- Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán:
Giá trị gia tăng
2.4.5.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý kinh doanh là các chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động tiêu thụ hàng hoá và những hoạt động quản lý chung của doanh nghiệp
Chi phí quản lý kinh doanh gồm: Chi phí nhân viên văn phòng, nhân viên bán hàng, chi phí đồ dùng văn phòng, đồ dùng phục vụ cho bán hàng, chi phí hội nghị, tiếp khách, khấu hao TSCĐ, chi phí điện nước... Các chi phí này được hạch toán vào TK 6422 “ chi phí quản lý doanh nghiệp”.
Chi phí quản lý doanh nghiệp được phân bổ và tập hợp 100% cho hàng bán ra vào cuối mỗi tháng, sau đó chi phí quản lý doanh nghiệp được kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả.
Biểu số 21:
Công ty TNHH Hà Tuyến Mẫu số: 02 - TT
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 31 tháng 10 năm 2012 Quyển số: 11 Số: 5 Nợ: 6422 Có: 111 Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Thu Phương
Địa chỉ: Phòng kinh doanh Lý do chi: Chi phí vận chuyển
Số tiền: 4.702.249 (viết bằng chữ): Bốn triệu bảy trăm linh hai nghìn hai trăm bốn mươi chín đồng Kèm theo: 01 chứng từ gốc Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): ... + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): ... + Số tiền quy đổi: ...
Biểu số 22:
Công ty TNHH Hà Tuyến Số 90B Đội Cấn- Ba Đình- HN
Sổ chi tiết tài khoản
Tài khoản 6422-“ Chi phí quản lý kinh doanh” Từ ngày 01/10/2012 đến ngày 31/10/2012 Đvt: Đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số FS nợ FS có ... ... ... 03/10/12 PC Trả cước phí internet 111 125.700 03/10/12 PC Đổ mực máy in 338 369.173
05/10/12 PC Mua quà tặng công đoàn 111 180.000 06/10/12 PC Lắp đặt điện thoại mới 111 800.000 07/10/12 PC Thanh toán tiền điện thoại 111 4.702.249 7/10/12 PC Thanh toán tiền nước 111 480.000 11/10/12 PC Mua bình nước lọc 111 2.500.000 ... ... ……….
30/10/12 PC Tiền vệ sinh 111 50.000
31/10/12 CTG Tiền thuê kho 111 30.360.000
Cộng phát sinh 102.456.000 102.456.000
Số dư cuối tháng
Ngày tháng năm Người lập sổ Kế toán trưởng
Căn cứ vào bảng tính lương tháng 10, kế toán phản ánh vào chứng từ ghi sổ
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỉ lệ quy định.
Tỷ lệ đóng BHXH,BHYT,KPCĐ, BHTN tổng mức đóng là 32,5% trong đó BHXH 24%: DN đóng 17% tính vào chi phí ; NLD là 7% BHYT 4.5%: DN đóng 3% tính vào chi phí ;NLD là 1.5% KPCĐ 2% : DN đóng 1%tính vào chi phí ;NLD là 1% BH TN 2% : DN đóng hết
Biểu số 23:
Công ty TNHH Hà Tuyến Chứng từ ghi sổ Số 90B Đội Cấn- Ba Đình- HN Số: 694
Ngày 31/10/2012 Đơn vị tính: đồng
Trích yếu Tài khoảnNợ Có Số tiền
Trả lương nhân viên quản lý 6422 334 56.232.000 Trích BHXH, BHTY, KPCĐ, BHTN, Trừ vào lương 6422 334 338 18.275.400 Chi phí văn phòng 6422 153 5.556.000 Trích khấu hao TSCĐ 6422 214 9.250.000
Thanh toán tiền điện thoại 6422 111 4.702.249
…………. … ….
Cộng 102.456.000
Ngày, tháng, năm Người lập sổ Kế toán trưởng
Chi phí đồ dùng văn phòng
Căn cứ vào những chứng từ liên quan đến việc xuất công cụ dụng cụ dùng cho quản lý, kế toán phản ánh vào các chứng từ ghi sổ
Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định, kế toán phản ánh vào chứng từ ghi sổ.
Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí dịch vụ mua ngoài của công ty bao gồm những chi phí như: Trả cước phí internet, mua quà tặng đại hội Công đoàn, chi phí lắp đặt điện thoại mới,thanh toán tiền điện, điện thoại, chi phí tiền đổ rác, tiền thuê kho…
Căn cứ vào những chứng từ phát sinh liên quan đến dịch vụ mua ngoài, kế toán tiến hành phản ánh vào các chứng từ ghi sổ
Biểu số 24:
Công ty TNHH Hà Tuyến
Số 90B Đội Cấn- Ba Đình- HN Sổ cái tài khoản
Tài khoản 6422-‘Chi phí quản lý doanh nghiệp” Từ ngày 01/10/2012 đến ngày 31/10/2012 Đơn vị tính: đồng
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK
đ/ư
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
… …….. …… …
694
7/10/12 Trả lương cho nhân viên văn phòng 334 56.232.000 7/10/12 Trích bảo hiểm 338 18.275.400 3/10/12 Công cụ dụng cụ 153 5.556.000 13/10/12 Chi phí trả trước 142 10.000.000 15/10/12 Trích khấu hao TSCĐ 214 9.250.000 31/10/12 Tổng hợp chi phí bằng tiền khác 111 7.360.000 31/10/12 Kết chuyển chi phí sang
TK 911
102.456.000
Cộng phát sinh 102.456.000 102.456.000
Số dư cuối tháng
Lập, ngày…tháng…năm Người ghi sổ Kế toán trưởng