Thị trƣờng là nơi các công ty doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh và định hƣớng cho sự phát triển của công ty trong tƣơng lai, đảm bảo đầu ra cho sản lƣợng sản xuất sản phẩm của công ty, kết quả sản xuất kinh doanh chỉ mang lại lợi nhuận cho công ty khi sản phẩm của công ty đƣợc thị trƣờng chấp nhận. Vì vậy, việc phân tích doanh thu theo thị trƣờng là việc làm rất cần thiết, nó giúp công ty có cái nhìn khách quan về thị trƣờng tiêu thụ sản phẩm nhƣ thế nào có những thuận lợi và khó khăn ra sao để đề ra các hƣớng giải quyết kịp thời và hợp lý thúc đẩy quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
Thị trƣờng tiêu thụ sản phẩm chủ yếu của công ty là khu vực TP cần thơ, Hậu Giang và một số tỉnh thành lân cận. từ việc phân tích thị trƣờng tiêu thụ có thể thấy đƣợc thị trƣờng tiêu thụ nào là chủ lực và có tiềm năng để tập trung phát triển mở rộng, đồng thời khắc phục những yếu kém nâng cao doanh
thu từng bƣớc phát triển bền vững trong môi trƣờng cạnh tranh gay gắt giữa các công ty nhƣ hiện nay
Bảng 4.5: Doanh thu theo thị trƣờng tiêu thụ của công ty năm 2010 - 2012
Đvt: Triệu đồng THỊ TRƢỜNG NĂM 2010 NĂM 2011 NĂM 2012 2011/2010 2012/2011 GIÁ TRỊ % GIÁ TRỊ % TP. Cần Thơ 15.613 20.739 36.674 5.126 32,83 15.935 76,84 Ngoài TP. Cần Thơ 4.055 7.262 18.446 3.206 79,06 11.185 154,04 Tổng cộng 19.668 28.001 55.120 8.333 42,37 27.119 96,85
Nguồn: Tổng hợp từ Phòng Kế toán của công ty TNHH SX – TM Quốc Hưng, 2010, 2011, 2012
Nhìn vào bảng ta thấy, doanh thu trong nội ô thành phố Cần Thơ và doanh thu ngoài thành phố Cần Thơ đều đang có chiều hƣớng tăng nhanh qua các năm, tuy nhiên, doanh thu trong nội địa thành phố lại chiếm tỷ trọng rất cao so với doanh thu ngoài thành phố. Từ đó cho thấy trong tổng doanh thu từ củi trấu của công ty ra thị trƣờng trong thành phố là thị trƣờng chủ yếu của công ty, tuy nhiên, tỷ trọng thị trƣờng trong thành phố trong tổng doanh thu từ củi trấu đang có những xu hƣớng giảm dần qua các năm. Cụ thể, trong năm 2010, thị trƣờng tiêu thụ trong thành phố chiếm 79,38% nhƣng sang năm 2011 giảm xuống 75,07%, tỷ trọng tiếp tục giảm xuống còn 66,5%. Trong khi đó thì doanh thu ngoài thành phố ngày càng tăng, năm 2010 chỉ chiếm 20,62% và tăng từ từ lên 25,93% năm 2011, 33,47% vào năm 2012
o Năm 2011 so với năm 2010
Trong năm 2011 tổng doanh thu từ củi trấu của công ty tăng khá cao, từ 19.668 triệu đồng ở năm 2010 lên 28.001 triệu đồng vào năm 2011, tăng 8.333 triệu đồng, tƣơng đƣơng tăng 42,37%. Trong đó, doanh thu trong nội địa thành phố Cần Thơ tăng 20.739 triệu đồng, tăng 5.126 triệu đồng, tƣơng đƣơng tăng 32,83%. Theo đó thì doanh thu ngoài thành phố Cần Thơ cũng tăng theo khá cao tăng 7.262 triệu đồng, tăng 3.206 triệu đồng, tƣơng đƣơng tăng 79,06%.
Điều này cho thấy công ty bắt đầu chú trọng hơn ở thị trƣờng ngoài thành phố Cần Thơ bằng chứng là tốc độ tăng doanh thu ở thị trƣờng ngoài thành phố tăng cao và tăng nhanh hơn cả tốc độ tăng của doanh thu nội địa. Thị trƣờng này đang đƣợc công ty khai thác và đầu tƣ hơn, tuy có phát sinh rất nhiều khoản chi phí trong quá trình tiêu thụ sản phẩm nhƣng với mục tiêu đƣợc đề ra của công ty là mở rộng thị trƣờng tiêu thụ thì đây đƣợc xem là dấu hiệu cho kế hoạch phát triển của công ty.
o Năm 2012 so với năm 2011
Năm 2012, tình hình hoạt động kinh doanh của công ty ngày càng có những bƣớc phát triển khá tốt khi doanh thu từ củi trấu của công ty từ 2 thị trƣờng tiêu thụ tiếp tục tăng với tốc độ rất cao so với năm 2011. Doanh thu trong nội địa thành phố Cần Thơ đạt mức 36.674 triệu đồng tăng 15.935 triệu đồng so với năm 2011, tƣơng đƣơng tăng 76,84%, còn so với năm 2011 doanh thu ngoài thành phố Cần Thơ tăng lên đạt mức 18.446 triệu đồng, tăng 11.185 triệu đồng, tƣơng đƣơng tăng 154,04%, với tốc độ tăng gấp đôi so với doanh thu trong thành phố. Nguyên nhân là do trong năm 2012, công ty đã đƣa ra các kế hoạch khai thác tối đa thị trƣờng hiện tại và tập trung mở rộng các kênh phân phối cho các thị trƣờng mới nên làm cho doanh thu tăng lên khá cao.
Tóm lại, doanh thu theo thị trƣờng tiêu thụ của công ty có những bƣớc phát triển khá tốt, doanh thu từ 2 thị trƣờng tiêu thụ đều rất cao, tốc độ tăng của các thị trƣờng trong thành phố và ngoài thành phố Cần Thơ phù hợp với kế hoạch mở rộng quy mô sản xuất của công ty. Bên cạnh đó, công ty cũng cần duy trì và thiết lập tốt các mối quan hệ với đối tác đảm bảo lƣợng tiêu thụ đầu ra cho công ty
4.2.4 Phân tích tình hình thực hiên doanh thu so với kế hoạch
Ngoài việc phân tích doanh thu theo thị trƣờng tiêu thụ nhƣ thế nào, ta có thể phân tích sâu hơn về tình hình đạt đƣợc doanh thu so với các kế hoạch đã đề ra để từ đó thấy rõ hơn tình hình biến động doanh thu từ sản phẩm củi trấu của công ty.
Bảng 4.6: Tình hình thực hiện doanh thu từ củi trấu so với kế hoạch của công ty giai đoạn 2010 - 2012
NĂM TỔNG DOANH THU (Triệu đồng) MỨC ĐỘ HOÀN THÀNH KẾ HOẠCH (%) KẾ HOẠCH THỰC HIỆN 2010 20.000 19.668 98,34 2011 25.000 28.001 112,00 2012 50.000 55.120 110,24
Nguồn: Tổng hợp từ Phòng Kế Toán công ty TNHH SX – TM Quốc Hưng 2010, 2011, 2012
Hình 4.1: Tình hình thực hiện doanh thu so với kế hoạch giai đoạn 2010 – 2012
Nhìn vào bảng ta thấy doanh thu thực hiện từ củi trấu ở 2 năm 2011 và 2012 đều vƣợt mức kế hoạch, chỉ có năm 2010 là doanh thu thực hiện không vƣợt mức kế hoạch đề ra của công ty chỉ 98,34%. Điều này cũng dễ hiểu khi công ty trong những năm đầu sản xuất kinh doanh củi trấu chƣa nắm bắt đƣợc
20.00019668 2500028001 50000 55120 0 10.000 20.000 30.000 40.000 50.000 60.000 Triệu đồng 2010 2011 2012 Năm Kế hoạch Thực hiện
nhu cầu sử dụng củi trấu trên thị trƣờng nên doanh thu tiêu thụ sản phẩm không đạt so với kế hoạch của công ty. Tuy nhiên, sang năm 2011 và năm 2012 công ty bắt kịp tình hình tiêu thụ củi trấu trên thị trƣờng nên đã điều chỉnh kế hoạch tăng doanh thu cho công ty hợp lý hơn và trong 2 năm này doanh thu còn vƣợt mức hoàn thành kế hoạch. Cụ thể, năm 2011, doanh thu thực hiện là 28.001 triệu đồng trong khi doanh thu theo kế hoạch là 25.000 triệu đồng, vƣợt mức kế hoạch 12,00% tƣơng đƣơng 8.001 triệu đồng. Do nhận thấy năm 2010 công ty chƣa tìm hiểu kỹ càng nhu cầu sử dụng củi trên thị trƣờng nên doanh thu thực hiện không hoàn thành mức kế hoạch đã đề ra, thấy đƣợc tình hình đó công ty đã tập trung tìm hiểu phân tích thị trƣờng để đƣa ra kế hoạch doanh thu phù hợp hơn. Đây cũng là năm có mức hoàn thành kế hoạch cao nhất trong 3 năm.
Năm 2012, mức độ hoàn thành kế hoạch của công ty cũng đạt rất cao. Doanh thu kế hoạch đặt ra là 50.000 triệu đồng, trong khi đó doanh thu thực hiện lên đến 55.120 triệu đồng, tăng 5.120 triệu đồng, tƣơng đƣơng tăng 10,24% so với kế hoạch đƣa ra. Trong năm nay, công ty đã có những chiến lƣợc thúc đẩy doanh thu tiêu thụ đáp ứng đầu ra cho lƣợng sản phẩm đƣợc sản xuất ra. Bên cạnh đó, cho thấy những chiến lƣợc mở rộng thị trƣờng kinh doanh sang các tỉnh thành lân cận ngày càng hiệu quả giúp cho công ty hoàn thành tốt kế hoạch đƣa ra.
4.3 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CHI PHÍ 4.3.1 Phân tích tổng chi phí 4.3.1 Phân tích tổng chi phí
Chi phí là một yếu tố ảnh hƣởng rất lớn và trực tiếp đến lợi nhuận củi trấu của công ty. Khi chi phí có sự biến động tăng lên hoặc giảm xuống sẽ ảnh hƣởng đến lợi nhuận giảm xuống hoặc tăng lên. Chi phí của công ty lớn cũng không thể khẳng định là việc xấu vì ở khía cạnh khác chi phí của công ty tăng lên cho thấy công ty đang có xu hƣớng mở rộng quy mô sản xuất nên sẽ phát sinh thêm nhiều khoản chi phí. Tuy nhiên, cũng cần có những biện pháp kiểm soát các khoản chi phí một cách hợp lý.
Công ty có các loại chi phí: - Chi phí sản xuất - Chi phí tài chính
- Chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí khác
Do công ty muốn tiết kiệm chi phí trong hoạt động sản xuất kinh doanh nên trong các khoản chi phí của công ty không có chi phí bán hàng, các khoản chi phí khác đƣợc thể hiện ở bảng sau:
Bảng 4.7: Cơ cấu chi phí sản xuất kinh doanh củi trấu của công ty giai đoạn 2010 – 2012 Đvt: Triệu đồng NĂM 2010 NĂM 2011 NĂM 2012 2011/2010 2012/2011 GIÁ TRỊ % GIÁ TRỊ % Chi phí sản xuất 17.489 25.685 50.509 8.196 46,86 24.824 96,65 Chi phí tài chính 310 346 457 36 11,61 111 32,08 Chi phí bán hàng - - - - Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.181 1.322 3.333 141 11,94 2.011 152,12 Tổng chi phí 18.980 27.353 54.299 8.373 44,11 26.946 98,51
Nguồn: Tổng hợp từ Phòng Kế Toán công ty TNHH SX – TM Quốc Hưng 2010, 2011, 2012
Qua bảng số liệu ta có thể thấy chi phí sản xuất kinh doanh củi trấu của công ty ngày càng tăng mạnh qua các năm. Năm 2010, tổng chi phí là 18.980 triệu đồng, nhƣng đến năm 2011, tổng chi phi phí này tăng lên 27.353 triệu đồng, tăng lên 8.373 triệu đồng, tƣơng đƣơng tăng 44,11%, Sang năm 2012, tổng chi phí sản xuất kinh doanh củi trấu tiếp tục tăng rất cao tăng 54.299 triệu đồng, tƣơng đƣơng tăng 98,51%. Nếu nhƣ so sánh với tốc độ tăng của doanh thu là 96,85% thì tổng chi phí lại tăng nhanh hơn. Nguyên nhân mà tổng chi phí tăng nhanh nhƣ vậy là chi phí sản xuất củi trấu chiếm quá cao và có tốc độ tăng tƣơng đƣơng với tốc độ tăng của tổng chi phí. Điều này cho thấy, tổng chi phí sản xuất kinh doanh củi trấu của công ty phụ thuộc rất nhiều vào chi phí sản xuất. Công ty cần có những biện pháp kiểm soát chi phí thật hiệu quả để tăng lợi nhuận cho công ty.
Nhìn chung, các khoản chi phí tài chính, chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty qua các năm tăng đồng đều, đặc biệt vào năm 2012, chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty tăng đột biến từ 1.322 triệu đồng lên 3.333 triệu đồng, tăng lên 2.011 triệu đồng, tƣơng đƣơng tăng 152,12%. Điều này cũng dễ hiểu khi trong năm 2012 công ty thực hiện nhiều chiến lƣợc mở rộng quy mô tiêu thụ của công ty nên đã phát sinh thêm một khoản lớn chi phí quản lý doanh nghiệp.
4.3.2 Chi phí sản xuất củi trấu
Chi phí sản xuất kinh doanh củi trấu bao gồm chi phí mua nguyên vật liệu, chi phí nhân công, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền, các chi phí này đƣợc thể hiện ở bảng sau:
Bảng 4.8: Chi phí sản xuất củi trấu của công ty từ năm 2010 – 2012
Đvt: Triệu đồng NĂM 2010 NĂM 2011 NĂM 2012 2011/2010 2012/2011 GIÁ TRỊ % GIÁ TRỊ % Chi phí nguyên liệu 13.202 21.095 45.686 7.893 59,79 24.591 116,57 Chi phí nhân công 639 1.374 1.646 735 115,02 272 19,79 Chi phí khấu hao TSCĐ 383 491 692 108 28,20 201 40,94 Chi phí dịch vụ mua ngoài 1.985 1.474 1.367 (511) 25,74 (107) 0,73 Chi phí khác bằng tiền 1.280 1.251 1.118 (29) 2,27 (133) 10,63 Tổng chi phí sản xuất 17.489 25.685 50.509 8.196 46,86 24.824 96,65
Nguồn: Tổng hợp từ Phòng Kế Toán công ty TNHH SX – TM Quốc Hưng 2010, 2011, 2012
Qua bảng số liệu ta thấy đƣợc chi phí sản xuất củi trấu qua các năm 2010 – 2012 có xu hƣớng tăng mạnh đặc biệt là năm 2012. Năm 2010, chi phí sản xuất củi trấu là 17.489 triệu đồng, sang đến năm 2011, chi phí sản xuất tăng lên 25.685 triệu đồng tăng 8.196 triệu đồng, tƣơng đƣơng tăng 46,86%. Đến năm 2012, chi phí sản xuất củi trấu tăng đột biến lân 50.509 triệu đồng tăng 24.824 triệu đồng, tƣơng đƣơng tăng 96,65%. Trong 2 năm 2011, 2012 công ty đƣa ra mục tiêu mở rộng thị trƣờng tiêu thụ bên cạnh đó để muốn tăng sản lƣợng sản xuất công ty đã xây dựng thêm xƣởng sản xuất nên chi phí phát sinh trong 2 năm tăng rất cao đặc biệt là năm 2012.
Chi phí nguyên vật liệu
Trong chi phí sản xuất củi trấu, chi phí mua nguyên liệu chiếm tỷ trọng cao nhất trong các loại chi phí khác chiếm trên 50%. Năm 2010, chi phí nguyên liệu là 13.202 triệu đồng, chiếm 75,49% so với tổng chi phí sản xuất củi trấu. Sang năm 2011, chi phí nguyên liệu tăng lên 21.095 triệu đồng, tăng 7.893 triệu đồng, tƣơng đƣơng tăng 59,79%. Đến năm 2012, chi phí nguyên liệu tiếp tục tăng lên 45.686 triệu đồng, tăng 24.591 triệu đồng, tƣơng đƣơng tăng 116,57%. Trong khi đó, tỷ trọng chi phí nguyên liệu trong chi phí sản xuất củi trấu của công ty ngày càng cao, năm 2011 chiếm 82,13% đến năm 2012 tỷ trọng này tăng lên 90,45%. Điều này cho thấy chi phí mua nguyên liệu ảnh hƣởng rất lớn đến chi phí sản xuất củi trấu, muốn công ty hoạt động kinh doanh tốt thì cần phải quản lý tốt loại chi phí này. Hiện tại có nhiều công ty đang hoạt động cạnh tranh trong việc mua nguyên liệu sản xuất củi trấu nên đã gián tiếp đẩy giá nguyên liệu trấu lên cao, công ty cần có chính sách đảm bảo giá mua nguyên liệu tăng không quá cao để có thể giảm bớt chi phí mua nguyên liệu để sản xuất
Chi phí nhân công
Qua các năm chi phí nhân công có xu hƣớng tăng dần, năm 2010 chi phí nhân công là 639 triệu đồng, sang năm 2011 chi phí nhân công tăng lên nguyên nhân một là có sự thay đổi trong quản lý nhân sự và đồng thời cũng tuyển thêm ngƣời lao động phục vụ hoạt động sản xuất, tăng lên 1.374 triệu đồng, tăng 735 triệu đồng, tƣơng đƣơng tăng 115,02%. Năm 2012, chi phí nhân công tiếp tục tăng để đảm bảo tiền lƣơng cho các nhân công sản xuất củi trấu khi sản lƣợng sản xuất ngày càng tăng mạnh, chi phí nhân công tăng lên 1.646 triệu đồng, tăng 272 triệu đồng, tƣơng đƣơng tăng 19,79%. Trong năm 2012 tuy chi phí nhân công có tăng nhƣng tăng với tốc độ không cao trong khi tổng chi phí sản xuất tăng rất mạnh điều này cho thấy chi phí nhân công không ảnh hƣởng nhiều đến chi phí sản xuất củi trấu vì vậy công ty cần quan tâm
nhiều hơn đến các chi phí có ảnh hƣởng lớn đến chi phí sản xuất nhƣ chi phí nguyên vật liệu.
Chi phí khấu hao TSCĐ
Để sản xuất củi trấu công ty cần bắt buộc phải trang bị nhiều máy móc thiết bị để có thể sản xuất củi trấu.vì củi trấu không thể sản xuất bằng thủ công mà phải cần sự hổ trợ của máy chuyên về ép củi. Vì vậy, công ty phải chịu thêm một khoản chi phí trong sản xuất củi trấu đó là chi phí khấu hao TSCĐ.
Qua bảng ta thấy chi phí khấu hao TSCĐ có xu hƣớng tăng dần từ năm 2010 – 2012, năm 2010 chi phí khấu hao là 383 triệu đồng, sang năm 2011 chi phí khấu hao tăng lên 491 triệu đồng, tăng 108 triệu đồng, tƣơng đƣơng tăng 28,20%. Đến năm 2012, chi phí khấu hao tăng mạnh lên 692 triệu đồng, tăng 201 triệu đồng, tƣơng đƣơng tăng 40,94%. Nguyên nhân của sự tăng mạnh của chi phí khấu hao là do trong năm 2012 công ty mua thêm nhiều máy móc phục vụ sản xuất ở xƣởng sản xuất mới nên chi phí này tăng đột biến.
Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí dịch vụ mua ngoài trong 3 năm có xu hƣớng giảm rõ rệt. năm 2010, chi phí dịch vụ mua ngoài là 1.985 triệu đồng, năm 2011 chi phí dịch vụ mua