áoăcáoăd ătoánăngânăsáchăs ăđ căthôngă uaăvàătr ăthànhăd ătoánăngânăsáchăchínhă th cătrongăcôngăty.ă anăgiámăđ căti năhànhă h ă i năl iăchoăcácătr ngă h ngăvàă u năđ că hânăx ngăđ ăth căhi n.
Các báo cáo d toánăngânăsáchăn năđ c l p t i công ty CANASEAFOOD
o D toán tiêu th s n ph m
o D toán s n xu t
o D toán chi phí nhân công tr c ti p
o D toán chi phí s n xu t chung
o D toán t n kho thành ph m
o D toán chi phí bán hàng và chi phí qu n lý doanh nghi p
o D toán ti n
o D toán báo cáo k t qu ho tăđ ng kinh doanh
3.2.1.2.1 D toán tiêu th s n ph m
Do công ty s n xu t nhi u mã hàng th y s năchi nă hácănhauătrongăn măv ăv y công ty ph i l p d toán tiêu th cho t t c các mã hàng th y s năchi nănh ă iă ritt ră Igm,ă o it nă hôngă đuôi,ă iftt ră M-08031-OHBUN, Tempura 71/90- black trger, Koebiten temp 17pcs-08033-OHBUN, Koebiten temps-08032- OHBUN, Koebi-sojitz Singapore, Koenbiten tempura yachiyo, Tempura 71/90- merry time, Keobitemp NS-08721-nihonsho n,ă ầă nh m d tính s l ng s n ph m c n s n xu tăđ đ m b o cho tiêu th và d tr hàng t n kho cu i k
Công ty CANASEAFOOD hi n nay vi c s n xu t và tiêu th thành ph m th y s n và rau c chi năđ u d aăvàoăcácăđ năđ t hàng c a khách hàng, và thành ph m s
đ c tiêu th h tăsauă hiăđưăs n xu t xongăn năcóăth ăđ năđ tăhàngăc aăthángănàyă nh ngă uaăthángăsauăm iăti uăth ăh t.ăVi c l p d toán tiêu th do b ph n kinh doanh ph trách d aăvàoăđ năđ t hàng c a khách hàng nh m m c tiêu, và mang ý
ngh aălàănhi m v mà phòng kinh doanh s ph i hoàn thành. Vìăv y,ă hiăl ăd ătoánă ti uăth ăcôngătyă h iăl ăchoăt ngă uỦ.ăD aăvàoăđóăcôngătyăs xácăđ nhăđ c:
D tính s l ng s n ph măti uăth ăd aăvàoăm iă uanăh ăv iă háchăhàng,ăcácă đ năđ tăhàngăch aăth căhi nătrongă uỦ,ăth măd ăỦă i nă háchăhàng,ănghi năc uăth ă tr ng.
năgiáăd ă i n ăThamă h oăỦă i năc aă h ngă ătoánăv ăgiáă ánăc aăcácăm tă hàng.ă Chínhă sáchă giáă c aă côngă tyă đ că nă đ nhă saoă choă l iă nhu nă c aă côngă tyă ho ngăt ă5%-10%ătùyăt ngălo iăs nă h m
oanhăthuăti uăth ăđ căxácăđ nhănh ăsau
D tính s ti năthuăđ căc năc vào doanh thu tiêu th , th i h n thanh toán, và
t nhăh nhăthuăn mătr c.ăTh iăh năthanhătoánăvàă h ngăth căthanhătoánăđ iăv iăcácă háchăhàngăđ uănh ănhauăn năti năthuăđ căd ătoánăch ătínhătr năs nă h m bán ra
( ă nă ă h ă h ă nă h ă ă ă T ă h nă ă KO I-SOJITZ SINGAPORE (SIN201) ă nhă ă h ă ă ngă h nă h ă ă7)
3.2.1.2.2 D toán s n xu t
D toán s n xu t do phòng s n xu t l p,ăđ căl ăchoăt ngăm tăhàng nh m :
D tính s l ng NVL tr c ti p c nămuaăđ đ m b o cho s n xu t và d tr cu i k .
Trongăđó :
ăl ngăti uăth ăd ă i n ă aăvàoăd toán tiêu th
D toán hàng t n kho đ u k : d aăvàoăđ năđ t hàng c aăn mătr căvàăs ăl ngă t nă hoăđ uă ătr c
ăl ngăs nă h măth oăcácăđ năhàngăch aăhoànăthànhăcu iă : theo chính sách t n kho c a công ty.ăTh oă inhănghi măc aă ă h năs năxu tăth ăs ăl ngăt nă hoă cu iă ă ngă1%ănhuăc uăti uăth ă ăsau
( ă nă nă h ă nă h ă ă ă T ă h nă ă KO I-SOJITZ SINGAPORE (SIN201) ă nhă ă h ă ă ngă h nă h ă ă8)
3.2.1.2.3 D toán chi phí nguyên v t li u tr c ti p
L p d toán chi phí nguyên v t li u tr c ti p doă h ngă ătoánă tăh ăv iă h ngă s năxu tăl , nh m giúp nhà qu n tr h th ngăđ c nhu c u c n thi t cho quá trình s n xu t,ăđ m b oăđ yăđ nguyên v t li u ph c v s n xu t và nhu c u t n kho cu i k . M t ph n nguyên v t li uănàyăđưăđ căđá ă ng b i nguyên li u t nă hoăđ u k , s còn l i ph iăđ c mua thêm trong k .
Ti năthuăđ c = ho nă h iăthuă
t ăn mătr căchuy năsang +
Ti nă ánăhàng h iăthuă hátăsinh S l ng s n ph m theo các đ năhàngăch aă hoàn thành CK NVL c nămuaăd ă i n S l ng s n ph m tiêu th d tính S l ng Hàng t nă hoăđ u k ăd ă
toán
Trongăđó:
S l ng s n ph m c n s n xu t: D aăvàoăd ătoán s n xu t D toán hàng t n kho NVLTT
nh m c tiêu hao nguyên v t li u tr c ti ăđ s n xu t 1 s n ph m ă oă u năđ că hânăx ngăxâyăd ngăd aătr nă áoăcáoăt nhăh nhăs năxu tăth căt ăt ănhânăvi nă ă thu tăs năxu t.
+ă iăv iăs nă h măchính ăTh oăy uăc uăt ngăđ năđ tăhàngăc aă háchăhàngă +ă iăv iăs nă h mă h ăNhân viên k ăthu tăs năxu tăs ăth oăd iăchiăti tă uáă
tr nhăs năxu tăm tăs nă h măđ ătínhăraăl ngăvàălo iănguy năv tăli uăs ăd ng. +ăT ngănhuăc uănguy năv tăli uăđ cătínhăth oăcôngăth căsau:
T ngănhuăc uăNVL = Nhuăc uăNVLăchoăs năxu t + Y uăc uăt nă hoăNVL CK
Hi nănay,ăcôngătyăs n xu tăth oăđ năđ t hàng nên có nh ngăđ năđ t hàng c a tháng (quý) nàyăđ n tháng (quý) sau m i s n xu t xong. V ăv y,ăth oănghi năc uăc aătácă gi ăth ăm căt nă hoănguy năv tăli uăc aătháng ( uỦ)ănàyăn năchi mă8%ănhuăc uă nguy năv tăli uăc aă uỦăsau.
Trongăđó,ăt nă hoănguy năv tăli uăđ uă ăd aăvàoă áoăcáoăchiăti tănguy năv tăli uă t nă hoăcu iăn mă2011.
Trongăđó
+ă nhăm căgiá nguy năv tăli u ă aăvàoă ngă áoăgiáăc aă h ngămuaăhàngă tă h ăv iănh năđ nhăv ăxuăh ngăt ng/gi măgiáănguy năv tăli uătrongăt ngăth iă . +ăChiă híănguy năv tăli uătr căti
Chiă híăNVLătr căti = NVL c nămuaăvàoăchoă x nhăm căgiáăNVL NVLăc nămuaă
vàoătrongă =
T ngăc ngănhuăc uă
NVL - T nă hoăNVLăđ uă
+ă ngăth iătínhăs ăti năd ă i năchiăraă uaăcácă
D tính s ti n chi tr ă h ngă ătoánă h iăd ătoánăs ăti năchiătr ăchoănhàăcungăc ă vàăcácă ho năn ănhàăcungăc .ăTh căt ăcôngătyănh ănguy năv tăli uăt ăcácănhàă cungăc ă u năthu c,ăm căchiătraăngayătrongă uỦăt ă60%-80%,ă h năc năl iăchuy nă
sangă ăsau.
( ă nă h ă h ăng năv ă ă h nhă ă ă ă nhă ă ngă h ă ă
9)
3.2.1.2.4 D toán chi phí nhân công tr c ti p
D toánălaoăđ ng tr c ti p đ c xây d ng d a trên d toán s n xu t,ădoă h ngă ătoánă h iăh ăv iă h ngănhânăs ăvàă h ngăs năxu tăl . ătoánănhânăcôngătr că ti ăđ cătínhăchoăt ngăs nă h mă aoăg măcácăch ăti u ăs năl ngăs nă h măs nă xu tăd ă i n,ăt ngănhuăc uăv ăth iăgianălaoăđ ngătr căti ,ăđ nhăm căgi ăcông,ăchiă híă1ăgi ănhânăcông,ăchiă híănhânăcôngătr căti ăth oăcôngăth căsau ă
ăl ngăs nă h măs năxu tăd ă i nă ngăv iăs ăl ngăs năxu tătr nă áoăcáoăd ă toán.
nhăm căgi ăcôngăđ cănhânăvi nă ă h nă ăthu tăs năxu tăxácăđ nhălàă1. ăgi ă choă1s nă h m
T ngă h ă h ă a ă ngă ă ă
năgiáă1ăgi ăcôngăđ că h ngănhânăs ă tăh ă h ngă ătoánăl ăd aăvàoăm că ti năl ngăt iăthi uăc aăNhàăN c.ăChiă híănhânăcôngătr căti ă ăT ngănhuăc uăv ă th iăgianăL TTăxă năgiáăgi ăcông.
Chi phí lao đ ng tr c ti p d ki nă ăNCL ătr c ti p d ki năxă năgiáă1ăgi laoăđ ng Nhu c uălaoăđ ng tr c ti p d ki n = S l ng s n ph m d ki năxă nh m c gi công
S ph i tr trong k S ti n chi tr = S ph i tr cu i k tr c +
( ă nă h ă h ănh nă ngă ă ă ă nhă ă h ă ă ngă h nă h ă ă10)
3.2.1.2.5 D toán chi phí s n xu t chung
Chi phí s n xu t chung do phòng k toán ph i h p v i phòng s n xu t l p . c l p d toán d a trên d toán s n xu t, d toán chi phí nhân công tr c ti p. Chiă híăs năxu tăchungă h iă hână i tăđnh phí và bi n phí d aătr năđ năgiáă hână và tiêu th căđ phân b chi phí s n xu t chung là th iăgianălaoăđ ng tr c ti p.ăNh ngă chiă híăs năxu tăchungăs ătínhăchungăchoătoànă hânăx ngăs năxu t,ăn nă i nă híăvàă đ nhă híăs năxu tăchungăđ cătínhăth oăh ăs ăchiă híăs năxu tăchungă h ă i n.
Chiă híăs năxu tăchungă h ă i n
Trongăđó
+ă aăvàoăd ătoánăchiă híănhânăcôngătr căti ,ătaăcóăt ngăth iăgianălaoăđ ngă tr căti
T ngăchiă híăs năxu tăchungăd ă i n:
D toán chi phí s n xu tăchungăc ngăđ c s d ngăđ xây d ng d toán v n b ng ti n.ă i u c năl uăỦălàăchiă híă h u hao tài s n c đnh là m t kho n chi phí không thanh toán b ng ti n, do v y chi phí này ph iăđ c lo i tr ra kh i t ng chi b ng ti n trong chi phí s n xu t chung.
( ă nă h ă h ă nă ă h ngă ă nhă ă ngă h ă ă11) 3.2.1.2.6 D toán t n kho thành ph m
Sau khi hoàn t t các d toán trên, k toán t p h p s li u d toán v các chi phí s n xu tăđ tínhăgiáăthànhăđ năv d ki n.ă oă h ngă ătoánăl ăsauă hiă tăh ăv iă ă h nă hoăthànhă h măvàă h ngăs năxu tăđ ă cătínhăm căt nă ho. Tr giá c a
Bi n phí SXC kh bi n = T ng th iăgianălaoăđ ng tr c ti p x H s CPSXC
T ng chi phí SXC d ă i nă= Bi nă híă Că+ă nh phí SXC b t bi n
thành ph m t n kho d ki năđ c g i là d toán thành ph m t n kho cu i k . Và
c năc vào:
+ iáăthànhăs năxu tăc aă1ăđ năv ăs nă h m
+ h iăl ngăthànhă h măt nă ho.
( ă nă h ă h ă nă ă h ngă ă nhă ă ngă h ă ă12)
3.2.1.2.7 D toán chi phí bán hàng và chi phí qu n lý doanh nghi p
D toán chi phí bán hàng và chi phí qu n lý doă h ngă ătoánă tăh ăv iă h ngă nhânăs ăl .ăLà d ki n các kho n chi phí s phát sinh trong k d toán ngoàiăl nhă
v c s n xu t. D toánăchiă híăl uăthôngăvàăchiă híă u n lý có th đ c l p t nhi u b ng d toán c a nh ngăng i có trách nhi m trong khâu bán hàng và qu n lý l p ra. Chiă híă ánăhàngăvàă u nălỦădoanhănghi ă aoăg m ăs ăl ngăs nă h măti uăth ă d ă i n,ăchiă híă ánăhàngăvàă u nălỦă h ă i n,ăchiă híă ánăhàngăvàă u nălỦă tă i n,ă
T ng chi phí kh bi n d ki n (T ng CPKBDK):
Trong đó
ăl ngăs nă h măti uăth ăd ă i năd aăvàoăd toán tiêu th
Chi phí bán hàng và qu nălỦă h ă i n ă aăvàoăchiă híă hátăsinhăn mătr căvàă d ă đoánă t nhă h nhă i nă đ ngă chiă híă n mă nay.ă i ă s ă n mă 2012ă t ngă th mă 1.000đ/s nă h m
T ng chi phí bán hàng và qu n lý d ki n (T ng CPBH và QKDK):
Ti n chi cho chi phí bán hàng và qu n lý doanh nghi p: chi phí kh u hao tài s n c đnh là m t kho n chi phí không thanh toán b ng ti n, do v y chi phí này ph i
đ c lo i tr ra kh i t ng chi b ng ti nătrongăchiă híă ánăhàngăvàă u nălỦădoanhă nghi .
Thành ph m t n kho cu i k = Giá thành SX c aă1ăđ năv x S l ng TP t n kho
T ng chi phí bán hàng và qu n lý d ki n = T ng CPKBDK + Chi phí BH và QL b t bi n T ng chi phí kh bi n d ki n = SLSP tiêu th d ki n x Chi phí BH và QL kh bi n
( ă nă h ă h ă nă h ngă v ă nă Ủă anhă ngh ă ă nhă ă h ă ă ngă h nă h ă ă13)
3.2.1.2.8 D toán ti n
D toán ti nălàăd ă i năl ngăti năthu,ăchiătrongă ăđ ăs ăd ngăh ălỦăvàăcóăhi uă u ătrongă uáătr nhăs năxu tăkinh doanh. D toán nhu c uăv ăti n ph iăđ c l p cho t ng k , th i gian càng ng n càng ti n l i. Doanh nghi p nên l p d toán ti năhàngă thángăho căhàngă uỦăv ăcôngătyăcóăchínhăsáchăthanhătoánăchoăt ng khách hàng, nên n u l p d toán ti n hàng ngày s m t nhi u th iăgianănh ngă hôngăhi u qu . c thi t l p d a trên s li u c a các d toánăđưătr nhă àyă tr n.ăNóăđ c c u t o g m 4 ph nănh ăsau ăă
- Ph n thu: Bao g m s d ă ng ti năđ u k c ng v i s ti n d ki năthuăđ c trong k t vi c tiêu th s n ph m.
- Ph n chi: Bao g m t t c các kho n chi b ng ti năđưăđ c l p d toán. Nh ng kho n chi này bao g m chi ti n mua nguyên v t li u,ăchiăchoălaoăđ ng tr c ti p, chi cho s n xu t chung, ... Ngoài ra, còn có các kho n chi b ng ti nă hácănh ăchiăn p thu , chi cho vi c mua s m tài s n, chi tr lưiăvayăngânăhàng,ăchiăđ chia lãi cho c
đông,ăầăă
- Ph năcânăđ i thu chi: Ph n này tính toán s chênh l ch gi a t ng thu và t ng chi. N u t ng chi l năh năt ng thu, công ty ph i có k ho chăvayăm n thêm v n ngân hàng.ăNg c l i, n u t ng thu vào l năh năt ng chi thì công ty có th tr b t n vay c a các k tr c ho căđ măđ uăt ăng n h n.
- Ph n tài chính: Cung c p s li u m t cách chi ti t cho vi c d ki n s ti n c năđiă
vay và hoàn tr v n và lãi vay trong k d toán.
( ă nă nă ă nhă ă h ă ă ngă h nă h ă ă14)
3.2.1.2.9 D toán báo cáo k t qu ho ă ng kinh doanh
D toán báo cáo k t qu kinh doanh là thông tin ph n ánh l i nhu n d ki n trong
n mă ho ch,ănóăđ c s d ngăđ soăsánh,ăđánhăgiáă uáătr nhăth c hi n sau này Ti n chi cho BH và QL doanh nghi p = T ng CPBH và QKDK ậ Kh u hao
c a doanh nghi p do phòng K toán l p d a vào d toán tiêu th ; các d toán chi phí.
D toán báo cáo k t qu inhădoanhăđ c l p theo m u báo cáo k t qu kinh doanh c a k toán tài chính.
( ă nă ă ăH K ă ă nhă ă h ă ă ngă h nă h ă ă15) 3.2.2 T ch c công tác k toán trách nhi m t i công ty
3.2.2.1 T ch c l i s phân c p qu n lý t i công ty
Các c p qu n lý t iăcôngătyăn năđ c phân c p l iănh ăsau
S ă 3-1: S phân c p qu n lý t i công ty
- Hi nănay,ătr ngă h ngă ătoánăt iăcôngătyăCANA A OO ă năc nhă u nă lỦăcôngătácă ătoánătàiăchínhăth ă i mănhi măth măcôngăvi căthuăth ăthôngătin,ă hână tíchăcácăd ătoán.ăV ăv y,ăth oătácăgiáăcôngătyăn năthànhăl ăm tă ă h năchuy nă i tă nh ngăv năthu căs ă u nălỦăc aă ătoánătr ngănh măgi măt iăcôngăvi căc aă ă toánătr ngăđ ngăth iăcôngătyăcóăđ căthôngătinăt tăh nă h căv ăchoăcôngătácă u nă tr ăc aăcôngăty.ăTrongă ă h nă ătoánă u nătr ăs ă cóăt ăd ătoánăvàăt ă hânătích,ă đánhăgiá.ă
ANăQ NăT
BP KT-TC BP KD-KH BP THU MUA BP SX-CN BP T N ăQL
Phòng KT KTT Th ă u ătoán KTQT Phòng KD Phòng mua Phòng SX Phòng KCS Phòng vi sinh h ngăt ngă v Phòng cung ng ăNHỂNă
T ăd ătoán T ă hânătích,ăđánhăgiá
Phòng IT Phòng XK
ăcôngătácăd ătoánăngânăsáchăchínhăxácăth ăcôngătyăn nătuy năth mănhânăs ăcóă tr nhăđ ăchuy nămôn,ăamăhi uăv ănghi ăv ,ăcóă h măch tăđ oăđ căngh ănghi ,ăầăă
3.2.2.2 H nă h nă ă ngă ă hănh ă ă ngă ă
aăc ăc uăt ăch căhi nănay,ătácăgi ănh năth yăCôngătyăC ă h nă N ăTh yă nă CàăNáăcóăth ăt ăch căthànhăcácătrungătâmătráchănhi mălà: Trungătâmăchiă hí, trung tâm doanh thu,ătrungătâmăl iănhu năth oă ngă3-1 sau:
C ă U Nă ụ NG Iă U Nă ụ TRUNGăTỂMăTR CHăNHI M
T ngă ă h ă h
Kh ă nă -C ănh ă
C ănhàămáy Qu năđ cănhàămáy
Trungătâmăđ nhăm căchiă híăc ănhàă máy
C ădâyăchuy n
Chuy nătr ngăc aăt ngădâyă chuy n
Trungătâmăchiă híăđ nhăm căc ă hână x ng
Kh ă nhă anh-C ă ngă
ă h nă inhădoanh Tr ngă h ngă inhădoanh
Trungătâmăchiă híă h iă inhădoanhăc ă
công ty
ă h năxu tănh ă
h u Tr ngă h ngă ătoán
Kh ă nă Ủ-C ă ngă
h ngănhânăs Tr ngă h ngănhânăs
Trungătâmăchiă híă u nălỦăc ăcôngăty h ngă ătoán Tr ngă h ngă ătoán
Trung tâm doanh thu
ă h nă inhădoanh Tr ngă h ngă inhădoanh Trungătâmădoanhăthuăc ăcôngăty
T ngă ă ănh n
iámăđ c iámăđ c
Trungătâmăl iănhu năc ăcôngăty ă h nă inhădoanh iámăđ c
H nă h năv ă ă nhă ngă ă h ă h ă
o Kh ă nă
- C ănhàămáy ăQu năđ cănhàămáyăs ăng iăch uătráchănhi măcaoănh tăv ă tă u ăs năxu tăđ iăv iă anăgiámăđ c.ăLàmănhi măv ăt ăh ătoànă ăchiă híă hátăsinhă t iănhàămáy.
- C ădâyăchuy n ă oăchuy nătr ngăch uătráchănhi măxácăđ nhăchiăti tăchiă híă t ngădâyăchuy n,ă aoăg măcácăchiăti tăchiă híăc aăt ngădâyăchuy năs năxu t.ă
o Kh ă nhă anh
Trungătâmăchiă híă h iă inhădoanhălàădoătr ngă h ngă inhădoanhăvàătr ngă h ngă ătoánă u nălỦăvàăch uătráchănhi măđ iăv iătoànă ăchiă híă hátăsinhăc aăt ngă ă h nătrongă uáătr nhă ánăhàngătr că anăgiámăđ c.
o Kh ă nă Ủ
- âyălàătrungătâmăchiă híăd ătoán,ă aoăg mănh ngă ă h năgiánăti ,ăs ăthayă đ iăv ăchiă híăc aătrungătâmănàyă hôngă nhăh ngătr căti ăđ năn ngăsu tăho tăđ ngă c aă ă h năs năxu tăhayă ă h nă inhădoanh.
- T iă h ngănhânăs ,ătr ngă h ngănhânăs ăch uătráchănhi măv ăchiă híă hátă sinhă ă ă h nănhânăs .ăT iă h ngătàiăchínhă-ă ătoán,ătr ngă h ngă ătoánăs ă h ă