- Công ty TNHH Thương Mại và Mỹ Việt là một công ty hoạt động trên một địa bàn tương đối rộng và kinh doanh hàng hóa trong nước phụ vụ sản xuất và tiêu dung. Công ty áp dụng mô hình kế toán vừa tập trung vừa phân tán. Đây là mô hình mà toàn bộ công việc kế toán từ khâu tiêu thụ nhận xử lý luân chuyển chúng từ ghi sổ kế toán, lập báo cáo kế toán phân tích hoạt động kinh doanh đều tập trung thực hiện tại phòng kế toán.
- Bộ máy kế toán của công ty có nhiệm vụ thực hiện và kiểm tra tonaf bộ công tác kế toán của công ty từ đó giúp ban giám đốc có căn cứ tin cậy để phân tích
Trêng §¹i häc C«ng NghiÖp HN Khoa Kinh TÕ
đánh giá tình hình hoạt động của công ty và đưa ra những quyết định đúng đắn trong kinh doanh nhằm đạt được hiệu quả kinh tế cao.
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THU NGÂN
`
Phòng kế toán gồm 4 thành viên :
- Kế toán trưởng: là người phụ trách việc vào sổ cái và lập báo cáo quyết toán, đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, phát hiện kịp thời những bất hợp lý trong kinh doanh, đồng thời chịu trách nhiệm trước pháp luật Nhà nước, trước Giám đốc công ty về mọi diễn biến trong công tác quản lý tài chính, thực hiện đầy đủ chức năng, nhiệm vụ của kế toán trưởng, chấp hành ngiêm túc các quy định của Nhà nước và Công ty.
Hµ Kh¸nh Toµn : KT2 K7– 30 B¸o c¸o thùc tËp
Kế toán các khoản tiền vốn thuế Kế toán mua hàng và thống kê Kế toán TSCĐ công cụ lao động Thũ quỹ KẾ TOÁN TRƯỞNG
- Thủ quỹ: làm nhiệm vụ quản lý quỹ, quản lý việc thu chi, lập báo cáo quỹ. Thực hiện đầy đủ các nội quy, quy định và chịu trách nhiệm trước trưởng phòng về công việc của mình.
- Hai thành viên còn lại thực hiện kế toán thanh toán, kế toán TSCĐ, chi phí, công cụ dụng cụ, lương, thuế, công nợ nội bộ, mua bán và thống kê…
2.1.3.2. Hình thức kế toán chung áp dụng tại công ty TNHH thương mại và Mỹ Việt
- Công ty TNHH Thương Mại và Mỹ Việt áp dụng hình thức sổ tổng hợp là Nhật ký chung gồm một quyển sổ Nhật ký chung để phản ánh hàng ngày và làm căn cứ vào sổ cái và tổng hợp báo cáo. Hình thức này phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh và phù hợp với việc hạch toán kế toán của công ty.
Hình thức kế toán Nhật ký chung áp dụng tại Công ty TNHH Thương Mại và Mỹ Việt được thể hiện qua sơ đồ sau:
Trêng §¹i häc C«ng NghiÖp HN Khoa Kinh TÕ
Ghi chú: Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu
Ghi hàng ngày
(Tài liệu tại phòng kế toán Công ty)
2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THU NGÂN
- Hàng hóa của công ty là các loại thép như:
+ Thép không gỉ (inox): φ9.5, φ12,9, φ15.9, φ22… + Thép đen: φ25, φ38.1
+ Hộp vuông: 10x20, 20x40, 13x26, 25x50… dùng cho gia dụng.
Hµ Kh¸nh Toµn : KT2 K7– 32 B¸o c¸o thùc tËp
Chứng từ gốc
Bảng cân đối số PS Sổ cái
Sổ Nhật ký chung
Báo cáo tài chính
Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết
2.2.1. Trình tự ghi sổ kế toán bán hàng tại công ty Công ty TNHH Thương Mại và Mỹ Việt
Ghi chú: Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu
Ghi hằng ngày
2.2.2. Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH Thương Mại và Mỹ Việt
Chứng từ gốc: Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT…
Sổ Nhật ký chung Sổ thẻ chi tiết đối tượng liên quan:
TK511, TK632, TK641, TK642
Báo cáo tài chính Sổ cái các TK: TK511, TK632, TK641, TK642 Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết các tài khoản
Trêng §¹i häc C«ng NghiÖp HN Khoa Kinh TÕ 2.2.2.1. Tài khoản sử dụng
- Để hạch toán giá vốn hàng bán Công ty sử dụng TK 632 “giá vốn hàng bán”, TK này không được mở chi tiết cho từng thành phẩm, nguyên vật liệu xuất bán.
Ngoài ra sử dụng các tài khoản có liên quan TK 156, chi tiết tài khoản trên tại công ty.
+ TK : 156 hàng hóa như: thép inox, thép đen, hộp vuông …
2.2.2.2. Phương pháp tính giá vốn của hàng hóa
- Công ty sử dụng phương pháp tính giá hàng xuất bán theo phương pháp giá thực tế hàng nhập trước , xuất trước (FIFO). Theo phương pháp này hàng hóa nhập trước thì xuất trước, xuất hết số nhập trước thì đến số nhập sau theo giá trị thực tế của lô hàng xuất. Nói cách khác, giá thực tế của hàng hóa nhập trước sẽ được dùng làm giá thực tế của hàng hóa xuất trước và giá trị hàng hóa tồn kho cuối kỳ là giá thực tế của số hàng nhập sau cùng cụ thể là
- Ngày 02/03/2009 Công ty bán cho Công ty TNHH Hưu Thịnh (519, đường Trường Chinh, TP Nam Định) thép inox không gỉ với giá vốn 2.894.545 VNĐ.
- Ngày 04/03/2009 Công ty bán cho Công ty Cổ phần cơ khí Việt Mỹ (146 – Hoàng Văn Thái, Hà Nội) thép inox không gỉ với giá vốn 2.894.545 VNĐ.
- Ngày 15/03/2009 Công ty bán cho Công ty TNHH Thương Mại và Cơ Khí Anh Sang (Tổ 4, đường 32 Phú Diễn, Từ Liêm, Hà Nội) thép inox không gỉ với giá vốn 2.894.545 VNĐ.
- Ngày 22/03/2009 Công ty bán cho Công ty Cổ phần Sản xuất và Thương mại Thăng Long (Chùa Bộc, Hà Nội) thép đen với giá vốn 2.894.545 VNĐ.
- Ngày 28/03/2009 Công ty bán cho Công ty Cổ phần đầu tư Tân Việt (Thanh Sơn, Kim Bảng, Hà Nam) thép bóng với giá vốn 2.894.545 VNĐ.
- Ngày 29/03/2009 Công ty bán cho Công ty Cổ phần Kim khí Hà Sơn (đường 32, Xuân Phương, Hà Nội) thép bóng với giá vốn 97.935.000 VNĐ.
Qua các số liệu thực tế đã tổng hợp được kế toán tiến hành vào sổ chi tiết TK632 “Giá vốn hàng bán” (Biểu số 1)
Trêng §¹i häc C«ng NghiÖp HN Khoa Kinh TÕ
Biểu số 1:
Đơn vị : Công ty TNHH Thương Mại và Mỹ Việt Mẫu số S38-DN
Địa chỉ : Đường 70 Tu Hoàng , Xuân Phương, Từ Liêm, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/03/2009 đến 31/3/2009
Tài khoản : 632 – Giá vốn hàng bán
ĐVT : VNĐ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số dư Ngày Số Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ
02/03 0018129 Bán thép inox không gỉ cho (CT TNHH Hưu Thịnh) 156 188.145.425 04/03 0018130 Bán thép inox không gỉ cho (CT CPCK Việt Mỹ) 156 115.781.800 15/03 0018131 Bán thép inox không gỉ cho (CT TNHH Anh Sang) 156 60.785.445
16/03 002850 Hàng bán bị trả lại 531 43.431.675 22/03 0018132 Bán thép đen cho (CT Cổ phần SX Thăng Long) 156 121.570.890
28/03 0018133 Bán thép bóng (CT Cổ phần đầu tư Tân Việt) 156 329.978.130 29/03 0018134 Bán thép bóng cho (CT Cổ phần Kim khí Hà Sơn) 156 195.870.000
Cộng phát sinh 847.142.625 847.142.625 Số dư cuối kỳ
- Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang … - Ngày mở sổ …
Ngày 31 tháng 3 năm 2009.
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ Họ tên ) (Ký, ghi rõ Họ tên ) (Ký, ghi rõ Họ tên, Đóng dấu)
2.2.3. Tổ chức kế toán bán hàng tại Công ty TNHH Thương Mại và Mỹ Việt
- Bán hàng là giai đoạn tiếp theo sau quá trình sản xuất để thực hiện quá trình sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ. Giai đoạn này doanh nghiệp phải giao hàng hóa, sản phẩm hay cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng và được trả tiền hay chấp nhận thanh toán.
2.2.3.1. Các loại chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng
- Các chứng từ chủ yếu được sử dụng trong kế toán bán hàng như : + Phiếu thu , phiếu chi
+ Phiếu nhập kho , phiếu xuất kho + Thẻ kho
+ Hóa đơn bán hàng + Hóa đơn dịch vụ + Biên lai thu tiền
- Sổ sách kế toán sử dụng :
Để phù hợp với tình hình hpatj động kinh doanh của Công ty với trình độ quản lý chung và phù hợp với bộ máy tổ chức kế toán Công ty TNHH Thương Mại và Mỹ Việt. Sử dụng các loại sổ chủ yếu sau:
+ Sổ tổng hợp: Nhật ký chung và các sổ cái, TK 511, TK 632, TK641, TK 642, TK911.
+ Sổ chi tiết (SCT hàng hóa , SCT bán hàng , SCT thanh toán với người mua )
2.2.3.2. Các tài khoản sử dụng
- Để phản ánh tổng doanh thu trong kỳ kế toán sử dụng TK 511 “Doanh thu bán hàng”
Trêng §¹i häc C«ng NghiÖp HN Khoa Kinh TÕ
+ TK 5111: Doanh thu thu bán hàng hóa: dùng để phản ánh doanh thu tiêu thụ các loại thép hàng tiêu dùng thiết yếu. Tuy nhiên công ty không phản ánh doanh thu tiêu thụ các loại hàng hóa trên TK này.
+ TK 5112: Doanh thu bán các sản phẩm: dùng để phản ánh thu nhập từ các hoạt động kinh doanh dịch vụ như: Cho thuê nhà đất, kinh doanh các mặt hàng thiết yếu…
+ TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ.
2.2.4. Kế toán doanh thu bán hàng tại công ty TNHH thương mại và Mỹ Việt
- Công ty TNHH Thương Mại và Mỹ Việt sử dụng các phương thức bán hàng chủ yếu :
+ Bán buôn qua kho + Bán lẻ hang hóa
2.2.4.1. Trường hợp bán hàng thu tiền ngay
- Phương thức bán hàng này thường áp dụng cho những khách hàng mua với số lượng ít và Công ty bán lẻ. Cụ thể là:
+ Ví dụ 1: Ngày 02/03/2009 Công ty bán cho anh Hùng ở Công ty TNHH Hưng Thịnh (519 đường Trương Chinh, TP Nam Định) thép bóng BA loại II dài 6m, khối lượng 150kg với đơn giá 35.000 VNĐ/kg đã thu tiền (Trích hóa đơn GTGT số ME/2008B - 0018129), giá bán cả thuế GTGT là 5.512.500 VNĐ
+ Ví dụ 2: Ngày 15/3/2009 Công ty bán cho Công ty TNHH Cơ khí Anh Sang (Tổ 4, đường 32, phố Nhổn, Từ Liêm, Hà Nội) thép mờ 2B dài 5m, khối lượng 35.762 kg với đơn giá 26.000 VNĐ/kg đã thu tiền (Trích hóa đơn GTGT số ME/2008B - 0018131), giá bán cả thuế GTGT là 976.302.600 VNĐ.
+ Ví dụ 3: Ngày 28/03/2009 Công ty bán cho chị An ở Công ty Cổ phần Đầu Tư Tân Việt (Thanh Sơn, Kim Bảng, Hà Nam) thép bóng BA dài 4m, khối
lượng 9.567kg với đơn giá 28.000 VNĐ/kg đã thu tiền (Trích hóa đơn GTGT số ME/2008B - 0018133), giá bán cả thuế GTGT là 281.169.800 VNĐ.
Sau khi nhận được đơn đặt hàng bộ phận bán hàng sẽ lập phiếu xuất kho cho đơn đặt hàng này (Biểu số 2). Sau đó kế toán viết hóa đơn thuế GTGT 3 liên:
+ Liên 1 (Tím): lưu lại quyển hóa đơn.
+ Liên 2 (Đỏ): giao cho khách hàng (Biểu số 3) + Liên 3 (Xanh): dùng để thanh toán
Và gửi kèm cùng với phiếu xuất kho lên cho kế toán trưởng, giám đốc duyệt. Tiếp đó nhân viên bộ phận bán hàng sẽ chuyển các chứng từ này xuống kho làm thủ tục xuất hàng. Tại kho, thủ kho sẽ xuất hàng đồng thời ghi vào thẻ kho (Biểu số 4), khách hàng nhận hàng kèm theo hóa đơn GTGT mà kế toán đã lập và làm thủ tục thanh toán tại nơi giao hàng kế toán lập phiếu thu xác nhận số tiền mà khách hàng đã thanh toán tại phòng kế toán, kế toán tiến hành vào sổ nhật ký bán hàng sau đó máy tính sẽ tự động vào sổ giá vốn hàng bán (TK 632), sổ doanh thu (TK 511). (Biểu số 7).
Trêng §¹i häc C«ng NghiÖp HN Khoa Kinh TÕ
BIỂU SỐ 2:
CT.TNHH.TMDV THU NGÂN Mẫu số 02 – VT
Địa chỉ : Đường 70, Xuân Phương (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Từ Liêm, Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 02 tháng 03 năm 2009 Nợ : TK 632
Số 58 Có : TK 156
- Họ và tên người nhận hàng : Đặng Thị Hồng
- Đơn vị : Công ty TNHH Hưng Thịnh - Lý do xuất kho : Xuất bán
- Xuất tại kho : Kho Công ty
STT cách, phẩm chất, vật Tên nhãn hiệu, quy tư (sản phẩm hàng Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 Thép bóng BA Kg 150 150 36.75 0 5.512.500 Cộng : 5.512.500
- Tổng số tiền bằng chữ : Năm triệu năm trăm mười hai ngàn năm trăm đồng chẵn
- Số chứng từ gốc kèm theo:………
Ngày 02 tháng 03 năm 2009.
Người lập Người nhận Thủ kho Kế toán Giám đốc phiếu hàng (Ký, Họ tên) trưởng (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên)
(Ví dụ 1: Trường hợp bán hàng thu tiền ngay)
BIỂU SỐ 3:
HÓA ĐƠN Mẫu số 01 – GTKT – 3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG ME/2008B
Liên 2: Giao cho khách hàng NO – 0018129 Ngày 02 tháng 03 năm 2009
Đơn vị bán hàng : Công ty Thương Mại và Mỹ Việt
Địa chỉ : Đường 70, Xuân Phương, Từ Liêm, Hà Nội Điện thoại : 0433.7638626
Mã số thuế : 0102205824 Số tài khoản : 742.759 Họ và tên người mua hàng : Nguyễn Anh Hùng
Đơn vị : Công ty TNHH Hưng Thịnh
Địa chỉ : 519 đường Trường Chinh, TP Nam Định Mã số thuế : 0600339235 Số tài khoản :
Hình thức thanh toán : Tiền mặt
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1*2
1. Thép bóng BA Kg 150 35.000 5.250.000 Cộng tiền hàng : 5.250.000 Thuế suất 5% ; Tiền thuế GTGT : 262.500 Tổng cộng tiền thanh toán : 5.512.500 Số tiền bằng chữ : Năm triệu năm trăm mười hai ngàn năm trăm đồng chẵn
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Đóng dấu ghi Họ tên)
(Ví dụ 1: Trường hợp bán hàng thu tiền ngay)
BIỂU SỐ 4
CT.TNHH.TMDV THU NGÂN Mẫu số S12 – DN
Trêng §¹i häc C«ng NghiÖp HN Khoa Kinh TÕ
Từ Liêm, Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
THẺ KHO (SỔ KHO)
Ngày lập thẻ:……… Tờ số: 01 Tên nhãn hiệu và quy cách vật tư: thép inox không gỉ Đơn vị tính: kg Mã số: T01
STT thángNgày chứng từSố hiệu Diễn giải Ngày nhập xuất Số lượng xác Ký nhận Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn A B C D E F 1 2 3 G Tồn đầu kỳ 50.000 1 02/03 60/7 Xuất cho CT TM Hưng Thịnh 150 49.850 2 04/03 72/7 Xuất cho CTCP CK Việt Mỹ 2.000 47.850 3 12/03 20/07 Nhập hàng CTCP Thuận Phát 43.391 91.241 4 15/03 78/7 Xuất cho CT CK Anh Sang 35.762 55.479 5 22/03 85/7 Xuất cho CT TM Thăng Long 3.756 51.723 6 28/03 88/7 Xuất cho CTCP ĐT Tân Việt 9.567 42.156 7 29/3 89/7 Xuất cho CTCP KK Hà Sơn 9654
Phát sinh trong tháng 43.391 51.235
Tồn cuối tháng 32.502 Cộng cuối kỳ : x 43.319 51.235 32.502 x - Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ : 01/03/2009
Ngày 31 tháng 3 năm 2009
Thủ kho Kế toán Giám đốc
(Ký, Họ tên) trưởng (Ký, Đóng dấu ghi rõ Họ tên) (Ký, Họ tên)
2.2.4.2. Trường hợp bán hàng chậm thanh toán
- Phương thức bán hàng này thường áp dụng cho khách hàng mua với số lượng nhiều , các công ty bán buôn chưa thanh toán ngay , hoặc thanh toán theo thời hạn. Cụ thể là
+ Ví dụ 1: Ngày 04/03/2009 Công ty bán 2.000kg thép mờ 2B dài 3.5m với giá 26.000 VNĐ/kg cho anh Giang ở Công ty Cổ Phần Cơ Khí Việt Mỹ (146 – Hoàng Văn Thái, Khương Mai, Thanh Xuân, Hà Nội) với tổng số tiền bao gồm cả thuế GTGT 5% là 54.600.000 VNĐ. Công ty Cổ Phần Cơ Khí Việt Mỹ nợ lại chưa thanh toán cho Công ty.
+ Ví dụ 2: Ngày 22/03/2009 Công ty bán cho Công ty Cổ Phần Sản Xuất và Thương Mại Thăng Long (Chùa Bộc, Đống Đa, Hà Nội) 3.756kg BA loại 2 dài 4m với đơn giá 28.000VNĐ/kg, giá chưa có thuế GTGT 5% là 105.168.000 VNĐ. Công ty Cổ Phần Sản Xuất và Thương Mại Thăng Long nợ lại chưa thanh toán cho Công ty.
+ Ví dụ 3: Ngày 29/03/2009 Công ty bán 9.654kg thép bóng BA loại 2 cho Công ty Cổ Phần Kim Khí Hà Sơn (Đường 32, Nhổn, Xuân Phương, Từ Liêm, Hà