Bảng 3.1 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2011-2013 tại công ty
Đơn vị tính: triệu đồng
CHỈ TIÊU Năm So sánh 2013/2012 So sánh 2012/2011 2011 2012 2013 Số tiền % Số tiền % 1. Doanh thu bán hàng 30.409 40.975 40.542 (433) (1,1) 10.566 34,7 2. Doanh thu thuần về bán hàng và c.cấp dịch vụ 30.409 40.975 40.542 (433) (1.1) 10.566 34,7 3. Giá vốn hàng bán 29.427 39.323 39.275 (48) (0,1) 9.896 33,6 4. Lợi nhuận gộp về bán hàng và c.cấp dịch vụ 982 1.652 1.267 (385) (23,3) 670 68,2 5. Chi phí tài chính 196 507 184 (323) (63,7) 311 158,7 6. Trong đó: Chi phí lãi vay 196 507 184 (323) (63,7) 311 158,7 7. Chi phí quản lý doanh nghiệp 838 1.028 998 (30) (2,9) 190 22,7 8. Lợi nhuận thuần từ hoạt động KD (52) 117 85 (32) (27,3) 169 (325) 9. Thu nhập khác 96 5,4 43 37,6 6,9 (90,6) (9,4) 10. Chi phí khác 10 0,4 13,2 0,1 33 (9,6) (96) 11. Lợi nhuận khác 86 5 29.4 24,4 4,88 (81) (94.2) 12. Tổng lợi
nhuận trước thuế 34 122 114.4 (7,6) (6,2) 88 258,9
13. Thuế thu nhập
doanh nghiệp 8,5 30,5 28,6 (1,9) (6,2) 22 258,9
14. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
25,5 91,5 85,8 (5,7) (6,2) 66 258,9
(Nguồn: Báo cáo kết quảkinh doanh công ty TNHH dược phẩm Hồng Mai 2011-2013)
Qua bảng số liệu trên cho ta thấy, doanh thu của công ty trong ba năm
qua có tăng giảm không đồng đều năm 2011 doanh thu đạt 30.409 triệu đồng
đến năm 2012 đạt 40.975 triệu đồngtăng 10.566 triệu đồng, tăng 34,7% so với
24
đồng, giảm 1,1% so với năm 2012.
Sự tăng giảm về doanh thu của công ty cũng do một số nguyên nhân
như: hoạt động marketing, quảng bá sản phẩm công ty và hệ thống kênh phân phối bán hàng trên toàn quốc được mở rộng, đồng thời lượng tiêu dùng tăng
do nhu cầu chăm sóc sức khỏe của người dân tăng… Thông qua doanh thu bán hàng của công ty trong ba năm 2011 – 2013 có sự biến động rõ rệt trong hai
năm 2011 và 2012 doanh thu tăng cao đến 2013 lại giảm nhẹ do sự canh tranh ngày càng gay gắt của các công ty cùng ngành nghề, từđó công ty đã thay đổi
về phương thức bán hàng và ưu tiên bán hàng cho một số đại lý bán hàng chủ
lực của công ty.
Theo bảng số liệu của phòng kế toán cho ta thấy giá vốn hàng bán của
năm 2012 tăng rất cao lên tới 9.896 triệu đồng tức tăng 33,6% so với 2011. Theo tình hình kinh doanh năm 2012 do công ty đã ký hợp đồng với nhiều
công ty dược khác để ổn định đầu vào từ đó công ty đã mạnh dạng xâm nhập vào các thị trường các tỉnh lân cận. Nên năm 2012 giá vốn hàng bán tăng cao
kéo theo doanh thu của năm tăng cao. Đến năm 2013 do tình hình kinh tế của thị trường suy giảm, cho nên tình hình kinh doanh của công ty cũng bị ảnh
hưởng nhưng không đáng kể năm 2012 giá vốn hàng bán đạt 39.323 triệu
đồng đến năm 2013 giá vốn hàng bán đạt 39.275 ( giá vốn hàng bán năm 2013 thấp hơn 2012 là 48 triệu đồng tức giảm 0,1% ).
Nhìn chung chi phí quản lý có chiều hướng tăng trong năm 2012 so với
năm 2011 và 2013 ( chi phí năm 2011 là 838 triệu đồng và năm 2012 lên tới
1.028 triệu đồng, đến năm 2012 lại giảm còn 998 triệu đồng)
Nhìn theo báo cáo hoạt động kinh doanh của công ty cho ta thấy lý do chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2012tăng là do công ty đã ký kết hợp đồng cung cấp hàng hóa với nhiều công ty khác. Đến năm 2013 do thị trường ổn
định và sự hợp tác của các công ty khác nên các chi phí quản lý đã giảm. Trong vòng ba năm từ năm 2011 đến năm 2013 lợi nhuận tăng giảm
không đồng đều. Năm 2013 lợi nhuận công ty đạt 85,8 triệuđồng giảm so với năm 2012 là 5,7 triệu đồng, giảm 6,2%. Nguyên nhân biến động lợi nhuận các
năm bắt nguồn từ biến động doanh thu và biến động chi phí. Sự tăng giảm doanh thu của công ty trong những năm qua là do ảnh hưởng của cơ chế thị trường, sự cạnh tranh của các đối thủ cùng ngành nghề.
25
3.6 THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG TỚI 3.6.1 Thuận lợi
- Công ty có hệ thống phân phối bán hàng hoàn chỉnh, rộng khắp toàn quốc và các kênh phân phối khá đồng bộ.
- Sản phẩm công ty khá đa dạng về chủng loại cũng như công dụng. - Ngành dược Việt Nam đang trong thời kỳ phát triển nhanh với lượng sản phẩm tiêu thụđược tăng cao trong hàng năm.
3.6.2 Khó khăn
- Sự cạnh tranh ngày càng gay gắt giữa các công ty dược trong nước và
ngoài nước.
- Tình hình cạnh tranh trên thị trường cung ứng thuốc diễn ra chưa lành
mạnh, nhất là cạnh tranh về giá.
- Công ty còn phải phụ thuộc vào nguồn hàng hóa do các công ty dược khác cung cấp.
- Thị trường và doanh thu của công ty chủ yếu tập trung ở đồng bằng sông Cửu Long, đây cũng là khu vực cạnh tranh lớn của các công ty.
- Việc sử dụng vốn của công ty thật sựchưa có hiệu quả thông qua bảng
cân đối của kế toán.
- Trong thời gian qua tác động về chi phí lãi vay đã gây ảnh hưởng đến doanh thu của công ty.
3.6.3 Phương hướng tới của công ty
Để mở rộng hoạt động kinh doanh trong năm 2014 công ty TNHH dược phẩm Hồng Mai có những định hướng phát triển như sau:
- Đầu tư vào quản lý kho bãi. Sựđầu tư này sẽ giúp công ty quản lý các số liệu mua bán, xuất nhập hàng tồn kho một cách có hiệu quả, khoa học và
chính xác hơn.
- Tiếp tục phát triển kênh phân phối, xây dựng hệ thống đại lý nồng cốt của công ty và tìm kiếm thêm nhiều thịtrường mới.
- Củng cố và hoàn thiện hơn các hoạt động marketing, phát triển nguồn nhân lực, hoạt động quản trị tài chính nhằm đưa công ty ngày càng phát triển.
- Trong những năm tới đây công ty sẽ phấn đấu trở thành một trong những công ty dược phẩm quốc gia phát triển vững mạnh toàn diện.
26
CHƯƠNG 4:
KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM HỒNG MAI
4.1 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ GIÁ VỐN HÀNG BÁN 4.1.1 Chứng từ và sổ sách kế toán 4.1.1 Chứng từ và sổ sách kế toán
4.1.1.1 Chứng từ kế toán - Doanh thu bán hàng
Hoá đơn GTGT
Hóa đơn bán hàng thông thường
Phiếu thu, giấy báo Có - Giá vốn hàng bán Phiếu xuất kho
4.1.1.2 Sổ sách kế toán
Sổ chi tiết hàng hóa và sổ Cái các tài khoản tương ứng (TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, TK 632 - Giá vốn hàng bán, TK 6421 – Chi phí bán hàng, TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp, …)
27
Nguồn: Phòng Kếtoán công ty TNHH Dược Phẩm Hồng Mai
Hình 4.1 Trình tự luân chuyển chứng từtrường hợp thu tiền ngay
Căn cứ vào các hợp đồng kinh tế, công ty lập hóa đơn giá trị gia tăng
cũng là căn cứđể kế toán hạch toán doanh thu và ghi sổ kế toán. Lập thành ba liên:
+ Liên 1: lưu tại phòng kế toán + Liên 2: đưa cho khách hàng
+ Liên 3: giao cho kho
Hóa đơn giá trị gia tăng được xếp thứ tự theo ngày và theo số hóa đơn sau đó được đóng thành từng cuốn cho từng tháng
- Phiếu thu: là phiếu chứng thực đã thu được số tiền mặt nào đó và làm căn cứ để thủ quỹ và kế toán ghi sổ. Trên mỗi phiếu thu đều có số và được
đánh số thứ tự trong một kỳ kế toán - Phương pháp hạch toán:
Hàng ngày, khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh
thu, căn cứ vào chứng từ gốc (hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu thu…) kế toán tiến hành nhập vào máy tính. Theo trình tự ghi sổđã được cài đặt, số liệu sẽ tự
Hóa đơn
GTGT
Liên 1 lưu tại phòng kế toán
Liên 2 giao cho khách hàng Phiếu thu Vào thẻ kho Các sổ liên quan 111, 511, 632… Liên 3 giao cho thủ kho Xuất hàng
28
cập nhật vào các sổ chi tiết, sổ cái TK511… Cuối kỳ kết chuyển sang TK911
đểxác định kết quả kinh doanh
4.2 TỔNG HỢP CÁC CHỨNG TỪ GỐC TRONG THÁNG 12/2013
1. Ngày 1/12/2013 căn cứ vào hóa đơn số 0006176, công ty đã chi tiền in hóa
đơn với tổng số tiền là 25.000.000 đồng trong đó đã bao gồm 10% thuế GTGT
và công ty đã thanh toán cho người bán bằng chuyển khoản.
2. Ngày 1/12/2013 căn cứ vào hóa đơn số 04, công ty đã chi tiền trích khấu hao xe ô tô tháng 12/2013 với số tiền là 3.469.333 đồng
3. Ngày 2/12/2013 công ty xuất bán cho đại lý Trung Sơn gồm: 36 chai Eye light 10ml, đơn giá 20.000 đồng/hộp
60 hộp Ecosip Plaster, đơn giá 176.500 đồng/hộp
5.902 hộp Enat, đơn giá, đơn giá 82.500 đồng/hộp
5.000 vĩ gastrogel H10, đơn giá 3.350 đồng/vĩ
500 chai Haicneal 50ml 5%, đơn giá 35.500 đồng/chai 3.000 hộp Vitamin B6 J H100, đơn giá 760 đồng/hộp 900 tupe Acnes medical cream, đơn giá 45.576 đồng
Thuế suất thuế GTGT là 10%, đã thu bằng tiền mặt
Kế toán căn cứ vào nội dung phiếu xuất kho số 0019700 ngày
2/12/2013 để ghi nhận giá vốn hàng bán 548.453.816 đồng
Căn cứ vào HĐ bán hàng số 0019700 và phiếu thu số PT12/001 ngày 02/12/2013 kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng với số tiền là 576.023.400
đồng.
4. Ngày 3/12/2013 căn cứ vào hóa đơn số 0000082, công ty mua đồ dùng văn
phòng với tổng số tiền là 1.500.000 đồng và công ty đã thanh toán cho người bán bằng tiền mặt.
5. Ngày 3/12/2013 công ty xuất bán cho đại lý Phương Mai gồm: 550 hộp Trang vi khang, đơn giá 35.452 đồng/hộp
8.000 vĩ VitaminC 500, đơn giá 1.750 đồng/ vĩ
790 hộp VitaminC Jphap, đơn giá 492.225 đồng/hộp
195 cuộn Bang thun 3 moc, đơn giá 2.895đồng/cuộn
29
1.082 chai Methionin 250mg, đơn giá 14.500 đồng/chai
Thuế suất thuế GTGT là 10%, đã thu bằng tiền mặt
Kế toán căn cứ vào nội dung phiếu xuất kho số 0019701 ngày
3/12/2013 để ghi nhận giá vốn hàng bán với số tiền 632.882.690đồng
Căn cứ vào HĐ bán hàng số 0019701 và phiếu thu số PT12/002 ngày 03/12/2013 kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng với số tiền 647.921.875
đồng.
6. Ngày 5/12/2013 căn cứ vào hóa đơn số 1249533, công ty đã chi tiền điện thoại với số tiền là 864.449 đồng. Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt.
7. Ngày 5/12/2013 công ty xuất kho bán cho Đại lý Kim Thoa gồm: 510 hộp Terpin codein, đơn giá 55.500 đồng/hộp
1.360 hộp Tiffi thai, đơn giá 86.100 đồng/hộp
5.020 chai vitaminC250 C100, đơn giá 17.758 đồng/chai
15.00 chai vitaminC500 C100, đơn giá 10.812 đồng/chai
Thuế suất thuế GTGT là 10%, khách hàng đã trả bằng tiền mặt
Kế toán căn cứ vào nội dung phiếu xuất kho số 0019702 ngày
5/12/2013 để ghi nhận giá vốn hàng bán là 348.711.960 đồng
Căn cứ vào hóa đơn bán hàng số 0019702 và phiếu thu số PT12/003 ngày 05/12/2013 kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng 396.686.160 đồng. 8. Ngày 9/12/2013 căn cứ vào hóa đơn số 0680270 công ty đã thanh toán tiền
điện cho công ty điện lực thành phố Cần Thơ với tổng số tiền là 2.972.785
đồng trong đó đã bao gồm 10% thuế GTGT. Chi phí này được tính vào bộ
phận quản lý doanh nghiệp và thanh toán bằng tiền mặt.
9. Ngày 10/12/2013, căn cứ vào hóa đơn số 0001391 công ty đã thanh toán tiền mua băng keo đóng hàng với số tiền là 4.536.364 đồng bằng tiền mặt. 10. Ngày 10/12/2013 công ty xuất kho bán cho đại lý Phước Ngọc gồm:
2.500 chai selsun 100ml 10%, đơn giá 69.539 đồng/chai
10.530 viên Danzen, đơn giá 540 đồng/viên
3.520 tupe Skineal 15g, đơn giá 9.345 đồng/ tupe 2.420 hộp smecta H30 TG, đơn giá 26.747 đồng/hộp
30
1.500 chai toplexin XN, đơn giá 4.442 đồng/chai
150 hộp Meteospasmyl 60mg, đơn giá 59.495 đồng/hộp
Thuế suất thuế GTGT là 10%, khách hàng đã trả bằng tiền mặt
Kế toán căn cứ vào nội dung phiếu xuất kho số 0019703 ngày
10/12/2013 để ghi nhận giá vốn hàng bán là 253.021.090 đồng
Căn cứ vào HĐ bán hàng số 0019703 và phiếu thu số PT12/004 ngày 10/12/2013 kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng 305.805.590 đồng.
11. Ngày 14/12/2013 căn cứ vào hóa đơn số 0042231, công ty đã thanh toán
tiền sữa chữa và bảo hành xe ô tô tại cửa hàng Minh Dũng với số tiền là 5.980.000 đồng bằng tiền mặt.
12. Ngày 15/12/2013 công ty xuất kho bán cho đại lý Phương Quyên gồm: 1.035 hộp Cinatrol H10g, đơn giá 10.236 đồng/hộp
652 chai colfed C500, đơn giá 82.044 đồng/chai 3.445 chai coldi 15ml, đơn giá 13.475 đồng/chai 2.740 hộp colmax H100, đơn giá 23.709 đồng/hộp
1.340 hộp Coolkid, đơn giá 29.153 đồng/hộp
1.050 hộp Deepheat, đơn giá 23.870 đồng/hộp
1.340 hộp Musilax, đơn giá 43.525 đồng/hộp
385 hộp Mezadol, đơn giá 55.021 đồng/hộp
Thuế suất thuế GTGT là 10%, khách hàng đã trả bằng tiền mặt
Kế toán căn cứ vào nội dung phiếu xuất kho số 0019704 ngày
15/12/2013 để ghi nhận giá vốn hàng bán là 309.186.823 đồng
Căn cứ vào HĐ bán hàng số 0019704 và phiếu thu số PT12/005 ngày 15/12/2013 kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng 319.106.088 đồng.
13. Ngày 15/12/2013 chuyển khoản trả tiền lãi vay của tháng 12/2013 cho ngân hàng SHB số tiền là 15.338.667 đồng. Căn cứ vào Giấy báo Nợ số 0520 kế toán ghi sổ.
14. Ngày 19/12/2013 công ty xuất kho bán cho đại lý Kim Phượng gồm:
320 chai vitaminA C80, đơn giá 306 đồng/chai 360 tupe lenka 10%, đơn giá 97.638 đồng/tupe
31
1.455 hộp paracetamol 500XN, đơn giá 14.964 đồng/hộp
1.538 hộp nogeris 10%, đơn giá 28.940 đồng/hộp
50 hộp nước cất 20ml H100, đơn giá 39.080 đồng/hộp
3.250 hộp Meflavon, đơn giá 31.158 đồng/hộp
19.500 viên Mepraz H20, đơn giá 2.580 đồng/viên
Thuế suất thuế GTGT là 10%, khách hàng đã trả bằng tiền mặt
Kế toán căn cứ vào nội dung phiếu xuất kho số 0019705 ngày
19/12/2013 để ghi nhận giá vốn hàng bán 509.546.440 đồng
Căn cứ vào HĐ bán hàng số 0019705 và phiếu thu số PT12/006 ngày 19/12/2013 kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng 554.735.940 đồng
15. Ngày 20/12/2013 công ty xuất kho bán cho đại lý Phương Thảo gồm: 43 hộp Ginkor Fort 30, đơn giá 91.070 đồng/hộp
2.500 viên Metro TV, đơn giá 20.653 đồng/viên
2.200 hộp Meyerdrex, đơn giá 55.021 đồng/hộp
1.355 hộp Mezadol, đơn giá 49.248 đồng/hộp
1.603 hộp Michotol, đơn giá 24.937 đồng/hộp
2.550 tupe Naphar multi, đơn giá 14.375 đồng/tupe
1.425 hộp Maxcom, đơn giá 83.705 đồng/hộp
Thuế suất thuế GTGT là 10%, khách hàng đã trả bằng tiền mặt
Kế toán căn cứ vào nội dung phiếu xuất kho số 0019706 ngày
20/12/2013 để ghi nhận giá vốn hàng bán 400.982.586 đồng
Căn cứ vào hóa đơn bán hàng số 0019706 và phiếu thu số PT12/007 ngày 20/12/2013 kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng 439.235.636 đồng 16. Ngày 23/12/2013 căn cứ vào hóa đơn số 0003065 công ty đã thanh toán bằng tiền mặt cho dịch vụcước cáp quang, với số tiền là 2.985.454 đồng. 17. Ngày 25/12/2013 công ty xuất kho bán cho đại lý Xuân Khánh gồm:
20 hộp Băng cá nhân Wingho, đơn giá 14.500đ/hộp
134 hộp Vitamin 3B, đơn giá 33.600 đồng/hộp
1000 vĩ gastrogel H10, đơn giá 3.310 đồng/vĩ
32
1.170 hộp Theralen 5mg H40, đơn giá 13.800 đồng/hộp
5.500 viên Terpinon, đơn giá 200 đồng/viên
Thuế suất thuế GTGT là 10%, khách hàng đã trả bằng tiền mặt