- Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán:
Sổ cái tài khoản Tài khoản 632-“ Giá vốn hàng bán”
Tài khoản 632-“ Giá vốn hàng bán” Từ ngày 01/10/2012 đến ngày 31/10/2012 Đơn vị tính: đồng Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đ/ư Số tiền Ngày Số Nợ Có 03/10 651 Xuất bán lẻ 156 4.516.700 05/10 652 Viện KHXH Việt Nam 156 1.539.042
06/10 653 Cty CPTM Biên Hoà 156 2.130.564 10/10 662 Cty CP VP9 Việt Nam 156 30.342.800 … … … 28/10 853 Giá vốn hàng bán 156 45.514.200 31/10 900 K/C giá vốn hàng bán 911 5.216.443.500 Cộng số phát sinh 5.216.443.500 5.216.443.500 Số dư cuối kỳ
Hà Nội, Ngày tháng năm Người lập sổ Kế toán trưởng
2.4.4.4. Kế toán doanh thu bán hàng
Nguyên tắc ghi nhận doanh thu:
- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua;
- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
- Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng - Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
Thực trạng tập hợp doanh thu tại công ty:
Sau khi bán hàng, thông tin về hàng hóa đã bán được lưu lại trong phần mềm kế toán trên máy tính về số lượng, giá vốn, giá bán, thành tiền.
Kế toán kho dựa trên số liệu hàng xuất trên phần mềm kế toán của công ty lập phiếu xuất kho sau đó chuyển để viết hóa đơn giá trị gia tăng, tập hợp chi phí tính giá vốn hàng xuất và ghi nhận doanh thu của công ty.
Cuối kỳ kế toán lập bảng kê hóa dơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra. Trong đó lưu lại số hóa đơn giá trị gia tăng, tên người mua, mã số thuế, mặt hàng, doanh số bán ra và thuế GTGT, đồng thời mỗi mục hóa đơn có kèm bảng kê chi tiết.
Đối với trường hợp khách muốn xin hóa đơn, công ty sẽ viết phiếu hẹn và hẹn khách lấy hóa đơn trong vòng 3 ngày, khi đó kế toán sẽ viết hóa đơn GTGT cho khách. Đối với những trường hợp khách không lấy hóa đơn, ghi rõ trong bảng kê là khách hàng không lấy hóa đơn.
Để hạch toán doanh thu của công ty, kế toán sử dụng các TK: TK 111 – Tiền mặt
TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK 3331- Thuế GTGT đầu ra phải nộp
Hạch toán doanh thu của công ty:
Nợ TK 111 – Tiền mặt
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 3331- Thuế GTGT đầu ra phải nộp
Biểu số 06:
Hoá đơn