N m S1 S2 S3 S4 S5 S6 S7 S8 S9 S10 S11 S12 S13 2011 0.00 0.00 0.59 0.00 0.59 0.44 1.00 0.00 0.50 0.44 0.56 1.00 0.33 2012 0.00 0.00 0.47 0.00 0.41 0.34 1.00 0.00 0.34 0.41 0.50 1.00 0.33 N m S14 S15 S16 S17 S18 S19 S20 S21 S22 S23 S24 S25 yăđ 2011 1.00 0.41 1.00 1.00 0.69 0.00 0.00 0.63 0.63 0.00 0.00 0.28 0.43 2012 1.00 0.19 1.00 1.00 0.69 0.00 0.00 0.53 0.53 0.00 0.00 0.31 0.38 Ngu n Tác gi tính tốn và t ng h p
Nhìnă vƠoă b ngă tínhă tốnă trênă taă th yă ch ă s ă thơngă tină đ yă đ ă c aă 32ă ngơnă hƠngăgi măquaă2ăn m,ăn mă2011ălƠă43%,ăn mă2012ăgi măxu ngăcịnă38%.ă
Trongăcácăch ăs ăc uăthƠnhănênăch ăs ăđ yăđ ăthìăcácăch ăs ăS3, S4, S6, S9, S10, S11, S13, S15, S18, S21, S22, S25 daoăđ ngăt ă30%ăđ nă70%.ăNh ngăngơnăhƠngănƠoăcĩă cơngăkhai thuy tăminhăbáoăcáoătƠiăchínhăthìăcĩăcơngăkhai cácăch ăs ănƠyăc ăth ălƠă đ uăphơnălo iăchoăvayătheoăngƠnhăngh ăkinhădoanhă(S3),ăt ngăn ăcĩăv năđ ă(S4),ălo iă ch ngăkhốnă(S6),ăphơnălo iătheoăkháchăhƠngăg iăti nă(S9),ă yăthácăđ uăt ă(S10),ătƠiă tr ădƠiăh nă(S11),ăv nă(S13), tƠiăkho năngo iăb ngă(S15),ăcơngătyăcon (S18), danhăsáchă banăgiámăđ că(S21), danhăsáchăh iăđ ngăqu nătr ă(S22),ăgiaoăd chăv iăcácăbênăcĩăliênă quan (S25).ăTuyănhiênăv iăch ăs ălo iăch ngăkhốnăn mă2011ăcĩă8/32,ăn mă2012ăcĩă 7/32ăngơnăhƠngăcơngăb ăchiăti t.ă iăv iăch ăs ăv nă(S13)ăh uăh tăcácăngơnăhƠngăch ă
cơngăb ăt ngăv năđ uăt ;ăv năc păI,ăt ăl ăv năđ uăt ,ăt ăl ăv năđ uăt ăc păIăcácăngơnă hƠngăkhơngăcơngăb ătrênăBCTC.
iăv iăch ăs ăgiaoăd chăv iăcácăbênăcĩăliênăquanăthìăch ăcĩă9/32ăngơnăhƠngă cĩăcơngăb ăgiaoăd chăv iăcácăbênăcĩăliênăquan. Trongăđĩ,ăch ăcĩăngơnăhƠngăCơngă Th ng,ăNgơnăhƠngăNamăVi t,ăNgơnăhƠngăNgo iăTh ng,ăTechcombank trìnhăbƠyă chiăti t, cácăngơnăhƠngăcịnăl iăcĩătrìnhăbƠyăgiaoăd chăv iăcácăbênăliênăquanănh ngă khơngănêuăc ăth ătênăc aăt ngăbênăliênăquanăvƠ m iăquanăh ăv iăngơnăhƠngănh ă NgơnăhƠngăÁăChơu,ăNgơnăhƠngăXu tăNh păKh u,ăQuơnă i,ă ơngăÁ,ăNgơnăhƠngă
uăT ăvƠăPhátăTri n.
Cácăch ăs ăS7, S12, S14, S16, S17đoăl ngăd aătrênăb ngăcơnăđ iăk ătốnăvƠăbáoă cáoăk tăqu ăkinhădoanhănênăcácăngơnăhƠngăđ uăcơngăb ăđ yăđ ,ăc ăth ăcácăngơn hƠngăđ uăphơnălo iăch ngăkhốnăđ uăt ăvƠăch ngăkhốnăkinhădoanhă(S7),ăcĩătrìnhă bƠyăkho năd ăphịngăr iăroătínăd ngă(S12),ăn ăti mătƠngăc aăngơnă hƠngă(S14), thu nh păngoƠiăho tăđ ngăchoăvayă(S16)ăvƠăchiăphíăd ăphịngăr iăroătínăd ngă(S17).
căbi tăcĩănh ngăch ăs ăngơnăhƠngăkhơngăcơngăb ăthơngătinănh ăS1, S2, S5, S8, S19, S20, S23, S24.ăC ăth :ă
Trongăph năthuy tăminhăngơnăhƠngăch ătrìnhăbƠyăch ăs ăphơnălo iătheoăth iă gian cho vay (S1)ăthƠnhă3ălo iăđĩălƠăng năh n,ătrungăh năvƠădƠiăh n,ăkho nă m căng năh năkhơngătrìnhăbƠyăchiăti tăcácăkho năchoăvayăd iă3ătháng,ă3ă thángăđ nă6ătháng,ă6ăthángăđ nă1ăn m.ă
Cịnă v ă phơnă lo iă choă vayă (S2)ă cácă ngơnă hƠngă khơngă phơnă lo iă thƠnhă cácă kho năchoăvayăđ iăv iăchínhăph ,ăn ăcĩăth ăch p,ăcịnăkho năm căchoăthuêătƠiă chínhăvƠăn ăkhácngơnăhƠngăcĩătrìnhăbƠy.ă
Kho năm căk ăh năti năg iăhi nănayăcácăngơnăhƠngăch ătrìnhăbƠyătheoăcácăn iă dungăsau:ăti năkhơngăk ăh năvƠăcĩăk ăh n,ăkhơngăphơnăbi tătheoăth iăgianăg iă ti n.ă
Kho năm căn ăquáăh n/c ăc uăl i/khơngăthanhătốnăđ că(S5),ăc ăc uăs ăh uă (S19),ăc ăđơngăchínhă(S20),ăthùălaoăcácăthƠnhăviênăc aăbanăgiámăđ căvƠăgiámă đ căđi uăhƠnhă(S23),ăc ăphi uăn măgi ăb iăbanăgiámăđ căvƠăcácăthƠnhăviênă khácă(S24) khơngăđ cătrìnhăbƠyătrênăBCTC.ă
Doăv yăch ăs ăthơngătinăđ yăđ ăquaă2ăn mă2011,ă2012ăđ u d i 50%, lƠmă choăng iăs ăd ng BCTCăkhơngăcĩăthơngătinăđ yăđ ăđ đánhăgiáăcácăr iăroătrong ho tăđ ngăc angơnăhƠng,ăđi uănƠyă nhăh ngăđ nătínhăminhăb chăthơngătin.
2.3.2.2 Kh oăsátăđ iăv iăch ăs ăthơngătinăc ăh i
C năc ăvƠoăt năs ăcơngăb ăBCTCătrênăwebsiteăc aăngơnăhƠngăvƠăcácătrangă webăc aăcơngătyăch ngăkhốn theoăph ngăphápăđoăl ng nh ăCh ngă1ăđƣătrìnhă bƠy,ăchúngătơiăcĩăb ngăk tăqu ăkh oăsátănh ăsau:
B ngă2.5:ăK tăqu ăkh oăsátăch ăs ăthơngătinăc ăh i
N m S26
2011 0.36
2012 0.47
Ngu n Tác gi t ng h p
Ch ăs ăc ăh iătrongăn mă2011ălƠă0.36,ăn mă2012ălƠă0.47,ătrongăc ăhaiăn măch ăs ă c ăh iăđ uăth p, đi uănƠyădoăs ăl ng cácăngơnăhƠngăcơngăb ăBCTCătheoăquỦăvƠă6ă thángăcịnăth p.
B ngă2.6:ăS ăl ngăngơnăhƠngăcơngăb ăBCTC
Ch ătiêu 2011 2012
S ăl ng T ăl S ăl ng T ăl
Cơngăb ăBCTCătheoăquỦă1ăl n 11 34% 12 38%
Cơngăb ăBCTCă6ăthángă1ăl n 1 3% 6 19%
Cơngăb ăBCTCăn mă1ăl n 20 63% 14 44%
C ng 32 100% 32 100%
Ngu n Tác gi t ng h p
N mă2011ăt ăl ăngơnăhƠngăcơngăb ăBCTCăm tquỦ m tăl ncĩă11ăngơnăhƠngă chi măt ăl 34%,ăn mă2012ăcĩă12ăngơnăhƠngăcơngăb ăBCTCătheoăquỦăvƠăchi măt ăl ă 38%,ăquaă2ăn măt ăl ănƠyăcĩăt ngălên.ăTrongăn mă2012,ăs ăl ngăngơnăhƠngăcơngă b ăBCTCă6ăthángă1ăl năcao h năn mă2011,ăt ă1ăngơnăhƠngăt ngălênă6ăngơnăhƠng, t ngăt ă3%ălênă19%.ă NgoƠiă8 ngơnăhƠngăniêmă y tătrênăsƠnăch ngăkhốnălƠăngơnă hƠngă Ngo iă Th ng,ă Cơngă Th ng,ă Xu tă Nh pă Kh u,ă SƠiă Gịnă Th ngă Tín,ă Áă Chơu,ăQuơnă i,ăSƠiăGịnă– HƠăN iăvƠăNamăVi tăb tăbu căph iăcơngăb ăhƠngăquỦă thìăch ăcĩăngơnăhƠng ƠuăT ăvƠăPhátăTri n,ăNgơnăhƠngăK ăTh ng,ăNgơnăhƠngăVi tă
NamăTh nhăV ng,ăNgơnăhƠngă iăÁăt ănguy năcơngăb ăBCTCătheoăquỦ.ăS ăl ngă ngơnăhƠngăcơngăkhaiăthơngătinătheoăn măchi măkho ngă50%.ă i uăđĩălƠmăchoăt năs ă cơngăkhaiăBCTCăth p, lƠm khĩăkh năchoăng iăs ăd ngăkhiăti păc năthơngătinăc aă ngơnăhƠng,đơyăc ngălƠănguyênănhơnălƠmăchoăch ăs ăminhăb chăc aăngơnăhƠngăth p.
2.3.2.3 Kh oăsátăđ iăv iăch ăs ăthơngătinătínănhi m
C nă c ă vƠoă báoă cáoă ki mă tốn đ că kèm theoă BCTCă doă ngơnă hƠngă cơngă khai,ăchúngătơiăti năhƠnhăkh oăsátătênăcơngătyăth căhi năki mătốnăchoăNHTM vƠă c năc ăvƠoăỦăki năc aăki mătốnăviênăchúngătơiăcĩăk tăqu ăkh oăsátănh ăsau:
B ngă2.7:ăB ngăk tăqu ăch ăs ătínănhi m
N m S27 S28 Ch ăs ăthơngătinătínănhi m
2011 0.78 0.84 0.80
2012 0.84 0.91 0.86
Ngu n Tác gi t ng h p
Ch ăs ătínănhi măquaăhaiăn măđ uăcao,ăn mă2011ăch ăs ănƠyălƠă0.8,ăn mă2012ă t ngălênă0.86.ăNguyênănhơnăch ăs ănƠyăcaoăh nănhi uăsoăv iăcácăch ăs ăđ yăđ ,ăc ă h iăvƠăđánhăgiáăth ănh tălƠădoăhi nănayăcácăNHTMăVi tăNamăđ uădoăBigă4ăki mă tốn,ăt ăl ănƠyăt ngăquaă2ăn m.ăC ăth ăn mă2011ăt ăl ăcácăcơngătyăki mătốnăBigă4ă ki mătốnăngơnăhƠngălƠă69%,ăn mă2012ălƠă78%.
B ngă2.8:ăDanhăsáchăcácăcơngătyăki mătốnăchoăNHTM
Ch ătiêu 2011 2012
S ăl ng T ăl S ăl ng T ăl
Cơngătyăki mătốnăBigă4 22 69% 25 78%
Cơngătyăki mătốnăkhác 6 19% 4 13%
Khơngcơngăb ăcơngătyăki mătốn 4 13% 3 9%
C ng 32 100% 32 100%
Ngu n Tác gi t ng h p
Nguyênănhơnăth ăhaiălƠădoăch ăs ăS28cao,ă100%ăbáoăcáoăki mătốnăphátăhƠnhă raăđ uăcĩăỦăki năch pănh nătoƠnăph n,ăđ uăđánhăgiáăBCTCăc aăNHTMătrungăth căvƠă h pălỦ.Tuyănhiêncịnăm tăs ăngơnăhƠngăkhơngăcơngăb ăbáoăcáoăki mătốnnh n mă 2011ă cĩă Ngơnă hƠngă Nơngă Nghi p,ă Ngơnă hƠngă iă Á,ă Ngơnă hƠngă Ph ngă ơng,ă NgơnăhƠngăPh ngăNam,ăNgơnăhƠngă ơngăNamăÁ;ăn mă2012ăcĩăNgơnăhƠngăNơngă Nghi p,ăNgơnăhƠngăPhátăTri nănhƠă BSCL,ăNgơnăhƠngă iăÁ.
2.3.2.4 Kh oăsátăđ iăv iăch ăs ăti păc năthơngătin
C năc ăvƠoăc năc ătrên thơngătinăcơngăkhaiătrên trangăwebăc aăNHTMăvƠă b ngăđánhăgiáătínănhi măc aăt ăch căStandard & Poor, chúngătơiăti năhƠnhăkh oăsátă vƠăcĩăk tăqu ănh ăsau:
B ngă2.9:ăK tăqu ăkh oăsátăch ăs ăti păc năthơngătin
N m S29 S30 Ch ăs ăti păc năthơngătin
2011 0.69 0.09 0.39
2012 0.72 0.19 0.45
Ngu n Tác gi t ng h p
Ch ăs ăđánhăgiátrongă2ăn măđ uăth p,ăc ăth ăn mă2011 lƠă39%,ăn mă2012ălƠă 45%. Nguyênă nhơnă đ uă tiênă lƠă doă ch ă cĩă 69%ă ngơnă hƠngă cơngă b ă thơngă tină trênă websiteătrongăn mă2011,ăn mă2012ăch ăs ănƠyăcĩăt ngăthêmănh ngăkhơngăđángăk ălƠă 72%.ăTheoăquyăđ nh,ăcácăNHTMăth căhi năcơngăb ăthơngătinătrênăcácăph ngăti nă thơngătinăđ iăchúngălênătrangăwebđ ăchoăcơngăchúngcĩăth ăd dƠngătruyăc păvƠt iă BCTCăkhiăcĩănhuăc u,ăm tăs ăNHTMăch aăđápă ngăđ căd năđ năh năch ătrongă quáătrìnhăti păc năthơngătinăc aăng iăs ăd ng.
Nguyênănhơnăth ăhaiălƠădoăcácăNHTMăVi tăNamăcịnăch aăđ căx păh ngă b i cácăt ăch căx păh ngătínănhi măcĩăuyătín.ăTheoăđi uătraăch s ăđánhăgiá,ăchúngă tơiăl yăs ăđánhăgiáăc aăt ăch căStandardă& Poor,ăhi năch ăcĩă6ăngơnăhƠngăc aăVi tă Namă đánhă giáă b iă t ă ch că nƠyă lƠă ngơnă hƠngă Ngo iă Th ng,ă Cơngă Th ng,ă Sacombank,ăTechcombank,ăngơnăhƠngă uăT ăvƠăPhátăTri n,ăngơnăhƠngăXu tăNh pă Kh u.
2.3.2.5 Kh oăsátăđ iăv iăch ăs ăminhăb ch
T ăk tăqu ăkh oăsátătrên,ăchúngătơiătínhătốnăch ăs ăminhăb chăđ căk tăqu ănh ă sau:
B ngă2.10:ăCh ăs ăminhăb ch
Ch ătiêu N m
2011 2012
Ch ăs ăthơngătinăđ yăđ 0.43 0.38
Ch ăs ăthơngătinăc ăh i 0.36 0.48
Ch ăs ăthơngătinătínănhi m 0.80 0.86
Ch ăs ăti păc nthơngătin 0.44 0.45
Ch ăs ăminhăb ch 0.50 0.54
Ngu n Tác gi t ng h p
Quaă2ăn mă2011ăvƠă2012ăchoăth yăch ăs ăminhăb chăđ căc iăthi nătuyănhiênă v năcịnăm căth p. C năc ăvƠoăb ngătínhătốnăchiăti tătrongăph năph ăl c,ăchoăth yă n mă2011, s ăl ngăngơnăhƠngăcĩăch ăs ăminhăb chătrênă50%ălƠă13/32ăngơnăhƠngă trongăn mă2011,ăn mă2012ălƠă14/32.ăCácăngơnăhƠngăcĩăch ăs ăminhăb chăcaoăt pă trungăvƠoăcácăngơnăhƠngăniêmăy tătrênăsƠnăch ngăkhốn,ăngơnăhƠngănhƠăn cănh ă ngơnă hƠngă Cơngă Th ng,ă Ngo iă Th ng,ă Áă Chơu,ă Xu tă Nh pă kh u,ă Quơnă i,ă NamăVi t,ăSƠiăGịnă– HƠăN i,ăSƠiăGịnăTh ngăTín,ăNgo iăTh ng,ăvƠăngơnăhƠngă uăT ăPhátăTri n.ăCịnăl iălƠăcácăngơnăhƠngăcĩăch ăs ăminhăb chăth p,ănguyênănhơnă c aăch ăs ăminhăb chăth pălƠădoăch ăs ăthơngătinăđ yăđ ,ăthơngătinăc ăh i,ăti păc n thơngătinc aăcácăngơnăhƠngănƠyđ uăd iă50%.
Tĩmăl i,ăquaăkh oăsátăcácăthơngătinătrênăBCTCăc aăNHTMăquaăcácăch ăs ă thơngătinăđ yăđ ,ăthơngătinăc ăh i,ăthơngătinătínănhi măvƠăti păc nthơngătinăchoăth yă đ cătìnhăhìnhăcơngăb ăthơngătinăc aăNHTMăcịnăh năch ,ăgơyă nhăh ngăđ nătínhă minhăb chăthơngătinătrênăBCTC,ănguyênănhơnăc aăv năđ ănƠyăchúngătơiătrìnhăbƠyă trongăph năsauăđơy.
2.4 ánhăgiáănguyênănhơnăc aănh ngăh năch ăcịnăt năt iă nhăh ngăđ nătínhăminhăb chătrênăbáoăcáoătƠiăchínhăc aăngơnăhƠngăth ngăm iăVi tăNam minhăb chătrênăbáoăcáoătƠiăchínhăc aăngơnăhƠngăth ngăm iăVi tăNam
Quaăkh oăsátăvƠăđoăl ngăminhăb chăd aătrênăcácăch ăs ăđoăl ng:ăthơngătină đ yăđ ,ăthơngătinăc ăh i,ăthơngătinătínănhi m,ăti păc năthơngătin,chúngătơiăphơnătíchă cácănguyênănhơnăcịnăt năt iă nhăh ngăđ nătínhăminhăb chătrênăBCTCănh ăsau:
Nh ăđƣătrìnhăbƠyătrongăph năkh oăsátăcácăch ăs ăph c uăthƠnhăch ăs ăthơngă tin đ yăđ ,ăm tăs ăcácăch ăs ăph ăcácăngơnăhƠngăkhơngătrìnhăbƠyăho căcĩătrìnhăbƠyă nh ngătrìnhăbƠyăch aăchiăti tăđi uănƠyădoăm tătrongăcácănguyênănhơnăsau:
Do cácăquyăđ nhăv ăl păvƠătrìnhăbƠyăBCTCăc aăngơnăhƠngăhi nănayăch aărõă rƠng,ăm tăs ăquyăđ nhăch aăth ngănh t,ăvƠăm tăs ăcácăkho năm căquanătr ngăkhơngă đ căquyăđ nhătrìnhăbƠyămƠătùyătheoăs ăt ănguy năc aăNHTM,ăc ăth :
Phơnălo iăth iăgianăchoăvayăhi nănayătheoăquy tăđ nhă16/2007-NHNN, quy đ nhă trìnhă bƠyă phơnă lo iă choă vayă theoă th iă giană ch ă g mă 3ă lo i:ă ng nă h nă (d iă1ă n m),ătrungăh nă(t ă1ăđ nă5ăn m),ă dƠiăh nă(trênă5ăn m).ă Choăvayă ng năh năkhơngăđ căquyăđ nhăphơnălo iăd iă3ătháng,ăt ă3ăđ nă6ătháng,ăt ă6ă thángă đ nă 1ă n m. T ngă t ă đ iă v iă kho nă ti nă g iă c aă kháchă hƠngă c ngă khơngăđ căquyăđ nhăphơnălo iătheoăth iăgian,ăch ăphơnălo iăti năg iăkhơngă k ăh năvƠăcĩăk ăh n.ăTuyătrongăquyăđ nhăc aăchu năm căs ă22,ăcĩăquyăđ nhă rõ:ă
“Trong B ng cân đ i k tốn, Ngân hàng ph i trình bày các nhĩm tài s n và n ph i tr theo b n ch t và s p x p theo th t ph n ánh tính thanh kho n gi m d n c a chúng.”(đo n 15)
“Ngân hàng ph i phân tích các kho n m c tài s n và n ph i tr theo các nhĩm cĩ k h n phù h p d a trên th i gian cịn l i tính t ngày khố s l p Báo cáo tài chính đ n ngày đáo h n theo đi u kho n h p đ ng.” (đo nă23)
C ăth ăt ăđo năh ngăd nă24ăđ năđo nă32ăđƣăh ngăd năr tăc ăth ăcáchătrìnhă bƠyăcácănhĩmătƠiăs năvƠăn ph iătr ,ănh ngăđi uănƠyăkhơngăđ căquyăđ nhă trìnhăbƠyătrongăquy tăđ nhă16/2007.
iăv iălo iăhìnhăchoăvayătheoăquyăđ nhătrìnhăbƠyănh ăsau:
Kho năm c Cu iăk uăk
Choăvayăcácăt ăch căkinhăt ,ăcáănhơnătrongăn c ... ...
Choăvayăchi tăkh uăth ngăphi uăvƠăcácăgi yăt ăcĩăgiáă ... ...
ChoăthuêătƠiăchính ... ...
Choăvayăb ngăv nătƠiătr ,ă yăthácăđ uăt ... ...
Choăvayăđ iăv iăcácăt ăch c,ăcáănhơnăn căngoƠi ... ...
Choăvayătheoăch ăđ nhăc aăChínhăph ... ...
N ăchoăvayăđ căkhoanhăvƠăn ăch ăx ălỦỦ ... ...
T ng ... ...
Ngu n M u thuy t minh tình hình cho vay theo Q 16/2007/Q -NHNN Trongă đĩă ch aă quyă đ nhă ph iă phơnă lo iă theoă đ iă t ngă ngƠnhă ngh ă kinhă doanh,ăvƠăkho năn ăcĩătƠiăs năth ăch păc ngăkhơngătrìnhăbƠyăriêngăbi t.ăTuyătrongă chu năm căs ă22ăcĩăquyăđ nhărõ:ă“Các Ngân hàng ph i trình bày trên báo cáo tài
chính b t k s t p trung đáng k nào c a các kho n m c tài s n, n ph i tr và kho n m c ngồi B ng cân đ i k tốn. Vi c trình bày ph i phân theo t ng khu v c đ a lý, t ng nhĩm khách hàng, nhĩm ngành kinh t ho c nh ng t p trung khác c a r i ro. Ngân hàng c ng c n trình bày tr ng thái ngo i t thu n l n.” (đo n 33)
iăv iăn ăcĩăv năđ ,ăd ăphịngăr iăroătínăd ngăvƠăchiăphíăd ăphịngăr iădoă cácăngơnăhƠngăth ng m iăhi nănayăđangăth căhi nătheoăquy tăđ nhă493/2005/Q - 2005ăbanăhƠnhăngƠyă22/4/2005,ăcácăkho năn ăđ căphơnălo iăthƠnhă5ănhĩm:ănhĩmă1ă đ nănhĩmă5,ăn ăx uăđ căquyăđ nhăt ănhĩmă3ăđ nănhĩmă5.ăCácăkho năm cănƠyă đ cătrìnhăbƠyăchiăti tă ăm că3ăvƠăm că5ătrongăb ngăthuy tăminhăBCTC.ăTuyănhiênă kho năm căkho năchoăvayăcĩăv năđ ăkhơngăđ căquyăđ nhătrìnhăbƠyăcácăkho năn ă c ăc uăl i.ă
iăv iăch ngăkhốnăhi nănayătheoăquyăđ nhăcácăngơnăhƠngăv năph iăphơnă lo iăthƠnhăch ngăkhốnăkinhădoanhăvƠăch ngăkhốnăđ uăt ,ătuyănhiênăđ iăv iăch ngă khốnăch ă yêuăc uăphơnălo iăch ngăkhốnăn ăvƠăch ngăkhốnăv n,ăch aăyêuăc uă phơnălo iăchiăti tăt ngălo iăhìnhăđ uăt ăvƠăk ăh năc aănĩ.
C ăc uăs ăh u,ăc ăđơngăchính,ăthùălaoăc aăcácăthƠnhăviênăbanăgiámăđ căvƠă giámăđ căđi uăhƠnh,ăc ăphi uăn măgi ăb iăbanăgiámăđ căvƠănhơnăviênăkhácătrongă ngu năv năc aăngơnăhƠngăkhơngăđ căquyăđ nhăph iătrìnhăăbƠy.
Kho năm căv năh uăh tăcácăngơnăhƠngăch ătrìnhăbƠyăt ngăv năđ uăt ătrongă ph năv năch ăs ăh u,ăt ăl ăt ngăv năđ uăt ,ăt ăl ăv năc păI,ăv năc păIăkhơngăđ că quyă đ nhă trìnhă bƠyă trongă BCTC,ă tuyă ngơnă hƠngă NhƠă n că đƣă bană hƠnhă thơngă t ă
13/2010/TT-NHNN “Quyăđ nhăv ăcácăt ăl ăb oăđ măanătoƠnătrongăho tăđ ngăc aăt ă ch cătínăd ng” banăhƠnhăngƠyă20/5/2010,ăyêuc uăcácăNHTMăph iăđápă ngăcácătiêuă chu năv ăv n t ăcĩ,ăđ ăđ măb oăanătoƠnătrongăho tăđ ngăvƠ ng năng aăr iăroăthanhă kho n.
Tĩmăl i,ăcĩăkho năm căcĩăquyăđ nhăc ăth ănh ngăcĩăngơnăhƠngătrìnhăbƠyăđ yă đ ,ăcĩăngơnăhƠngătrìnhăbƠyăs ăsƠi,ăkhơngăđápă ngăvi căcungăc păthơngătin.ăCĩănh ngă kho năm căđƣăđ căcácăngơnăhƠngă ăcácăqu căgiaăkháctrìnhăbƠytuyănhiênăv năch aă đ căquyăđ nhă ăVi tăNam,ăđi uănƠyă nhăh ngăđ nătínhăminhăb chăthơngătinătrênă BCTCăc aăngơnăhƠngăth ngăm i. V năđ ănƠyătácăgi ăcĩăđ ăxu tăgi iăphápăl păvƠă trìnhăbƠyăcácăn iădung trênăBCTCă Ch ngă3 ph năgi iăphápănơngăcaoătínhăminhă b ch.
2.4.2 ánhăgiáăv ăch ăs ăthơngătinăc ăh i
Hi nătrongăquyăđ nhăch ăcĩăcácăngơnăhƠngăniêmăy t vƠăngơnăhƠngănhƠăn c m iă b tă bu că cơngă b ă BCTCă theoă quỦ,ă cácă ngơnă hƠngă cịnă l iă thìă tùyă theoă s ă t ă nguy nă c aă t ngă ngơnă hƠng.ă Tuyă nhiênă hi nă nayă s ă l ngă ngơnă hƠngă t ă nguy nă cơngăb ăr tăít,ăt ăđĩăchoăth yătínhăk păth iăc aăthơngătinăNHTMăb ăh năch .ă ơyă c ngăchínhălƠănguyênănhơnălƠmăchoăBCTCăngơnăhƠngăcơngăb ăch aăt oăc ăh iăchoă ng iăs ăd ngăn măb tăthơngătinăv ăngơnăhƠng.ăV năđ ănƠy tácăgi ăcĩăđ aăraăki nă ngh v ăcơngăkhai BCTC trongăCh ngă3.
2.4.3 ánhăgiáăv ăch ăs ătínănhi m
Hi nănayăth ăph năki mătốnăBCTCăc aăNHTMăph năl năđ uăthu căv ăBigă4,ă đơyălƠănh ngăcơngătyăki mătốnăhƠngăđ uăcĩăkinhănghi mătrongăl nhăv căki mătốnă ngơnăhƠngăth ngăm i.
Trongăk tăqu ăkh oăsátăỦăki năki mătốnăviên,ă100%ăcácăbáoăcáoăki mătốnă phátăhƠnhătrongă2ăn măđ uăchoăỦăki nch pănh nătoƠnăph n,ăđ uăđánhăgiáăbáoăcáoătƠiă chínhăđ uătrìnhăbƠyătrungăth căvƠăh pălỦ.ăNguyênănhơnăc aăt ăl ănƠyăcaoălƠădoătheoă quyăđ nhc aăLu tăcácăt ăch cătínăd ngăvƠăthơngăt ă39/2011/TT-NHNNăquyăđ nhăv ă ki mătốnăđ căl păđ iăv iăt ăch cătínăd ng,ăchiănhánhăngơnăhƠngăn căngoƠiădoă NgơnăhƠngăNhƠăn că banăhƠnhăquyă đ nh,ăbáoăcáoă ki mătốnă c aăcácăTCTD,ăchiă nhánhăngơnăhƠngăn căngoƠiăt iăVi tăNamăkhiăk tăqu ăki mătốn n uăcĩăỦăki nălo iă tr ăthìăTCTDăph iăyêuăc uăm tăcơngătyăki mătốnăkhácăki mătốnăl il iăđ iăv iăcácă
n iădungăliênăquanăđ năỦăki năngo iătr ătrongăbáoăcáoăki mătốn. Khi NHNN quy đ nhănh ăv y, đ ăgi ăkháchăhƠngăkháchăhƠng,ăcơngătyăki mătốnăkhơngăth ăraăỦăkhácă ngoƠiăỦăki năch pănh nătoƠnăph n. NgoƠiăra,ăquyăđ nhănƠyc ngăb tăbu c NHTM khi phátăhƠnhăBCTCăph iăcĩăbáoăcáoăki mătốnăch pănh nătoƠnăph n.ăNênăđi uănƠyă nhă h ngăđ năch tăl ngăc aăbáoăcáoăki mătốn,gi măđ ătinăc yăc a BCTC nêntácăgi ă cĩăđ ăxu tăđ ăngh ătrongăCh ngă3.
2.4.4 Ch ăs ăti păc năthơngătin
Theoă quyă đ nhă thìă cácă ngơnă hƠngă ph iă cơngă b ă thơngă tină trênă websiteă c aă ngơnăhƠng,ănh ngăhi nănayăcịnănhi uăngơnăhƠngăv năch aăđ aăBCTCălênăwebsite c aămình.
Th ăhaiăhi nănayăcácăNHTMăVi tăNamăcịnăch aăđ ccácăt ăch căđánhăgiáă tínănhi mătínăd ng.ăHi nănayătrênăth ăgi iăcĩă3ăt ăch căx păh ngăcĩăuyătínăhƠngăđ uă đĩălƠăStandard & Poor,ăMoody,ăFitch.ăTrongănghiênăc uăc aăchúngătơiăl yăb ngăx pă h ngătínănhi măc aăStandard & Poor. Standard & Poor d aătrênănh ngătiêuăchíăho tă đ ngăc aăm iăngơnăhƠngănh :ăv ăth ăkinhădoanh,ăc ăc uăv năvƠăkh ăn ngăsinhăl i,ă m căđ ăr iăro,ăkh ăn ngăhuyăđ ngăv n,ăthanhăkho n.ăBênăc nhăđĩăStandard & Poor cịnăđánhăgiáămơiătr ngăkinhăt ăv ămơăvƠăh ăth ngăngơnăhƠngăc aă m iăqu căgia. NhìnăvƠoătiêuăchíăđánhăgiáăc aăStandardă&ăPoor,ăhi nănayătìnhăhìnhăn ăx uăcácăngơnă hƠngăquáănhi u,ăh ăth ngătƠiăchínhăkémă năđ nh,ătiêuăchu năv ăv năc aăngơnăhƠngă ch aăđápă ngătheoătiêuăchu năBaselăI,ăBaselăII doăđĩ nhăh ngăđ năs ăđánhăgiátínă nhi măc aăcácăt ăch căqu căt . KhiăcácăngơnăhƠngăch aăđ căcácăt ăch căqu căt ă đánhăgiáătínănhiêmătínăd ngăs ălƠmă nhăh ngăđ năquáătrìnhăh iănh pătƠiăchínhăqu că t .ă ăc iăthi nătìnhăhìnhătrên,ătácăgi ăcĩăki năngh ătrongăn iădungă ăCh ngă3.
T măl i
H ăth ngăngơnăhƠngăc aăVi tăNamăhi nănayăch ăminhăb chă ăm căđ ătrungă bình,ănguyênănhơnălƠădoăcácăngơnăhƠngăth ngăm iăcịnăch aăt ănguy nătrongăv nă đ ăcơngăb ăthơngătin.ăCácăquyăđ nhăv ăl păvƠătrìnhăbƠyăthơngătinătrênăBCTCăcịnă ch aăth ngănh t,ăm tăs ăn iădungăcịnăch aăquyăđ nhătrongăvi căcơngăb .ăM tăkhác,ă ngơnăhƠngăcịnăch aăquanătơmăđ năvi căx păh ngătínăd ngăc aăcácăt ch căđánhăgiáă tínănhi măqu căt . ơyălƠănh ngălỦădoăchínhăd năđ năBCTCăc aăNHTMăcịnăch aă minhăb ch.
K TăLU NăCH NGă2
Trongă ch ngă nƠyă chúngă tơiă trìnhă bƠyă k tă qu ă kh oă sátă v ă cácă y uă t ă tácă đ ngăđ năs ăminhăb chăvƠăđoăl ngăs ăminhăb chăd aătrênăm uăc aă32ăngơnăhƠngă th ngăm iăđ căch n.ăK tăqu ăkh oăsátăchoăth y,ăh ăth ngăcácăquyăđ nhăcơngăb ă thơngătin,ăh ăth ngăchu năm c,ăquyăđ nhăki mătốnă nhăh ngăđ năs ăminhăb chă c aăNHTM.ăQuaăvi căđoăl ngătínhăminhăb chăd aătrênăcácăch ăs ăthơngătinăđ yăđ ,ă thơngătinăc ăh i,ăthơngătinătínănhi m,ăti păc n thơngătinăchoăth yăv năđ ăminhăb chă c aăngơnăhƠngăcịnăm căđ ăkém,ăcácăngơnăhƠngăcịnăch aăt ănguy ntrongăvi căcơngă b ăthơngătin.
V iăk tăqu ăthuăđ căt ăvi căkh oăsátătácăgi đ ăxu tăcácăgi iăpháp,ăki năngh ă nh mănơngăcaoătínhăminhăb chăthơngătinăc aăngơnăhƠngăth ngăm iătrongăCh ngă
CH NGă3:ăCÁCăGI IăPHÁPăNÂNGăCAOăTệNHăMINHăB CHăTHỌNGă TINăTRÊNăBÁOăCÁOăTẨIăCHệNHăC AăNGÂNăHẨNGăTH NGăM I
VI TăNAM
3.1Quanăđi măđ ăxu t
Trênăc ăs ălỦălu năđƣăphơnătíchă Ch ngă1,ăvƠăph năkh oăsátă ă Ch ngă2, đánhăgiáăv ăth cătr ngăcácă y uăt ătácăđ ngăđ nătínhăminhăb chăvƠăđoăl ngătínhă minhă b chă d aă trênă cácă ch ă s :ă thơngă tină đ yă đ ,ă thơngă tină c ă h i,ă thơngă tină tínă nhi m,ăti păc năthơngătin,ăchúngătơiăs ătrìnhăbƠyăcácăgi iăphápăvƠăki năngh ănh mă nơngăcaoătínhăminhăb chăd aătrênăcácăquanăđi mănh ăsau:
3.1.1 Phùăh păv iămơiătr ngăphápălu tăc aăVi tăNam
iăt ng cu iăcùngămƠăBCTCăh ngăđ năđĩălƠăng iăs ăd ngbaoăg mănhƠă đ uă t ,ă nhơnă viên,ă ng iă g iă ti n,ă nhƠă cungă c p,ă kháchă hƠng,ă nhƠă n că vƠă cơngă chúng. că bi t,ă quaă BCTCă cĩă th ă đánh giáă ngơnă hƠngă nƠoă ho tă đ ngă hi uă qu ,ă ngơnăhƠngănƠoăy uăkémăđ ănhƠăn căcĩăh ngăx ălỦ,ăđ ăkhơngăgơyă nhăh ngăđ nă anătoƠnăh ăth ng.ăDoăđĩăvi căđ ăraăcácăgi iăphápănơngăcaoătínhăminhăb chăph iăphùă h păv iăs ăphátătri nă năđ nh c aăh ăth ngătƠiăchính vƠăb oăv ăl iăíchăc aăng iăs ă d ng.
Tuyănhiên, khiăl păvƠătrìnhăbƠyăBCTC,ăNHTMăph iătuơnăth ăv iăchu năm că k ătốnăVi tăNamăvƠăcácăquyăđ nhăliênăquan.ăDoăv yăn u h ăth ngăcácăchu năm că Vi tăNamăvƠăcácăquyăđ nhăcịnăthi uăxĩt s nhăh ngăđ năs ăminhăb chăthơngătină trênăBCTC.ăBênăc nhăđĩ,ăcácăngơnăhƠngăv năch aăquanătơm đ năquanăđi măl păvƠ trìnhăbƠyăBCTCăh ngăđ năng iăs ăd ng nênăngơnăhƠngăch aăch ăđ ngăt oăraăs ă minhăb ch.ăChoănênăc năph iăcĩăm tăh ăth ngăcácăv năb năquyăđ nhătrìnhăbƠyărõă rƠngăcáchăđoăl ng,ăghiănh n,ăđánhăgiáăvƠătrìnhăbƠy cácăthơngătinăk ătốnăđ ăngơnă hƠngăd ădƠngăth căhi n. M tăkhác,ăn u cácăngơnăhƠngătuơnăth ăđúng lu tăthìăđi uă nƠyă s ă gĩpă ph nă lƠmă choă ch tă l ngă c aă BCTCă đ că nơngă caoă vƠă gĩpă ph nă c iă thi nătínhăminhăb chătrênăBCTC.ăVìăv y,ăd aătrênăc ăs ăsoăsánhăvƠăt păh păcácăv nă b năcĩăliênăquanăđ năl păvƠătrìnhăbƠyăcácăthơngătinătrênăBCTCăchúngătơiăđ ăraăcácă gi iăphápăvƠăki năngh .
Bênăc nhăđĩ,ăh ăth ngăcácăv năb năVi tăNamăch aăcĩăđ ănh ngăch ătƠiărƠngă bu căb tăcácăTCTDăph iăth căhi n,ă vƠăch aăcĩăc ăch ăgiámăsátăch tăch ,ăđi unƠyă
lƠmăchoăcácăquyăđ nhăđ aăraănh ngăv năch aăđ căcácăTCTDăth căhi năđ yăđ .ăDoă đĩ,ăc năthi tăph iăđ aăraăcácăv năb năch ătƠiăđ ăs căr ngăđe,ăvƠăc năph iăcĩăc ăquană giámăsátăvƠăđánhăgiáăvi căth căthiăcácăv năb n, t ăđĩăm iăđ măb oăthơngătinăcungă c păcơngăkhaiăm iăth tăs ăminhăb ch.
3.1.2 Phùăh pătheoăthơngăl ăqu căt
ă thuă hútă đ că cácă nhƠă đ uă t ă n că ngoƠiă vƠoă th ă tr ngă tƠiă chínhă Vi tă NamăvƠăcácăTCTDăVi tăNamămu năv năxaăraăth ătr ngătƠiăchínhăqu căt địiăh iă thơngă tină k ă tốnă cungă c p ph iă phùă h pă v iă thơngă l ă qu că t baoă g mă ápă d ngă chu năm căqu căt ătrongăvi cătrìnhăbƠyăbáoăcáo tƠiăchínhăvƠăcácăhi pă căc aăBaselă trongăho tăđ ngăngơnăhƠng .
Trongăcu căkh oăsátăc aăNgơnăhƠngăth ăgi iăg năđơyădoăcácătácăgi ăJamesăR.ă Barth, Gerard Caprio Jr., vƠ Ross Levine (2012) th căhi nă186ăqu căgia, cho th ycĩă 176 qu căgiath căhƠnhăk ătốnătheoăchu năm căk ătốnăqu căt ătrongăđĩăcĩă14ăqu că gia v aăápăd ngăIFRSăvƠăGAAP,ăch ăcĩă6ăqu căgiath căhƠnhăk ătốnătheoăGAAP.
H uăh tăcácăqu căgiaătrênăth ăgi iăđ uăth căhi năhi pă căBasel,ăcácăt ăch că