- Căn cứ vào các chứng từ gốc như :
+ Phiếu chi, hóa đơn mua hàng do kế toán mua bán và thống kê cung cấp.
+ Bảng thanh toán tiền lương , BHXH do kế toán tiền lương cung cấp + Bàng tính KHTSCĐ do kế toán TSCĐ công cụ lao động cung cấp + Biên lai nộp thuế do kế toán thuế cung cấp
Kế toán tổng hợp vào sổ Nhật ký chung, sau đó vào sổ cái TK 641. Cuối tháng bộ phận kế toán tổng hợp lập bảng cân đối tài khoản và đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết.
Cụ thể là tháng 3 năm 2009, Công ty đã bỏ ra những khoản chi phí để phục vụ cho việc bán hàng như sau:
+ Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương, kê toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương số tiền là 4.400.000 VNĐ.
Hµ Kh¸nh Toµn : KT2 K7– B¸o c¸o thùc
+ Căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng, kê toán tập hợp được tổng số tiền là: 1.500.000 VNĐ.
+ Căn cứ vào phiếu chi, sổ chi phí phát sinh của các khoản CPBH phát sinh bằng tiền mặt như: tiền thuê phương tiện vận chuyển, tiền bốc giỡ kế toán tổng hợp được số tiền là: 1.320.000 VNĐ.
+ Căn cứ vào các chứng từ nói trên do các kê toán bộ phận cung cấp kế toán tổng hợp tiến hành lập Sổ chi tiết TK 641 (Biểu số 14).
Trêng §¹i häc C«ng NghiÖp HN Khoa Kinh TÕ
BIỂU SỐ 14:
CT.TNHH.TMDV THU NGÂN Mẫu số S38-DN
Địa chỉ : đường 70, Xuân Phương (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Từ Liêm, Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/03/2009 đến ngày 31/03/2009
Tài khoản: 641 – Chi phí bán hàng ĐVT:VNĐ
Ngày tháng
ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số dư
Số hiệu Ngày Nợ Có Nợ Có
A B C D E 1 2 3 4
Số dư đầu kỳ
05/03 002000 05/03 Thanh toán tiền vận chuyển hang 111 550.000 07/03 002008 07/03 Thanh toán tiền bốc dỡ 111 220.000 15/03 002015 15/03 Tạm ứng cho nhân viên BH đợt 1 141 2.200.000 18/03 002022 18/03 Chiết khấu % cho khách hang 111 650.000 22/03 002026 22/03 Thanh toán tiền vận chuyển hàng 111 550.000 30/03 002028 30/03 Khấu hao TSCĐ bộ phận BH 214.1 1.500.000 31/03 002031 31/03 Thanh tiền lương cho nhân viên BH đợt 2 334 2.200.000
Cộng phát sinh 7.870.000
Số dư cuối kỳ - Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang … - Ngày mở sổ …
Ngày … tháng 3 năm 2009.
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ Họ tên ) (Ký, ghi rõ Họ tên )
2.2.8. Kế toán tập hợp chi phí QLDN tại công ty TNHH thương mại và Mỹ Việt
2.2.8.1. Nội dung chi phí QLDN
- Chi phí QLDN là chi phí có lien quan đến toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty mà khoong tách riêng của Công ty ra được cho bất kỳ hoạt động nào, chi phí QLDN của công ty TNHH thương mại và Mỹ Việt bao gồm:
+ Tiền lương, các khoản trích theo lương cho nhân viên bán hàng + Chi phí KHTSCĐ
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài + Chi phí bằng tiền khác
2.2.8.2. Tài khoản sử dụng
- Để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán sử dụng TK 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp” tài khoản này có các TK cấp 2 như sau:
+ TK 6421: chi phí nhân viên quản lý + TK 6422: chi phí vật liệu quản lý + TK 6423: chi phí đồ dùng văn phòng + TK 6424: chi phí Khấu hao TSCĐ + TK 6425: thuế phí và lệ phí
và các TK khác như TK 111 , TK 112 , TK 141
2.2.8.3. Trình tự hạch toán chi phí QLDN
- Chi phí QLDN của Công ty cũng hoạch toán tương tự như hạch toán chí phí bán hàng. Căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán vào sổ Nhật ký
chung rồi vào sổ cái TK 642. Căn cứ vào các chứng từ như
+ Hóa đơn GTGT do kế toán mua bán và thống kê cung cấp + Phiếu chi o kế toán mua bán và thống kê cung cấp
Trêng §¹i häc C«ng NghiÖp HN Khoa Kinh TÕ
+ Bảng thanh toán tiền lương BHXH kế toán mua bán và thống kê cung cấp.
+ Bảng tính KHTSCĐ do kế toán TSC Đ công cụ cung cấp + Biên lai nộp thuế do kê toán thuế cung cấp.
Cụ thể là tháng 3 năm 2009 Công ty phải bỏ ra các khoản tiền phục vụ cho việc quản lý công ty như sau:
+ Căn cứ vào bảng tính lương của bộ phận quản lý doanh nghiệp kế toán tổng hợp được số tiền là 10.850.000 VNĐ.
+ Căn cứ vào bẩng tính và phân bổ KHTSCĐ kế toán tổng hợp được số tiền là 3.125.000 VNĐ.
+ Trích thuế buôn bài phải nộp trong tháng là 1.200.000 VNĐ.
- Căn cứ vào hóa đơn hàng hóa, và dịch vụ mua ngoài hay phiếu thu phiếu chi trong tháng, kế kế toán tổng hợp được số tiền là 16.500.000 VNĐ.
Từ số liệu các chứng từ gốc nói trên kế toán lập Sổ chi tiết TK 642
(Biểu số 16)
+ Ví dụ do nhu cầu quản lý chung của công ty để hoạt động có hiệu quả thông suốt từ ban lãnh đạo tới các nhân viên. Đầu năm 2009 công ty TNHH thương mại và Mỹ Việt đã mua them 2 máy vi tính phục vụ cho bộ phận văn phòng. Cụ thể ngày 05/03/2009 anh Nam đã mua ở Công ty TNHH Điện Tử Huy Hoàng 2 máy vi tính đơn giá 6.600.000 VNĐ/cái (T/S GTGT là 10%) trị giá 13.200.000 VNĐ.
Hµ Kh¸nh Toµn : KT2 K7– B¸o c¸o thùc
BIỂU SỐ 15:
HÓA ĐƠN Mẫu số 01 – GTKT – 3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG AF/2008B
Liên 2: Giao cho khách hàng NO – 000375 Ngày 15 tháng 02 năm 2009
Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Điện Tử Huy Hoàng Địa chỉ : 32 Liễu Giai, Hà Nội
Điện thoại : 0433.712860
Mã số thuế : 0665.330.360 Số tài khoản : 172.164.157 Họ và tên người mua hàng : Anh Nam
Đơn vị : Công ty TNHH TMDV THU NGÂN
Địa chỉ : Đường70, Tu Hoàng, Xuân Phương, Từ Liêm, HN Mã số thuế : 0102205824 Số tài khoản : 742.759
Hình thức thanh toán : Tiền mặt
STT Tên hàng hóa, dịch
vụ ĐVT
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1*2
1. Mua máy vi tính Kg 02 6.000.00
0 12.000.000 Cộng tiền hàng : 1.200.000 Thuế suất 5% ; Tiền thuế GTGT : 13.200.000 Tổng cộng tiền thanh toán : 13.200.000 Số tiền bằng chữ : Mười ba triệu hai trăm ngàn đồng chẵn.
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Trêng §¹i häc C«ng NghiÖp HN Khoa Kinh TÕ
BIỂU SỐ 16:
CT.TNHH.TMDV THU NGÂN Mẫu số S38-DN
Địa chỉ : đường 70, Xuân Phương (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Từ Liêm, Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/03/2009 đến ngày 31/03/2009
Tài khoản: 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp ĐVT:VNĐ
Ngày tháng
ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số dư
Số hiệu Ngày Nợ Có Nợ Có
Số dư đầu kỳ
01/03 000370 01/03 Mua văn phòng phẩm 111 550.000 03/03 000372 03/03 Thanh toán tiền chuyển phát nhanh 111 235.000 05/03 000375 05/03 Thanh toán tiền mua máy vi tính 111 13.200.000 08/03 000378 08/03 Thanh toán tiền cước 111 395.000 10/03 000380 10/03 Thanh toán tiền điện thắp sáng 111 1.850.900 14/03 000385 14/03 Thanh toán tiền điện thoại T12/2005 111 2.152.700 17/03 000388 17/03 Nộp thuế môn bài 111 1.200.000
20/03 000341 20/03 Gửi EMS HĐ 111 28.000
25/03 000345 25/03 Thanh toán tiền nước 111 480.800 31/03 000348 31/03 Tiền lương nhân viên quản lý 334 10.850.000 31/03 000350 31/03 Phân bổ khấu hao TSCĐ 214.1 3.125.000
Cộng phát sinh 34.066.600
Số dư cuối kỳ
- Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang … - Ngày mở sổ …
Ngày … tháng 3 năm 2009.
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, ghi rõ Họ tên ) (Ký, ghi rõ Họ tên )
BIỂU SỐ 17:
CT.TNHH.TMDV THU NGÂN Mẫu số S03a - DN
Địa chỉ : Đường 70, Xuân Phương (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Từ Liêm, Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2009
ĐVT: VNĐ
Ngày, tháng
Chứng từ Diễn giải Đã ghi
sổ cái STT dòng Số hiệu TK đối Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có
Số trang trước chuyển sang 02/03 0081129 02/03 BH cho CT Hưng Thịnh - Giá vốn hàng bán 632 188.145.425 - Hàng hóa 156 188.145.425 - Thu bằng tiền mặt 111 5.512.500 - Doanh thu bán hàng 511 5.250.000 - Thuế GTGT ĐR Khấu trừ 333.1 262.500 04/03 0081130 04/03 BH cho CT CK Việt Mỹ - Giá vốn hàng bán 632 115.781.800 - Hàng hóa 156 115.781.800 - Phải thu khách hàng 131 54.600.000 - Doanh thu bán hàng 511 52.000.000 - Thuế GTGT ĐR Khấu trừ 333.1 2.600.000 15/03 0018131 15/03 BH cho CT TMCK Anh Sang
Trêng §¹i häc C«ng NghiÖp HN Khoa Kinh TÕ
- Hàng hóa 156 60.785.445
- Thu bằng tiền mặt 111 976.302.600
- Doanh thu bán hàng 511 929.812.000 - Thuế GTGT ĐR Khấu trừ 333.1 46.490.600 22/03 0081132 22/03 BH cho CT SXTM Thăng Long
- Giá vốn hàng bán 632 121.570.890
- Hàng hóa 156 121.570.890
- Phải thu khách hàng 131 110.426.400
- Doanh thu bán hàng 511 105.168.000 - Thuế GTGT ĐR Khấu trừ 333.1 5.258.400 28/3 0018133 28/3 BH cho CT Đầu Tư Tân Việt
- Giá vốn hàng bán 632 329.978.130
- Hàng hóa 156 329.978.130
- Thu bằng tiền mặt 111 281.269.800
- Doanh thu bán hàng 511 267.876.000 - Thuế GTGT ĐR Khấu trừ 333.1 13.393.800 29/3 0018134 28/3 BH cho CT Kim Khí Hà Sơn
- Giá vốn hàng bán 632 195.870.000
- Hàng hóa 156 195.870.000
- Phải thu khách hàng 111 283.827.000
- Doanh thu bán hàng 511 270.312.000 - Thuế GTGT ĐR Khấu trừ 333.1 13.515.600 31/03 0018134 31/3 Doanh thu bán hang 511 281.284.500
Hàng bán bị trả lại 531 281.284.500
Cộng phát sinh : 2.991.960.590
Cộng CS trang sau
- Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang … - Ngày mở sổ …
Ngày31 tháng 3 năm 2009.
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Trêng §¹i häc C«ng NghiÖp HN Khoa Kinh TÕ
BIỂU SỐ 18:
CT.TNHH.TMDV THU NGÂN Mẫu số S03a4-DN
Địa chỉ : đường 70, Xuân Phương (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Từ Liêm, Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ C IÁ
(Dùng cho hình thức Nhật ký chung) Năm 2009
Tài khoản : 511 – Doanh thu bán hàng
ĐVT:VNĐ
Ngày tháng
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số
hiệu
Số tiền
Số hiệu Ngày Trang sổ dòngSTT Nợ Có
A B C D E G H 1 2
Số dư đầu năm Số phát sinh trong tháng
02/03 0018129 02/03 Bán hàng cho CT.TNHH Hưng Thịnh 111 5.250.000 04/03 0018130 04/03 Bán hàng cho CTCP CK Việt Mỹ 131 52.000.000 15/03 0018131 15/03 Bán hàng cho CT.TNHH TMCK Anh Sang 111 929.812.000 22/03 0018132 22/03 Bán hàng cho CTCP SXTM Thăng Long 131 105.168.000 28/03 0018133 28/03 Bán hàng cho CTCP ĐT Tân Việt 111 248.742.000 29/03 0018134 29/03 Bán hàng cho CTCP KK Hà Sơn 131 270.312.000 Cộng phát sinh 1.611.284.000
Số dư cuối kỳ
- Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang … - Ngày mở sổ …
Ngày 31 tháng 3 năm 2009.
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 19:
Đơn vị : Công ty TNHH Thương Mại và Mỹ Việt Mẫu số S38-DN
Địa chỉ : Đường 70 Tu Hoàng , Xuân Phương, Từ Liêm, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2009
Tài khoản : 632 – Giá vốn hàng bán ĐVT : VNĐ
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối
ứng
Số dư
Số hiệu thángNgày Trang sổ dòngSTT Nợ Có
A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu năm
- Số phát sinh trong tháng
02/03 0018129 02/03 Bán thép inox không gỉ cho (Công ty TM Hưu Thịnh) 188.145.425 04/03 0018130 04/03 Bán thép inox không gỉ cho (Công ty CPCK Việt Mỹ) 115.781.800 15/03 0018131 15/03 Bán thép inox không gỉ cho (Công ty TNHH Anh Sang) 60.785.445 22/03 0018132 22/03 Bán thép đen cho (Công ty Cổ phần SX Thăng Long) 121.570.890 28/03 0018133 28/03 Bán thép bóng (Công ty Cổ phần đầu tư Tân Việt) 329.978.130 29/03 0018134 29/03 Bán thép bóng cho (Công ty Cổ phần Kim khí Hà Sơn) 195.870.000
Số dư cuối kỳ
- Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang … - Ngày mở sổ …
Ngày 31 tháng 3 năm 2009.
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Trêng §¹i häc C«ng NghiÖp HN Khoa Kinh TÕ
CHƯƠNG 3 : PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN HIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THU NGÂN
3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ THU NGÂN
Trong những năm qua Công ty TNHH Thương Mại và Mỹ Việt đã không ngừng lớn mạnh về mọi mặt. Cùng với sự hội nhập của đất nước vào nền kinh tế thị trường thế giới, cũng như các doanh nghiệp khác Công ty phải đối mặt với sự cạnh tranh gay gắt quyết liệt của nhiều chủng loại mặt hàng. Tuy nhiên, Công ty vẫn phát triển mạnh mẽ công tác tiêu thụ hàng hoá của mình, mở rộng mối quan hệ làm ăn buôn bán,từ đó mở rộng thị trường tiêu thụ, Công ty đã đảm nhận nhiệm vụ phục vụ nhu cầu của nhân dân một cách tốt nhất.
Để có được những thành tự đó không phải là điều dễ dàng đối với Công ty, đặc biệt trong giai đoạn hiện nay. Đó là sự cố gắng rất lớn của bộ máy quản lý của Công ty TNHH Thương Mại và Mỹ Việt, trong đó bộ máy kế toán là một trong những công cụ quản lý không thể thiếu được trong công tác quản lý của công ty.
Qua việc phân tích chung tình hình hoạt động của Công ty TNHH Thương Mại và Mỹ Việt em xin rút ra một số nhận xét chung về công tác tổ chức kế toán bán hàng tại công ty như sau :
3.2. NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG
3.2.1. Về ưu điểm
Hiện nay công ty đã có một đội ngũ công nhân có trình độ cao, có kinh nghiệm và trình độ quản lý, nhiệt tình với công việc. Hệ thống quản lí
Hµ Kh¸nh Toµn : KT2 K7– B¸o c¸o thùc
nói chung và bộ máy kế toán nói riêng không ngừng được hoàn thiện và nâng cao để đáp ứng nhu cầu, nhiệm vụ hoạt động kinh doanh.
Hệ thống kế toán của công ty được tổ chức tương đói gọn nhẹ và hoàn chỉnh, có kế hoạch sắp xếp và chỉ đạo từ trên xuống. Xuất phát từ đặc điểm kinh doanh của mình, công ty chọn hình thức tổ chức bộ máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán. Hình thức tổ chức này tạo điều kiện đẻ kế toán có thể kiểm tra, dám sát hoạt động cũng như toàn công ty, hạn chế bớt nhũng khó khăn trong việc phân công lao động, chuyên môn hóa nâng cao nghiệp vụ.
Các phần kế toán của công ty được phân công tương đối rõ ràng cho từng kế toán viên, có sự phối hợp chặt chẽ và đồng bộ giữa các phần hành với nhau đảm bảo tính thống nhất về phạm vi, phương pháp tính toán và ghi chép. Từ đó tạo điều kiện cho việc kiểm tra đối chiếu được rõ ràng và phát hiện những sai sót nhỏ để sửa chữa kịp thời.
Tại công ty, việc áp dụng kế toán bằng máy tính, lao động kế toán đã được giải phóng khỏi công việc ghi chép, tính toán thuần túy va làm tăng