4.3.1 Phân tích tổng chi phí
Chi phí là một yếu tố ảnh hƣởng rất lớn và trực tiếp đến lợi nhuận củi trấu của công ty. Khi chi phí có sự biến động tăng lên hoặc giảm xuống sẽ ảnh hƣởng đến lợi nhuận giảm xuống hoặc tăng lên. Chi phí của công ty lớn cũng không thể khẳng định là việc xấu vì ở khía cạnh khác chi phí của công ty tăng lên cho thấy công ty đang có xu hƣớng mở rộng quy mô sản xuất nên sẽ phát sinh thêm nhiều khoản chi phí. Tuy nhiên, cũng cần có những biện pháp kiểm soát các khoản chi phí một cách hợp lý.
Công ty có các loại chi phí: - Chi phí sản xuất - Chi phí tài chính
- Chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí khác
Do công ty muốn tiết kiệm chi phí trong hoạt động sản xuất kinh doanh nên trong các khoản chi phí của công ty không có chi phí bán hàng, các khoản chi phí khác đƣợc thể hiện ở bảng sau:
Bảng 4.7: Cơ cấu chi phí sản xuất kinh doanh củi trấu của công ty giai đoạn 2010 – 2012 Đvt: Triệu đồng NĂM 2010 NĂM 2011 NĂM 2012 2011/2010 2012/2011 GIÁ TRỊ % GIÁ TRỊ % Chi phí sản xuất 17.489 25.685 50.509 8.196 46,86 24.824 96,65 Chi phí tài chính 310 346 457 36 11,61 111 32,08 Chi phí bán hàng - - - - Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.181 1.322 3.333 141 11,94 2.011 152,12 Tổng chi phí 18.980 27.353 54.299 8.373 44,11 26.946 98,51
Nguồn: Tổng hợp từ Phòng Kế Toán công ty TNHH SX – TM Quốc Hưng 2010, 2011, 2012
Qua bảng số liệu ta có thể thấy chi phí sản xuất kinh doanh củi trấu của công ty ngày càng tăng mạnh qua các năm. Năm 2010, tổng chi phí là 18.980 triệu đồng, nhƣng đến năm 2011, tổng chi phi phí này tăng lên 27.353 triệu đồng, tăng lên 8.373 triệu đồng, tƣơng đƣơng tăng 44,11%, Sang năm 2012, tổng chi phí sản xuất kinh doanh củi trấu tiếp tục tăng rất cao tăng 54.299 triệu đồng, tƣơng đƣơng tăng 98,51%. Nếu nhƣ so sánh với tốc độ tăng của doanh thu là 96,85% thì tổng chi phí lại tăng nhanh hơn. Nguyên nhân mà tổng chi phí tăng nhanh nhƣ vậy là chi phí sản xuất củi trấu chiếm quá cao và có tốc độ tăng tƣơng đƣơng với tốc độ tăng của tổng chi phí. Điều này cho thấy, tổng chi phí sản xuất kinh doanh củi trấu của công ty phụ thuộc rất nhiều vào chi phí sản xuất. Công ty cần có những biện pháp kiểm soát chi phí thật hiệu quả để tăng lợi nhuận cho công ty.
Nhìn chung, các khoản chi phí tài chính, chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty qua các năm tăng đồng đều, đặc biệt vào năm 2012, chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty tăng đột biến từ 1.322 triệu đồng lên 3.333 triệu đồng, tăng lên 2.011 triệu đồng, tƣơng đƣơng tăng 152,12%. Điều này cũng dễ hiểu khi trong năm 2012 công ty thực hiện nhiều chiến lƣợc mở rộng quy mô tiêu thụ của công ty nên đã phát sinh thêm một khoản lớn chi phí quản lý doanh nghiệp.
4.3.2 Chi phí sản xuất củi trấu
Chi phí sản xuất kinh doanh củi trấu bao gồm chi phí mua nguyên vật liệu, chi phí nhân công, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền, các chi phí này đƣợc thể hiện ở bảng sau:
Bảng 4.8: Chi phí sản xuất củi trấu của công ty từ năm 2010 – 2012
Đvt: Triệu đồng NĂM 2010 NĂM 2011 NĂM 2012 2011/2010 2012/2011 GIÁ TRỊ % GIÁ TRỊ % Chi phí nguyên liệu 13.202 21.095 45.686 7.893 59,79 24.591 116,57 Chi phí nhân công 639 1.374 1.646 735 115,02 272 19,79 Chi phí khấu hao TSCĐ 383 491 692 108 28,20 201 40,94 Chi phí dịch vụ mua ngoài 1.985 1.474 1.367 (511) 25,74 (107) 0,73 Chi phí khác bằng tiền 1.280 1.251 1.118 (29) 2,27 (133) 10,63 Tổng chi phí sản xuất 17.489 25.685 50.509 8.196 46,86 24.824 96,65
Nguồn: Tổng hợp từ Phòng Kế Toán công ty TNHH SX – TM Quốc Hưng 2010, 2011, 2012
Qua bảng số liệu ta thấy đƣợc chi phí sản xuất củi trấu qua các năm 2010 – 2012 có xu hƣớng tăng mạnh đặc biệt là năm 2012. Năm 2010, chi phí sản xuất củi trấu là 17.489 triệu đồng, sang đến năm 2011, chi phí sản xuất tăng lên 25.685 triệu đồng tăng 8.196 triệu đồng, tƣơng đƣơng tăng 46,86%. Đến năm 2012, chi phí sản xuất củi trấu tăng đột biến lân 50.509 triệu đồng tăng 24.824 triệu đồng, tƣơng đƣơng tăng 96,65%. Trong 2 năm 2011, 2012 công ty đƣa ra mục tiêu mở rộng thị trƣờng tiêu thụ bên cạnh đó để muốn tăng sản lƣợng sản xuất công ty đã xây dựng thêm xƣởng sản xuất nên chi phí phát sinh trong 2 năm tăng rất cao đặc biệt là năm 2012.
Chi phí nguyên vật liệu
Trong chi phí sản xuất củi trấu, chi phí mua nguyên liệu chiếm tỷ trọng cao nhất trong các loại chi phí khác chiếm trên 50%. Năm 2010, chi phí nguyên liệu là 13.202 triệu đồng, chiếm 75,49% so với tổng chi phí sản xuất củi trấu. Sang năm 2011, chi phí nguyên liệu tăng lên 21.095 triệu đồng, tăng 7.893 triệu đồng, tƣơng đƣơng tăng 59,79%. Đến năm 2012, chi phí nguyên liệu tiếp tục tăng lên 45.686 triệu đồng, tăng 24.591 triệu đồng, tƣơng đƣơng tăng 116,57%. Trong khi đó, tỷ trọng chi phí nguyên liệu trong chi phí sản xuất củi trấu của công ty ngày càng cao, năm 2011 chiếm 82,13% đến năm 2012 tỷ trọng này tăng lên 90,45%. Điều này cho thấy chi phí mua nguyên liệu ảnh hƣởng rất lớn đến chi phí sản xuất củi trấu, muốn công ty hoạt động kinh doanh tốt thì cần phải quản lý tốt loại chi phí này. Hiện tại có nhiều công ty đang hoạt động cạnh tranh trong việc mua nguyên liệu sản xuất củi trấu nên đã gián tiếp đẩy giá nguyên liệu trấu lên cao, công ty cần có chính sách đảm bảo giá mua nguyên liệu tăng không quá cao để có thể giảm bớt chi phí mua nguyên liệu để sản xuất
Chi phí nhân công
Qua các năm chi phí nhân công có xu hƣớng tăng dần, năm 2010 chi phí nhân công là 639 triệu đồng, sang năm 2011 chi phí nhân công tăng lên nguyên nhân một là có sự thay đổi trong quản lý nhân sự và đồng thời cũng tuyển thêm ngƣời lao động phục vụ hoạt động sản xuất, tăng lên 1.374 triệu đồng, tăng 735 triệu đồng, tƣơng đƣơng tăng 115,02%. Năm 2012, chi phí nhân công tiếp tục tăng để đảm bảo tiền lƣơng cho các nhân công sản xuất củi trấu khi sản lƣợng sản xuất ngày càng tăng mạnh, chi phí nhân công tăng lên 1.646 triệu đồng, tăng 272 triệu đồng, tƣơng đƣơng tăng 19,79%. Trong năm 2012 tuy chi phí nhân công có tăng nhƣng tăng với tốc độ không cao trong khi tổng chi phí sản xuất tăng rất mạnh điều này cho thấy chi phí nhân công không ảnh hƣởng nhiều đến chi phí sản xuất củi trấu vì vậy công ty cần quan tâm
nhiều hơn đến các chi phí có ảnh hƣởng lớn đến chi phí sản xuất nhƣ chi phí nguyên vật liệu.
Chi phí khấu hao TSCĐ
Để sản xuất củi trấu công ty cần bắt buộc phải trang bị nhiều máy móc thiết bị để có thể sản xuất củi trấu.vì củi trấu không thể sản xuất bằng thủ công mà phải cần sự hổ trợ của máy chuyên về ép củi. Vì vậy, công ty phải chịu thêm một khoản chi phí trong sản xuất củi trấu đó là chi phí khấu hao TSCĐ.
Qua bảng ta thấy chi phí khấu hao TSCĐ có xu hƣớng tăng dần từ năm 2010 – 2012, năm 2010 chi phí khấu hao là 383 triệu đồng, sang năm 2011 chi phí khấu hao tăng lên 491 triệu đồng, tăng 108 triệu đồng, tƣơng đƣơng tăng 28,20%. Đến năm 2012, chi phí khấu hao tăng mạnh lên 692 triệu đồng, tăng 201 triệu đồng, tƣơng đƣơng tăng 40,94%. Nguyên nhân của sự tăng mạnh của chi phí khấu hao là do trong năm 2012 công ty mua thêm nhiều máy móc phục vụ sản xuất ở xƣởng sản xuất mới nên chi phí này tăng đột biến.
Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí dịch vụ mua ngoài trong 3 năm có xu hƣớng giảm rõ rệt. năm 2010, chi phí dịch vụ mua ngoài là 1.985 triệu đồng, năm 2011 chi phí dịch vụ mua ngoài giảm xuống 1.474 triệu đồng, giảm 511 triệu đồng, tƣơng đƣơng giảm 25,74%. Đến năm 2012, chi phí dịch vụ mua ngoài tiếp tục giảm 1.367 triệu đồng, giảm 107 triệu đồng, tƣơng đƣơng giảm 0,73%
Chi phí khác bằng tiền
Chi phí khác bằng tiền có xu hƣớng giảm dần qua các năm 2010 – 2013. Năm 2010, chi phí khác bằng tiền là 1.280, sang năm 2011 giảm xuống 1.251 triệu đồng, giảm 29 triệu đồng, tƣơng đƣơng tăng 2,27% và tiếp tục giảm xuống 1.118 triệu đồng vào năm 2012, giảm 133 triệu đồng, tƣơng đƣơng 10,63%.
4.4 PHÂN TÍCH LỢI NHUẬN CỦI TRẤU 4.4.1 Phân tích lợi nhuận củi trấu sau thuế 4.4.1 Phân tích lợi nhuận củi trấu sau thuế
Phân tích lợi nhuận củi trấu của công ty để từ đó thấy đƣợc tiềm năng phát triển của củi trấu trong tƣơng lai. Đồng thời thông qua việc phân tích tình hình lợi nhuận củi trấu công ty sẽ có các nhìn khái quát hơn về việc sản xuất kinh doanh củi trấu, để thấy đƣợc các nguyên nhân và mức độ ảnh hƣởng của các nhân tố đến lợi nhuận của công ty. Từ đó, công ty kịp thời đƣa ra những biện pháp khắc phục những mặt hạn chế và phát huy khai thác triệt để năng lực sản xuất kinh doanh của công ty nhằm nâng cao lợi nhuận cho công ty và giúp
công ty ngày càng phát triển vững mạnh. Lợi nhuận củi trấu của công ty đƣợc thể hiện qua bảng sau:
Bảng 4.9: Lợi nhuận củi trấu sau thuế của công ty năm 2010 – 2012
Đvt: Triệu đồng CHỈ TIÊU NĂM 2010 NĂM 2011 NĂM 2012 2011/2010 2012/2011 GIÁ TRỊ % GIÁ TRỊ % Doanh thu từ củi trấu 19.668 28.001 55.120 8.333 42,37 27.119 96,85 Tổng chi phí 18.980 27.353 54.299 8.373 44,11 26.946 98,51 Lợi nhuận trƣớc thuế 688 648 821 (40) (5,81) 173 26,69 Chi phí thuế TNDN 110 144 204 34 30,91 60 41,67 LỢI NHUẬN SAU THUẾ 578 504 617 (74) (12,81) 113 22,42
Nhìn chung lợi nhuận củi trấu sau thuế của công ty có những biến động qua các năm. Năm 200, lợi nhuận sau thuế là 578 triệu đồng, sang năm 2011, lợi nhuận sau thuế giảm nhẹ giảm xuống 504 triệu đồng, tƣơng đƣơng giảm 12,81%. Nếu tìm hiểu rõ hơn thì doanh thu củi trấu trong năm 2011 tăng rất cao tăng 42,37% trong khi đó thì lợi nhuận sau thuế của củi trấu thì lại giảm. Đồng thời, tổng chi phí sản xuất củi trấu tăng quá cao cao hơn tốc độ doanh thu, điều này cho thấy công tác quản lý chi phí của công ty còn nhiều yếu kém, tuy công ty mở rộng đƣợc thị trƣờng tiêu thụ nhƣng lợi nhuận mang về lại không cao. Qua năm 2012, lợi nhuận sau thuế của công ty tăng lên nhƣng tăng không mạnh, tăng lên 617 triệu đồng, tăng 113 triệu đồng, tƣơng đƣơng tăng 22, 42%. Trong năm 2012, công ty đã khắc phục đƣợc những thiếu sót trong công tác kiểm soát chi phí nhƣng với tốc độ tăng của lợi nhuận nhƣ thế này so với doanh thu mang về thì không đạt hiệu quả cao. Dƣới sức ép cạnh tranh mạnh mẽ với các công ty đối thủ từ việc thu mua nguồn nguyên liệu cho đến tìm kiếm thị trƣờng tiêu thụ thì công ty phải càng có những giải pháp thật phù hợp với tình hình hoạt động của công ty.
4.5 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN DOANH THU CỦA SẢN PHẨM CỦI TRẤU PHẨM CỦI TRẤU
4.5.1 Phân tích các nhân tố ảnh hƣởng đến doanh thu
Nâng cao doanh thu là nhiệm cụ quan trọng nhất của tất cả các doanh nghiệp để tìm ra các biện pháp tăng doanh thu thì phải tìm hiểu và phân tích các nhân tố ảnh hƣởng đến doanh thu của công ty.
Ta có: Doanh thu = Số lƣợng sản phẩm tiêu thụ * Đơn giá M = Q * P
Trong đó: M: Doanh thu
Q: Số lƣợng sản phẩm tiêu thụ P: Giá bán sản phẩm
Có rất nhiều nhân tố ảnh hƣởng đến doanh thu từ củi trấu của công ty nhƣng nhân tố có ảnh hƣởng trực tiếp đến doanh thu đó là sản lƣợng sản phẩm tiêu thụ và giá bán sản phẩm, là 2 nhân tố ảnh hƣởng điển hình nhất.
Bảng 4.10: Các nhân tố ảnh hƣởng đến doanh thu của sản phẩm củi trấu giai đoạn 2010 - 2012 CHỈ TIÊU NĂM 2010 NĂM 2011 NĂM 2012 Số lƣợng sản phẩm tiêu thụ (tấn) 17.880 23.334 39.371 Giá bán sản phẩm (đồng/kg) 1.100 1.200 1.400 Doanh thu (triệu đồng) 19.668 28.001 55.120
Nguồn: Tổng hợp từ Phòng Kế toán
Nhìn chung, đơn giá của sản phẩm củi trấu tăng đều qua các năm, đồng thời do công ty đẩy mạnh quy mô sản xuất nên số lƣợng sản phẩm tiêu thụ cũng tăng theo và tăng khá mạnh so với năm trƣớc.
Bảng 4.11: Các nhân tố ảnh hƣởng đến doanh thu năm 2010 và năm 2012 ĐVT: Triệu đồng NĂM M0 Q1 x P0 M1 ∆Q1,0 ∆P1,0 ∆M1,0 2011 19.667 25.667 28.001 6.000 2.334 8334 2012 28.001 47.245 55,120 19.244 7.875 27.119 Ghi chú: Năm 2011: ∆Q2011,2010 = Q2011 x P2010 - Q2010 x P2010 ∆P2011,2010 = Q2011 x P2011 - Q2011 x P2010 ∆M2011,2010 = M2011 - M2010 Năm 2012: ∆Q2012,2011 = Q2012 x P2011 - Q2011 x P2011 ∆P2012,2011 = Q2012 x P2012 - Q2012 x P2011 ∆M2012,2011 = M2012 - M2011 Nhận xét: Năm 2011
Qua bảng số liệu ta thấy doanh thu từ củi trấu của công ty năm 2011 tăng lên 8.334 triệu đồng so với năm 2010 là do doanh thu chịu sự tác động của 2 nhân tố đó là:
- Nhân tố sản lƣợng sản phẩm tiêu thụ tăng lên một lƣợng 6.000 triệu đồng so với năm 2010
- Nhân tố giá bán sản phẩm cũng tăng lên so với năm 2010 một lƣợng là 2.334 triệu đồng.
Năm 2012
Doanh thu từ củi trấu tiếp tục tăng lên 27.119 triệu đồng so với năm 2011 thì doanh thhu năm 2012 tăng rất cao, cũng là năm có doanh thu cao nhất trong giai đoạn 2010 – 2012. Qua bảng số liệu ta thấy đƣợc sự ảnh hƣởng của sản lƣợng tiêu thụ và giá bán sản phẩm đến doanh thu
- Nhân tố sản lƣợng sản phẩm tiêu thụ tăng lên một lƣợng 19.244 triệu đồng so với năm 2011
- Nhân tố giá bán sản phẩm cũng tăng lên so với năm 2011 một lƣợng là 7.875 triệu đồng.
Số lƣợng sản phẩm sản xuất và tiêu thụ càng nhiều thì doanh thu càng cao. Tuy nhiên khối lƣợng sản phẩm sản xuất còn phụ thuộc vào quy mô của công ty và tình hình tổ chức mạng lƣới kinh doanh tiêu thụ sản phẩm. Giá bán sản phẩm cao hay thấp không phải do doanh nghiệp quyết định mà vẫn còn tùy thuộc vào mức cầu thị trƣờng và chất lƣợng sản phẩmGiá bán sản phẩm là nhân tố tỷ lệ thuận với lợi nhuận của công ty , trong trƣờng hợp các nhân tố khác không đổi việc thay đổi giá bán ảnh hƣởng trực tiếp đến việc tăng hay giảm doanh thu bán hàng. Vì vậy, doanh nghiệp khi định giá bán sản phẩm phải cân nhấc sao cho phù hợp không quá cao cũng không quá thấp, giá bán phải bù đƣợc chi phí bỏ ra và có lãi để tái đầu tƣ.
4.5.2 Ảnh hƣởng giá nguyên liệu đầu vào
Nguyên liệu chính để sản xuất củi trấu là trấu đƣợc mua ở các nhà máy xay xát lúa gạo nên có thể nói phụ thuộc hoàn toàn vào các nhà máy xay xát đã gây khó khăn cho hoạt động sản xuất của công ty. Nguồn nguyên liệu này vẫn chƣa thật sự ổn định nguyên nhân là các nhà máy xay xát lúa gạo này xay lúa tập trung vào các mùa vụ thu hoạch.
4.5.3 Chất lƣợng sản phẩm
Chất lƣợng sản phẩm là yếu tố cạnh tranh đối với các sản phẩm cùng loại và điều này quyết định đến khối lƣợng sản phẩm bán ra và ảnh hƣởng trực tiếp đến doanh thu của doanh nghiệp. Vì vậy việc đảm bảo chất lƣợng sản phẩm sẽ tạo điều kiện cho công ty tiêu thụ sản phẩm một cách dễ dàng và nhanh chóng thu doanh thu bán hàng trong kỳ. Bên cạnh đó, chất lƣợng sản phẩm của công