TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
Kết cấu của tài khoản 515:
Bên Nợ :
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp(nếu có). - K/c doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 xác định KQKD.
Bên Có :
- Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ. - Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ.
TK 635 “ Chi phí tài chính”: Tài khoản này dùng để phản ánh những khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, góp vốn liên doanh liên kết…
Kết cấu của tài khoản 635:
Bên Nợ:
- Tập hợp toàn bộ các khoản chi phí hoạt động tài chính thực tế phát sinh trong kỳ, các khoản lỗ hoạt động tài chính và trích lập dự phòng giảm giá đầu tư tài chính, chi phí chuyển nhượng đất,… được xác định là tiêu thụ.
Bên Có:
GVHD: Th.S Võ Thị Minh Cuối kỳ, k/c toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinh trong kỳ sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ.
2.2.5.3 Sơ đồ hạch toán TK 515 và TK 635
TK 111,112 TK 635 TK 911
TK 111,112,138
Trả lãi vay, phân bổ lãi trả K/c chi phí tàichính chậm trả góp
TK 129,229 TK 129, 229
TK 111,112
Dự phòng giảm giá đầu tư Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư TK 121,221,222
Lỗ các khoản đầu tư TK 111,112,131
Chiết khấu thanh toán TK 335, 515
Vay lãi trả sau, nợ DH đến hạn trả TK 242
TK 413 trích lãi trả trước K/c lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại khoản mục gốc ngoại tệ cuối năm tài chính
SVTH : Vũ Thị Vân LỚP: DHKT6TH
Trang 19
GVHD: Th.S Võ Thị Minh
TK 911 TK 515 TK 111,112,138
K/c Doanh thu hoạt Các khoản thu nhập hđkd hộng tài chính định kỳ thu lãi tín phiếu
trái phiếu cổ tức được hưởng TK 111, 112
Tiền lãi chuyển nhượng đầu tư chứng khoán ngắn hạn, DH TK 121,221
giá gốc của chứng khoán
TK 111,112 Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ,
Thu nhập cho thuê TSCĐ tài chính bán BĐS
TK 3331
VAT phải nộp
TK 413 K/c khoản lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại khoản mục gốc tệ cuối năm tài chính
SVTH : Vũ Thị Vân LỚP: DHKT6TH
Trang 21
GVHD: Th.S Võ Thị Minh