5. Giới thiệu kết cấu chuyên đề
1.7 KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
1.7.1 Khái niệm
Doanh thu hoạt động tài chính gồm các khoản phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thường gồm: tiền lãi; tiền bản quyền; cổ tức; lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
1.7.2 Nguyên tắc hạch toán
Đối với các khoản thu nhập từ hoạt động mua, bán chứng khoán, doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá gốc, số lãi về trái phiếu, tín phiếu hoặc cổ phiếu.
Đối với khoản thu nhập từ hoạt động mua, bán ngoại tệ, doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch lãi giữa giá ngoại tệ bán ra và giá ngoại tệ mua vào.
Đối với khoản tiền lãi đầu tư nhận được từ khoản đầu tư cổ phiếu, trái phiếu thì chỉ có phần tiền lãi của các kỳ mà doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư này mới được ghi nhận là doanh thu phát sinh trong kỳ, còn khoản lãi đầu tư nhận được từ các khoản lãi đầu tư dồn tích trước khi donah nghiệp mua lại khoản đầu tư đó thì ghi giảm giá gốc khoản đầu tư trái phiếu, cổ phiếu đó.
Đối với khoản thu nhập từ nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết, doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá gốc.
1.7.3 Chứng từ sử dụng
Giấy báo nợ, giấy báo có Phiếu thu, phiếu chi
Bảng sao kê tài khoản ngân hàng
Hóa đơn GTGT
Các chứng từ khác có liên quan
1.7.4 Luân chuyển chứng từ
Tương tự 1.2.5
1.7.5 Tài khoản sử dụng
TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
1.7.6 Sổ kế toán
Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết TK 515
11 Sổ cái TK 515
1.7.7 Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1.6 Hạch toán doanh thu hoạt động tài chính
TK 515 TK 111,112,138
Lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay, lãi trái phiếu, cổ tức
TK 1112,1122 TK 1111,1121
TK 911 Bán ngoại tệ
(tỷ giá ghi sổ) (tỷ giá thực tế)
K/C Lãi bán ngoại tệ TK 152,153,156
TK 1112,1122 211,241,642
Mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ dịch vụ mua bằng ngoại tệ Tỷ giá thực tế
Lãi tỷ giá
TK 121,221
Chiết khấu thanh toán được hưởng