1. 1L ch s hình thƠnh vƠ phát tri n:
1.3.8 Giám sát
Giám sát là quá trình mà nhà qu n lỦ đánh giá ch t l ng c a h th ng KSNB qua th i gian. Giám sát bao g m giám sát th ng xuyên và giám sát đ nh k . Qua
giám sát, các khi m khuy t c a h th ng KSNB đ c báo cáo lên c p trên và n u là nh ng v n đ quan tr ng h n s báo cáo cho ban giám đ c hay h i đ ng qu n tr . M c tiêu c a vi c giám sát là nh m đ m b o h th ng KSNB luôn ho t đ ng h u hi u do v y c n giám sát t t c các ho t đ ng trong đ n v và đôi khi còn áp d ng c cho các đ i t ng bên ngoài nh nhà cung c p, khách hàng…
Giám sát th ng xuyên: Các ho t đ ng giám sát th ng xuyên g n k t vào ho t đ ng th ng nh t thì r t đa d ng nh đ i chi u, ch nh h p và các ho t đ ng khác.
Giám sát th ng xuyên đ t đ c thông qua vi c ti p nh n các Ủ ki n góp Ủ c a khách hàng, nhà cung c p…ho c xem xét các báo cáo ho t đ ng và phát hi n các bi n đ ng b t th ng.
Giám sát đ nh k : giúp đánh gía tính h u hi u c a vi c giám sát th ng
xuyên.Giám sát đ nh k th ng ch đ c th chi n đ nh k hay trong tình hu ng đ c bi t nh : có thay đ i ng i qu n lỦ ho c thay đ i chi n l c kinh doanh, khi có s sáp nh p hay s p x p l i nhân s , thay đ i l n trong ho t đ ng kinh doanh hay trong ph ng pháp x lỦ thông tin tài chính.
- Ng i th c hi n giám sát đ nh k : Thông th ng, vi c giám sát đ nh k di n ra
d i hình th c t đánh giá, t c là m i ng i qu n lỦ và nhân viên đ m nh n m t nhi m v c th nào đó s t đánh giá v s h u hi u c a các th t c ki m soát đ i v i các ho t đ ng c a h . Ng i qu n lỦ s h ng d n vi c đánh giá này t i b ph n mình ph trách. Chính h s đánh giá v các y u t c a môi tr ng ki m soát. Các nhân viên đánh giá v tính h u hi u c ng nh m c đ hoàn thành nhi m v c a
- Ph ng pháp đánh giá: Có nhi u ph ng pháp và công c bao g m: b ng ki m tra, b ng câu h i và l u đ . Ngoài ra, m t s doanh nghi p s d ng ph ng pháp so
sánh h th ng ki m soát n i b c a h v i doanh nghi p khác (th ng là nh ng doanh nghi p danh ti ng, có ki m soát n i b t t)
- Tài li u hóa : Các DN l n luôn có nh ng s tay v các chính sách c a đ n v , s đ v c c u t ch c, b ng mô t công vi c, các h ng d n công vi c và l u đ v h th ng thông tin.Các doanh nghi p nh th ng ít quan tâm đ n vi c tài li u hóa các n i dung trên. L u Ủ r ng, nhi u th t c ki m soát không chính th c và không đ c tài li u hóa nh ng l i đ c th c hi n th ng xuyên và đem l i hi u qu cao.
- L p vƠ l u h s : Vi c l u h s giúp cho ho t đ ng giám sát hi u qu h n. B n ch t và ph m vi c a h s s tr nên quan tr ng n u h s đó l u tr các báo cáo v h th ng và đánh giá các bên liên quan.
- Tiêu chí đánh giá:
- M c đích và tính th ng xuyên c a giám sát đ nh k trong h th ng KSNB.
- S phù h p c a quy trình giám sát.
- S phù h p và tính h p lỦ c a ch ng t .
Thông báo các khi m khuy t.
Các khi m khuy t c a h th ng KSNB có th phát hi n đ c t nhi u ngu n: giám sát th ng xuyên, giám sát đ nh k và t bên ngoài. Tiêu chí đánh giá:
- K thu t xác đ nh nh ng khi m khuy t trong KSNB
- S phù h p c a báo cáo.
- S phù h p nh ng ho t đ ng ti p theo.
Bên c nh nh ng khi m khuy t phát hi n, c n xem xét h u qu do khi m khuy t
gây ra.