5. Giới thiệu kết cấu chuyên đề
2.2.10.5 Hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh trong kỳ
Trong kỳ, lợi nhuận trước thuế của công ty trong tháng 12 là: 1.406.373.698 VND Chi phí thuế TNDN tạm tính = 1.406.373.698 x 25% = 351.593.425 VND
(1)Kế toán ghi nhận:
Nợ TK 8211 487.881.146
Có TK 3334 487.881.146
(2)Kết chuyển chi phí thuế TNDN sang TK 911: Bắt đầu
Kê khai thuế vào HTKK Tờ khai thuế Tập tin thuế Chi cục thuế Gửi qua http://nhantokh ai.gdt.gov.vn/ Tờ khai thuế Ký duyệt Tờ khai thuế Tờ khai thuế Tờ khai tính thuế Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 8211
50
Nợ TK 911 487.881.146
Có TK 8211 487.881.146
Sau khi kế toán kê khai xong Tờ khai thuế TNDN tạm tính gửi lên chi cục thuế, kế toán nộp khoản thuế đã kê khai cho Kho bạc nhà nước và ghi nhận:
Nợ TK 3334 487.881.146
Có TK 112 487.881.146
Sơ đồ hạch toán:
Sơ đồ 2.30 Sơ đồ hạch toán TK 8211
TK 3334 TK 8211 TK 911
(3) 487.881.146 487.881.146 (1) (1) 487.881.146 487.881.146 (2) (2) 487.881.146
TK 112
487.881.146(3)
2.2.11 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.2.11.1 Nội dung và nguyên tắc ghi nhận 2.2.11.1 Nội dung và nguyên tắc ghi nhận
a. Nội dung
Kế toán xác định kết quả kinh doanh phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
b. Nguyên tắc ghi nhận
TK 911 phải phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế toán theo đúng quy định của chính sách tài chính hiện hành.
Kết quả hoạt động kinh doanh được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động (hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt động tài chính. . .).
Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào TK 911 là số doanh thu thuần và thu nhập thuần.
2.2.11.2 Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ a. Chứng từ sử dụng a. Chứng từ sử dụng
Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
51
Sơ đồ 2.31 Luân chuyển chứng từ xác định kết quả kinh doanh
Kế toán tổng hợp Kế toán trƣởng
2.2.11.3 Tài khoản sử dụng
TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
2.2.11.4 Sổ kế toán và trình tự ghi sổ a. Sổ kế toán a. Sổ kế toán
Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 911
b. Trình tự ghi sổ
Sơ đồ 2.32 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán xác định kết quả kinh doanh
Bút toán kết chuyển sang TK 911 Sổ nhật ký chung Sổ Cái TK 911 Xem và kiểm tra báo cáo Tập hợp chi phí Xác định doanh thu Sổ Cái TK 632 Sổ Cái TK 635 Sổ Cái TK 641 Sổ Cái TK 642 Sổ Cái TK 511 Sổ Cái TK 515 Sổ Cái TK 711 Lợi nhuận
trước thuế Thu nhập tính thuế Sổ Cái TK 8211
Sổ Cái TK 911
Báo cáo kết quả HĐKD Sổ Cái TK 811
Bắt đầu
Tính thuế TNDN
52
2.2.11.5 Hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh thực tế
Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Nợ TK 511 77.055.794.820 Có TK 911 77.055.794.820 Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 47.844.423.388 Có TK 632 47.844.423.388 Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911 13.553.536.960 Có TK 641 13.553.536.960
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 911 11.602.353.830
Có TK 642 11.602.353.830
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính:
Nợ TK 515 94.657.743
Có TK 911 94.657.743
Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính:
Nợ TK 911 1.079.820.242 Có TK 635 1.079.820.242 Kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK 711 3.005.442.165 Có TK 911 3.005.442.165 Kết chuyển chi phí khác: Nợ TK 911 4.669.386.615 Có TK 811 4.669.386.615
Lợi nhuận trƣớc thuế = 80.155.894.728 – 78.749.521.030 = 1.406.373.698 VND Thuế TNDN tạm tính = 1.406.373.698 x 25% = 351.593.425 VND
Kết chuyển thuế TNDN tạm tính:
Nợ TK 911 351.593.425
Có TK 8211 351.593.425
Lợi nhuận sau thuế = 1.406.373.698 – 351.593.425 = 1.054.780.274
53
Có TK 4212 1.054.780.274
Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 2.33 Sơ đồ hạch toán TK 911
TK 632 TK 911 TK 5111 47.844.423.388 47.844.423.388 77.055.794.820 77.055.794.820 TK 641 TK 515 13.553.536.960 13.553.536.960 94.657.743 94.657.743 TK 642 TK 711 11.602.353.825 11.602.353.825 3.005.442.165 3.005.442.165 TK 635 1.079.820.242 1.079.820.242 . TK 811 4.669.386.615 4.669.386.615 78.749.521.030 80.155.894.728 TK 4212 1.054.780.274 TK 8211 1.406.373.698 351.593.425
54
CHƢƠNG III. NHẬN XÉT – ĐÁNH GIÁ, KIẾN NGHỊ 3.1 NHẬN XÉT – ĐÁNH GIÁ
3.1.1 Ƣu điểm
Hai tháng được tiếp cận môi trường làm việc chuyên nghiệp tại công ty, tôi nhận ra được những ưu điểm sau:
3.1.1.1 Tổ chức bộ máy quản lý
Ban lãnh đạo dày dặn kinh nghiệm, ngoài quản lý, còn tích cực giúp đỡ, hỗ trợ nhân viên hoàn thành tốt công việc. Ban lãnh đạo công ty hầu hết cũng là những người trẻ, năng động nên dễ dàng gần gũi, tạo tâm lý thoải mái giữa cấp trên và cấp dưới.
Công ty có định hướng phát triển lâu dài, được đặt làm mục tiêu chung của toàn thể CBCNV trong công ty. Lợi ích của công ty được gắn liền với lợi ích cá nhân qua các khoản lương, thưởng, hậu đãi..v.v giúp nhân viên có động lực hoàn thành công việc được giao.
Giữa các phòng ban có sự phối hợp chặt chẽ, hỗ trợ lẫn nhau, hoàn thành tốt công việc. Công ty tham gia hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001:2008 gồm: kiểm soát chất lượng công việc, dịch vụ, thông tin; chất lượng của các bộ phận, chất lượng nhân sự; chất lượng của các mục tiêu. Thường xuyên có các buổi tập huấn, hướng dẫn cho CBCNV tại công ty.
3.1.1.2 Đội ngũ nhân viên
Đội ngũ nhân viên trẻ, năng động, thạo việc.
Khả năng ngoại ngữ tốt, đáp ứng nhu cầu công việc thường xuyên phải gọi điện thoại và công tác ra nước ngoài.
3.1.1.3 Điều kiện hoạt động tại công ty
Hệ thống máy móc, mạng, trang thiết bị tốt, đủ phục vụ nhu cầu làm việc, phù hợp với tính chất công việc của từng CBCNV, cụ thể là phòng kế toán và phòng kỹ thuật thường sử dụng máy để bàn, phòng thương mại thì trang bị laptop để tiện đi lại, di chuyển.
Văn phòng làm việc được thiết kế chuyên biệt tạo môi trường chuyên nghiệp, mỗi phòng ban được chia thành từng ô chung, nhân viên trong cùng 1 phòng ngồi xung quanh nhau để tiện trao đổi. Phòng thương mại dối diện phòng kế toán, vì bên thương mại thường xuyên qua cập nhập thông tin khách hàng với bên kế toán. Quản lý mỗi người một chỗ riêng.
55
Mỗi CBCNV tại công ty đều có đồng phục và thẻ nhân viên ra vào công ty riêng. Thẻ nhân viên để kiểm soát giờ đi làm và hoạt động ra vào của CBCNV tại công ty.
3.1.1.4 Tổ chức công tác kế toán
Công ty thực hiện đúng với chế độ tài chính kế toán quy định của Bộ Tài Chính theo hình thức sổ Nhật Ký Chung quyết định số 15/2006/QĐ-BTC.
Hệ thống chứng từ được lưu theo từng bộ hồ sơ cứng có dán phân loại rõ ràng, dễ tìm, hóa đơn chứng từ được bảo quản trong tủ cẩn thận, từng hóa đơn GTGT còn được dán băng keo trong ở gáy chứng từ để việc đục lỗ, sử dụng, bảo quản không làm hóa đơn rách. Tủ đựng hóa đơn cũng gọn gàng, sạch sẽ, đảm bảo không bị mối mọt.
Việc sử dụng phần mềm Misa trên máy tính thay cho viết tay, giúp đơn giản hóa công việc kế toán, dễ dàng theo dõi, so sánh, đối chiếu.
Giữa Kế toán trưởng và các Kế toán viên với nhau có mối liên kết chặt chẽ, hỗ trợ, giúp đỡ nhau trong công việc.
Công ty chi trả tiền cho công ty kiểm toán DFK Việt Nam tiến hành kiểm toán theo các Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam mỗi năm. Đưa bên thứ ba vào đánh giá khách quan hệ thống sổ sách, kế toán tại công ty là một cách giúp Hội đồng Thành viên và Ban Giám Đốc kiểm soát tốt đội ngũ kế toán viên; dựa vào Báo Cáo Kiểm Toán kế toán cũng nhìn nhận ra các sai sót, nhanh chóng sửa chữa kịp thời nhằm hoàn thiện hơn bộ máy kế toán.
Hệ thống dữ liệu mạng của phòng kế toán đảm bảo tính bảo mật nội bộ kế toán, chỉ kế toán viên và Giám đốc vào được ổ dữ liệu riêng của bộ phận kế toán.
Hệ thống dữ liệu mạng được sắp xếp rõ ràng, từng ổ dữ liệu, tiện cho việc cập nhập, theo dõi, đối chiếu.
3.1.2 Nhƣợc điểm
Bên cạnh những ưu điểm vượt trội mà công ty có được, nhất là sử dụng 2 chỉ tiêu quản lý là ISO 9001:2008 và Kiểm toán. Công ty vẫn còn tồn tại vài hạn chế dưới đây.
3.1.2.1 Tổ chức bộ máy
Công ty chưa có chính sách, quy định về thời gian đào tạo, chưa áp dụng thời gian thử việc cho nhân viên mới tuyển.
Chưa có hệ thống chấm công để tính lương cho CBCNV
3.1.2.2 Tình hình công Nợ phải thu
Hầu hết khách hàng trong nước của công ty là các công ty nhà nước, gồm: PV Oil, PV Gas, PV Trans, Đạm Cà Mau, Petechim..v.v nên hầu hết phải giao hàng trước rồi mới
56
nhận được tiền, công ty nhà nước thường thanh toán chậm. Ảnh hưởng đến quá trình thu hồi tiền để quay vòng vốn.
3.1.2.3 Hệ thống chứng từ, sổ sách
Công ty chưa in kèm phiếu thu, phiếu chi cùng chứng từ gốc. Nên hầu hết các khoản thu chi đều được báo cáo miệng tới Giám đốc. Nếu in phiếu thu, phiếu chi và Giám đốc ký tên lên từng phiếu thu, phiếu chi Giám đốc có thể kiểm soát được tình hình thu chi trong doanh nghiệp rõ ràng hơn, và an toàn hơn cho kế toán khi có tranh chấp.
Công ty chưa in Sổ chi tiết tài khoản từng tháng. Chi cục Thuế có thể yêu cầu kiểm tra đột xuất sổ sách của công ty.
3.1.2.4 Nhân sự phòng kế toán
Ngoài kế toán trưởng, công ty chỉ có 2 kế toán viên một Kế toán thương mại, 1 Kế toán tổng hợp, dù thạo việc nhưng số lượng công việc khá lớn. Hơn nữa Kế toán tổng hợp kiêm cả thủ quỹ nếu xét theo nguyên tắc Kiêm nhiệm thì không phù hợp lắm. Sẽ phù thuộc nặng vào độ bao quát, am hiểu của Kế toán trưởng và độ trung thực của kế toán viên. Dù hiện tại công ty vẫn kiểm soát và hoạt động tốt, do nhân viên kế toán làm việc công tâm, nhưng về lâu về dài nếu công ty có thể tách công việc Thủ quỹ cho người khác kiêm nhiệm sẽ tốt hơn.
3.2 KIẾN NGHỊ
3.2.1 Khắc phục nhƣợc điểm 3.2.1.1 Tổ chức bộ máy 3.2.1.1 Tổ chức bộ máy
Hình thành chính sách, quy định về đào tạo cho nhân viên mới, cắt cử CBCNV dày dặn kinh nghiệm hướng dẫn, theo dõi và đánh giá nhân viên sau một thời gian thử việc, để quyết định có nhận nhân viên vào làm chính thức không. Thời gian thử việc vừa giúp người mới bắt kịp với tiến độ công việc, môi trường làm việc tại công ty, làm quen với mọi người, vừa nỗ lực học hỏi trong thời gian đầu bước vào công ty.
Hình thành hệ thống qui định chấm công để tính lương cho CBCNV trong công ty. Áp dụng kỹ thuật hiện đại như quét dấu vân tay để tính thời gian bắt đầu vào công ty làm việc cho đến lúc ra về.
Lập mẫu biểu riêng cho đơn xin phép nghỉ, quy định số ngày được nghỉ trong năm. Khi nhân viên đi công tác phải đăng ký riêng với Phó giám đốc đồng thời kê khai vào Bảng kê đi công tác riêng của công ty về: Nơi đi, thời gian đi, hoàn thành hợp đồng số mấy; để kế toán tiện theo dõi chấm lương.
57
3.1.2.2 Tình hình công Nợ phải thu
Mở rộng ra thêm các mặt hàng khác để bán cho các công ty khác ngoài công ty nhà nước.
3.1.2.3 Hệ thống chứng từ, sổ sách
Kế toán in kèm phiếu thu, phiếu chi đính vào từng chứng từ gốc và đưa cho đủ người lập, người bán/ mua, Kế toán trưởng và Giám đốc ký nhận trước khi đóng vào tập hồ sơ cứng để lưu trữ.
Kế toán in Sổ chi tiết tài khoản theo từng tháng đưa Giám đốc ký tên, đóng dấu rồi đóng thành bộ chứng từ theo mỗi năm.
3.1.2.4 Nhân sự phòng kế toán
Chia công việc Thủ quỹ cho người khác kiêm nhiệm hoặc tuyển thêm nhân viên kiêm nhiệm công việc Thủ quỹ và tính lương cho CBCNV
3.2.2 Phát huy ƣu điểm
Lập thêm các trang web, trang facebook dành cho công ty để quảng bá rộng rãi về chức năng, hoạt động, sự chuyên nghiệp, nhiệt tình của công ty. Nhằm mở rộng thêm đối tượng khách hàng, cũng là nơi để các nhân viên trong công ty chia sẻ, nắm bắt tình hình chung trong công ty ngoài thời gian làm việc bận rộn.
Mở rộng thêm chủng loại hàng hóa nhập để mở rộng đối tượng khách hàng, tăng thêm doanh thu cho công ty và bớt phụ thuộc vào các công ty nhà nước hơn.
Công ty thành lập từ năm 2004 tại Vũng Tàu, đến nay đã là 10 năm, mở rộng tới 3 trụ sở ở 3 thành phố, là sự phát triển bền vững và nhanh chóng. Rất mong công ty có thể tiếp tục bền vững phát triển lâu dài với đội ngũ chuyên nghiệp hiện có.
58
KẾT LUẬN
Có thể thấy, kế toán xác định kết quả kinh doanh là đề tài bao quát toàn bộ tình hình hoạt động kinh doanh của một doanh nghiệp, cho thấy những số liệu dẫn đến tình hình tài chính Lãi/ Lỗ. Nhưng không phải là một đề tài đủ chuyên sâu đến từng lĩnh vực, từng vấn đề trong doanh nghiệp. Thời gian được thực tập tại công ty chưa đầy 2 tháng, chắc chắn không thể biết được tất cả khối lượng công việc đồ sộ. Nhưng là thời gian trải nghiệm quý báu về một môi trường công sở chuyên nghiệp.
Hy vọng, trong tương lai khi tôi chính thức tìm được công việc tại một công ty. Có thể áp dụng những ưu điểm đã học hỏi được tại công ty TNHH Thương Mại Kỹ Thuật Tri Việt vào công việc.
Một lần nữa chân thành gửi lời cám ơn tới toàn thể nhân viên tại công TNHH Thương Mại Kỹ Thuật Tri Việt vì khoảng thời gian quý báu đã nhiệt tình, vui vẻ, cởi mở đón nhận tôi như một nhân viên tại công ty. Chúc quý công ty thành đạt, hạnh phúc và sức khỏe.
59
TÀI LIỆU THAM KHẢO
Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam
Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 Quyết định 15/2006/QĐ-BTC
Bộ Tài Chính (2006). Hệ thống kế toán Việt Nam – CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN DOANH
NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA. NXB Lao động xã hội
PGS.TS.Võ Văn Nhi, TS. Trần Anh Khoa, TS. Nguyễn Ngọc Dung, TS.Nguyễn Xuân Hưng (2010). Kế toán tài chính. NXB Tài Chính
TS. Trịnh Ngọc Anh. Kế toán tài chính sản xuất.
http://ketoanthucte.com/ http://voer.edu.vn/
http://niceaccounting.com/ http://www.misa.com.vn/ http://thuvienphapluat.vn/
Sổ Cái, Báo cáo Kiểm Toán, Báo cáo Quyết toán, Tờ khai quyết toán thuế TNDN, Hợp đồng…tại công ty.
60