Hình thức tổ chức bộ máy kế toán tại bộ phận kế toán bao gồm:
Nguồn: Bộ phận kế toán công ty Huỳnh Anh
Hình 3.2 Sơ đồ bộ máy kế toán tại Công ty TNHH xây lắp điện công nghiệp Huỳnh Anh
Ghi chú:
: quan hệ chỉ đạo : quan hệ phối hợp
- Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ xử lý các vấn đề liên quan đến các nghiệp vụ kế toán của công ty, tham mƣu cho Giám đốc về các chính sách tài chính, kế toán, ký duyệt các tài liệu kế toán, phổ biến chủ trƣơng và chỉ đạo thực hiện chủ trƣơng về chuyên môn. Chịu trách nhiệm trƣớc ban Giám đốc về các vấn đề nghiệp vụ tài chính kế toán của công ty.
- Kế toán viên: Trực tiếp thực hiện xữ lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bao gồm: Theo dõi tài khoản tiền gửi, tài khoản tiền mặt, các khoản phải thu, phải trả của công ty; thu thập hóa đơn đầu vào, đầu ra, cuối kỳ tổng hợp số liệu đã theo dõi trình kế toán trƣởng. Tính toán và hạch toán tiền lƣơng, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, các khoản khấu trừ vào lƣơng, các khoản thu thập, trợ cấp cho cán bộ, công nhân viên trong công ty.
- Thủ quỷ: Quản lý tiền mặt và tiền gửi ngân hàng của công ty, hằng ngày căn cứ vào phiếu thu, chi tiền mặt đề xuất hoặc nhập quỹ tiền mặt, ghi sổ phần thu, chi. Sau đó tổng hợp, đối chiếu thu chi với kế toán có liên quan.
KẾ TOÁN VIÊN THỦ QUỸ
23
3.2.2 Các chế độ và hình thức sổ sách kế toán tại công ty TNHH Xây lắp điện công nghiệp Huỳnh Anh
- Niên độ kế toán : bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam (VNĐ).
- Chế độ kế toán: áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC.
- Hình thức kế toán: Công ty áp dụng phần mềm kế toán access đƣợc thiết kế theo nguyên tắc của hình thức nhật ký chung.
Hình 3.3 Sơ đồ hình thức kế toán nhật ký chung Ghi chú
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ kế toán Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Nhật Ký Chung Sổ Nhật ký đặc biệt SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết
BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH
24
3.3 KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY QUA SÁU THÁNG ĐẦU NĂM 2013
Trong thời gian qua công ty đã xây lắp hoàn thành nhiều công trình điện công nghiệp cho các tổ chức và điện dân dụng cho nhiều hộ gia đình, đã tạo điều kiện cho mọi ngƣời cần đến dịch vụ của công ty và tạo ra lợi nhuận cho công ty tái đầu tƣ vào hoạt động kinh doanh, cũng nhƣ việc làm ổn định cho nhân viên công ty.
Do sản phẩm và ngành nghề kinh doanh của công ty là thiết yếu và rất cần thiết. Vì vậy, đây là điều thuận lợi cho hoạt động kinh doanh của công ty. Bảng 3.1: Tình hình hoạt động kinh doanh sáu tháng đầu năm của công ty
Đơn vị tính: 1.000 đồng
Chỉ tiêu 6 tháng đầu năm Chênh lệch 2013/2012
2012 2013 Số tiền %
Doanh thu bán hàng 836.231 1.203.872 367.641 43,96 Giá vốn hàng bán 401.994 706.126 304.132 75,66
Lợi nhuận gộp 434.237 497.746 63.509 14,63
Doanh thu tài chính 1.753 2.436 683 38,96
Chi phí tài chính 144 122 (22) - 15,28
Chi phí QLKD 423.129 479.386 56.257 13,30
Lợi nhuận 12.717 20.674 7.957 62,57
Nguồn: Bộ phận kế toán công ty Huỳnh Anh, 6 tháng 2012 và 2013
Qua bảng báo cáo tình hình hoạt động kinh doanh của công ty, doanh thu bán hàng sáu tháng đầu năm 2012 chỉ khoảng 0,84 tỷ đồng, nhƣng sang sáu tháng đầu năm 2013 doanh thu này đã tăng lên hơn 1,20 tỷ đồng, tức tăng khoảng 0,36 tỷ đồng, tƣơng đƣơng tăng 43,96 % so với năm trƣớc. Nguyên nhân là do đầu năm 2013 công ty thi công nhiều công trình xây lắp hơn so với năm 2012. Đồng thời, số lần thu tiền đầu năm này nhiều hơn đầu năm 2012, do thu từ các công trình trƣớc. So với doanh thu bán hàng, doanh thu tài chính tăng không đáng kể nhƣng cũng góp phần làm cho tổng doanh thu của công ty tăng lên. Đầu năm 2013 tăng 683 nghìn đồng, tƣơng đƣơng tăng 38,96% so với doanh thu tài chính năm 2012. Nguyên nhân do sáu tháng năm 2013 hoạt động thu tiền tăng lên và chủ yếu thu qua ngân hàng nên đã tạo ra khoản thu nhập từ hoạt động này.
25
Bên cạnh doanh thu đầu năm 2013 tăng so với đầu năm 2012, do số lƣợng công trình xây lắp tăng làm chi phí giá vốn cũng tăng lên theo công trình cụ thể: năm 2012, chi phí giá vốn chỉ khoảng 0,40 tỷ đồng nhƣng sang năm 2013 chi phí năm tăng lên gần 0,71 tỷ đồng, tức tăng gần 0,31 tỷ đồng, tƣơng đƣơng tăng đến 75,66%. Chi phí giá vốn tăng 75,66% là con số tăng khá lớn nhƣng cũng không hoàn toàn là do số lƣợng công trình tăng lên mà còn do sự biến động của giá cả hàng hóa đầu vào tăng lên. Cùng với chi phí giá vốn tăng, chi phí quản lý kinh doanh cũng biến động tăng đầu năm 2012 hơn 0,40 tỷ đồng, tăng gần 0,50 tỷ đồng vào đầu năm 2013, tƣơng đƣơng tăng 13,30%. Chi phí giá vốn và chi phí quản lý kinh doanh năm 2013 đều tăng so với năm 2012, nhƣng chi phí tài chính đầu năm 2013 so với năm 2012 không hề tăng mà còn giảm 22 nghìn đồng, tƣơng đƣơng giảm 15,28%. Mặt dù chi phí tài chính giảm, nhƣng cũng không đủ để làm cho tổng chi phí đầu năm 2013 giảm do nó chiếm tỷ trọng quá thấp trong tổng chi phí.
Nhìn chung, tổng chi phí đầu năm 2013 tăng so với đầu năm 2012 nhƣng không làm cho lợi nhuận giảm do tổng doanh thu đầu năm 2013 tăng khá cao so với năm 2012. Tổng doanh thu tăng hơn 0,36 tỷ đồng, trong khi đó chi phí chỉ tăng khoảng 0,36 tỷ đồng, tạo nên lợi nhuận đầu năm 2013 lớn hơn năm 2012 khoản 7.957 nghìn đồng, tƣơng đƣơng tăng 62,57%. Lợi nhuận tăng là kết quả mong đợi của cả công ty và thể hiện sự cố gắng trong suốt quá trình hoạt động kinh doanh của toàn thể công ty.
3.4 NHỮNG THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN CỦA CÔNG TY
3.4.1 Những thuận lợi của công ty
Mặc dù Công ty TNHH Xây lắp điện công nghiệp Huỳnh Anh có thời gian hoạt động còn ngắn nhƣng cũng đủ để cho khách hàng biết đến và khẳng định vị trí của công ty trên thị trƣờng. Nhờ vào các điều kiện sau:
- Có trụ sở tại thành phố, là trung tâm kinh tế của tỉnh, sẽ có nhiều cơ hội phát triển ngành nghề kinh doanh của công ty.
- Đội ngũ quản lý và nhân viên có trình độ cao, kinh nghiệm lâu năm và có trách nhiệm với công việc, đảm bảo cung cấp cho thị trƣờng sản phẩm tốt nhất:
- Tuy công ty thành lập không lâu, chƣa đƣợc nhiều khách hàng biết đến nhƣng nhờ vào mối quan hệ rộng trong xã hội nên đã ký đƣợc không ít các hợp đồng từ các mối quan hệ này.
26
3.4.2 Những khó khăn của công ty
- Với ngành nghề kinh doanh là xây lắp điện công nghiệp và điện dân dụng, thời gian xây lắp công trình tƣơng đối ngắn, nhƣng đối với một số công trình để thu đƣợc toàn bộ doanh thu thì cần một thời gian khá dài, có thể kéo dài đến vài năm, trong khi đó chi phí của một công trình không hoàn toàn nhỏ. Cho nên bị chiếm dụng về vốn và khoản chi phí đầu tƣ ban đầu khá cao là một khó khăn lớn nhất đối với công ty.
- Công ty chƣa đƣợc nhiều khách hàng biết đến do thời gian hoạt động còn ngắn nên có rất ít hợp đồng xây lắp. Vì vậy mà lợi nhuận mang lại trong năm còn rất thấp.
- Tình hình cạnh tranh trên thị trƣờng ngày càng gay gắt, nhƣng công ty chƣa chủ động trong các chiến lƣợc quảng cáo, quảng bá thƣơng hiệu của mình, vẫn còn thụ động trong môi trƣờng cạnh tranh.
27
CHƢƠNG 4
PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY LẮP ĐIỆN CÔNG NGHIỆP HUỲNH ANH
4.1 KHÁT QUÁT KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY GIAI ĐOẠN 2010 – 2012
Bảng 4.1: Kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2010 – 2012
ĐVT: 1.000 đồng Chỉ tiêu Năm Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011 2010 2011 2012 Số tiền % Số tiền % Tổng DT 2.558.875 2.359.772 2.531.777 ( 199.103) - 7,78 172.005 7,29 Tổng CP 2.470.851 2.280.314 2.481.390 ((190.537) -7,70 199.076 8,72 Tổng LN 86.024 77.458 50.387 (8.566) -9,96 (27.071) -34,95
Nguồn: Báo cáo tài chính công ty Huỳnh Anh, 2010, 2011, 2012
Dựa vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2010 – 2012 của công ty Huỳnh Anh và nhìn vào hình 4.1 ở trên, tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của công ty giảm dần qua các năm, cụ thể:
Năm 2011, kết quả hoạt động kinh doanh giảm so với năm 2010, cụ thể là doanh thu giảm gần 0,20 tỷ đồng, tức là giảm từ 2,55 tỷ đồng còn 2,30 tỷ đồng. Bên cạnh đó, chi phí cũng giảm từ 2,47 tỷ đồng xuống còn 2,28 tỷ đồng, giảm hơn 0,19 tỷ đồng, do mức giảm của doanh thu cao hơn mức giảm chi phí dẫn đến lợi nhuận giảm khoảng 0,01 tỷ đồng.
Bƣớc sang năm 2012, mặt dù doanh thu cũng nhƣ chi phí đều tăng nhƣng mức tăng của chi phí cao hơn mức tăng của doanh thu, làm cho lợi nhuận của công ty năm 2012 giảm hơn so với năm 2011. Cụ thể, doanh thu tăng từ 2,35 tỷ đồng, tăng lên 2,53 tỷ đồng, tăng hơn 0,17 tỷ đồng, tƣơng đƣơng tăng 7,29%, chi phí tăng từ 2,28 tỷ đồng lên 2,48 tỷ đồng, tăng gần 0,20 tỷ đồng, tƣơng đƣơng tăng 8,72%, từ đó dẫn đến lợi nhuận của công ty giảm hơn 0,02 tỷ đồng.
Nhƣ vậy, tình hình hoạt động kinh doanh của công ty qua các năm chƣa hiệu quả vì lợi nhuận của năm sau giảm so với năm trƣớc, do đó để biết đƣợc nguyên nhân của tình trạng này, ta sẽ phân tích từng nhân tố ảnh hƣởng đến kết quả hoạt động kinh doanh của công ty nhƣ: doanh thu, chi phí và lợi
28
nhuận, từ đó tìm ra các giải pháp khắc phục và nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh trong thời gian tới.
Hình 4.1 Biểu diễn kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2010 - 2012
4.2 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY GIAI ĐOẠN 2010 – 2012
4.2.1 Phân tích tình hình doanh thu giai đoạn 2010 - 2012
4.2.1.1 Tình hình chung về doanh thu giai đoạn 2010 - 2012
Ngành nghề kinh doanh chính của công ty là xây lắp điện công nghiệp và điện dân dụng, trong kỳ chủ yếu doanh thu phát sinh từ thu tiền các công trình xây lắp và một phần rất nhỏ thu từ lãi tiền gửi ngân hàng.
Mặt khác, công ty đƣợc thành lập chƣa lâu, nên ngoài các khoản thu trên thì công ty chƣa có khoản doanh thu nào phát sinh mang lại kết quả đáng kể từ các hoạt động nhƣ: thu nhập từ thanh lý, tiền thu do khách hàng hủy hợp đồng, xử lý hàng thừa khi kiểm kê. Vì vậy, đánh giá tình hình doanh thu, dựa vào hai chỉ tiêu là doanh thu bán hàng và doanh thu tài chính.
0 500.000 1.000.000 1.500.000 2.000.000 2.500.000 3.000.000
năm 2010 năm 2011 năm 2012
Doanh thu Chi phí Lợi nhuận Nghìn đồng
29
Hình 4.2 Biểu đồ cơ cấu doanh thu giai đoạn 2010 - 2012 Bảng 4.2: Tình hình doanh thu giai đoạn năm 2010 - 2012
ĐVT: 1.000 đồng Chỉ tiêu Năm Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011 2010 2011 2012 Số tiền % Số tiền % DT bán hàng 2.556.532 2.357.819 2.529.039 (198.713) - 7,77 171.220 7,26 DT tài chính 2.343 1.953 2.738 (390) - 16,65 785 40,19 Tổng 2.558.875 2.359.772 2.531.777 (199.103) - 7,78 172.005 7,29
Nguồn: Bộ phận kế toán công ty Huỳnh Anh, 2010, 2011, 2012
Dựa vào bảng 4.2 nhận thấy, tổng doanh thu của công ty tăng, giảm không đồng đều qua các năm. Năm 2011 so với năm 2010 giảm một lƣợng gần 0,20 tỷ đồng, tƣơng đƣơng với giảm 7,78%. Nguyên nhân của việc giảm doanh thu năm 2011 so với năm 2010 là do:
- Doanh thu bán hàng năm 2011 giảm so với năm 2010 là hơn 0,19 tỷ đồng, tƣơng đƣơng giảm 7,77% từ các công trình xây lắp điện. Nguyên nhân là do trong năm 2011, công ty không ký đƣợc hợp đồng giá trị lớn, mà đa phần là các công trình nhỏ và số tiền thu đƣợc trong năm 2011 là doanh thu của các công trình xây lắp trƣớc đến kỳ thanh toán mang lại.
DT bán hàng 99,9 % DT tài chính
30
- Doanh thu tài chính của công ty phát sinh chủ yếu là do hoạt động liên quan đến ngân hàng nhƣ lãi tiền gửi. Khi có phát sinh những khoản thu tiền lớn, từ 20 triệu đồng trở lên từ khách hàng thì khách hàng thanh toán cho công ty bằng hình thức chuyển khoản. Doanh thu tài chính năm 2011 giảm không đến 0,01 tỷ đồng, tƣơng đƣơng giảm 16,65% so với năm 2010. Doanh thu tài chính phát sinh khá thấp vì vậy mà số chênh lệch trong năm cũng rất nhỏ. Nguyên nhân giảm do trong năm 2011 phát sinh các khoản thu đƣợc từ khách hàng qua tiền gửi ít hơn năm 2010, và năm 2011 lãi suất ngân hàng thấp hơn 2010 nên doanh thu tài chính thấp.
Tổng doanh thu năm 2012 so với năm 2011 tăng một lƣợng hơn 0,17 tỷ đồng, tƣơng đƣơng tăng 7,29%. Trong đó:
- Doanh thu bán hàng là năm 2012 hơn 2,52 tỷ đồng, tức tăng 0,17 tỷ đồng, tƣơng đƣơng tăng 7,26%. Nguyên nhân do trong năm 2012 ngoài việc thu tiền từ các khách hàng trƣớc còn thiếu thì công ty đã ký thêm đƣợc nhiều hợp đồng xây lắp với các công ty khác nhƣ: công ty cổ phần Việt Thái, công ty TNHH Tài Lộc, công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ sài gòn Cà Mau.
- Song song với doanh thu bán hàng tăng thì năm 2012 so với năm 2011, doanh thu tài chính cũng tăng gần 0,001 tỷ đồng, tƣơng đƣơng tăng 40,19%. Trong năm 2012, tiền gửi tại ngân hàng tăng lên do một phân công ty gửi vào để thanh toán tiền cho nhà cung cấp nhƣng chƣa chuyển trả và một phần do khách hàng trả tiền qua ngân hàng tăng lên. Vì vậy, doanh thu từ lãi tiền gửi năm 2012 cũng cao hơn so với năm 2011.
Nhƣ vậy, cũng nhƣ các nhiều công ty xây lắp khác, thu nhập chủ yếu của công ty là doanh thu từ hoạt động xây lắp, chiếm tỷ trọng khá lớn khoản 99% trong tổng doanh thu qua các năm. Ngoài doanh thu từ hoạt động xây lắp trên thì trong năm công ty còn phát sinh thêm khoản thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng do thu tiền từ các khách hàng qua ngân hàng. Tuy khoản doanh thu này rất nhỏ nhƣng đây cũng là một hoạt động tốt, cũng đã tạo nên khoản thu nhập cho công ty.
31
4.2.1.2 Phân tích tình hình doanh thu bán hàng theo thị trường
Bảng 4.3: Tình hình doanh thu theo thị trƣờng giai đoạn 2010 - 2012
ĐVT: 1.000 đồng
Chỉ tiêu
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
Số lần Số tiền Số lần Số tiền Số lần Số tiền
H. Cái Nƣớc 4 256.413 2 152.624 3 189.678 H. Năm Căn 2 172.589 4 321.039 4 252.904 H. Thới Bình 7 546.845 5 453.108 5 321.457 TP. Cà Mau 22 1.255.343 13 1.023.178 25 1.588.568 H. Trần Văn Thới 5 325.342 4 407.870 3 176.432 Tổng 40 2.556.532 28 2.357.819 40 2.529.039
Nguồn: Bộ phận kế toán công ty Huỳnh Anh, 2010, 2011, 2012
Nhìn chung, thị trƣờng kinh doanh của công ty tập trung nhiều nhất là Thành phố Cà Mau, là nơi đây thu hút các tổ chức, cá nhân đầu tƣ, kinh doanh. Ngoài ra, trụ sở chính của công ty cũng tại thành phố Cà Mau nên rất thuận lợi trong quá trình hoạt động kinh doanh. Vì vậy, Thành phố Cà Mau đã