.981.257 24,99% 3.661.000 21,14% 0,64% Q4 18.431.024 25,91% 23.091.576 27,51% 4.660.552 25,29% 1,59% TỔN G 71.122.661 100,00% 83.943.788 100,00% 12.821.127 18,03% -
(Nguồn: Phòng Kế toán Công ty cổ phần May 19)
Nhận xét : Từ kết quả tính toán cho thấy DTBH năm 2011 so với năm 2010 tăng 12.812.127 đồng tương ứng tăng 18,03 %
Xét về tỷ lệ : Doanh thu bán hàng qua các quý của năm 2011 đều tăng so với cùng kỳ năm trước. Cụ thể:
Tỷ lệ tăng doanh thu cao nhất là vào quý 4 với 25,29 % tương ứng với số tiền 4.660.552 nghìn đồng. Tiếp đến là quý 2 với tỷ lệ tăng doanh thu là 23,24% tương ứng với số tiền 3.536.046 nghìn đồng. Sau đó là quý 3 tăng 21,14 % tương ứng với số tiền 3.660.552 nghìn đồng . Cuối cùng là quý 1 với tỷ lệ tăng doanh thu 4.87 % tương ứng với số tiền 963.527 nghìn đồng
Xét về tỷ trọng: Trong năm 2011 tỷ trọng bán hàng của quý 4 cao nhất với 27,51 % và tỷ trọng tăng so vơi quý 4 năm 2010 là 1.59 % . Tiếp đó là quý 1 với tỷ trọng 25,16% nhưng tỷ trọng lại giảm 3,18% so với quý 1 năm 2010. Quý 3 năm 2011 tỷ trọng bán hàng là 24,99 % tăng 0,64 % so với cùng kỳ năm 2010. Quý 2 chiếm tỷ trọng 22,34 % tăng 0,95 % so với cùng kỳ năm trước
Tình hình thực hiện doanh thu của công ty qua các quý là khá tốt. Doanh nghiệp cần có biện pháp nâng cao tỷ lệ tăng doanh thu trong quý 1.
Dựa vào Bảng 2.3: Doanh thu theo những mặt hàng chủ yếu
Phân tích so sánh các thông số ta có:
Đơn vị :1000 VNĐ
Sản phẩm
Năm 2010 Năm 2011 So sánh tăng giảm
Số tiền (VNĐ) TT(%) Số tiền (VNĐ) TT (%) Số tiền (VNĐ) TL (%) TT(%) 1. SP quốc phòng - Q.áo hè 4.820.518 6,78% 4.525.733 5,39% -294.785 -6,12% -1,39% - Q.áo đông 2.425.384 3,41% 2.285.469 2,72% -139.915 -5,77% -0,69% - SP khác 1.854.245 2,61% 1.264.853 1,51% -589.392 -31,79% -1,10% - SP quy chuẩn 9.150.796 12,87% 8.550.982 10,19% -599.814 -6,55% -2,68% 2. SP kinh tế - Áo Jacket 10.529.184 14,80% 12.489.597 14,88% 1.960.413 18,62% 0,07% - Q.áo comple 3.765.958 5,30% 4.981.765 5,93% 1.215.807 32,28% 0,64%
- Q.áo thu đông 1.728.580 2,43% 2.337.176 2,78% 608.596 35,21% 0,35%
- Q.áo xuân hè 2.052.363 2,89% 2.562.483 3,05% 11.863.295 24,86% 0,17%
- SP quy chuẩn 34.795.632 48,92% 44.945.728 53,54% 957.831 29,17% 4,62%
Tổng 71.122.660 100% 83.943.786 100% -422.613 18,03% --
(Nguồn: Phòng Kế toán Công ty cổ phần May 19)
Nhận xét : Doanh thu bán hàng năm 2011 so với năm 2010 tăng 18,03 % tương ứng tăng 12.821.126.143 đồng
Xét về tỷ lệ :
- Đối với sản phẩm quốc phòng
Nhìn chung các sản phẩm trong nhóm sản phẩm quốc phòng đều có doanh thu năm 2011 giảm so với năm 2010 . Cụ thể :
Doanh thu quần áo hè năm 2011 giảm 294.785.333 đồng so với năm 2010 tương ứng giảm 6,12 %. Doanh thu áo đông năm 2011 giảm 139.915.278 đồng so với năm 2010 tương ứng giảm 5,77 %. Doanh thu sản phẩm quy chuẩn năm 2011 giảm 599.813.575
đồng tương ứng giảm 6.55 %. Doanh thu sản phẩm khác năm 2011 giảm 589.391.784 đồng tương ứng với 31,79 %
- Đối với sản phẩm kinh tế
Các sản phẩm trong nhóm sản phẩm kinh tế co doanh thu trong năm 2011 đều tăng so với năm 2010. Cụ thể:
Doanh thu áo Jacket tăng 1.960.412.926 đồng tương ứng tăng 18.62 %. Doanh thu quần áo comple tăng 1.215.806.982 đồng tương ứng tăng 32,28 %. Doanh thu quần áo thu đông tăng 608.596.123 đồng tương ứng tăng 35,21 %. Doanh thu quần áo xuân hè tăng 510.119.949 đồng tương ứng tăng 24,86 %. Doanh thu sản phẩm quy chuẩn tăng 10.150.096.133 đồng tương ứng tăng 29,17 %
Xét về tỷ trọng:
Trong nhóm sản phẩm quốc phòng thì sản phẩm quy chuẩn có tỷ trọng giảm nhiều nhất là 2,68 %. Tiếp đến là sản phẩm quần áo hè giảm 1,39 %. Sản phẩm khác có tỷ trọng giảm 1,1 %. Cuối cùng là quần áo đông giảm 0,69 %
Trong nhóm sản phẩm kinh tế sản phẩm quy chuẩn có tỷ trọng tăng mạnh nhất 4.62 %. Sau đó là quần áo comple tỷ trọng tăng 0,64 %. Tỷ trọng quần áo xuân hè tăng 0,17 %. Tỷ trọng quần áo thu đông tăng 0,35 %. Và tỷ trọng áo Jacket tăng 0,07 %
Doanh nghiệp cần phải có biện pháp để nâng cao doanh thu cho các mặt hành thuộc nhóm sản phẩm quốc phòng.
Dựa vào Bảng 2.4: Doanh thu bán hàng theo các nghiệp vụ kinh doanh
Phân tích so sánh các thông số ta có:
Bảng 2.10: Phân tích doanh thu bán hàng theo các nghiệp vụ kinh doanh
Đơn vị : 1000 VNĐ
Chỉ tiêu
Năm 2010 Năm 2011 So sánh tăng giảm
Số tiền (VNĐ) TT (%) Số tiền (VNĐ) TT(%) Số tiền (VNĐ) TL(%) TT(%) DT BHH 56.105.932 78,09% 67.969.227 80,68% 11.863.295 21,14% 2,59%
DT CCDV 15.016.729 20,90% 15.974.560 18,96% 957.831 6,38% -1,94%
DTTC 722.792 1,01% 300.179 0,36% -422.613 - 58,47% -0,65%
Tổng 71.845.454 100% 84.243.967 100% 12.398.513 17,26% -
(Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Công ty CP May 19 năm 2010 và 2011)
Nhận xét: Tổng doanh thu năm 2011 tăng 12.398.513.475 đồng so với năm 2010 tương ứng tăng 17,26 %
Xét về tỷ lệ: Trong năm 2011 doanh thu bán hàng hóa tăng 11.863.295.102 đồng tương ứng tăng 21,14 %. Doanh thu CCDV tăng 957.813.041 đồng tương ứng với 6,38 %. Doanh thu tài chính giảm 422.612.668 đồng tương ứng giảm 58,47 %
Xét về tỷ trọng: Xét về tỷ trọng thì doanh thu bán hàng hóa chiếm tỉ trọng cao nhất tăng 2.59 % so với năm 2010. Tiếp đến là doanh thu cung cấp dịch vụ có tỷ trọng giảm 1,94 %. Doanh thu tài chính tỷ trọng cũng giảm 0,65 %
Doanh thu tài chính giảm cả về tỷ lệ lẫn tỷ trọng doanh nghiệp cần phải tìm ra nguyên nhân để có những biện pháp khắc phục
Dựa vào Bảng 2.5: Doanh thu heo phương thức bán
Phân tích so sánh các thông số ta có:
Bảng 2.11: Phân tích doanh thu theo phương thức bán
Đơn vị : 1000 VNĐ
STT Chỉ tiêu
Năm 2010 Năm 2011 So sánh tăng giảm
Số tiền (VNĐ) TT (%) Số tiền (VNĐ) TT(%) Số tiền (VNĐ) TL(%) TT(%) 1 DTBB 64.306.768 90,42% 72.182.437 85,99% 7.875.669 12,25% -4,43%
2 DTBDL 4.539.729 6,38% 8.594.558 10,24% 4.054.829 89,32% 3,86%
3 DTBL 2.276.264 3,20% 3.166.792 3,77% 890.528 39,12% 0,57%
(Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Công ty CP May 19 năm 2010 và 2011)
Nhận xét :
Xét về tỷ lệ: Các phương thức bán hàng của doanh nghiệp trong năm 2011 đều có tỷ lệ doanh thu tăng so với năm 2010 khá cao. Cụ thể :
Doanh thu bán buôn tăng 7.875.669.171 đồng tương ứng tăng 12,25 %. Doanh thu bán đại lý tăng 4.054.828.772 đồng tương ứng tăng 89,32 %. Doanh thu bán lẻ tăng 890.528.200 đồng tương ứng tăng 39,12 %
Xét về tỷ trọng:
Tỷ trọng doanh thu bán buôn là cao nhất trong các phương thức bán tuy nhiên năm 2011 tỷ trọng doanh thu bán buôn lại giảm 4,43%. Cũng trong năm 2011 doanh thu bán đại lý có tỷ trọng tăng 3,86 %. Doanh thu bán lẻ có tỷ trọng tăng 0,57 %
Doanh nghiệp cần có biện pháp duy trì và phát huy hơn nữa. Dựa vào Bảng 2.6: Doanh thu bán hàng theo các đơn vị trực thuộc
Phân tích so sánh các thông số ta có:
Bảng 2.12: Phân tích doanh thu bán hàng theo các đơn vị trực thuộc
Đơn vị : 1000 VNĐ
STT Chỉ tiêu
Năm 2010 Năm 2011 So sánh tăng giảm
Số tiền (VNĐ) TT (%) Số tiền (VNĐ) TT(%) Số tiền (VNĐ) TL(%) TT(%) 1 CNMB 40.975.482 57,61% 46.736.954 55,68% 5.761.471 8,10% -1,94% 2 CNMN 30.147.179. 42,39% 37.206.833 44,32% 7.059.654 9,93% 1,94% 3 Tổng 71.122.661 100% 83.943.788 100% 12.821.126 18,03% -
Xét về tỷ lệ:
Doanh thu của chi nhánh Miền Bắc năm 2011 tăng 5.761.471.528 đồng tương ứng tăng 14,06% góp phần vượt mức doanh thu năm 2010 của toàn công ty là 8,1 %.
Doanh thu của chi nhánh Miền Nam năm 2011 tăng 7.059.654.615 đồng so với năm 2010 tương ứng tăng 23,41 % góp phần vượt mức doanh thu năm 2010 của toàn công ty là 9,93%
Xét về tỷ trọng:
Chi nhánh Miền Bắc có doanh thu bán hàng chiếm tỷ trọng cao nhất trong năm 2011 có tỷ trọng giảm so với năm 2010 là 1,94 %
Chi nhánh Miền Nam trong năm 2011 có tỷ trọng doanh thu bán hàng tăng 1,94 % so với năm 2010
Như vậy cả 2 chi nhánh đều có doanh thu tăng so với năm 2010.
Bảng 2.13: Phân tích các yếu tố ảnh hưởng tới doanh thu bán hàng
- Phân tích ảnh hưởng của đơn giá bán và số lượng hàng bán tới doanh thu bán hàng
Đơn vị tính : VNĐ
Chỉ tiêu IP Q0P0 Q1P0 Q1P1
Tổng DT 1,12 71.122.661.872 74.949.810.730 83.943.788.015
Ta có công thức tính doanh thu như sau : M = q*p
Để thấy được mức độ ảnh hưởng của giá bán và lượng bán tới doanh thu ta sử dụng phương pháp thay thế liên hoàn
Khi chưa loại trừ nhân tố giá cả thì công ty có mức độ hoàn thành vượt mức so với năm 2010 là:
83.943.788.015
71.122.661.872 * 100 = 118,02 % ( vượt 18,02 % )
Loại trừ nhân tố giá cả doanh thu bán hàng thực tế là:
83.943.788.015
1,12 = 74.949.810.730 đồng
Mức độ hoàn thành kế hoạch sau khi đã loại trừ ảnh hưởng của nhân tố giá:
79.949.810.730
71.122.661.872* 100 = 112,41 % ( vượt 12,41 % )
Doanh thu tăng: 79.949.810.730 - 71.122.661.872 = 8.827.148.858 đồng
Như vậy: Do sự biến động của giá cả hàng hóa bán ra đã ảnh hưởng tăng tỷ lệ % hoàn thành vượt mức so với năm 2010 là 18,02 % - 12,41 % = 5,61 % và doanh thu tăng 12.821.126.140 đồng
Do lượng hàng hóa bán ra tăng, ảnh hưởng tăng doanh thu là 8.827.148.858 đồng tỷ lệ tăng 12,41 %
Bảng 2.14: Phân tích ảnh hưởng của số lượng lao động và năng suất lao động tới doanh thu bán hàng
Đơn vị : 1000 VNĐ
STT Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011
So sánh
CL TT (%)
1 DTBH 71.122.661 74.949.810 3.827.149 5,38%
2 Số LĐ 875 915 40 4,57%
3 NSLĐ bq 81.283.042 89.912.361 8.629.319 10,61% Ta sử dụng phương pháp thay thế liên hoàn để phân tích sự ảnh hưởng của các nhân tố số lượng lao động và năng suất lao động tới doanh thu:
Công thức : M = T* W
Doanh thu bán hàng sau khi đã loại trừ ảnh hưởng của nhân tố giá cả năm 2011 so với năm 2010 tăng 3.827.148 nghìn đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 5,38% là do sự ảnh hưởng của 2 nhân tố tổng số lao động và năng suất lao động bình quân:
M0 = To xW0 = 71.122.661 nghìn đồng M1 = T1 xW1 = 74.949.810 nghìn đồng
M01 = T1 x W0 = 915* 81.283.042 = 74.373.983 nghìn đồng
Do nhân tố tổng số lao động thay đổi:
∆ MT = M01 – M 0 = 74.373.983- 71.122.661= 3.251.322 nghìn đồng % ∆ MT = ∆ MT / M0 = 3.251.322/ 71.122.6612 = 4,57 %
Do nhân tố năng suất lao động thay đổi :
W
M
∆ = M1 – M01 = 74.949.810- 74.373.983= 575.827 nghìn đồng
% ∆MW = ∆MW / M0 = 575.827 / 71.122.661 = 0,8 %
Tổng số lao động năm 2011 so với năm 2010 tăng 40 người làm cho doanh thu tăng 3.251.322 nghìn đồng với tỷ lệ tăng 4,57 %
Năng suất lao động bình quân trong năm 2011 cũng tăng 8.629.319 đồng/người so với năm 2010 làm doanh thu tăng 575.827 nghìn đồng với tỷ lệ tăng 0,8 %