5.1.1Về tình hình hoạt động
Công ty cổ phần cơ khí Kiên Giang nay rất tự hào là một trong những doanh nghiệp hàng đầu của tỉnh, hầu như trong ngành không có đối thủ cạnh tranh và đang từng bước hướng tới trở thành doanh nghiệp hoạt động đa ngành nghề hàng đầu khu vực đồng bằng sông Cửu Long. Với đội ngũ ván bộ năng động, nhiệt tình, đội ngũ thợ lành nghề có năng lực và nguồn
luôn đáp ứng được mọi yêu cầu của khách hàng trong và ngoài nước.Thời gian qua, những nỗ lực của công ty đã thu được những phản hồi tích cực từ khách hàng, từng bước đưa công ty trở thành một đối tác đáng tin cậy của chủ đầu tư và
ng trình thi công xây dựng lớn tại Việt Nam, giúp khách hàng hoàn toàn yên tâm thực hiện dự án của mình.
5.1.2Về công tác kế toán
Công ty tổ chức công tác kế toán theo hình thức tập trung là một sự lựa chọn sáng suốt, vừa tinh gọn, vừa hiệu quả lại phù hợp với đặc điểm công ty. Tất cả các hoạt động của phòng kế toán được thống nhất quản lý, tạo thành một bộ máy khá nhịp nhàng. Thêm vào đó, phòng kế toán được bố trí rất khoa học và hợp lý, mỗi nhân viên đều được phân công phần hành cụ thể, chi tiết nên tránh được sự chồng chéo cũng như lãng phí thao tác do hạch toán trùng lắp.
5.2 VỀ BỘ MÁY KẾ TOÁN
5.2.1 Ưu điểm
Phòng kế toán luôn tôn trọng đúng chính sách, chế độ của Nhà Nước về kế toán thuế
Hoàn thiện công tác thuế GTGT phù hợp với đơn vị. Do đặc điểm của ngành cơ khí có ảnh hưởng đến công tác thu thập chứng từ, hạch toán ban đầu nên công có một số thay đổi linh hoạt nhằm khắc phục những tồn tại, nâng cao hiệu quả công tác kế toán tại đơn vị.
Cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời.
5.2.2 Nhược điểm
Về công tác luân chuyển chứng từ: Hiện nay, các chứng từ kế toán được sử dụng đồng nhất theo quy đinh, tuy nhiên, về mặt thời gian, do đặc tính công ty gia
công và lắp dựng các công trình ở xa nên việc luân chuyển chứng từ về phòng kế toán bị chậm. Điều này ảnh hưởng đến việc kê khai, nộp thuế GTGT, làm cho việc khai thuế không đúng với kỳ phát sinh.
5.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN
CỦA CÔNG TY
Như đã nói, việc luân chuyển chứng từ gốc ban đầu lên phòng kế toán công ty thường không kịp thời. Để đảm bảo cho việc nhập dữ liệu vào sổ sách kế toán theo đúng tính chất của hình thức nhật ký chung, đảm bảo việc kê khai thuế chính xác và đúng kỳ phòng kế toán cần quy định về thời gian nộp chứng từ thanh toán kịp thời để phòng kế toán có số liệu phản ánh trong sổ sách kế toán. Muốn vậy, trưởng kế toán phải kết hợp với ban giám đốc xây dựng lịch trình cho các đội, xí nghiệp. Đối với những công trình ở ng ty nên cử nhân viên kế toán xuống tận công trình để hỗ trợ cho việc ghi chép, cập nhật số liệu chi tiết để đảm bảo cho công việc tiến hành nhanh gọn
Chương 6
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
6.1 KẾT LUẬN
Công ty cổ phần cơ khí Kiên Giang, tiền thân công ty TNHH Một thành viên Cơ khí kiên Giang là doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả kể từ khi thành lập đến nay. Đó là một tín hiệu đáng mừng, vừa đảm bảo an toàn vốn vừa đảm bảo cho đời sống của nhân viên trong công ty cho thấy sự nỗ lực hết mình của ban lãnh đạo và toàn thể người lao động và điều quan trọng nhất là sự phù hợp và linh hoạt của công tác kế toán tại công ty.
Công tác hạch toán thuế thời gian qua đã hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ của mình, làm căn cứ để công ty xác định nghĩa vụ thuế của mình đối với Nhà Nước
Trong thời gian thực tập tại công ty, tôi luôn nhận được sự quan tâm giúp đỡ và chỉ bảo tận tình của các cô, chú, anh chị trong công ty.
Trên cơ sở tổng họp các phương pháp nghiên cứu và cố gắng tìm tòi những kiến thức hoc được trên ghế nhà trường và những gì thấy trong thực tế, luận văn đã hoàn thành các mục tiêu chủ yếu:
Hệ thống hóa những vấn đề cơ bản về kế toán thuế
Giới thiệu những nét chính về công ty cổ phần Cơ khí Kiên Giang. Đi sâu trình bày và đánh giá công tác kế toán thuế tại công ty.
Đề xuất một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty.
6.2 KIẾN NGHỊ
Theo quy định của luật quản lý thuế, đối với nợ
áp dụng lãi suất 0,05%/ngày trên số tiền nộp thuế chậm nộp kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế đến ngày thứ 90. Từ ngày 91 trở đi, sẽ áp dụng mức 0,07%/ngày. Mức lãi suất này khá cao, đặc biệt là trong giai đoạn kinh doanh khó khăn hiện nay nên xin đề nghị Chính Phủ có chính sách giảm mức lãi suất này để doanh nghiệp có thể hoạt động tốt hơn.
Trên thực tế, mức giảm trừ gia cảnh 9.000.000 cho người nộp thuế và
khăn hiện nay khiến thu nhập thực tế của người dân bị giảm.Thực tế này đòi hỏi phải xem xét lại ngưỡng nộp thuế và mức giảm trừ gia cảnh để giảm bớt khó khăn cho người nộp thuế, đặc biệt là người nộp thuế ở bậc thấp
ANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
Trần Quốc Dũng , 2009, Giáo trình nguyên lý kế toán, NXB Giáo dục Việt Nam Trần Quốc Dũng , 2010, Bài giảng kế toán tài chính, NXB Đại học Cần Thơ, TP.Cần Thơ
, Bài giảng Kế toán và khai báo thuế, NXB Đại học Cần Thơ, TP.Cần Thơ
Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/207 Quyết định số 15/2006/QĐ
Thông tư 219/2013/TT Thông tư 141/2013/TT hông tư 111/2013/TT
PHỤ LỤC
Phụ lục 1: Các chứng từ Phụ lục 1.1 Phiếu chi
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cơ khí Kiên Giang Mẫu số : C31 –
Bộ phận: P. Kế toán (Ban hành kèm theo QĐ số 19/2006/QĐ
Mã đơn vị SDNS: ………. .ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài
PHIẾU CHI Quyển số: Ngày 05 tháng 04 năm 2012
Số: 001 Nợ: 642 Nợ: 133
Họ, tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Thu Liên
Địa chỉ : Phòng Giám đốc Lý do chi : Chi tiếp khách Số tiền : 2.800.000 đồng
Viết bằng chữ Hai triệu tám trăm ngàn đồng chẵn Kèm theo : 01 chứng từ gốc.
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập
Ký, họ tên, đóng dấu Ký, họ tên ý, họ tên
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Năm triệu năm trăm ngàn
Ngày 05 tháng 04 năm 2012
Thủ quỹ Người nhận tiền
Ký, họ tên) Ký, họ tên
+ Tỷ giá ngoại tệ (Vàng, bạc, đá quý) ………
+ Số tiền quy đổi: ………
75 Phụ lục 2 Sổ nhật ký chung SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý 4 Năm 2013 ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ dòng Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Nợ 1 2
Số trang trước chuyển sang
0001101 Xuất bán trụ BTLT + cấu kiện BT x 1 1311 5.876.002
0001101 Xuất bán trụ BTLT + cấu kiện BT x 2 511 5.341.820 0001101 Xuất bán trụ BTLT + cấu kiện BT x 3 3331 534.182 0001101 Giá vốn x 4 632 19.656.000
0001101 Giá vốn 5 156 19.656000
Thanh toán tiền mua máy nóng lạnh phòng chờ x 6 153 2.145.460
Thanh toán tiền mua máy nóng lạnh phòng chờ x 7 1331 214.546
Thanh toán tiền mua máy nóng lạnh phòng chờ x 8 1111 2.360.006
Thanh toán tiền chi tiếp khách x 9 641 2.545.450 Thanh toán tiền chi tiếp khách x 10 1331 254.545
Thanh toán tiền chi tiếp khách x 11 1111 28.000.000 Mua vật tư công trình chợ Gạo Thốt Nốt x 12 154 987.990
Mua vật tư công trình chợ Gạo Thốt Nốt x 13 1331 98.799
Mua vật tư công trình chợ Gạo Thốt Nốt x 14 3331 1.086.799 Thanh toán tiền nước sản xuất tháng 9/20113 x 15 627 4.278.420
Đơn vị: CÔNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ KIÊN GIANG Địa chỉ: 181 Cách Mạng Tháng Tám, Rạch Giá, Kiên Giang
Mẫu số: S03a–
(Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ hành ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
76
Thanh toán tiền nước sản xuất tháng 9/20113 x 16 1331 427.842
Thanh toán tiền nước sản xuất tháng 9/20113 x 17 1111 4.706.262
000934 x 18 152 72.920.000 000934 x 19 1331 7.292.000 000934 x 20 3331 80.212.000 0001 Bán xe tải 1,4 tấn Kia K3000s x 21 1311 304.000.000 0001 Bán xe tải 1,4 tấn Kia K3000s x 22 511 276.363.640 0001 Bán xe tải 1,4 tấn Kia K3000s x 23 3331 27.636.364 0001 Gía vốn x 24 250.000.000 0001 Giá vốn x 25 250.000.000 0002 Xuất bán xi măng 26 1311 34.000.000 0002 Xuất bán xi măng 27 511 30.909.090 0002 Xuất bán xi măng 28 3331 3.090.909 Giá vốn 29 632 22.568.000 Giá vốn 30 152 22.568.000
0001 Xuất kho vật tư, phụ tùng, công thợ 31 1311 12.029.996
0001 Xuất kho vật tư, phụ tùng, công thợ 32 511 10.936.360 0001 Xuất kho vật tư, phụ tùng, công thợ 33 3331 1.093.636
0001 Giá vốn 34 632 10.093.000
0001 Giá vốn 35 152 10.093.000
KBNN thu thuế vãng lai hợp đồng số 21 x 36 3331 60.657.091
KBNN thu thuế vãng lai hợp đồng số 21 x 37 131 60.657.091
... ... ... ... ... ... ... ... ...
Tổng cộng: 821.152.069 821.152.069
Sổ này có 02 đánh số từ trang 01 đến trang 02 Ngày tháng mở sổ: 01/10/2013
Ngày tháng kết thúc ghi sổ Người ghi sổ
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
77
Phụ lục 3 Sổ cái
Phụ lục 3.1 Sổ cái TK 1331
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cơ khí Kiên Giang Địa chỉ: 181 CMT8, P.Vĩnh Lợi, Rạch Giá, Kiên Giang
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Thuế GTGT được khấu trừ Số hiệu: 1331 ĐVT: đồng sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối ứng Số tiền Số hiệu số Nợ Số dư đầu Số phát sinh HĐ000895 Mua cẩu và cọc 1 6 1111 163.636
HĐ000675 Thanh toán chi phí tiếp 1 9 1111 254.545
HĐ000901 Mua cẩu và trụ 8m5 1 12 1111 27.273
tiền nước SX 2 15 1111 427.842
003 Nhập kho thép 2 18 7.292.000
... ... ... ... ... ... ... ... ...
Mẫu số: S03 –
(Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ hành ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
78
0001 Thuế GTGT được khấu trừ 2 33311 1.242.368.589
Cộng số phát sinh trong 1.242.368.589 1.242.368.589
Số dư cuối tháng
Sổ này có 02 trang, đánh từ trang 01 đến trang 02 Ngày mở sổ:01/01/2013
Ngày kết thúc ghi sổ: 31/10/2013
Người ghi sổ
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên)
Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
79
Phụ lục 3.1 Sổ cái TK 3331
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cơ khí Kiên Giang Địa chỉ: 181 CMT8, P.Vĩnh Lợi, Rạch Giá, Kiên Giang
SỔ CÁI
Năm 2013
Tên tài khoản: Thuế GTGT đầu ra Số hiệu: 3331
ĐVT: đồng
sổ
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối ứng Số tiền Số hiệu số Nợ Số dư đầu tháng Số phát sinh trong tháng 0001 Xuất bán trụ BTLT + cấu kiện BT 1 1 131 5.341.820
0001 Xuất bán 01 xe tải Kia sk 1 19 131 27.636.400
Xuất bán trụ cũ 2 22 111 400.000
001 Xuất bán vật tư, phụ tùng,
công thợ sửa chữa
2 25 131 2.390.363
Mẫu số: S03 –
(Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ hành ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
80
KBNN thu thuế vãng lai 2 112 60.657.901
... ... ... ... ... ... ... ... ...
Cộng số phát sinh 24.520.577.335 23.559.174.584
Dư cuối 2.300.946.187
Sổ này có 02 trang, đánh từ trang 01 đến Ngày mở sổ:01/01/2013
Ngày kết thúc ghi sổ: 31/12/2013
Người ghi sổ
81
Phụ lục 3.2 Sổ cái TK 3334
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cơ khí Kiên Giang Địa chỉ: 181 CMT8, P.Vĩnh Lợi, Rạch Giá, Kiên Giang
SỔ CÁI
Năm 2013 Tên tài khoản: Thuế
Số hiệu: 3334
ĐVT: đồng
ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối ứng Số tiền Số hiệu số Nợ Số dư đầu kì 51.234.596 Số phát sinh trong kỳ Phải trả, phải nộp khác 200.796.145 119.874.761 Cộng số phát sinh 200.796.145 119.874.761
Dư cuối năm 29.686.788
Sổ này có 01 g, đánh từ trang 01 đến trang 01
Ngày mở sổ:01/01/2013
Ngày kết thúc ghi sổ: 31/12/2013
Mẫu số: S03 –
(Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ hành ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
82
Phụ lục 3.3 Sổ cái TK 8211
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cơ khí Kiên Giang Địa chỉ: 181 CMT8, P.Vĩnh Lợi, Rạch Giá, Kiên Giang
SỔ CÁI Năm 2013
Tên tài khoản: Chi phí thuế TNDN hiện hành Số hiệu: 8211
ĐVT: đồng
ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối
ứng Số tiền Số hiệu số Nợ Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kì Thuế TNDN 3334 1.701.895.345
Xác định kết quả kinh doanh 911 1.701.895.345
Cộng số phát sinh trong kỳ 1.701.895.345 1.701.895.345
Dư cuối 2.288.210.355
Sổ này có 01 g, đánh từ trang 01 đến trang 01 Ngày mở sổ:01/01/2013
Ngày kết thúc ghi sổ: 31/12/2013
Mẫu số: S03 –
(Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ hành ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
83
Phụ lục 3.4 Sổ cái TK 3335
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cơ khí Kiên Giang Địa chỉ: 181 CMT8, P.Vĩnh Lợi, Rạch Giá, Kiên Giang
SỔ CÁI Năm 2013 Tên tài khoản: Thuế
Số hiệu: 3335
ĐVT: đồng
ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối
ứng Số tiền Số hiệu số Nợ Số dư đầu kì 2.011.317.528 Số phát sinh trong kỳ
Tiền gửi ngân hàng 1.425.002.518
Chi phí thuế TNDN hiện hành 1,701,895,345
Cộng số phát sinh trong kỳ 1.425.002.518 1.701.895.345
Số dư cuối kỳ 2.288.210.355
Sổ này có 01 trang, đánh từ trang 01 đến trang 01 Ngày mở sổ:01/01/2013
Ngày kết thúc ghi sổ: 31/12/2013
Mẫu số: S03 –
(Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ hành ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
Người ghi sổ
84
Phụ lục 5 Sổ chi tiết các tài khoản
Phụ lục 5.1 Sổ chi tiết thuế GTGT đầu vào
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cơ khí Kiên Giang Địa chỉ: 181 CMT8, P.Vĩnh Lợi, Rạch Giá,
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tên tài khoản: Thuế GTGT đầu vào Số hiệu: 1331
ĐVT: đồng
ghi sổ
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền
Số hiệu Nợ
Trả tiền phí chuyển khoản 11221 9.480 1111 22.728 Mua vật dụng văn phòng 1111 26.509
001 Thuế GTGT được khấu trừ 33311 1.242.368.589
... ... ... ... ... .... ...
Tổng cộng 1.242.368.589 1.242.368.589 Dư cuối
Mẫu số: S38–
(Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ
85
Sổ này có 02 trang, đánh từ trang 01 đến trang 02 Ngày mở sổ:01/01/2013 Ngày kết thúc ghi sổ: 31/12/2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
86
Phụ lục 5.2 Sổ chi tiết thuế GTGT đầu ra
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Cơ khí Kiên Giang Địa chỉ: 181 CMT8, P.Vĩnh Lợi, Rạch Giá, Kiên Giang
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tên tài khoản: Thuế GTGT đầu ra Số hiệu: 33311 ĐVT: đồng ghi sổ Chứng từ Diễn giải đối ứng Số tiền Số hiệu Nợ
0001 Xuất bán trụ BTLT + cấu kiện BTLT 1311 534.182 0001 Bán xe tải 1,4 tấn Kia sk 1311 26.636.364 0003 Bán xe tải có mui 1,2 tấn Kia 1311 29.736.364 0001 Xuất bán xi măng 1311 1.730.909 0011 Xuất kho vật tư, phụ tùng, công thợ 1311 877.273 Xuất bán trụ 1311 400.000 Công thợ sửa chữa xe 1311 270.000
... .. ... ... ...
0001 Thuế GTGT được khấu trừ 1331 1.242.368.589
Mẫu số: S03 –
(Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ