2.2.7.1 Chứng từ sử dụng
Phiếu kế toán
2.2.7.2 Tài khoản sử dụng
TK 911 "Xác định kết quả kinh doanh" dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán.
Kết cấu tài khoản 911:
Bên Nợ:
- Trị giá vốn của SP, HH, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ - Chi phí bán hàng, chi phí QLDN
- Chi phí tài chính, chi phí Thuế TNDN và chi phí khác - K/c lãi sau thuế
Bên Có:
- Doanh thu thuần về số SP, HH, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ - Doanh thu hoạt động tài chính
- Thu nhập khác, khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - K/c lỗ
Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ.
Ngoài ra còn sử dụng các tài khoản: TK 821 và TK 421
TK 821 "Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp" dùng để phản ánh chi phí thuế TNDN của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm.
Kết cấu tài khoản 821:
Bên Nợ:
- Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm.
- Thuế TNDN hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện không trọng yếu của các năm trước.
GVHD: Th.S Võ Thị Minh - Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả.
- Ghi nhận chi phí thuế TNDN hoãn lại
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK 8212 - "Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại" lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 - "Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại" phát sinh trong kỳ vào bên Có TK 911 - "Xác định kết quả kinh doanh"
Bên Có:
- Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm
- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước.
- Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế TNDN hoãn lại.
- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm vào TK 911 - "Xác định kết quả kinh doanh"
Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ TK 8212 lớn hơn số phát sinh bên Có TK 8212 - "Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại" phát sinh trong kỳ vào bên Nợ TK 911 - "Xác định kết quả kinh doanh"
Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ.
TK 421 - "Lợi nhuận chưa phân phối" dùng để phản ánh kết quả kinh doanh (Lợi nhuận, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp
Kết cấu tài khoản 421:
Bên Nợ:
SVTH : Vũ Thị Vân LỚP: DHKT6TH
Trang 27
GVHD: Th.S Võ Thị Minh - Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
- Trích lập các quỹ của doanh nghiệp, bổ sung nguồn vốn kinh doanh
- Chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ đông, cho các nhà đầu tư, cho các bên tham gia liên doanh
Nộp lợi nhuận lên cấp trên
Bên Có:
- Số lợi nhuận thực tế hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ - Số lợi nhuận cấp dưới nộp lên, số lỗ của cấp dưới được cấp trên cấp bù - Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh
TK 421 có thể có số dư Nợ hoặc số dư Có
Số dư bên Nợ: Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý
Số dư bên Có: Số lợi nhuận chưa phân phối hoặc chưa xử lý
2.2.7.3 Sơ đồ hạch toán TK 911
TK 632 TK 911 TK 511,512
K/c giá vốn của SP,HH,DV K/c số doanh thu bán hàng đã xác định tiêu thụ trong kỳ thuần
TK 641,642 TK 515,711
K/c chi phí bán hàng và chi K/c doanh thu hoạt động tài phí QLDN phát sinh trong kỳ và các khoản thu nhập khác
TK635,811 TK 421
K/c chi phí hoạt động tài chính K/c số lỗ hoạt động kinh và các khoản chi phí khác doanh trong kỳ
TK 8211
GVHD: Th.S Võ Thị Minh TK 421
Tính và k/c số lợi nhuận sau thuế TNDN của hđkd trong kỳ
SVTH : Vũ Thị Vân LỚP: DHKT6TH
Trang 29
GVHD: Th.S Võ Thị Minh
CHƯƠNG 3:
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY
TNHH MAI LINH THANH HÓA 3.1 Tổng quan về công ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa
3.1.1 Lịch sử hình thành
Tên tiếng việt: Công ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa
Địa chỉ trụ sở chính: Số 298 Trần Hưng Đạo, Phường Nam Ngạn, TP. Thanh Hóa Điện thoại: 0373.250.999
Fax: 0373.255.999
Wedside: http://www.mailinh.vn Email: dir.tha@mailinh.vn
Vốn điều lệ: 28.000.000.000 đồng VN
Công ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa được thành lập theo giấy phép số: 280058828 đăng ký thay đổi lần 1 ngày 29 tháng 04 năm 2008 ( Chuyển đổi từ công ty cổ phần Mai Linh Thanh Hóa số ĐKKD 260300018 do phòng ĐKKD – Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Thanh Hóa cấp ngày 21/11/2000).
Khi mới ra đời Công ty THHH Mai Linh Thanh Hóa chỉ có 11 đầu xe hoạt động và 45 cán bộ công nhân. Doanh thu năm đầu tiên chỉ đạt 1,9 tỷ đồng, lương thu nhập bình quân 1,2 triệu đồng/người/tháng. Trải qua những bước thăng trầm, sau 11 năm xây dựng và phát triển đến nay Công ty Taxi MLThanh Hóa đã có 525 đầu xe các loại với trên 1500 cán bộ công nhân. Điều đó đã khẳng định thương hiệu Mai Linh trên thị trường vận tải hành khách. Tốc độ tăng trưởng bình quân hàng năm từ 120-150%. Năm 2011 đạt doanh thu trên 125 tỷ đồng, thu nhập bình quân đầu người 3,5 triệu đồng/người/tháng; hoàn thành nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà Nước. Không chỉ sản xuất kinh doanh giỏi, Công ty Mai Linh Thanh Hóa còn tích cực tham gia các hoạt động
GVHD: Th.S Võ Thị Minh nhân đạo từ thiện, đền ơn đáp nghĩa với số tiền ủng hộ hàng tỷ đồng mỗi năm. Ghi nhận những thành tích trên, Công ty Mai Linh Thanh Hóa vinh dự được Thủ Tướng Chính Phủ tặng bằng khen nhân dịp Công ty cắt băng khánh thành tòa nhà làm việc 6 tầng có diện tích 3.000m2 tại 298 đường Trần Hưng Đạo- Phường Nam Ngạn- TP Thanh Hóa vào sử dụng.
Với phương châm “Nghĩ đến taxi là nghĩ đến Mai Linh” qua chặng đường 10 năm hình thành và phát triển đến nay thị trường được mở rộng ở hầu hết các huyện, thị xã, thành phố trong tỉnh, với 4 chi nhánh trực thuộc tại Bỉm Sơn, Tĩnh Gia, Thọ Xuân, Vĩnh Lộc và một Trung tâm du lịch- lữ hành; Đại lý vé máy bay,xe cho thuê hợp đồng, xe chất lượng cao Mai Linh Express tại 25A Quang Trung-TP Thanh Hóa.
3.1.2 Lĩnh vực kinh doanh
Gồm 8 ngành nghề kinh doanh chủ yếu: - Mai Linh vận tải
- Mai Linh đào tạo - Mai Linh thương mại - Mai Linh tài chính - Mai Linh du lịch
- Mai Linh truyền thông và công nghệ thông tin - Mai Linh xây dựng
- Mai Linh dịch vụ và bảo vệ, vệ sỹ.
3.1.2.1 Chức năng của ngành nghề.
Kinh doanh du lịch lữ hành và các dịch vụ khác
- Kinh doanh lữ hành nội bộ. - Kinh doanh lữ hànhquốc tế.
- Kinh doanh các dịch vụ du lịch khác. Kinh doanh vận tải.
- Kinh doanh vận tải đường bộ bằng ô tô.
SVTH : Vũ Thị Vân LỚP: DHKT6TH
Trang 31
GVHD: Th.S Võ Thị Minh - Kinh doanh vận tải khách theo tuyến cố định.
- Kinh doanh vận tải khách bằng xe bus. - Kinh doanh vận tải khách bằng taxi. - Kinh doanh vận tải khách theo hợp đồng. - Kinh doanh vận tải hàng.
Cơ khí, bảo dưỡng, sửa chữa ô tô, phương tiện vận tải.
- Bảo dưỡng, sữa chữa ô tô, máy kéo, phương tiện xây dựng, phương tiện giao thông.
- Sửa chữa và đóng mới trang thiết bị phương tiện vận tải thủy, bộ. - Gia công cơ khí phụ tùng ô tô.
- Tân trang ô tô, phương tiện vận tải.
3.1.2.2 Ngành nghề sản xuất kinh doanh chủ yếu của công ty
Vận tải hành khách, hàng hóa bằng xe taxi, vận tải hành khách đường bộ Express xe chất lượng cao, vận tải khách theo hợp đồng; du lịch lữ hành nội địa và quốc tế; dịch vụ phục vụ khách tham quan du lịch; Cho thuê phương tiện vận tải, kinh doanh taxi trong nước; bán lẻ xăng dầu; thuê và cho thuê văn phòng, kho bãi, nhà xưởng.
3.1.3 Tổ chức công tác quản lý
3.1.3.1 Tổ chức chung
Ban Giám đốc công ty
Bộ phận hành chính nhân Bộ phận thanh tra pháp Bộ phận kinh doanh Bộ phận kế toán Bộ phận điều hành
GVHD: Th.S Võ Thị Minh
Sơ đồ 3.1: Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa
3.1.3.2 Tổ chức công tác kế toán tại công ty
SVTH : Vũ Thị Vân LỚP: DHKT6TH
Trang 33
GVHD: Th.S Võ Thị Minh
Sơ đồ 3.2: Tổ chức bộ máy kế toán của Công Ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa
3.1.4 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty: Chứng từ ghi sổ
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là Chứng từ ghi sổ. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:
+ Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái.
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập lập trên cơ sở chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
KẾ TOÁN TỔNG HỢP Kế toán thanh toán Kế toán công nợ Kế toán ngân hàng Kế toán doanh thu Kế toán tiền lương Kế toán kho Thủ quỹ Chec ker, Thu ngân KẾ TOÁN TRƯỞNG
GVHD: Th.S Võ Thị Minh
Sơ đồ 3.3: Sơ đồ hạch toán chứng từ ghi sổ
SVTH : Vũ Thị Vân LỚP: DHKT6TH Trang 35 Trang 35 Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại Sổ/Thẻ kế toán chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính Chứng từ kế toán
GVHD: Th.S Võ Thị Minh
Ghi chú:
+ Ghi hằng ngày + Ghi cuối kỳ
+ Quan hệ kiểm tra đối chiếu
3.1.5 Các chế độ và phương pháp kế toán3.1.5.1 Phương pháp kế toán hàng tồn kho 3.1.5.1 Phương pháp kế toán hàng tồn kho
- Phương pháp tính giá hàng xuất kho: Nhập trước xuất trước FiFo - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên - Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Giá thực tế
3.1.5.2 Một số chế độ kế toán khác áp dụng tại công ty
- Phương pháp nộp thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ
- Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: Theo phương pháp đường thẳng. - Kỳ kế toán năm: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 theo năm dương lịch.
- Đơn vị tiền tệ áp dụng tại công ty: VNĐ
3.1.5.2 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty
Công ty hiện nay đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính và các thông tư hướng dẫn, bổ sung chế độ kế toán của Bộ tài chính.
3.2 Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa
3.2.1 Kế toán doanh thu hoạt động, dịch vụ, bán hàng
3.2.1.1 Kế toán chi tiết doanh thu hoạt động, dịch vụ, bán hàng
GVHD: Th.S Võ Thị Minh Về phương thức bán hàng hiện nay, công ty chỉ áp dụng một hình thức tiêu thụ trực tiếp và hai phương thức thanh toán là:
Thanh toán ngay bằng tiền mặt (Đối với khách hàng không thường xuyên) Khi công ty cung cấp dịch vụ cho khách hàng, công ty thu được tiền ngay (Tiền mặt, Tiền gửi Ngân hàng)
Đối với trường hợp này, hàng ngày kế toán doanh thu căn cứ vào các chứng từ của ngày hôm trước như: Phiếu nộp tiền taxi, Bảng báo cáo doanh thu, Báo cáo của Checker, Hóa đơn GTGT để hạch toán doanh thu.
Căn cứ vào báo cáo của Checker, Lái xe viết phiếu nộp tiền taxi cho thu ngân. Căn cứ vào báo cáo của Checker và phiếu nộp tiền Thu ngân lập Báo cáo doanh thu. Thu ngân nộp tiền cho thủ quỹ căn cứ vào bảng báo cáo doanh thu, báo cáo checker, phiếu nộp tiền taxi. Thủ quỹ sau khi thu tiền chuyển chứng từ cho kế toán tiền mặt, kế toán tiền mặt sau khi kiểm tra các thông tin thì lập phiều thu trong máy tính. Từ các chứng từ máy tính sẽ tự kết chuyển dữ liệu vào sổ chi tiết tài khoản 5111, sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 5111, tài khoản 3331.
Thanh toán chậm (Đối với khách hàng thường xuyên)
Trước tiên khách hàng và công ty sẽ ký “Hợp đồng dịch vụ Taxi”. Công ty sẽ đặt mã riêng cho từng khách hàng (Theo thứ tự hợp đồng) và cung cấp Taxi card cho khách hàng.
Khi khách hàng sử dụng dịch vụ của công ty, sau khi nhận được Card từ các đội xe, kế toán sẽ tổng hợp và chuyển số liệu từ Card vào Bảng kê chi tiết sử dụng đối với Taxi card đối với từng khách hàng (Thông qua mã khách hàng).
Cuối tháng, căn cứ vào thẻ Taxi card, Bảng kê chi tiết sử dụng Taxi card, kế toán tiến hành viết hóa đơn cho từng khách hàng (Hóa đơn GTGT). Căn cứ vào hóa đơn kế toán viết vào phiếu kế toán khác. Từ các chứng từ liên quan trên, kế toán sẽ chuyển số liệu vào sổ chi tiết TK 5111 (Doanh thu dịch vụ Taxi)
3.2.1.1.2 Cách hạch toán chi tiết
SVTH : Vũ Thị Vân LỚP: DHKT6TH
Trang 37
GVHD: Th.S Võ Thị Minh Thanh toán ngay bằng tiền mặt (Đối với khách hàng không thường xuyên)
Ví dụ: Ngày 29/12/2012 sau một ca kinh doanh đêm, tại thời điểm giao ca checker kiểm tra các thông số trên đồng hồ tính tiền như sau:
GVHD: Th.S Võ Thị Minh
Công ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa
BÁO CÁO CHECKER
Ngày 29/12/2012
STT Sốxe MãLX Họ và tên Cuốc KMVD KMCK Doanh thu Thực thuCT CT%
1 21 1889 Lê Văn Đạt 13 106 53 303.000 136.350 45 2 24 1032 Hà Tuấn Anh 10 76 52 291.000 130.950 45 3 26 1576 Vũ Duy Hải 7 61 19 117.000 49.140 42 … … … ….. … … … ….. ….. …. Tổng số 128 1.309 666 3.689.000 2.102.170 Bình quân 8,0 81,9 41,6 230.563 131.386
Căn cứ vào báo cáo của Checker, Lái xe viết phiếu nộp tiền taxi cho Thu ngân
Công ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa Số:
PHIẾU NỘP TIỀN TAXI MNV:
Tên lái xe: Lê Văn Đạt Xe: 21
Ca: Ngày Ngày 29/12/2012
Giờ giao xe:
Tổng số tiền nộp: 303.000đ
(Bằng chữ: Ba trăm limh ba nghìn đồng) Trả tiền lái xe: 45% Số tiền: 136.350đ
Số tiền phải nộp: 136.350đ (Một trăm ba mươi sáu nghìn ba trăm năm mươi đồng)
Checker Lái xe Thu ngân Kế toán
SVTH : Vũ Thị Vân LỚP: DHKT6TH
Trang 39
GVHD: Th.S Võ Thị Minh
Nguyễn Hữu Tùng Lê Văn Đạt Trần Thị Tuyết Nguyễn Thị Phượng
Căn cứ vào báo cáo của Checker và phiếu nộp tiền Thu ngân lập Báo cáo doanh thu
Công ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa Phòng kế toán
BÁO CÁO TỔNG HỢP DOANH THU
Ngày 29 tháng 12 năm 2012
Chỉ tiêu Đội M Đội VN Tổng cộng
Ngày Đêm Xe Jolie Ngày Đêm
Doanh thu 1.942.500 9.563.000 13.576.00 0 2.006.500 9.881.00 0 36.969.000 Thực thu 1.015.085 5.762.485 7.554.500 1.301.415 5.160.46 5 20.793.950 TXC,MCC 25.260.000 9.500.000 34.760.000 Coupon 50.000 400.000 900.000
Checker Kế toán Thu ngân
Văn Đình Giáp Nguyễn Thị Phượng Trần Thị Tuyết
Thu ngân nộp tiền cho thủ quỹ căn cứ vào bảng báo cáo doanh thu, báo cáo checker, phiếu nộp tiền taxi.
Thủ quỹ sau khi thu tiền chuyển chứng từ cho kế toán tiền mặt, kế toán tiền mặt