a) Phân tích tình hình doanh thu
Doanh thu của Công ty Cổ phần Xây lắp I Thái Bình gồm các thành phần sau:
− Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ − Doanh thu từ hoạt ñộng tài chính
− Các khoản thu nhập khác
Bảng 2.5. Tình hình doanh thu của công ty các năm 2012-2014
Chênh lệch 2014 - 2013 2013 – 2012 Chênh lệch Chỉ tiêu Năm 2014 (Triệu ñồng) Năm 2013 (Triệu ñồng) Năm 2012 (Triệu ñồng) Tuyệt ñối (Triệu ñồng) Tương ñối (%) Tuyệt ñối (Triệu ñồng) Tương ñối (%) 1. Doanh thu bán hàng 99.944 83.379,2 78.453,5 16.564,8 19,87 4.925,7 6,28 2. Doanh thu hoạt ñộng tài chính 1.799,9 716,7 1.681,6 1.083,2 151,15 (965) (57,38) 3. Thu nhập khác 0 95,8 62,9 (95,8) (100) 32,9 52,31 Tổng DT 101.743,9 84.191,6 80.198 17.552 20,85 3.993,6 4,98 (Nguồn: Phòng kế toán) − Nhận xét:
Trong cơ cấu tổng doanh thu thì doanh thu từ hoạt ñộng bán hàng và cung cấp dịch vụ luôn là nguồn thu chủ yếu của doanh nghiệp và ñạt tỷ trọng cao trên tổng doanh thu. Năm 2013, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp ñạt 83.379,2 triệu ñồng, tăng 4.925 triệu ñồng, tăng tương ñối 6,28% so với năm 2012.
ðến năm 2014, doanh thu tiếp tục tăng 19,87%, lên 94.944 triệu ñồng, nghĩa là tăng tuyệt ñối 16.564 triệu ñồng. Mức tăng doanh thu cho thấy thị trường năm 2013 và năm 2014 khá khả quan, nếu như năm 2012, tình hình lạm phát cao, người dân (người tiêu dùng) thắt chặt chi tiêu nên lượng cung cấp dịch vụ cũng như các khoản ñầu tư xây dựng giảm khiến cầu nguyên vật liệu giảm, thì bước sang hai năm tiếp theo tình hình kinh tế xã hộ có bước chuyển biến rõ rệt, năm 2013, lạm phát ở mức 6,28% - ñây ñược coi là con số tốt, dấu hiệu ñáng mừng phục hưng nền kinh tế, tới năm 2014, mục tiêu kiểm soát lạm phát ở mức 7% do Quốc hội giao, có nghĩa mức tăng này không ñáng kể
và có thể kiểm soát ñược, ñến cuối năm 2014, chỉ số CPI chỉ tăng 4,3%, ñây là năm
ñược coi có mức lạm phát thấp nhất trong vòng một thập kỉ qua, lạm phát thấp là cơ
hội giảm lãi suất, tạo ñiều kiện sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp, làm tăng lượng cầu, người dân tiêu dùng nhiều hơn, các nhà ñầu tư nới rộng chi tiêu, các công trình
xây dựng phát triển, lượng khách hàng ñến doanh nghiệp tăng, từ ñó kéo theo doanh thu của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp tăng. Bên cạnh ñó, cần kể ñến các chiến lược kích cầu như giảm giá, trả góp mà doanh nghiệp ñã áp dụng.. thu hút ñược khách hàng nhiều hơn, cho thấy số liệu doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ngày một khả quan hơn.
Doanh thu từ hoạt ñộng tài chính năm 2012 của doanh nghiệp là 1.681,6 triệu
ñồng, ñến năm 2013, chỉ tiêu này giảm mạnh, còn 716,7 triệu ñồng, nghĩa là giảm tương ñối 57,38%, giảm tuyệt ñối 965 triệu ñồng so với năm 2012. Năm 2013, công ty không có phát sinh các khoản ñầu tư tài chính ngắn hạn, tuy nhiên, như ñã nói ở trên, công ty thực hiện chính sách kích cầu, giảm giá, cho trả góp… nhưng lại gặp các khoản nợ khó ñòi từ khách hàng. Ngoài ra, do lượng tiền mặt trong doanh nghiệp giảm, công ty không thể thanh toán sớm các khoản phải trả cho người bán, nên doanh nghiệp không nhận ñược chiết khấu thanh toán. Cùng với ñó do năm 2012, các khoản
ñầu tư tài chính lớn, nên ñến 2013, doanh thu từ hoạt ñộng tài chính của doanh nghiệp có sự giảm mạnh. Năm 2014, doanh thu từ hoạt ñộng tài chính của doanh nghiệp lại tăng lên 151,15%, tương ñương tăng 1.083,2 triệu ñồng, nghĩa là chỉ tiêu này trong năm 2014 ñạt 1.799,9 triệu ñồng. Nguyên nhân dẫn ñến sự tăng mạnh này của chỉ tiêu “Doanh thu từ hoạt ñộng tài chính” là do doanh nghiệp nhận về lãi từ hoạt ñộng trả
góp của khách hàng, ñược hưởng chiết khấu từ người bán do thanh toán sớm, cộng thêm khoản tăng lãi tiền gửi ngân hàng, bên cạnh ñó công ty còn tham gia góp vốn với Công ty tư vấn và phát triển Nhà Việt, thu tiền từ hoạt ñộng góp vốn, nên trong năm 2014, khoản mục này tăng ñáng kể so với năm 2013.
ðối với chỉ tiêu “Thu nhập khác”, ñây là chỉ tiêu chiếm tỷ trọng thấp nhất, chủ
yếu là từ hoạt ñộng thanh lí máy móc, hàng tồn kho. Trong năm 2013, khoản mục này
ñạt 95,8 triệu ñồng, so với năm 2012 là 62,9 tăng tương ñối 52,31%, tăng tuyệt ñối 32,9 triệu ñồng. Năm 2013, doanh nghiệp thực hiện thanh lý, nhượng bán một số máy móc thiết bị vượt quá thời gian khấu hao, một số bị hỏng hóc nặng không sử dụng
ñược nên công ty ñã tiến hành sửa chữa và thanh lý. ðồng thời, ñối với một số hợp
ñồng mà nhà cung cấp không thực hiện ñược theo ñúng yêu cầu thì công ty cũng ñược hưởng các khoản ñền bù vi phạm hợp ñồng của bên ñối tác. Tuy nhiên, sang năm 2014, “Thu nhập khác” của doanh nghiệp giảm mạnh, không có bất cứ phát sinh nào trong khoản mục này.
Như vậy về tổng doanh thu, qua các năm từ 2012 ñến 2014, tình hình doanh thu của doanh nghiệp có xu hướng tăng, nếu như năm 2012, doanh nghiệp chỉ ñạt 80.198 triệu ñồng, thì sang tới năm 2014, con số này tăng lên tới 101.743 triệu ñồng, nghĩa là tăng xấp xỉ 1,3 lần so với năm 2012.Trong năm 2013, tổng doanh thu tăng tương ñối
37
4,98% , tăng tuyệt ñối 3.993,6 triệu ñồng so với năm 2012. Mức tăng này cho thấy sự
khả quan của thị trường và chứng minh công ty ñang áp dụng những chiến lược ñúng
ñắn góp phần tăng doanh thu cho doanh nghiệp.
b) Phân tích tình hình chi phí
Chi phí là một yếu tố then chốt, ảnh hưởng ñến lợi nhuận của doanh nghiệp. Nếu doanh nghiệp có thể giữ chi phí ở mức thấp nhất có thể nhưng vẫn ñảm bảo hoạt ñộng sản xuất kinh doanh thì ñiều này sẽ ñem lại khoản lợi nhuận lớn cho doanh nghiệp. Làm ñược ñiều này nghĩa là doanh nghiệp ñã thành công trong công tác quản lý, thắng lợi lớn trên thương trường, mang lại lợi thế cạnh tranh lớn.
Các chi phí của Công ty Cổ phần Xây lắp I Thái Bình bao gồm:
− Giá vốn hàng bán
− Chi phí tài chính
− Chi phí bán hàng
− Chi phí quản lý doanh nghiệp
− Chi phí khác
Dưới ñây là bảng thống kê chi phí của Công ty Cổ phần xây lắp I Thái Bình và phân tích ñánh giá tình hình phân bổ chi phí trong ba năm từ 2012-2014:
Bảng 2.6. Tình hình chi phí của Công ty Cổ phần xây lắp I Thái Bình giai ñoạn 2012-2014 Chênh lệch 2014 - 2013 Chênh lệch 2013 – 2012 Chỉ tiêu Năm 2014 (Triệu ñồng) Năm 2013 (Triệu ñồng) Năm 2012 (Triệu ñồng) Tuyệt ñối (Triệu ñồng) Tương ñối (%) Tuyệt ñối (Triệu ñồng) Tương ñối (%) 1. Giá vốn hàng bán 97.646,3 77.542,9 73.502.7 20.103,5 25,93 4.040,2 5,5 2. Chi phí tài chính 1.802,3 1.760,2 2.155,9 42,1 2,39 (395,7) (18,35) 3. Chi phí bán hàng 322 374,8 241,3 (52,8) (14,09) 133,5 55,34 4. Chi phí quản lý DN 1.485,9 3.011,4 3.375,8 (1.525,5) (50,66) (364,4) (10,79) 5. Chi phí khác 0 107,3 0,9 (107,3) (100) 106,4 11.945,6 6. Tổng chi phí 101.256,5 82.796,6 79.276,5 18.459,9 22,3 3.520,1 4,44 (Nguồn: Phòng Kế toán)
− Nhận xét:
Năm 2013, chỉ tiêu “Giá vốn hàng bán” của doanh nghiệp là 77.542,9 triệu ñồng, so với năm 2012 là 73.502,7 triệu ñồng, như vậy, giá vốn hàng bán năm 2013 tăng 4.040,2 triệu ñồng, tăng tương ñối 5,5% so với năm 2012. Mức tăng này ñược suy ra từ số liệu của chỉ tiêu doanh thu và các khoản giảm trừ. Năm 2013, doanh thu tăng, lượng sản phẩm dịch vụ cung cấp tăng, bên cạnh ñó là sự tăng giá chi phí ñầu vào của các nguyên liệu sản phẩm dẫn ñến sự tăng của giá vốn hàng bán. ðến năm 2014, chỉ
tiêu này lại tiếp tục tăng 25,93%, tương ñương tăng 20.103,5 triệu ñồng, nghĩa là năm 2014, giá vốn hàng bán ở mức 97.646,3 triệu ñồng. ðiều này hoàn toàn phù hợp với số
liệu doanh thu tăng trong năm 2014. Doanh thu tăng do doanh nghiệp cung cấp nhiều sản phẩm dịch vụ hơn, ñiều ñó ñồng nghĩa với việc tăng nguyên liệu ñầu vào, ñiều này khiến cho giá vốn hàng bán của doanh nghiệp tăng ñáng kể trong năm 2014, cũng cho thấy sức ñầu tư chi tiêu xây dựng của thị trường năm 2014 tăng ñáng kể. Như vậy, dù doanh thu tăng nhưng do chưa dự liệu trước ñược sự biến ñộng của giá cả thị trường, nên chỉ tiêu giá vốn hàng bán tăng mạnh do giá nguyên liệu ñầu vào phục vụ cho hoạt
ñộng xây dựng tăng, ñây là ñiều công ty cần xem xét lại, vì nếu giá vốn tăng, dẫn theo chi phí tăng mạnh thì mức tăng của doanh thu không ñáng kể so với chi phí, từñó sẽ
không ñảm bảo ñược hiệu quả sản xuất kinh doanh.
Về chỉ tiêu “Chi phí tài chính”, nếu như năm 2012, chỉ tiêu này là 2.155,9 triệu
ñồng thì sau hai năm, chỉ tiêu này có xu hướng giảm. Năm 2013, chỉ tiêu này giảm 395,7 triệu ñồng, tương ñương giảm 18,35% so với năm 2012. Nguyên nhân dẫn ñến mức giảm này chủ yếu là do sự giảm của chỉ tiêu “Chi phí lãi vay”. Năm 2013, công ty giảm các khoản vay từ ngân hàng cũng như giảm các chi phí giao dịch bán chứng khoán, chi phí góp vốn liên doanh nên so với năm 2012, chi phí lãi vay giảm, cùng với việc chi phí bán, chuyển nhượng tài sản không phát sinh nhiều như năm 2012. Bên cạnh ñó, các khoản chiết khấu thanh toán cho khách hàng giảm – ñây là những lý do khiến cho chi phí tài chính giảm khá cao so với năm 2012. Trong năm 2014, chi phí tài chính có sự chuyển biến nhẹ, cụ thể, so với năm 2013, chỉ tiêu này tăng 42,1 triệu
ñồng, tương ñương tăng 2,39%. Lý giải cho mức tăng này là do trong năm 2014, khách hàng thực hiện thanh toán sớm nên doanh nghiệp có chiết khấu thanh toán cho người bán, ñiều này thể hiện qua lượng tiền mặt của doanh nghiệp trong năm 2014 tăng, do khách hàng thanh toán tiền hàng. Tuy có tăng nhưng mức tăng này không
ñáng kể, vì thế so với năm 2012, thì chỉ tiêu này vẫn có xu hướng giảm.
“Chi phí bán hàng” của doanh nghiệp trong năm 2013 là 374,8 triệu ñồng, tăng 55,34% so với năm 2012, tương ñương tăng 133,5 triệu ñồng, chỉ tiêu này ở năm 2012 là 241,3 triệu ñồng. Về sự tăng mạnh của chi phí bán hàng, năm 2013 là một năm kinh
39
tế khả quan, lượng dịch vụ và sản phẩm mà doanh nghiệp cung cấp tăng, ñể tăng doanh thu, công ty ñã ñưa ra các chiến lược, chính sách kích cầu, chi phí chào hàng, quảng cáo tăng… Thêm vào ñó là phát triển hoạt ñộng bất ñộng sản, phải chi trả cho nhân viên môi giới. ðây là lý do dẫn ñến việc chỉ tiêu chi phí bán hàng có mức tăng lớn. Sang tới năm 204, chỉ tiêu này lại giảm 14,09% so với năm 2013, tương ñương giảm 52,8 triệu ñồng. Trong năm 2014, do chính sách quảng năm 2013, khách hàng dần quen với doanh nghiệp, nên công ty giảm một số hoạt ñộng quảng cáo, làm giảm chi phí cho việc tiếp thị, mức giảm này là nguyên nhân khiến chỉ tiêu “Chi phí bán hàng” trong năm 2014 giảm nhẹ.
Xét về “Chi phí quản lý doanh nghiệp”, trong năm 2012 chỉ tiêu này ở mức 3.375,8 triệu ñồng, ñến năm 2013, chỉ tiêu này giảm xuống còn 3.011,4 triệu ñồng, tương ñương giảm 364,4 triệu ñồng, tương ứng với tỷ lệ là 10,79%. Tiếp tục sang tới năm năm 2014, chỉ tiêu này giảm xuống chỉ còn 1.485,9 triệu ñông, giảm tương ñối 50,66%, giảm tuyệt ñối 1.525,5 triệu ñồng so với năm 2013. Nguyên nhân của việc giảm chi phí quản lý doanh nghiệp là do công ty ñang áp dụng các chính sách tiết kiệm nhất có thể trong việc sử dụng ñiện, nước… ñồng thời cắt giảm những nhân viên quản lý ở một số bộ phận. Chính nhờ việc ñưa ra chính sách này mà qua hai năm, chi phí quản lý doanh nghiệp có mức giảm ñáng kể so với năm 2012.
Năm 2013, “Chi phí khác” của doanh nghiệp là 107,3 triệu ñồng, so với năm 2012 là 0,9 triệu ñồng thì chỉ tiêu này tăng 106,4 triệu ñồng, tương ñương tăng 19.945,68%. Chi phí khác của công t ñột ngột tăng một cách ñột biến có thể kể ñến một số nguyên nhân chính: Năm 2013, do công ty có một số trường hợp vi phạm hợp
ñồng kinh tế, do nguyên nhân từ phía kỹ thuật, gặp trục trặc máy móc, thiết bị, dẫn ñến trì trệ trong thi công, kéo dài thời gian hoàn thành dịch vụ cũng như cung ứng sản phẩm, gây ra tổn thất, công trình bàn giao chậm trễ, vi phạm ñiều kiện hợp ñồng với
ñối tác. Vì vậy, công ty phải trích một khoản lớn ñể bồi thường lỗi vi phạm hợp ñồng.
ðể khắc phục tình trạng này, công ty ñã thực hiện ngay việc ñầu tư mua sắm, cải tiến máy móc thiết bị kỹ thuật, nâng cấp hoặc thanh lý một số máy móc hỏng. Việc cải tiến, sửa chữa này cũng ñược phản ánh một phần qua cho phí xây dựng dở dang. ðây là nguyên nhân chính dẫn ñến việc tăng mạnh của chi tiêu “Chi phí khác” trong năm 2013. Tới năm 2014, chỉ tiêu này hoàn toàn giảm mạnh về mức 0 triệu ñồng, nghĩa là không phát sinh các khoản chi phí, cho thấy qua năm 2014, công ty ñã rút kinh nghiệm từ năm trước, từ ñó ñưa ra chiến lược quản lý tốt, giảm các chi phí phát sinh, ñây là
ñiều cần phát huy ñể có thể nâng cao lợi nhuận.
Như vậy, nhìn chung, qua bảng số liệu có thể nhận ra, giai ñoạn 2012-2014, tổng chi phí của doanh nghiệp có xu hướng tăng dần, từ 79.276,5 triệu ñồng, tăng lên tới
101.256,5 triệu ñồng năm 2014. Tuy các khoản chi phí có xu hướng giảm, nhưng giá vốn hàng bán tăng mạnh do nhu cầu cung cấp sản phẩm dịch vụ cho khách hàng, vì thế
chỉ tiêu chi phí của doanh nghiệp tăng ñáng kể qua các năm.
c) Phân tích tình hình lợi nhuận
Lợi nhuận chính là mục tiêu cuối cùng mà mỗi doanh nghiệp nhắm tới, nó cũng là chỉ tiêu ñánh giá hiệu quả hoạt ñộng sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Doanh nghiệp làm ăn có lợi nhuận sẽ có thể tự chủ về tài chính, tự bản thân doanh nghiệp tăng ñầu tư vào hoạt ñộng sản xuất kinh doanh, giảm lệ thuộc vào các nguồn vốn khác. Nếu một doanh nghiệp làm ăn có lợi nhuận, ta có thể nói doanh nghiệp ñó làm ăn tốt. Nhưng chưa ñủ ñể khẳng ñịnh doanh nghiệp ñó kinh doanh có hiệu quả hay không vì lợi nhuận chỉ phản ánh một phần hiệu quả hoạt ñọng của công ty.
Phân tích lợi nhuận vẫn có ý nghĩa quan trọng trong việc ñánh giá hiệu quả
SXKD của công ty. Việc phân tích sẽ giúp ta thấy ñược nguyên nhân và mức ñộ ảnh hưởng của sự tăng, giảm lợi nhuận trong doanh nghiệp. Từ ñó, có thể tìm kiếm các giải pháp giúp khai thác khả năng, khắc phục những khuyết ñiểm ñể nâng cao hiệu quả