Theo thông tư 11/2013/TT , “Tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế TNCN theo tháng hoặc quý. Trường hợp trong tháng hoặc quý, tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế TNCN thì không phải kê khai thuế.” Việc kê khai theo tháng hay theo quý được xác định như sau:
Nếu doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo quý thì khai thuế TNCN theo
quý
Nếu doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo tháng: Nếu trước tháng 07/2013, thuế TNCN khấu trừ toàn công ty < 50 triệu thì kê khai thuế TNCN theo quý; > 50 triệu thì kê khai thuế TNCN theo tháng.
Công ty cổ phần cơ khí Kiên Giang kê khai thuế GTGT theo tháng nhưng do thu nhập chịu thuế của nhân viên công ty chủ yếu là từ tiền lương sau khi giảm trừ gia cảnh thì số thuế phải nộp rất ít nên công ty đã làm đơn xin cục thuế cho kê khai thuế TNCN theo năm. Hàng tháng, kế toán căn cứ vào tiền lương, tiền công và v các khoản có tính chất tiền lương, tiền công thực trả cho người lao động, thực hiện
tạm giảm trừ gia cảnh cho đối tượng nộp thuế, người phụ thuộc theo đăng ký của đối tượng nộp thuế. Trên cơ sở thu nhập còn lạ ểu thuế lũy tiến từng phần, cơ quan trả thu nhập tính thuế và khấu trừ số thuế đã tính trước khi trả thu nhập cho cá nhân người lao động để nộp ngân sách Nhà Nước.
Ta có biểu thuế lũy tiến từng phần được quy định tại điều 22 luật thuế TNCN như sau:
Bảng 4.1 Biểu thuế lũy tiến từng phần
TNTT/Năm (triệu đồng) TNTT/Tháng (triệu đồng) Thuế suất
1 Đến 60 Đến 5 5 2 Trên 60 đến 120 Trên 5 đến 10 10 3 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 4 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 5 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 6 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 7 35
Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công là tổng số thuế được tính theo từng bậc thu nhập và thuế suất tương ứng theo biểu luỹ tiến từng phần, trong đó số thuế tính theo từng bậc thu nhập được xác định bằng thu nhập tính thuế của bậc thu nhập nhân (x) với thuế suất tương ứng của bậc thu nhập đó.
Trong kỳ, tổng số cá nhân ủy quyền cho công ty quyết toán thay bao gồm 226 người với tổng thu nhập cá nhân là 14.147.925.163. Căn cứ theo biểu thuế lũy tiến từng phần, ta tính được tổng số thuế TNCN phải nộp NSNN là
72.563.985
Tính số thuế phải nộp của một số cá nhân:
Ông Lưu Chí Thịnh,trong năm 2013 phát sinh thu nhập chịu thuế 347.043.545, các khoản giảm trừ: Giảm trừ gia cảnh : 171.600.000
-Từ thiện, nhân đạo, khuyến học:0
-Bảo hiểm bắt buộc: 7.103.535
àThu nhập tính thuế trong kỳ : 168.340.010 àSố thuế TNCN phải nộp:
4.4 Phân tích một số chỉ số tài chính
Các hoạt độ của công ty được phản ánh thông qua dòng chảy của tiền. Khi mua tài sản, ... thì dòng tiền chảy ra và ngược lại, khi được chia cổ tức... thì dòng tiền chảy vào và đến cuối kì kế toán phản ánh lên các bảng báo cáo
hính. Từ những bảng đó, chúng ta lập ra được những con số thể hiện mối tương quan giữa hai số với nhau để phân tích, đánh giá và đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện tình hình kinh doanh của công ty. Hiện nay có tất cả 5 nhóm tỷ số, sau đây e xin được trình bày một số chỉ số liên quan
4.4.1 Tỷ số thanh khoản
Cho biết khả năng của công ty trong việc sử dụng các tài sản ngắn hạn như tiền mặt, hàng tồn kho hay các khoản phải thu để thanh toán các khoản nợ ngắn hạn của
Dựa vào bảng cân đối kế toán qua các năm, ta tính được bảng sau: Bảng 4.2 Nhóm tỷ số thanh khoản của công ty qua 3 năm
Năm Tỷ số thanh toán hiện hành
Tỷ số thanh toán Tỷ số thanh toán tiền mặt
2011 1,08 0,53 0.15
2012 1,06 0,49 0,1
2013 1,09 0,578 0,12
Ta thấy, tỷ số thanh toán hiện hành luôn 1 cho thấy công ty đang sử dụng có hiệu quả các tài sản của mình. Taị công ty cổ phần cơ khí xây dựng Bình Triệu, một tiêu biểu thì chỉ số này bằng = 1,17, cao hơn công ty cổ phần cơ khí Kiên Giang một chút. Điều này chứng tỏ công ty đang hoạt động rất tốt. Tuy ỷ số thanh toán nhanh = 0,578 nhỏ hơn hẳn tý số thanh toán hiện hành, điều này có nghĩa là TS ngắn hạn của doanh nghiệp phụ thuộc quá nhiều vào hàng tồn kho do đặc thù ngành nghề kinh doanh của công Tỷ số thanh toán tiền mặt có xu hướng giảm, từ 0,15 xuống còn 0,12.Tỷ số này cho biết công ty có thể trả các khoản nợ của mình nhanh đến đâu vì tiền và các khoản tương đương tiền là những TS có giá trị thanh khoản cao nhất
4.4..2 Nhóm tỷ số đo lường khả năng sinh lời
Bảng 4.2 Nhóm tỷ số đo lường khả năng sinh lời trong 3 năm
Năm ROE
2011 0,0184 0,0489 0.1877
2012 0,0212 0,0436 0,1865
2013 0,0205 0,0516 0,1792
Nguồn: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và Bảng cân đối kế toán 2011 2013
Dựa vào bảng trên, ta thấy tỷ suất lơi nhuận/ doanh thu ROS tăng từ 0,0184 lên 0.0205.ROS năm 2013 là 0,0205 tức là trong 1đ doanh thu có 0,0205 đ lợi nhuận. Nguyên nhân là do trong năm 2011, doanh nghiệp phải đóng thêm chi phí thuế TNDN hoãn lại là 759 triệu đồng khiền lợi nhuận ròng giảm nên ROS giảm. Theo xu hướng này, ROA cũng tăng nhẹ. Ngày 15/04/2013, BTC ban hành TT BTC quy định nguyên giá TSCĐ tăng từ 10 triệu đồng lên 30 triệu đồng khiến cho giá trị TSCĐ giảm nên ROA tăng. ROA năm 2013 đạt 0,0516, tức là 1 đồng TS có thể tạo ra 0,0516 đồng lợi nhuận. ROE năm 2013 là 0,1792 nghĩa là cứ 1đ vốn chủ tạo ra 0,1792đ lợi nhuận.
Chương 5
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ KIÊN GIANG