Công ty cổ phần vật tư Hậu Giang.
Để hiểu rõ hơn tình hình thực hiện chi phí tiền lương trong kinh doanh của công ty ta sẽđi vào phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí lương để
thấy được mức độ ảnh hưởng của các nhân tố. Đi phân tích các nhân tố ảnh Chứng từ liên quan đến kế toán tiền lương Sổ cái Chứng từ ghi sổ (1) (2)
hưởng đến chi phí lương, chính là các yếu tố: doanh thu, tiền lương bình quân, năng suất lao động đến quỹ tiền lương của công ty; Từđó, có những giải pháp thích hợp kịp thời nhằm tăng cường hơn nữa hiệu quả sử dụng lao động, quan tâm đến thu nhập của CBCNV cũng nhưđời sống của CBCNV trong công ty. .
Cụ thể như sau:
Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí lương trong giai đoạn năm 2011 đến năm 2012
Bảng 4.2a: Số liệu về các nhân tố ảnh hưởng tới chi phí lương năm 2011 – 2012
Đơn vị tính: đồng
2011 2012
Chênh lệch 2012/2011 Tuyệt đối Tương đối(%) Số lao động (người) 205 202 -3 -1,46 Tiền lương BQ 61.094.465,59 60.561.352,03 -533.113,56 -0,87 Quỹ tiền lương 12.524.365.446 12.233.393.110 -290.972.336 -2,32 Nguồn: phòng kế toán
Ta có: Tổng quỹ lương = Số lao động x tiền lương BQ
Gọi Q là tổng quỹ tiền lương; a là số lao động ; b Tiền lương BQ Ta có Q = a x b
Cụ thể quỹ tiền lương năm 2011 của công ty
Q11 = a11 x b11 = 205 x 61.094.465,59 = 12.524.365.446 Tương tự với quỹ tiền lương năm 2012 của công ty:
Q12 = a12 x b12 = 202 x 60.561.352,03= 12.233.393.110 Ta thấy chênh lệch quỹ tiền lương 2012 so với 2011:
∆Q = Q12 – Q11 = 12.233.393.110 – 12.524.365.446 = -290.972.336 Vậy quỹ tiền lương năm 2012 giảm so với năm 2011 là 290.972.336 đồng. Các nhân tốảnh hưởng đến sự tăng của quỹ tiền lương:
- Ảnh hưởng bởi số lao động:
Da = a12 x b11 – a11 x b11 = -183.283.396,8 - Ảnh hưởng bởi tiền lương bình quân:
Db = a12 x b12 –a12 x b11 = -107.688.939
Da + Db = (-183.283.396,8)+ (-107.688.939)= -290.972.335,8
Vậy quỹ tiền lương năm 2012 giảm so với năm 2011 là 290.972.335,9 đồng. Tuy nhiên, đê xét đến chất lượng quản lý, cần xem xét thêm nhân tố năng suất lao động bình quân. Năng suất lao động là chỉ tiêu chất lượng tổng quát biểu hiện kết quả hoạt động kinh doanh của công ty, không ngừng nâng cao năng suất lao động là biện pháp chủ yếu để tăng sản lượng, hạ giá thành sản phẩm. Đồng thời năng suất lao động còn biểu hiện tính hiệu quả trong việc sử
dụng nguồn lao động hiện có của công ty.
Ta có công thức: NSLĐ = Tổng doanh thu / Số lao động .
Công thức quỹ tiền lương được viết lại theo mối quan hệ giữa doanh thu, năng suất lao động và tiền lương bình quân.
Quỹ tiền lương = Tổng doanh thu / NSLĐBQ x TLBQ
Bảng 4.2b: Các nhân tốảnh hưởng tới tổng quỹ tiền lương năm 2011 -2012
Đơn vị tính: đồng 2011 2012 Chênh lệch 2012/2011 Tuyệt đối Tương đối (%) Tổng doanh thu 1.589.356.644.601 1.536.590.400.892 -52.766.243.709 -3,32 Số lao động (người) 205 202 -3 -1,46 NSLĐ bình quân 7.752.959.242 7.606.883.173 -146.076.069 -1,88 Tiền lương BQ 61.094.465,59 60.561.352,03 -533.113,56 -0,87 Tổng quỹ lương (ngàn đồng) 12.524.365.446 12.233.393.110 -290.972.336 -2,33 Nguồn: phòng kế toán
Gọi Q là tổng quỹ lương, a là doanh thu, b là năng suất lao động và c là tiền lương bình quân
Ta có: Q = a / b x c
Q11=a11/b11xc11=1.589.356.644.601/7.752.959.242x61.094.465,59 =12.524.365.446
Q12=a12/b12xc12=1.536.590.400.892/7.606.883.173x60.561.352,03 =12.233.393.110
∆Q = Q12 – Q11 = a12 / b12 x c12 – a11 / b11 x c11 = -290.972.336
Vậy quỹ tiền lương năm 2012 giảm so với năm 2011 là 290.972.336 đồng Xác định các nhân tốảnh hưởng đến tổng quỹ lương:
-Ảnh hưởng bởi doanh thu:
Da = a12 / b11 x c11 – a11 / b11 x c11 = -415.805.805,2 -Ảnh hưởng bởi nhân tố năng suất lao động:
Db = a12 / b12 x c11 – a12 / b11 x c11 = 232.522.408,1 - Ảnh hưởng bởi nhân tố tiền lương bình quân:
Dc = a12 / b12 x c12 – a12 /b12 x c11 = -107.688.939 Tổng hợp các nhân tốảnh hưởng: Da+Db+Dc=(-415.805.805,2)+232.522.408,1+(-107.688.939)= 290.972.336,1 đồng. Vậy quỹ tiền lương năm 2012 so với 2011 giảm 290.972.336,1 đồng. →Đúng bằng đối tượng phân tích Nhận xét
• Doanh thu giảm 3,32% đã làm cho quỹ lương giảm 415.805.805,2
đồng. Quỹ lương giảm do doanh thu giảm là rất bình thường và giảm với tỷ lệ
gần như nhau là rất hợp lý 3,32%.
• Năng suất lao động giảm 1,88% đã làm cho quỹ lương tăng 232.522.408,1 đồng. Năng suất lao động giảm và làm cho quỹ lương tăng là bình thường, tuy nhiên tốc độ tăng của quỹ lương là 1,86% thấp hơn tốc độ
giảm của năng suất lao động. Nhưng giảm không đáng kể, vì vậy nhân tố năng suất lao động vẫn nằm trong mức độ hợp lý.
• Tiền lương bình quân giảm 0,87% làm cho quỹ lương giảm theo và giảm 107.688.939 đồng tương đương với 0.86% rất phù hợp.
→ Doanh nghiệp đã xây dựng bộ máy quản lý và phân phối lao động ở
các bộ phận khá hợp lý.
Phân tố các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí lương của công ty trong giai đoạn năm 2012 đến năm 2013.
Bảng 4.3a: Số liệu và các nhân tố ảnh hưởng tới chi phí lương năm 2012 – 2013 Đơn vị tính: đồng Chênh lệch 2013/2012 2012 2013 Tuyệt đối Tương đối Số lao động (người) 202 198 -4 -1,98 Tiền lương BQ 60.561.352,03 59.724.983,69 -836.368,34 -1.38 Quỹ tiền lương 12.233.393.110 11.825.546.771 -407.846.339 -3,33 Nguồn: phòng kế toán
Ta có: Tổng quỹ lương = Số lao động x Đơn giá tiền lương Gọi Q là tổng quỹ tiền lương; a là số lao động ; b Tiền lương BQ Ta có Q = a x b
Cụ thể quỹ tiền lương năm 2012 của công ty
Q12 = a12 x b12 = 202 x 60.561.352,03= 12.233.393.110 Tương tự với quỹ tiền lương năm 2013 của công ty:
Q13 = a13 x b13 = 198 x 59.724.983,69 = 11.825.546.771 Ta thấy chênh lệch quỹ tiền lương 2013 so với 2012:
∆Q = Q13 – Q12 = 11.825.546.771- 12.233.393.110= -407.846.339 Vậy quỹ tiền lương năm 2013 giảm so với năm 2012 là 407.846.339 đồng. Các nhân tốảnh hưởng đến sự tăng của quỹ tiền lương:
- Ảnh hưởng bởi số lao động
Da = a13 x b12 – a12 x b12 = (242.245.408,1) -Ảnh hưởng bởi đơn giá tiền lương bình quân:
Db = a13 x b13 –a13 x b12= (242.245.408,1) Tổng hợp các nhân tốảnh hưởng
Da + Db = (242.245.408,1)+ (242.245.408,1) = (407.846.339,4).
Vậy quỹ tiền lương năm 2013 giảm so với năm 2012 là 407.846.339,4
Bảng 4.3b: Các nhân tốảnh hưởng tới tổng quỹ tiền lương năm 2012 – 2013 Đơn vị tính: đồng 2012 2013 Chênh lệch 2013/2012 Tuyệt đối Tương đối (%) Tổng doanh thu 1.536.590.400.892 1.425.372.671.748 -111.217.729.144 -7,24 Số lao động (người) 202 198 -4 -1,98 NSLĐ bình quân 7.606.883.173 7.198.851.878 -408.031.295 -5,36 Tiền lương BQ 60.561.352,03 59.724.983,69 -836.368,34 -1.38 Tổng quỹ lương (ngàn đồng) 12.233.393.110 11.825.546.771 -407.846.339 -3,33 Nguồn: phòng kế toán
Gọi Q là tổng quỹ lương, a là doanh thu, b là năng suất lao động và c là tiền lương bình quân Ta có: Q = a / b x c Q12=a12/b12xc12= 1.536.590.400.892/7.606.883.173x60.561.352.03 =12.233.393.110 Q13=a13/b13xc13=1.425.372.671.748/7.198.851.878x59.724.983.69 = 11.825.546.771 ∆Q = Q13 – Q12 = 11.825.546.771- 12.233.393.110= -407.846.339 Vậy quỹ tiền lương năm 2013 so với 2012 giảm 407.846.339 đồng. Các nhân tốảnh hưởng đến tổng quỹ lương:
-Ảnh hưởng bởi nhân tố doanh thu:
Da = a13 / b12 x c12 – a12 / b12 x c12 = -885.447.547,5 -Ảnh hưởng bởi nhân tố năng suất lao động:
Db = a13 / b13 x c12 – a13 / b12 x c12 = 643.202.138,6. - Ảnh hưởng bởi nhân tố tiền lương bình quân:
Dc = a13 / b13 x c13 – a13 / b13 x c12 = -65.600.930,5 Tổng hợp các nhân tốảnh hưởng:
=-407.846.339,4
Vậy tổng quỹ tiền lương năm 2013 so với năm 2012 giảm 407.846.339,4 đồng
→Đúng bằng đối tượng phân tích
Nhận xét
• Doanh thu giảm 7,24% đã làm cho quỹ lương giảm 885.447.547 đồng là rất bình thường và giảm với tỷ lệ gần như nhau 7,24% là rất hợp lý.
•Năng suất lao động giảm 5,36% đã làm cho quỹ lương tăng 643.202.138,6 đồng. Năng suất lao động giảm và làm cho quỹ lương tăng là bình thường, tuy nhiên tốc độ tăng của quỹ lương là 5,26% thấp hơn tốc độ
giảm của năng suất lao động.
•Tiền lương bình quân giảm 3,11% làm cho quỹ lương giảm theo và giảm 165.600.931,3 đồng hoàn toàn hợp lý.
Thông qua kết quả phân tích ảnh hưởng của các nhân tố: doanh thu, năng suất lao động, tiền lương bình quân công ty sẽ phát hiện sự tác động khác nhau của các nhân tốđến tiền lương. Từđó, các chính sách như tăng cường quản lý sử dụng lao động và quỹ tiền lương tốt hơn sẽ được doanh nghiệp áp dụng để
mang lại hiệu quả.