và Mỹ Việt
- Trong tháng quý I năm 2009, giảm trừ doanh thu phát sinh trong trường hợp hàng bán bị trả lại.
- Kế toán sử sụng TK 153 hàng bán bị trả lại để theo dõi khoản này, khi phát sinh nghiệp vụ, người bán hàng sẽ lập biên bản trả lại hàng sau đó kế toán lập phiếu nhập kho cho số hàng bị trả lại.
Cụ thể là trong tháng 3 năm 2007 Công ty TNHH Thương Mại và Cơ Khí Hải Âu (số 31, Lương Thế Vinh, Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội) nhập 7.654 kg thép bóng BA loại 2 dài 6m, đơn giá 35.000 VNĐ/kg của lô hàng quý I năm 2009 theo phiếu nhập kho số 18 ngày 15/2/2009
- Theo Biên bản trả lại hàng ngày 15 tháng 2 năm 2009 (Biểu số 9), ghi: + Số lượng hàng bán bị trả lại là 7.654 kg thép bóng BA loại 2 dài 6m, đơn giá 35.000 VNĐ/kg, giá trị hàng bán bị trả lại là: 267.890.000 VNĐ (Thuế GTGT được giảm là 549.174.500 VNĐ)
+ Lý do trả lại số hàng đã mua là hàng xuất bán sai chủng loại trên hợp đồng. + Tổng tiền thanh toán trả lại khách hàng là 281.284.500 VNĐ.
- Theo hóa đơn GTGT số 0018135 (Biểu số 10) ngày 15 tháng 2 năm 2009 cho biết:
+ Gíá trị hàng bán bị trả lại là 267.890.000 VNĐ.
+ Thuế GTGT được giảm 5% là 549.174.500 VNĐ và Công ty chấp nhận trừ vào khoản phải thu của khách hàng.
- Theo phiếu nhập lại kho số 20 (Biểu số 11) ngày 16 tháng 2 năm 2009, kế toán ghi nhận: Công ty đã nhập lại kho 7.654 kg thép bóng BA loại 2 dài 6m, đơn giá 35.000 VNĐ/kg trị giá 267.890.000 VNĐ. Sau đây là các chứng từ gốc để kế toán làm căn cứ xác định trị giá của các khoản giảm trừ doanh thu nói trên.
Trêng §¹i häc C«ng NghiÖp HN Khoa Kinh TÕ
Biểu số 9:
Đơn vị : Công ty TNHH Thương Mại và Mỹ Việt
Địa chỉ : Đường 70 Tu Hoàng , Xuân Phương, Từ Liêm, Hà Nội
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
BIÊN LAI TRẢ LẠI HÀNG
Hôm nay ngày 15 tháng 2 năm 2009 tại đường 70, Xuân Phương, Từ Liêm, Hà Nội.
Chúng tôi gồm có:
Ông: Phạm Đình Khang Giám đốc Công ty Anh: Lại Văn Thanh Nhân viên BH: Công ty
Chị : Nguyễn Bích Ngọc Khách hàng: CT TNHH TM Hải Âu
Ghi nhận việc trả lại số hàng đã mua theo hóa đơn số 0018135 ngày 15 tháng 2 năm 2009.
- Tên mặt hàng : Thép bóng BA loại 2 dài 6m - Số lượng : 7.654 kg
- Đơn giá : 35.000 VNĐ
- Thành tiền: 267.890.000 VNĐ - Thuế GTGT 5%: 549.174.500 VNĐ - Tổng cộng : 281.284.500 VNĐ
Lý do trả lại hàng: hàng bán sai chủng loại ghi trên hợp đồng
Ông Phạm Đình Khang – Giám đốc Công ty đã trực tiếp kiểm tra lại hàng hóa, chấp nhận yêu cầu của khách hàng.
Anh Lại Văn Thanh – Nhân viên BH đã nhận lại hàng và thanh toán tiền hàng cho chị Nguyễn Bích Ngọc đầy đủ giá trị.
Biên bản được thành lập thành 03 bản, có chữ ký xác nhận của những người có liên quan.
Hà Nội, ngày 15 tháng 2 năm 2009
Chữ ký khách hàng Giám đốc công ty Người lập biên bản
(Ký, ghi rõ Họ tên) (Ký, ghi rõ Họ tên) (Ký, ghi rõ Họ tên)
BIỂU SỐ 10:
HÓA ĐƠN Mẫu số 01 – GTKT – 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG ME/2008B
Liên 2: Giao cho khách hàng NO – 0018135 Ngày 15 tháng 02 năm 2009
Đơn vị bán hàng : Công ty Thương Mại và Mỹ Việt
Địa chỉ : Đường 70, Xuân Phương, Từ Liêm, Hà Nội Điện thoại : 0433.7638626
Mã số thuế : 0102205824 Số tài khoản : 742.759 Họ và tên người mua hàng : Nguyễn Bích Ngọc
Đơn vị : Công ty TNHH TMCK Hải Âu
Địa chỉ : Số 31, Lương Thế Vinh, Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội
Mã số thuế : 070027059 Số tài khoản : Hình thức thanh toán : Tiền mặt
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1*2
1. Thép BA loại 2 dài 6m Kg 7.654 35.000 267.890.000 Cộng tiền hàng : 267.890.000 Thuế suất 5% ; Tiền thuế GTGT : 549.174.500 Tổng cộng tiền thanh toán : 281.284.500 Số tiền bằng chữ : Hai trăm tám mươi mốt triệu hai trăm tám mươi tư ngàn năm trăm đồng chẵn.
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Đóng dấu ghi Họ tên)
Căn cứ vào biên bản trả lại hàng, Kế toán lập phiếu nhập kho chuyển cho thủ kho ghi vào thẻ kho , sau đó phiếu nhập kho lại được chuyển cho phòng kế toán để kế toán ghi sổ chi tiết hàng hóa.
Trêng §¹i häc C«ng NghiÖp HN Khoa Kinh TÕ
BIỂU SỐ 11
CT.TNHH.TMDV THU NGÂN Mẫu số 01 – VT
Địa chỉ : đường 70, XP, TL, HN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 16 tháng 02 năm 2009 Nợ : TK 156
Số 20 Có : TK 632
- Họ và tên người giao hàng : Nguyễn Bích Ngọc
- Địa chỉ (bộ phận) : Công ty Cổ Phần Cơ Khí Việt Mỹ - Lý do nhập kho : Hàng bị trả lại
- Nhập tại kho : Kho Công ty
- Địa điểm : Đường 70, Xuân Phương, Từ Liêm, HN
STT phẩm chất, vật tư (sản phẩm Tên nhãn hiệu, quy cách, hàng hóa) Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập A B C D 1 2 3 4 = 2*3 1. Thép bóng BA loại 2 dài 6m Kg 0081135 7.654 36.75 0 281.284.500 Cộng : x x x x x 281.284.500 - Tổng số tiền (viết bằng chữ) : Hai trăm tám mươi mốt triệu hai trăm tám
mươi tư ngàn năm trăm đồng chẵn.
- Số chứng từ gốc kèm theo:………
Ngày16 tháng 02 năm 2009.
Người lập Người nhận Thủ kho Kế toán Giám đốc phiếu hàng (Ký, Họ tên) trưởng (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên)
Về phía khách hàng Công ty sẽ thanh toán cho họ bằng tiên mặt hoặc trừ vào số nợ cũ mà khách hàng chưa thanh toán. Căn cứ vào phiếu nhập kho, hàng bị trả lại do thủ kho chuyển lên, kế toán phản ánh vào sổ chi tiết TK 632 và TK 156. Từ hóa đơn bán hàng trước đây phẩy, kế toán vào sổ chi tiết TK 531.
BIỂU SỐ 12
CT.TNHH.TMDV THU NGÂN Mẫu số S38-DN
Địa chỉ : đường 70, Xuân Phương (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Từ Liêm, Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/03/2009 đến ngày 31/03/2009
Tài khoản : 531 – Hàng bán bị trả lại
ĐVT:VNĐ
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải ĐƯTK Số phát sinh Số dư
Số hiệu Ngày Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ 15/02 0081135 15/02 Nhập lại hàng 131 281.284.500 ……… ……… Cộng phát sinh 281.284.500 Số dư cuối kỳ 281.284.500 - Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang …
- Ngày mở sổ …
Ngày … tháng 3 năm 2009.
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Trêng §¹i häc C«ng NghiÖp HN Khoa Kinh TÕ
Cuối tháng kế toán tổng hợp và đối chiếu số liệu trên các sổ chi tiết và các báo cáodo các phần hành chuyển đến. Tổng hợp kết chuyển hàng bán bị trả lại sang doanh thu bán hàng để xác định lợi nhuận gộp. Sau đó kế toán tiến hành vào sổ Nhật ký chung cuối cùng vào sổ cái các tài khoản.