* Khái niệm
Thu nhập khác là những khoản thu mà doanh nghiệp không dự tính
được hoặc có dự tính đến nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc là những
khoản không mang tính thường xuyên.
Thu nhập khác của doanh nghiệp bao gồm: Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định, thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng, thu các khoản nợ khó đòi, các khoản thuếđược ngân sách nhà nước hoàn lại, thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp.
* TK sử dụng: TK 711 - Thu nhập khác 2.1.8.5.2 Kế toán chi phí khác
* Khái niệm
Chi phí khác là những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp gây ra, cũng có thể là những khoản chi phí bỏ sót từ những năm trước.
* TK sử dụng: TK 811 - Chi phí khác
2.1.9 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Sau một kỳ kế toán, cần xác định kết quả kinh doanh của hoạt động kinh doanh trong kỳ với yêu cầu chính xác và kịp thời. Chú ý tới nguyên tắc phù hợp khi nhận được doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ hạch toán.
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: Là số chênh lệch giữa doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính và giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí tài chính.
Lợi nhuận khác: Là số chênh lệch giữa thu nhập và chi phí khác. * TK sử dụng: TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
14 6421
Kết chuyển chi phí bán hàng
Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh
2.1.10 Phương pháp xác định kết quả kinh doanh
Xác định kết quảkinh doanh được thực hiện vào cuối kỳ nhằm xác định lãi (lỗ) cho suốt quá trình hoạt động kinh doanh của một doanh nghiệp. Bao gồm các bước sau: TK 911 Kết chuyển DTT TK511 hàng bán TK 632 Kết chuyển giá vốn TK 512 Kết chuyển DT bán hàng nội bộ TK 711 Kết chuyển TN khác TK 811 Kết chuyển chi phí khác TK 821 Kết chuyển chi phí thuế TNDN Kết chuyển lãi TK 421 TK 421 Kết chuyễn lỗ TK 515 Kết chuyển DTTC TK 635
Kết chuyển chi phí tài chính
TK 6422
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
15
Bước 1: Kết chuyển các khoản làm giảm doanh thu (chiết khấu thương
mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại) vào bên nợ TK 511 đểxác định doanh thu bán hàng thuần.
Bước 2: Kết chuyển doanh thu thuần, thu nhập hoạt động tài chính và thu nhập khác vào bên Có TK 911 để tập hợp doanh thu và thu nhập cho việc
xác định kết quả kinh doanh.
Bước 3: Kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính và chi phí khác vào bên Nợ TK 911 để tập hợp chi phí cho việc xác định kết quả kinh doanh.
Bước 4: Xác định kết quả kinh doanh trong kỳ (lãi, lỗ)
Bước 5:
Nếu lỗ: Kết chuyển khoản lỗ sang TK 421(2) “Lợi nhuận năm nay”.
Nếu có lãi: Xác định chi phí thuế TNDN rồi kết chuyển phần lợi nhuận sau thuế sang TK 421(2) chờ phân phối.
2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1. Phương pháp thu thập số liệu 2.2.1. Phương pháp thu thập số liệu
- Các số liệu, dữ liệu thu thập trong đề tài chủ yếu là số liệu thứ cấp
được lấy tại phòng kế toán của công ty như: Bảng cân đối kế toán, bảng báo
cáo kết quả hoạt động kinh doanh, các bảng tổng hợp khác và các chứng từ có
liên quan .
Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng – Các khoản giảm trừ doanh thu
Tổng doanh thu = Doanh thu thuần + Doanh thu hoạt động tài chính + Thu nhập khác
Tổng chi phí = Giá vốn hàng bán + Chi phí bán hàng + Chi phí QLDN+ Chi phí tài chính + Chi phí khác
Lợi nhuận trước thuế = Tổng doanh thu - Tổng chi phí
16
2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu
Đối với mục tiêu 1: vận dụng hình thức sổ kế toán nhật ký chung của công ty, tổng hợp chứng từ gốc các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty trong tháng 12/2013 và ghi sổ Cái, sổ chi tiết.
Đối với mục tiêu 2 và 3: đánh giá dựa trên cơ sở ở mục tiêu 1 so sánh và đối chiếu với Quyết định 48/2006/QĐ – BTC, xem xét tình hình thực hiện công tác kế toán của công ty có hợp lý chưa hay cần phải thay đổi cho phù hợp. Từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và nâng cao kết quả kinh doanh của công ty.
17
CHƯƠNG 3:
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ
CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM HỒNG MAI 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN
- Tên công ty: Công ty TNHH Dược phẩm Hồng Mai
- Tên viết bằng tiếng nước ngoài: Hồng Mai Pharma company limited - Tên công ty viết tắt: HM CO. LTD
- Mã số thuế: 0301760011
- Địa chỉ trụ sở chính: 99A - Nguyễn Văn Cừ nối dài – Phường An Bình – Quận Ninh Kiều – Thành phố Cần Thơ.
- Vốn điều lệ: 500.000.000 (năm trăm triệu đồng)
- Danh sách thành viên gốp vốn: Nguyễn Đức Phong (50% giá trị phần góp vốn) và Lâm Thị Cẩm Hồng (50% giá trị góp vốn).
- Người đại diện theo pháp luật của công ty: Nguyễn Đức Phong
- Ngành nghề kinh doanh chủ yếu: mua bán thuốc tây, dược phẩm và dụng cụ y tế.
Với phương châm hoạt động “Sức khỏe là vàng” từkhi ra đời đến nay, công ty luôn củng cố lòng tin với khách hàng theo định hướng “Hợp tác lâu dài – cùng có lợi” để góp phần xây dựng đất nước và của cải vật chất cho xã hội.
Năm 2009, công ty đã hợp tác với các nhà máy sản xuất thuốc với dây chuyền công nghệ hiện đại đạt công suất cao với nhiều chủng loại thuốc tốt
như: dạng viên, bột, cốm, capsule, dung dịch uống, tiêm, truyền, nhũ dịch, thuốc mỡ… và phát triển sang các tỉnh lân cận khác.
Với các chi nhánh và hệ thống phân phối trải rộng khắp Việt Nam (khoảng 50 khách hàng cấp 1 và 1000 khách hàng cấp 2 tham gia cùng phân phối), sản phẩm của công ty đã đến được người dân với chất lượng và giá thành hợp lý. Ngoài ra công ty còn tổ chức 1 đội ngũ đại diện đến tận địa
phương để giới thiệu và tư vấn sản phẩm. Các hoạt động: trình diễn, hội thảo của công ty Hồng Mai trong các năm qua được các đối tác đánh giá cao, công ty đã tích lũy được các ý kiến đóng góp của khách hàng và từđó tiếp tục hoàn thiện mình để ngày càng thành công hơn.
18
Với sự nổ lực của toàn bộ nhân viên trong những năm qua, công ty đã có sự phát triển lớn mạnh cả về sốlượng và chất lượng, uy tín và thương hiệu của công ty ngày càng được mở rộng, các sản phẩm của công ty được nhiều nhà thuốc trong và ngoài tỉnh tin dùng.
3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC
3.2.1 Bộ máy tổ chức quản lý:
Nguồn: Phòng Hành chính – nhân sự công ty TNHH Dược Phẩm Hồng Mai
Hình 3.1 Sơ đồcơ cấu tổ chức của công ty
3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:
3.2.2.1 Giám đốc:
- Giám đốc công ty là người đại diện pháp luật của công ty. Giám đốc
là người quản lý chung mọi hoạt động của toàn bộ công ty, cùng với các phòng ban khác đưa ra định hướng phát triển công ty.
- Tổ chức xây dựng các mối quan hệ kinh tế với khách hàng thông qua các hợp đồng kinh tế.
- Tuyển dụng và bố trí lao động cũng như việc khen thưởng, kỷ luật trong công ty.
Giám đốc
Phó giám đốc
P.Nhân sự P. Kế toán P.Kinh Doanh P.Marketing
P.Xuất nhập hàng (Kho) P.Vận Tải
19 3.2.2.2 Phó giám đốc:
- Thay mặt giám đốc giám sát các phòng ban và đốc thúc nhân viên hoàn thành các chỉ tiêu, xây dựng các mối quan hệ và duy trì các mối quan hệ
khách hàng ngoài ra còn làm tham mưu cho giám đốc trong công việc. 3.2.2.3 Phòng hành chính – nhân sự:
- Quản lý các vấn đề về hành chánh - nhân sự. Thực hiện các hoạt động tuyển dụng, bố trí và bồi dưỡng nhân sự.
- Tham mưu cho giám đốc xây dựng quy chế trả lương, khen thưởng, thực hiện các chế độ chính sách cho người lao động theo luật định và quy chế
của công ty.
- Theo dõi công tác thi đua, khen thưởng, kỷ luật của công ty. - Chịu trách nhiệm về con dấu, tư vấn pháp luật cho công ty. 3.2.2.4 Phòng tài chính – kế toán:
- Thực hiện các chức năng về tài chính – kế toán của doanh nghiệp. Ghi chép và hạch toán kịp thời, đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình kinh doanh của công ty theo đúng pháp luật, tính toán và trích nộp thuế.
- Lập và gởi các báo cáo kế toán tài chính lên cấp trên và chi cục thuế, ngoài ra còn tham mưu với giám đốc đểđịnh hướng và phát triển kinh doanh.
3.2.2.5 Phòng kinh doanh:
- Đây là bộ phận quan trọng nhất, là yếu tố quyết định đến doanh thu của cả công ty.
- Tổ chức tiêu thụ sản phẩm theo kế hoạch đề ra của mỗi năm, đàm
phán ký kết hợp đồng thương mại, tạo mối quan hệ với đại lý, thiết lập và phát triển thị trường, nắm bắt nhu cầu thị hiếu về từng loại sản phẩm để cải tạo và xây dựng mạng lưới bán hàng.
- Theo dõi tình hình phát sinh và phát triển thị trường, các hoạt động của đối thủ cạnh tranh để đưa ra chiến lược kinh doanh, phát triển doanh số
bán hàng của từng vùng, từng thời điểm của thịtrường. 3.2.2.6 Phòng marketing:
- Là phòng phát triển thương hiệu của công ty qua các hoạt động quảng cáo trên phương tiện đại chúng, trình diễn, hội thảo, trang web,…hỗ trợ cho
20 phòng kinh doanh tiêu thụ sản phẩm.
- Bộ phận marketing thường xuyên theo dõi và nghiên cứu tình hình hoạt động, quảng bá của các đối thủ cạnh tranh trên thị trường để có hướng giải quyết có lợi cho hoạt động kinh doanh của công ty phù hợp với tình hình mới của thịtrường.
3.2.2.7 Phòng xuất nhập hàng:
- Có nhiệm vụ kiểm tra, giám định chất lượng của sản phẩm trước khi nhập hoặc xuất ra thị trường, bảo quản sản phẩm theo đúng qui định nhằm
đảm bảo tốt chất lượng của sản phẩm khi đến tay người tiêu dùng. 3.2.2.8 Phòng vận tải:
- Đây là một bộ phận quan trọng của công ty đó nó có nhiệm vụ đưa
hàng hóa đến các đại lý và các nhà thuốc bán lẻ và đem tiền về công ty.
- Ngoài ra bộ phận này còn có nhiệm vụ điều động phương tiện vận chuyển hàng hóa từ nơi giao đến nơi nhận, đảm bảo đúng thời gian và địa
điểm.
- Phải đảm bảo chất lượng hàng hoá trong thời gian vận chuyển, tránh tình trạng ẩm ướt, thất thoát hàng hoá.
- Trong thời gian giao hàng và thu tiền bộ phận này phải có trách nhiệm về mặt pháp lý đối với công ty.
3.3 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH:
- Chức năng chủ yếu của công ty là mua bán thuốc, dược phẩm và dụng cụ y tế.
3.4 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN 3.4.1 Bộ máy kế toán
Nguồn: Phòng Kếtoán công ty TNHH Dược Phẩm Hồng Mai
Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Kế toán công nợ Thủ quỹ Kế toán bán hàng Kếtoán trưởng
21
- Kế toán trưởng: Thay mặt Ban giám đốc công ty tổ chức, quản lý và chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán, có trách nhiệm theo dõi toàn bộ nghiệp vụ
phát sinh trong quá trình hoạt động của công ty, xử lý những vấn đề tài chính và có nhiệm vụ lập các báo cáo tài chính và báo cáo cho giám đốc theo định kỳ hoặc khi có yêu cầu. Tổ chức phổ biến và hướng dẫn thi hành kịp thời các chế độ kế toán do Nhà nước ban hành cho các cấp thừa hành thuộc hệ thống kế toán. Kiểm tra việc bảo quản, lưu trữ các tài liệu kế toán. Thực hiện kế
hoạch đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ, xây dựng đội ngũ kế toán viên của công ty. Thực hiện quản lý hoạt động ngân sách của doanh nghiệp.
- Kế toán công nợ: theo dõi tình hình công nợ, lập các chứng từ thu và
chi hàng ngày căn cứ vào hóa đơn xuất kho kế toán ghi chép vào các sổ chi tiết.
- Thủ quỹ: theo dõi mọi khoản tiền từ bán hàng và tiền từ các dịch vụ
khác, phải thống kê mọi thứhóa đơn bán hàng và tiền thu được từ bán hàng, từ
dịch vụ khác, quản lý mọi khoản tiền thu chi có sổ sách chứng từ kèm theo. - Kế toán bán hàng: Theo dõi ghi chép các nghiệp vụ bán hàng phát
sinh hàng ngày, ghi hóa đơn cho khách hàng.
3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức ghi sổ:
3.4.2.1 Chếđộ kế toán
Chế độ kế toán Doanh nghiệp nhỏ và vừa theo quyết định số
48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của bộtrưởng BTC.
Niên độ kế toán áp dụng từngày 1/1 đến ngày 31/12 hằng năm. Đơn vị tiền tệ sử dụng là đồng Việt Nam (VNĐ).
3.4.2.2 Hình thức ghi sổ
Doanh nghiệp áp dụng kế toán ghi trên máy vi tính từ việc thu - chi - xuất - nhập - tồn hàng hóa cho đến các sổ kế toán, các báo cáo tài chính. Công việc của kế toán là căn cứ vào chứng từ gốc nhập liệu vào máy.
Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung.
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký chung để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
22
Ghi chú
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ: Quan hệđối chiếu, kiểm tra:
Hình 3.3 Sơ đồ quy trình hạch toán theo hình thức nhật ký chung
3.4.3 Phương pháp kế toán
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho
+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: ghi nhận theo giá gốc
+ Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: bình quân gia quyền
+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên
SỔ CÁI
Bảng cân đối số phát sinh
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Chứng từ kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ Nhật ký đặc biệt Bảng tổng hợp chi tiết
23
3.5 KHÁI QUÁT KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
Bảng 3.1 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2011-2013 tại công ty
Đơn vị tính: triệu đồng
CHỈ TIÊU Năm So sánh 2013/2012 So sánh 2012/2011 2011 2012 2013 Số tiền % Số tiền % 1. Doanh thu bán hàng 30.409 40.975 40.542 (433) (1,1) 10.566 34,7 2. Doanh thu thuần về bán hàng và c.cấp dịch vụ 30.409 40.975 40.542 (433) (1.1) 10.566 34,7 3. Giá vốn hàng bán 29.427 39.323 39.275 (48) (0,1) 9.896 33,6 4. Lợi nhuận gộp về bán hàng và c.cấp dịch vụ 982 1.652 1.267 (385) (23,3) 670 68,2 5. Chi phí tài chính 196 507 184 (323) (63,7) 311 158,7 6. Trong đó: Chi phí lãi vay 196 507 184 (323) (63,7) 311 158,7 7. Chi phí quản lý doanh nghiệp 838 1.028 998 (30) (2,9) 190 22,7 8. Lợi nhuận thuần từ hoạt động KD (52) 117 85 (32) (27,3) 169 (325) 9. Thu nhập khác 96 5,4 43 37,6 6,9 (90,6) (9,4) 10. Chi phí khác 10 0,4 13,2 0,1 33 (9,6) (96) 11. Lợi nhuận khác 86 5 29.4 24,4 4,88 (81) (94.2) 12. Tổng lợi
nhuận trước thuế 34 122 114.4 (7,6) (6,2) 88 258,9
13. Thuế thu nhập
doanh nghiệp 8,5 30,5 28,6 (1,9) (6,2) 22 258,9
14. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
25,5 91,5 85,8 (5,7) (6,2) 66 258,9