a) TK sử dụng
Kế toán thuế TNCN sử dụng TK 3335 – Thuế TNCN. TK này phản ánh nghĩa vụ xác định và số tiền thuế TNCN đã nộp cho Nhà Nước.
Kết cấu:
3335 Số thuế TNCN đã nộp vào ngân sách Nhà Nước
Số tiền thù lao doanh nghiệp được hưởng trừ vào số thuế TNCN phải nộp khi đi nộp
Số thuế TNCN phải nộp vào ngân sách Nhà Nước
SDCK:Số thuếTNCN còn phải nộp vào ngân sách Nhà Nước
Hình 2.5 Sơ đồ hạch toán thuế TNCN
(1) Hàng tháng, khi công ty tạm khấu trừ thuế tính trên thu nhập chịu thuế TNCN qua lương
(2)Khi số thuế phải nộp lớn hơn tổng số thuế đã khấu trừ hàng tháng, thu thêm hay khấu trừ vào lương
(3)Công ty đi nộp thuế thay cho nhân viên vào ngân sách Nhà Nước
(4) Khi chi trả thu nhập cho các cá nhân bên ngoài, doanh nghiệp phải xác định số thuế TNCN phả nộp tính trên thu nhập không thường xuyên theo từng lần phát sinh thu nhập
Tiền thù lao doanh nghiệp được hưởng tính trên tỷ lệ (%) trên số tiền thuế đối với thu nhập thường xuyên và trên số tiền thuế đối với thu nhập không thường
ước khi nộp vào ngân sách nhà Nuowsc.
(6) Số tiền nộp nhỏ hơn số đã khấu trừ, trả lại nhân viên
2.1.5 Tổ chức của kế toán thuế trong doanh nghiệp
y mô, cách thức Tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệ kế toán thuế được bố trí thành một bộ phận cho phù hợp với bộ máy kế toán
ủa doanh nghiệp. Tuy nhiên, kế toán thuế cũng à một bộ phận kế toán trong doanh nghiệp cho nên nó:
Trực thuộc phòng kế toán, tài chính
Khi cung cấp số liệu liên quan đến nghiệp vụ do mình phụ trách đều phải có sự đồng ý của ban giám đốc hoặc kế toán trưởng
Quan hệ với các đơn vị nội bộ thuộc công ty trong phạm vi trách nhiệm 111,112,334 111,112 334 3335 711 623, 627, 353, 331… 111,112,334
Nhận hoặc trao đổi thông tin với kế toán cơ sở nội bộ.
2.1.5 Nhiệm vụ của kế toán thuế
Nhiệm vụ chính của kế tóan thuế là dùng để xác định cơ sở tính thuế phù hợp với pháp luật về thuế. Đồng thời thường xuyêncập nhật các thông tư , nghị định mới có liên quan đến sắc thuế mà doanh nghiệp phải nộp.
2.1.6 Hình thức sổ kế toán
Việc tổ chức hạch tóa và ghi sổ các khoản thuế phụ thuộc vào hình thức ghi sổ mà doanh nghiệp lựa chọn.
Đối với doanh nghiệp thục hiện chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ BTC thì doanh nghiệp có thể lựa chọn 1 trong 5 hình thức kế toán
Hình thức kế toán nhật kí chung Hình thức kế toán nhật kí – sổ cái Hình thức kế toán chúng từ ghi sổ Hình thức kế toán nhật kí chứng từ Hình thức kế toán trên máy vi tính
Trong đó, hình thức thứ 5 thực chất là sự vận dụng một trong bốn hoặc là kế hợp tất cả các hình thức trên. Đối với doanh nghiệp thực hiện theo quyết định số 48/QĐ BTC thì do bộ máy kế toán đơn giản nên không áp dụng hình thức Nhật ký – Chứng từ.
2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.2.1Phương pháp thu thập số liệu
2.2.1.1 Số liệu thứ cấp
Số liệu thứ cấp được thu thập chủ yếu thông qua
Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong 3 năm 6 tháng gần đây, các chúng từ và thông tin do phòng kế toán cung cấp.
Thông tin trên website của công ty, Bộ
2.2.1.2 Số liệu sơ cấp
2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu
Phương pháp tổng hợp: đây là phương pháp đơn giản nhất bằng các phép tính đơn giản các số liệu được tổng hợp lại để thuận tiện cho việc phân tích các biến động.
Phương pháp so sánh: Là phương pháp xem xét một chỉ tiêu phân tích dựa trên việc so sánh với chỉ tiêu kì gốc. Có 2 phương pháp so sánh:
+ Phương pháp số tuyệt đối: Là hiệu số của 2 chỉ tiêu, chỉ tiêu kì phân tích chỉ tiêu kì gốc.
+ Phương pháp số tương đối: Là tỷ lệ % của chỉ tiêu kỳ phân tích và chỉ tiêu kỳ gốc để thể hiện mức độ hoàn thành hoặc tỷ lệ số chênh lệch tuyệt đối so với chỉ tiêu gốc để nói lên tốc độ tăng trưởng hay thể hiện chênh lệch về tỷ trọng củ từng bộ phận chiếm trong tổng số giữa kỳ phân tích và kỳ gốc của chỉ tiêu phân tích, nó phản ánh xu hướng biến động bên trong của chỉ tiêu.
Phương pháp phân tổ: Là phân chia các sự kiện nghiên cứu, các kết quả kinh tế thành nhiều bộ phận, tổ theo các tiêu thức nhất định. Thông thường trong phân tích, người ta thường phân tổ theo những tiêu thức sau:
Phân chia theo thời gian: Tháng, quý, năm
Chương 3
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ
3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH
ông ty cổ phần cơ khí Kiên Giang tiền thâ xưở ử ữ ơ kh ự
ộ ở ông Nghiệp Ki Đến 1985 được Sở ô ệp n nh
ệ ơ Đến nă đượ p nhậ ới X Nghiệ ơ
ông Nghiệ đượ đổ ô ơ Đ ệ y Ki n
Đế ô ơ Đ ệ y Ki đượ ển đổ
ông ty TNHH Một thành viên ơ Ki ế đị ố
2811/QĐ g 11 nă ủ Ủy Ban Nh ỉnh Ki
ô ạ độ ấ ứng nhận đăng ký ố 56 04
000006 ng g 12 năm 2004 do Sở ế ạ Đầ ư ỉnh Ki
ấp. Thay đổi gần nhất nhất lần thứ 15 ngày 19/5/2014, chuyển đổi thành công ty cổ phần.
Mã số doanh nghiệp : 1700456512.
ốn đ ề ệ ấ ứng nh n đăng ký 31.854.000.000 đồng, Cổ phần nhà nước nắm giữ : 80,89%, cổ đông 19,11%.
n đầy đủ ông ty Cổ Phần Cơ Ki
ị ô ơ Ki ế ắ ụ ở ạ ố181 đường C ch Mạ ườ ĩ ợ ạ , Ki ười đạ ện ph ậ ủ ô ưu ịnh –Gi đố Đ ệ ạ –910145 3.2CƠ CẤU TỔ CHỨC 3.2.1 Cơ cấu chung
3.2.1.1 Chức năng của các phòng ban
Hội đồng quản trị
Hoạt động kinh doanh và các công việc của Công ty phải chịu sự giám sát và chỉ đạo của Hội đồng quản trị. Hội đồng quản trị là cơ quan có đầy đủ quyền hạn để thực hiện tất cả các quyền nhân danh Công ty trừ những thẩm quyền thuộc về Đại hội đồng cổ đông.
Hội đồng quản trị có trách nhiệm giám sát Giám đốc và các cán bộ quản lý khác.Quyền và nghĩa vụ của Hội đồng quản trị do luật pháp và Điều lệ Công ty và quyết định của Đại hội đồng cổ đông quy định.Quyết định kế hoạch phát triển sản xuất kinh doanh và ngân sách hàng năm.
Trừ khi luật pháp và Điều lệ quy định khác, Hội đồng quản trị có thể uỷ quyền cho nhân viên cấp dưới và các cán bộ quản lý đại diện xử lý công việc thay mặt cho Công ty.
b) Chủ tịch hội đồng quản trị
Chủ tịch Hội đồng quản trị có trách nhiệm triệu tập và làm chủ toạ Đại hội đồng cổ đông và các cuộc họp của Hội đồng quản trị, đồng thời có những quyền và trách nhiệm khác quy định tại Điều lệ này và Luật Doanh nghiệp. Chủ tịch Hội đồng quản trị phải có trách nhiệm đảm bảo việc Hội đồng quản trị gửi báo cáo tài chính năm, báo cáo hoạt động của Công ty, báo cáo kiểm toán và báo cáo kiểm tra của Hội đồng quản trị cho các cổ đông tại Đại hội đồng cổ đông.
c) Ban kiểm soát
Kiểm tra báo cáo tài chính năm, báo cáo 6 tháng hoặc quý
Thảo luận về những vấn đề khó khăn và tồn tại phát hiện từ các kết quả kiểm toán cuối kỳ hoặc giữ kỳ cũng như mọi vấn đề mà kiểm toán viên độc lập muốn bàn bạc
Xem xét thư quản lý của kiểm toán viên độc lập và ý kiến phản hồi của ban quản
áo cáo của công ty về các hệ thống kiểm soát nội bộ trước khi hội đồng quản trị đồng thuận , xem xét những kết quả điều tra nội bộ và ý kiến phản hòi của ban quản lý.
d) Giám đốc
Chịu trách nhiệm về hoạt động sản xuất, kinh doanh của đơn vị, sắp xếp tổ chức, lập phương án kinh doanh, trực tiếp tham gia đấu thầu các công trình. Bổ nhiệm và bãi nhiệm các chức năng trưởng phòng, phó phòng ban và kế toán trưởng.
Phó Giám đốc phụ trách kinh doanh
Trực tiếp chỉ đạo công tác kinh doanh của các phòng kinh tô của công ty
Trực tiếp chỉ đạo chiến lược kinh doanh, phương thức tiếp thị, khai thác thị trường, thương thảo các hợp đồng bê tông, gia công công trình cơ khí , kinh doanh ô tô và chịu trách nhiệm trước Giám đốc. Thay mặt Giám đốc xử lý công việc khi Giám đốc vắng mặt.
f) Phó Giám đốc phụ trách sản xuất
Xí nghiệp bê tông: Chỉ đạo việc sản xuất trụ điện, cọc bê tông, móng néo và đà cản, kiểm tra thứ hiện phối hợp sản phẩm, tham gia xây dựng định muuwsc sản phẩm bê tông, trực tiếp nghiệm thu sản phẩm.
í nghiệp cơ khí: Chỉ đạo trực tiếp từ khâu thiết kế, gia công và lắp dựng công trình cơ khí. Kiểm tra việc nhập, xuất vật tư phụ vụ sản xuất.
Chỉ đạo 2 xí nghiệp xây dựng kế hoạch bảo dưỡng máy móc thiết bị tại phân xưởng, thay thế kịp thời máy moc hư hỏng không để ảnh hưởng đến sản xuất.
Quản lý chặt chẽ nhân công trực tiếp sản xuất, lập kế hoạch đề nghị giám đốc cho đào tạo nâng cao tay nghề công nhân
Chịu trách nhiệm trước giám đốc Sơ đồ cơ cấu chung:
22
3.2.2 Cơ cấu phòng kế toán
Công tác kế toán có vai trò rất quan trọng ttrong việc quản lý vốn, điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh, là nguồn cung cấp thông tin đáng tin cậy cho các quyết định kinh tế. Do đó, tổ chức bộ máy sao cho thuận tiện, hiệu quả là nhiệm vụ vần thiết đối với các doanh nghiệp nói cchung và công ty cổ phần cơ
3.2.2.1 Kế toán trưởng
Tổ chức công tác kế toán trong công ty một cách thống nhất và khoa học. Tổ chức phổ biến và thi hành kịp thời các chế độ thể lệ tài chính do Nhà Nước quy định.
Kiểm tra việc lập báo cáo tài chính của kế toán tổng hợp. Tư vấn tài chính cho ban lãnh đạo.
Là người chịu trách nhiệm trực tiếp về những vi phạm liên quan đến công tác kế toán.
Tổ chức vận hành công việc chỉ đạo, hướng dẫn từng nhân viên kế toán và là người ký duyệt các chứng từ kế toán.
3.2.2.2 Kế toán tổng hợp
Chịu trách nhiệm kiểm tra và tập hợp cchi phí tính giá thành các sản phẩm sản xuất.
Ghi nhận các khoản doanh thu,
Ghi chứng từ ghi sổ, sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, sổ ái các tài khoản. Cuối kì tính giá thành, xác định kết quả kinh doanh, lập báo cáo tài chính.
3.2.2.3 Kế toán thanh toán
Nhận các chúng từ thanh toán, lập phiếu thu, phiếu chi, kiểm tra công nợ nội bộ tron
Chịu trách nhiệm ghi nhận các nghiêp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.
Ghi sổ chi tiết các tài khoản
3.2.2.4 Kế toán vật tư
Chịu trách nhiệm ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến nhập, xuất nguyên liệu, thành phẩm, heo dõi tình hình sử dụng vật tư, phân bổ công cụ dụng cụ.
3.2.2.5 Kế toán thuế và tài sản cố định
Theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ, tinh khấu hao và phân bổ khấu hao. Thường xuyên đối chiếu danh mục tài sản khớp với sổ chi tiết, mỗi hồ sơ sản phải lưu lại một bộ photo có dấu sao y, lập thẻ tài sản
Theo đõi nghiệp vụ thuế GTGT đầu vào, đầu ra phát sinh hàng tháng, đố chiếu báo cáo thuế với sổ chi tiết TK thuế 1331 và 33311.
Lập tờ khai thuế, theo dõi nộp thuế với Nhà nướcc Ghi sổ chi tiết 152, 153, 211
3.2.2.6 Thủ quỹ
Chịu trách nhiệm thu, chi, cất giữ các khoản tiền mặt. Liên hệ trực tiếp với ngân hàng để rút tiền hoặc gửi tiền.
Cập nhật sổ sách, đối chiếu quỹ hàng ngày và lập báo cáo tồn quỹ. Chịu trách nhiệm về thất thoát tiền.
Sơ đồ tổ chức hệ thông kế toán ở công ty:
Hình 3.2Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
3.2.3 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty
3.2.3.1 Chính sách kế toán công ty áp dụng
Để phù hợp với quy mô công ty và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hiện nay công ty hạch toán kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ BTC của bộ trưởng bộ tài chính, áp dụng hình thức kế toán trên máy tính dựa trên hình thức Nhật ký
.Công ty sử dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung. Theo hình thức này, tất cả các công việc kế toán như phân loại chứng từ, kiểm tra chứng từ ban đầu, định khoản kế toán, ghi sổ chi tiết và tổng hợp...đều được thực hiện tập ế n n ế n ông nợ ế n vậ ư ế n ếv ả ố định ế n ổng hợp ủquỹ Kế toán trưởng
trung ở phòng kế toán của công ty, các bộ phận phụ thuộc chỉ tổ chức khâu ghi chép ban đầu phục vụ cho người phụ trách đơn vị trực thuộc và cho công ty.
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã được kiểm tra dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết nhập nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào trong phần mềm.
Cuối tháng, lập bảng cân đối số phát sinh .
Sau khi kiểm tra, đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo
Nguyên tắc: Tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh có trên Bảng cân đối số phát sinh bằng tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên sổ nhật
Trình tự ghi sổ
Hình 3.3Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức Nhật ký chung
Ghi cuối tháng, hoặc định kì Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Sổ nhật kí đăc biệt Sổ nhật kí chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số Chúng từ kế toán
3.2.3.2 Quy trình hạch toán thuế GTGT
Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào: Khi mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh, căn cứ vào các chứng từ kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung, sau đó lấy số liệu trên sổ Nhật ký để ghi vào các Sổ Cái có liên quan. Cụ thể như sau: Khi phát sinh nhu cầu mua hàng hóa, nhân viên phòng Kinh doanh lập giấy Đề nghị mua hàng gửi Trưởng phòng kế hoạch kinh doanh ký duyệt. Sau khi giấy đề nghị mua hàng được duyệt, nhân viên đề nghị mua hàng tiến hành lựa chọn nhà cung cấp và mua hàng. Khi nhà cung cấp giao hàng tại kho, tiến hành nghiệm thu sản phẩm. Nếu đạt, lập biên bản nghiệm thu hàng hóa và tiến hành nhập kho, ngược lại thì trả về cho nhà cung cấp. Định kỳ, chứng từ được chuyển tới phòng tài kế toán. Khi đó kế toán phần hành liên quan sẽ tiến hành đối chiếu, kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của chứng từ để xác định độ tin cậy rồi tiến hành nhập số liệu vào phân mềm. Nếu mua vật tư cho công trình (không nhập kho) thì cuối tháng, hóa đơn gửi tới phòng kế toán, kế toán dựa vào hóa đơn lập Phiếu hạch toán để ghi sổ và Bảng kê chứng từ thanh toán gửi ban giám đốc duyệt. Khi nhập số liệu vào phần mềm, máy sẽ tự động kết chuyển các khoản thuế GTGT đầu vào vào các sổ tương ứng là: Bảng kê, Sổ nhật ký chung, sổ cái TK 1331. Cuối kỳ, kế toán tiến hành so sánh giữa số tổng cộng trên cột thuế GTGT của Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào với số phát sinh bên Nợ TK 133, đồng thời so sánh với số liệu trên sổ kế toán chi tiết.
Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu ra: Việc tiêu thụ các sản phẩm hay dịch vụ của công ty không thông qua đại lý hay cửa hàng bán lẻ mà tiêu thụ trực tiếp tại