- Trụ sở chính : Đường 70 Tu Hoàng , Xuân Phương, Từ Liêm, Hà Nội - Điện thoại : 0433.7638626
- Fax : 0433.7638626
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển Công ty TNHH Thương Mại và Mỹ Việt Việt
- Công ty TNHH Thương Mại và Mỹ Việt là một trong các công ty chủ yếu hoạt động trong các lĩnh vực sau : Kinh doanh hang hóa trong nước và phục vụ sản xuất tiêu dung thiết yếu.
- Công ty TNHH thương mại và Mỹ Việt được thành lập theo quyết định số : 2237/GPUB ngày 28/3/2007 của UBND Thành Phố Hà Nội.
- Đăng ký kinh doanh số 048152 ngày 02/04/2007 do sở đầu tư kế hoạch TP Hà Nội cấp . Bắt đầu đi vào hoạt động vào ngày 02/04/2007.
- Địa bàn hoạt động chủ yếu của công ty là các quận huyện phía Bắc và phía Tây của thành phố. Do địa điểm lầ nơi có tốc dộ diễn ra đô thị hóa diễn ra sôi động, là địa bàn có các trục đường giao thong huyết mạnh chạy qua nên việc hoạt động kinh doanh, lưu thông, bảo quản, vận chuyển hàng hóa của công ty diễn ra tương đối thuận lợi.
- Cũng giống như các công ty khác. Ngoài các khoản thuế, hàng năm công ty đóng góp một khoản thu trên vốn từ lợi nhuận dòng của mình.
- Một số chỉ tiêu kinh tế mà công ty đạt được trong những năm qua :
Mặc dù mới thành lập công ty còn gặp nhiều khó khăn với số vốn còn hạn chế là 992.660.000 đồng song Công ty đã vượt qua mọi gian nan thử thách. Qua bảng dữ liệu sau ta sẽ thấy được rõ hơn tình hình kinh doanh của công ty :
ĐVT : VNĐ
Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Chênh lệch 2008/2007 (%)
1. Vốn cố định 6.656.597.500 7.900.110.550 1.243.153.000 18,68 2. Vốn lưu động 10.110.295.000 11.873.218.500 1.770.268.500 17,52 3. Doanh thu 19.392.595.000 26.456.025.310 7.063.430.310 36,42 4. Lợi nhuận 653.320.445 810.152.000 156.831.555 24,00 5. Nộp ngân sách 282.985.477 355.064.379 72.078.902 25,47 6. Lương BQCN 1.050.000 1.650.000 600.000 57,14
Qua chỉ tiêu kinh tế như doanh thu, lợi nhuận, lương BQCN năm sau cao hơn năm trước, điều này chứng tỏ Công ty đã hoạt động có hiệu quả trong nghành nghề kinh doanh của mình.
2.1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Thương Mại và Mỹ Việt
Công ty TNHH Thương Mại và Mỹ Việt tổ chức bộ máy quản lý của mình theo loại hình tổ chức kinh doanh đa dạng hóa , sắp xếp các phòng ban theo nhiệm vụ, theo chức năng sao cho đảm bảo được tính thống nhất tự chủ và kết hợp hài giữa các phòng ban góp phần hoạt động thông suốt và có hiệu quả.
GIÁM ĐỐC PGĐ Sản Xuất Phòng kế toán Phòng kế hoạch Phòng thị trường Phòng tổ chức HC PGĐ Hành Chính
Trêng §¹i häc C«ng NghiÖp HN Khoa Kinh TÕ
- Chức năng , nhiệm vụ của các phòng ban như sau :
- Ban giám đốc: gồm một giám đốc phụ trách kinh doanh và quản lý vốn lao động. Bên cạnh giám đốc còn có các phó giám đốc giúp việc tham mưu quản lý kinh doanh và kĩ thuật chung. Phó giám đốc giúp giám đốc điều hành một số lĩnh vực hoạt động của Công ty theo sự ủy quyền của giám đốc.
- Phó giám đốc tài chính: là người được ủy quyền và chịu trách nhiệm trước giám đốc về hoạt động tài chính của công ty, theo dõi quan hệ thanh toán với khách hang.
- Phó giám đốc Sản Xuất: là người được ủy quyền và chịu trách nhiệm trước giám đốc về lĩnh vực sản xuất, xây dựng và kế hoạch nhằm hoàn thành tiến độ giao hàng, theo dõi, đôn đốc, hướng dẫn sản xuất.
- Phòng Kế toán: chịu trách nhiệm quản lý tài sản, vật chất hạch toán kinh tế theo chế độ kế toán Nhà nước, quy chế Công ty. Chịu trách nhiệm trước pháp luật Nhà nước, trước Giám đốc công ty về mọi diễn biến trong công tác
quản lý tài chính, vật chất toàn công ty. Là một phòng chức năng của Công ty TNHH Thương Mại và Mỹ Việt nhân sự của phòng gồm 4 người.
- Phòng kế hoạch: phòng có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch kinh doanh đáp ứng yêu cầu hoạt động của công ty.
- Phòng tổ chức Hành chính: xây dựng áp dụng các chế độ, quy định về quản lý, sử dụng lao động trong toàn công ty. Chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước Giám đốc công ty về mọi diễn biến trong công tác quản lý nhân sự.
- Phòng thị trường: phòng có nhiệm vụ nắm bắt thông tin thị trường, quảng cáo giới thiệu và bán các sản phẩm thép inox không gỉ của công ty giúp cho công ty tối đa hóa lợi nhuận.
- Cửa hàng huyện Từ Liêm: Địa chỉ - Đường 70 Tu Hoàng , Xuân Phương, Từ Liêm, Hà Nội : có nhiệm vụ kinh doanh tại thị trường Hà Nội và một số tỉnh lân cận.
2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán tại Công ty TNHH Thương Mại và Mỹ Việt
2.1.3.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
- Công ty TNHH Thương Mại và Mỹ Việt là một công ty hoạt động trên một địa bàn tương đối rộng và kinh doanh hàng hóa trong nước phụ vụ sản xuất và tiêu dung. Công ty áp dụng mô hình kế toán vừa tập trung vừa phân tán. Đây là mô hình mà toàn bộ công việc kế toán từ khâu tiêu thụ nhận xử lý luân chuyển chúng từ ghi sổ kế toán, lập báo cáo kế toán phân tích hoạt động kinh doanh đều tập trung thực hiện tại phòng kế toán.
- Bộ máy kế toán của công ty có nhiệm vụ thực hiện và kiểm tra tonaf bộ công tác kế toán của công ty từ đó giúp ban giám đốc có căn cứ tin cậy để phân tích
Trêng §¹i häc C«ng NghiÖp HN Khoa Kinh TÕ
đánh giá tình hình hoạt động của công ty và đưa ra những quyết định đúng đắn trong kinh doanh nhằm đạt được hiệu quả kinh tế cao.
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THU NGÂN
`
Phòng kế toán gồm 4 thành viên :
- Kế toán trưởng: là người phụ trách việc vào sổ cái và lập báo cáo quyết toán, đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, phát hiện kịp thời những bất hợp lý trong kinh doanh, đồng thời chịu trách nhiệm trước pháp luật Nhà nước, trước Giám đốc công ty về mọi diễn biến trong công tác quản lý tài chính, thực hiện đầy đủ chức năng, nhiệm vụ của kế toán trưởng, chấp hành ngiêm túc các quy định của Nhà nước và Công ty.
Hµ Kh¸nh Toµn : KT2 K7– 30 B¸o c¸o thùc tËp
Kế toán các khoản tiền vốn thuế Kế toán mua hàng và thống kê Kế toán TSCĐ công cụ lao động Thũ quỹ KẾ TOÁN TRƯỞNG
- Thủ quỹ: làm nhiệm vụ quản lý quỹ, quản lý việc thu chi, lập báo cáo quỹ. Thực hiện đầy đủ các nội quy, quy định và chịu trách nhiệm trước trưởng phòng về công việc của mình.
- Hai thành viên còn lại thực hiện kế toán thanh toán, kế toán TSCĐ, chi phí, công cụ dụng cụ, lương, thuế, công nợ nội bộ, mua bán và thống kê…
2.1.3.2. Hình thức kế toán chung áp dụng tại công ty TNHH thương mại và Mỹ Việt
- Công ty TNHH Thương Mại và Mỹ Việt áp dụng hình thức sổ tổng hợp là Nhật ký chung gồm một quyển sổ Nhật ký chung để phản ánh hàng ngày và làm căn cứ vào sổ cái và tổng hợp báo cáo. Hình thức này phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh và phù hợp với việc hạch toán kế toán của công ty.
Hình thức kế toán Nhật ký chung áp dụng tại Công ty TNHH Thương Mại và Mỹ Việt được thể hiện qua sơ đồ sau:
Trêng §¹i häc C«ng NghiÖp HN Khoa Kinh TÕ
Ghi chú: Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu
Ghi hàng ngày
(Tài liệu tại phòng kế toán Công ty)
2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THU NGÂN
- Hàng hóa của công ty là các loại thép như:
+ Thép không gỉ (inox): φ9.5, φ12,9, φ15.9, φ22… + Thép đen: φ25, φ38.1
+ Hộp vuông: 10x20, 20x40, 13x26, 25x50… dùng cho gia dụng.
Hµ Kh¸nh Toµn : KT2 K7– 32 B¸o c¸o thùc tËp
Chứng từ gốc
Bảng cân đối số PS Sổ cái
Sổ Nhật ký chung
Báo cáo tài chính
Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết
2.2.1. Trình tự ghi sổ kế toán bán hàng tại công ty Công ty TNHH Thương Mại và Mỹ Việt
Ghi chú: Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu
Ghi hằng ngày
2.2.2. Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH Thương Mại và Mỹ Việt
Chứng từ gốc: Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT…
Sổ Nhật ký chung Sổ thẻ chi tiết đối tượng liên quan:
TK511, TK632, TK641, TK642
Báo cáo tài chính Sổ cái các TK: TK511, TK632, TK641, TK642 Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết các tài khoản
Trêng §¹i häc C«ng NghiÖp HN Khoa Kinh TÕ 2.2.2.1. Tài khoản sử dụng
- Để hạch toán giá vốn hàng bán Công ty sử dụng TK 632 “giá vốn hàng bán”, TK này không được mở chi tiết cho từng thành phẩm, nguyên vật liệu xuất bán.
Ngoài ra sử dụng các tài khoản có liên quan TK 156, chi tiết tài khoản trên tại công ty.
+ TK : 156 hàng hóa như: thép inox, thép đen, hộp vuông …
2.2.2.2. Phương pháp tính giá vốn của hàng hóa
- Công ty sử dụng phương pháp tính giá hàng xuất bán theo phương pháp giá thực tế hàng nhập trước , xuất trước (FIFO). Theo phương pháp này hàng hóa nhập trước thì xuất trước, xuất hết số nhập trước thì đến số nhập sau theo giá trị thực tế của lô hàng xuất. Nói cách khác, giá thực tế của hàng hóa nhập trước sẽ được dùng làm giá thực tế của hàng hóa xuất trước và giá trị hàng hóa tồn kho cuối kỳ là giá thực tế của số hàng nhập sau cùng cụ thể là
- Ngày 02/03/2009 Công ty bán cho Công ty TNHH Hưu Thịnh (519, đường Trường Chinh, TP Nam Định) thép inox không gỉ với giá vốn 2.894.545 VNĐ.
- Ngày 04/03/2009 Công ty bán cho Công ty Cổ phần cơ khí Việt Mỹ (146 – Hoàng Văn Thái, Hà Nội) thép inox không gỉ với giá vốn 2.894.545 VNĐ.
- Ngày 15/03/2009 Công ty bán cho Công ty TNHH Thương Mại và Cơ Khí Anh Sang (Tổ 4, đường 32 Phú Diễn, Từ Liêm, Hà Nội) thép inox không gỉ với giá vốn 2.894.545 VNĐ.
- Ngày 22/03/2009 Công ty bán cho Công ty Cổ phần Sản xuất và Thương mại Thăng Long (Chùa Bộc, Hà Nội) thép đen với giá vốn 2.894.545 VNĐ.
- Ngày 28/03/2009 Công ty bán cho Công ty Cổ phần đầu tư Tân Việt (Thanh Sơn, Kim Bảng, Hà Nam) thép bóng với giá vốn 2.894.545 VNĐ.
- Ngày 29/03/2009 Công ty bán cho Công ty Cổ phần Kim khí Hà Sơn (đường 32, Xuân Phương, Hà Nội) thép bóng với giá vốn 97.935.000 VNĐ.
Qua các số liệu thực tế đã tổng hợp được kế toán tiến hành vào sổ chi tiết TK632 “Giá vốn hàng bán” (Biểu số 1)
Trêng §¹i häc C«ng NghiÖp HN Khoa Kinh TÕ
Biểu số 1:
Đơn vị : Công ty TNHH Thương Mại và Mỹ Việt Mẫu số S38-DN
Địa chỉ : Đường 70 Tu Hoàng , Xuân Phương, Từ Liêm, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/03/2009 đến 31/3/2009
Tài khoản : 632 – Giá vốn hàng bán
ĐVT : VNĐ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số dư Ngày Số Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ
02/03 0018129 Bán thép inox không gỉ cho (CT TNHH Hưu Thịnh) 156 188.145.425 04/03 0018130 Bán thép inox không gỉ cho (CT CPCK Việt Mỹ) 156 115.781.800 15/03 0018131 Bán thép inox không gỉ cho (CT TNHH Anh Sang) 156 60.785.445
16/03 002850 Hàng bán bị trả lại 531 43.431.675 22/03 0018132 Bán thép đen cho (CT Cổ phần SX Thăng Long) 156 121.570.890
28/03 0018133 Bán thép bóng (CT Cổ phần đầu tư Tân Việt) 156 329.978.130 29/03 0018134 Bán thép bóng cho (CT Cổ phần Kim khí Hà Sơn) 156 195.870.000
Cộng phát sinh 847.142.625 847.142.625 Số dư cuối kỳ
- Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang … - Ngày mở sổ …
Ngày 31 tháng 3 năm 2009.
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ Họ tên ) (Ký, ghi rõ Họ tên ) (Ký, ghi rõ Họ tên, Đóng dấu)
2.2.3. Tổ chức kế toán bán hàng tại Công ty TNHH Thương Mại và Mỹ Việt
- Bán hàng là giai đoạn tiếp theo sau quá trình sản xuất để thực hiện quá trình sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ. Giai đoạn này doanh nghiệp phải giao hàng hóa, sản phẩm hay cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng và được trả tiền hay chấp nhận thanh toán.
2.2.3.1. Các loại chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng
- Các chứng từ chủ yếu được sử dụng trong kế toán bán hàng như : + Phiếu thu , phiếu chi
+ Phiếu nhập kho , phiếu xuất kho + Thẻ kho
+ Hóa đơn bán hàng + Hóa đơn dịch vụ + Biên lai thu tiền
- Sổ sách kế toán sử dụng :
Để phù hợp với tình hình hpatj động kinh doanh của Công ty với trình độ quản lý chung và phù hợp với bộ máy tổ chức kế toán Công ty TNHH Thương Mại và Mỹ Việt. Sử dụng các loại sổ chủ yếu sau:
+ Sổ tổng hợp: Nhật ký chung và các sổ cái, TK 511, TK 632, TK641, TK 642, TK911.
+ Sổ chi tiết (SCT hàng hóa , SCT bán hàng , SCT thanh toán với người mua )
2.2.3.2. Các tài khoản sử dụng
- Để phản ánh tổng doanh thu trong kỳ kế toán sử dụng TK 511 “Doanh thu bán hàng”
Trêng §¹i häc C«ng NghiÖp HN Khoa Kinh TÕ
+ TK 5111: Doanh thu thu bán hàng hóa: dùng để phản ánh doanh thu tiêu thụ các loại thép hàng tiêu dùng thiết yếu. Tuy nhiên công ty không phản ánh doanh thu tiêu thụ các loại hàng hóa trên TK này.
+ TK 5112: Doanh thu bán các sản phẩm: dùng để phản ánh thu nhập từ các hoạt động kinh doanh dịch vụ như: Cho thuê nhà đất, kinh doanh các mặt hàng thiết yếu…
+ TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ.
2.2.4. Kế toán doanh thu bán hàng tại công ty TNHH thương mại và Mỹ Việt
- Công ty TNHH Thương Mại và Mỹ Việt sử dụng các phương thức bán hàng chủ yếu :
+ Bán buôn qua kho + Bán lẻ hang hóa
2.2.4.1. Trường hợp bán hàng thu tiền ngay
- Phương thức bán hàng này thường áp dụng cho những khách hàng mua với số lượng ít và Công ty bán lẻ. Cụ thể là:
+ Ví dụ 1: Ngày 02/03/2009 Công ty bán cho anh Hùng ở Công ty TNHH Hưng Thịnh (519 đường Trương Chinh, TP Nam Định) thép bóng BA loại II dài 6m, khối lượng 150kg với đơn giá 35.000 VNĐ/kg đã thu tiền (Trích hóa đơn GTGT số ME/2008B - 0018129), giá bán cả thuế GTGT là 5.512.500 VNĐ
+ Ví dụ 2: Ngày 15/3/2009 Công ty bán cho Công ty TNHH Cơ khí Anh Sang (Tổ 4, đường 32, phố Nhổn, Từ Liêm, Hà Nội) thép mờ 2B dài 5m, khối lượng 35.762 kg với đơn giá 26.000 VNĐ/kg đã thu tiền (Trích hóa đơn GTGT số ME/2008B - 0018131), giá bán cả thuế GTGT là 976.302.600 VNĐ.
+ Ví dụ 3: Ngày 28/03/2009 Công ty bán cho chị An ở Công ty Cổ phần Đầu Tư Tân Việt (Thanh Sơn, Kim Bảng, Hà Nam) thép bóng BA dài 4m, khối
lượng 9.567kg với đơn giá 28.000 VNĐ/kg đã thu tiền (Trích hóa đơn GTGT số ME/2008B - 0018133), giá bán cả thuế GTGT là 281.169.800 VNĐ.
Sau khi nhận được đơn đặt hàng bộ phận bán hàng sẽ lập phiếu xuất kho cho đơn đặt hàng này (Biểu số 2). Sau đó kế toán viết hóa đơn thuế GTGT 3 liên:
+ Liên 1 (Tím): lưu lại quyển hóa đơn.
+ Liên 2 (Đỏ): giao cho khách hàng (Biểu số 3) + Liên 3 (Xanh): dùng để thanh toán
Và gửi kèm cùng với phiếu xuất kho lên cho kế toán trưởng, giám đốc duyệt.