ngă3.12:ăCácăchu năm căk ătốnăc năb ăsung

IFRSs TÊNăCHU NăM C VASs

t ngăđ ng

IAS 19 Phúcăl iăchoăng iălaoăđ ng Khơngăcĩ

IAS 20 K ătốnăcácăkho nătr ăc păc aăChínhăph ăvƠătrìnhăbƠyăcácă

kho năh ătr ăc aăChínhăph

Khơngăcĩ

IAS 26 K ătốnăvƠăbáoăcáoăqu ăh uătrí Khơngăcĩ

IAS 32 Cơngăc ătƠiăchính:ăTrìnhăbƠy Khơngăcĩ

IAS 36 T năth tătƠiăs n Khơngăcĩ

IAS 39 Cơngăc ătƠiăchính:ăGhiănh năvƠăxácăđ nhăgiáătr Khơngăcĩ

IAS 41 Nơngănghi p Khơngăcĩ

IFRS 1 L năđ uăápăd ngăcácăChu năm căbáoăcáoătƠiăchínhăqu căt Khơngăcĩ

IFRS 2 Thanhătốnătrênăc ăs ăc ăphi u Khơngăcĩ

IFRS 5 TƠiăs nădƠiăh năn măgi ăđ ăbánăvƠăho tăđ ngăkhơngăliênăt c Khơngăcĩ

IFRS 6 Th mădịăvƠăđánhăgiáătƠiănguyênăkhốngăs n Khơngăcĩ

m tă ph nă trongă VASă

22)

IFRS 9 Cơngăc ătƠiăchính Khơngăcĩ

IFRS 13 oăl ngăgiáătr ăh pălỦ Khơngăcĩ

NgoƠiăra,ăcácăchu năm căhi năhƠnhăc năph iăb ăsung,ăs aăđ iăc pănh tătheoă s ăthayăđ iăphùăh păv iăqu căt .ăChu năm căk ătốnăVi tăNamăđƣăbanăhƠnhăt ăn mă 2001ăđ năn mă2005,ăv ăc ăb năchúngătaăd chăvƠăso năth oăt ngăđ ngăv iăqu căt .ă Tuyănhiênăt ăđĩăđ nănayăchu năm căqu căt ăđƣăs aăđ iăb ăsungăvƠăc pănh tănhi uă l n,ăvìăv yăc năthi tăph iăc pănh tăl iăcácăchu năm căđƣăbanăhƠnh.

Hi nănay,ăch ăđ ăk ătốn,ăquyăđ nhăki mătốnăngơnăhƠngăh uăh tăđ uădoăngơnă hƠngănhƠăn căbanăhƠnh.ăVíăd ăm tăs ăv năb năh ngăd năk ătốnăvƠăki mătốnădoă NHNNăbanăhƠnhănh :ăh ngăd năs 7404/NHNN-KTTC “V ăvi c h ngăd năh chă tốnăk ătốnănghi păv ăpháiăsinhăti năt ”,ăh ngăd năs 7459/NHNN-KTTCă“V ăvi că H ngă d nă h chă tốnă nghi pă v ă kinhă doanh,ă đ uă t ă ch ngă khốn”, thơngă t ă 39/2011/TT-NHNN “Quyăđ nhăv ăki mătốnăđ căl păđ iăv iăt ăch cătínăd ng,ăchiă nhánhăngơnăhƠngăn căngoƠi”, quy tăđnh s ă16/2007/Q -NHNN “Ban hƠnhăch ăđ báoăcáoătƠiăchínhăđ i v iăcácăt ch cătínăd ng th ngăđ căngơnăhƠngănhƠăn c”. Vìă v yăB ăTƠiăchínhăc năph iăh pătácăv iăNgơnăhƠng NhƠăn cătrongăvi căbanăhƠnhă cácăv năb n,ăthơngăt ăh ngăd năk ătốnăvƠăki mătốnăngơnăhƠng đ ătránhătr ngă h păv năb năbanăhƠnhăch ngăchéo,ăkhơngăphùăh păv iănhau. NgoƠiăra,ăh ăth ngătƠiă chínhăluơnăphátăsinhăcácănghi păv ăm i,ăph căt p,ăđịiăh iăph iăcĩăs ăc pănh t,ăbană hƠnhăm iăcácăv năb năđ ătránhătr ngăh păm iăngơnăhƠngăth căhi năm iăki uăkhácă nhau.

Th hai, B ă tƠiă chínhă c nă thi tă ph iă xơyă d ngă m tă h ă th ngă đánhă giáă tínă nhi mdoanhănghi p.ăM căđíchăc aăvi căxơyăd ngăthangăđoăl ngătínhăminhăb chă ă NHTMăgiúpăchoăng iăs ăd ngcĩăth ăđánhăgiáătoƠnădi năNHTM,ăvƠăxácăđ nhăxemă ngơnăhƠngăđĩăđangă ăv ătríănƠo.ăC ngăthơngăquaăvi căđánhăgiáătínănhi m,ăđ ănơngă caoăm cătínănhi măc aămình,ăNHTMăs ăt ăch ăđ ng t ngăc ngăcơngăb ăthơngătin,ă nơngăcaoăs ăminhăb ch.ăVƠ c ngăthơngăquaăvi căđánhăgiáăm cătínănhi măs ăgiúpă ng iăs ăd ngăBCTCăcĩăcáiănhìnăxácăth căh năv ăngơnăhƠng,ăt ăđĩăngơnăhƠngăc ngă Ủăth căh năv ăqu nătr ăngơnăhƠng,ăgiúpăchoăh ăth ngăphátătri năb năv ng.

Bênăc nhăđĩ,ămu năh ăth ngătƠiăchínhăc aăVi tăNamăphátătri năthìăchúngătaă ph iăthuăhútănhƠăđ uăt ăn căngoƠi,ăm ăr ngăho tăđ ngăraăth ătr ngăqu căt ăđịiăh iă cácăngơnăhƠngăph iăđ căđánhăgiáătínănhi măt t b iăcácăt ăch căqu căt ăcĩăuyătínă đánhăgiáătínănhi m. Hi nănayăStandard & Poor, Moody lƠăcácăt ăch ccĩ uyătínăđánhă giáătínănhi mătínăd ngătrênăth ăgi i.ăHƠngăn măcácăt ăch cănƠyăđánhăgiáăm cătínă nhi măc aăcácădoanhănghi pătrongăđĩăcĩăngơnăhƠngătheoăcácătiêuăchíămƠăcácăt ăch că nƠyăđ tăra.ăM tăs ăngơnăhƠngă ăVi tăNamăc ngăđƣăđ căcácăt ăch cănƠyăx păh ngă tín nhi măvƠăđánhăgiáătínănhi măt tăđĩălƠăNgơnăhƠngăNgo iăTh ng,ăNgơnăHƠngă CơngăTh ng,ăkhiăđ căđánhăgiáătínănhi măt tăcácăngơnăhƠngănƠyăcĩăl iătrongăvi că m ăr ngăm ngăl iăho tăđ ngraăth ătr ngăqu căt .

ăcácăn căh ăc ngăt ăxơyăd ngăcácăch ăs ăđánhăgiáănh ă ƠiăLoanăs ăd ngă ch ăs ăITDRSăt ăn mă 2003,ăhayăt iăMalaysia,ăSingapore,ăch ăs ăGTIă(Governaceă and Transparent Index)ăđ căs ăd ngăđánhăgiáăm căđ ăminhăb chăc aăcácădoanhă nghi păniêmăy t [3]. Thi tăth căVi tăNamăc năph iăxơyăd ngăm tăch ăs ăđánhăgiáătín nhi măcácădoanhănghi păVi tăNamătrongăđĩăcĩăngơnăhƠng.ăTrongă2ăn mănayăcĩă1ăt ă ch căx păh ngătínănhi măc aăVi tăNamăđĩălƠăCơngătyăC ăph năX păh ngătínănhi mă doanhănghi pă(CRV)ăd aătrênăbaăy uăt ăchínhălƠăs căm nhăth ătr ng,ăhi uăqu ăho tă đ ngăkinhădoanh,n ngăl cătƠiăchính.ăTuyănhiênăm căđánhăgiáătínănhi măc aăt ăch că nƠyăv năcịnănhi uătranhăcƣi.HƠngăn măc ăquanăgiámăsát,ăthanhătraăc aăNHNNăc ngă x pălo iăcácăTCTDăđ ăNHNNăgiaoăch ătiêuăt ngătr ngătínăd ngătheoă nguyênăt că TCTDăho tăđ ngăt tăthìăt ngătr ngătínăd ngăcaoăh nănhĩmăTCTDăho tăđ ngăch tă l ngăth păh n. C năc ăđ ăc ăquanăthanhătraăNHNNăx păh ngăd aătrênăquyămơ,ă ch tă l ngă tínă d ng,ă kh ă n ngă qu nă lỦă thanhă kho n,ă kh ă n ngă đi uă hƠnhă doanhă nghi p.ăB ngăx păh ngănƠyăchiaălƠmă4ănhĩmăngơnăhƠng:ănhĩmăho tăđ ngălƠnhăm nhă (lo iă A),ă nhĩmă ho tă đ ngă ă m că trungă bìnhă (lo iă B),ă nhĩmă ho tă đ ngă d iă m că trungăbìnhă(lo iăC)ăvƠănhĩmăho tăđ ngăy uăkém.ăM căđíchăc aăb ngăx păh ngănƠyă ch ănh măph căv ăchoăvi căNHNNăraăch ătiêuăt ngătr ngătínăd ng.

Vìăv y,ăđ ăxơyăd ngăh ăth ngăđánhăgiáătínănhi mădoanhănghi păB ătƠiăchínhă c nă ph i:ă thƠnhă l pă t ă ch că th că hi n,ă cĩă đ iă ng ă chuyênă giaă phơnă tíchă cĩă kinhă nghi m,ăxơyăd ngăcácătiêuăchu năvƠăch ătiêuăx păh ngăth ngănh t. Cĩănh ăv yăk tă qu ăx păh ngăm iăcĩăch tăl ng, đángătinăc y vƠăđ căch pănh năr ngărƣi.

3.3.2 iăv iăNgơnăhƠngănhƠăn c

Quaăvi căkh oăsátăCh ngă2,ăchoăth yăm tăs ăcácăNHTMăcịnăch aăch ăđ ngă cơngăb ăthơngătin,ăBCTCăn măcơngăkhai khơngăđ yăđ ,ăk păth i;ăm tăs ăngơnăhƠngă khơngăcơngăkhaiăBCTCăvƠch aăđ aăthơngătinăBCTC trênătrang web c aăngơnăhƠng, BCTCăgi aăniênăđ ăcơngăkhaiăcịnăh năch ... i uănƠyă nhăh ngăđ nătínhăminhă b chăthơngătin,ădoăđĩăchúngătơiăđ ăngh ăNHNNăđ aăraăcácăv năb năyêuăc uăb tăbu că cácăNHTMăph iăcơngăb ăthơngătinătrênăwebsite,ăb tăbu căcácăngơnăhƠng ph iăcơngă b ăBCTCăgi aăniênăđ .ăNgoƠiăra,ăNHNNăc năquyăđ nhăcácăNHTMăngoƠiăvi căn pă BCTCăn măthìăNHTMăcịnăph iăl păBCTCăgi aăniênăđ ăn păv ăchoăc ăquanăthanhă tra,ă giámă sátă NHNN,ă hi nă nayă NHNNă ch ă yêuă c uă NHTMă n pă b ngă cơnă đ iă tƠiă kho năch aăquyăđ nhăn păBCTCăgi aăniênăđ .ăCĩănh ăv yăthìăm iăcĩăth ăgiámăsátă xuyênăsu tătìnhăhìnhăho tăđ ngăc aăngơnăhƠng.

Bênăc nhăđĩăc năbanăhƠnhăcácăquyăđ nhăphùăh păv iăthơngăl ăqu căt ătrong ho tăđ ngăngơnăhƠngănh ăHi pă c BaselăI,ăBaselăII,ăBaselăIII.ăHi nănayăHi pă c Basel I,ăBaselăIIăcácăngơnăhƠngăChơuăỂu,ăHoaăK ,ăCanada,ăvƠăm tăs ăn căChơuăÁă đƣăápăd ngănh ăTrungăQu c,ăH ngăKong,ă nă ,ăNh tăB n,ăHƠnăQu c,ăPhilipin,ă Singapore,ă ƠiăLoan,ăTháiăLan…CácăngơnăhƠngăChơuăỂu,ăHoaăK ăđangăchu năb ă ápă d ngă Baselă III.ă Hi nă nay,ă Ngơn hƠngă nhƠă n că đƣă bană hƠnhă thơngă t ă 13/2010/TT-NHNN

“

V ăv năđ ăquyăđ nhăki mătốnăđ căl păđ iăv iăcácăt ăch cătínăd ngăvƠăchiă nhánhă ngơnă hƠngă n că ngoƠiă theoă Lu tă cácă t ă ch că tínă d ngă vƠă thơngă t ă 39/2011/TT-NHNN,ă cĩă quyă đ nhă v ă Ủă ki nă ki mă tốnă trongă đi uă 43ă vƠă đi uă 9,ă tr ngăh păbáoăcáoăki mătốnăcĩăỦăki nălo iătr ăthìăt ăch cătínăd ng,ăchiănhánhăngơnă hƠngăn căngoƠiăph iăyêuăc u cơngătyăki mătốnăkhácăth căhi năki mătốnăl i.ăDoă NHNNăquyăđ nhăc ngănh cănh ăv yăs gơyăkhĩăkh n choăcơngătyăki mătốnăraăỦă ki nălo iătr ăkhiăki mătốnăchoăNHTM. Doăđĩăchúngătơiăđ ăngh ăs aăđ iăcácăđi uă kho nănƠyăphùăh păv iăLu tăki mătốnăvƠăchu năm căki mătốnăhi năhƠnh.ă

ăcácăquyăđ nhăđ căth căhi năNHNNăph iăgiámăsátăv năđ ăch păhƠnhăcácă quyăđ nhăt iăNHTM,ătránhăcácăquyăđ nhăbanăhƠnhăb ng ,ăkhơngăápăd ngăho căápă d ngăkhơngătri tăđ .ăT iăh iăth oă“Gi iăphápăt ngăc ngănơngăcaoăn ngăl c,ăhi uă qu ăc aăcơngătácăthanhătra,ăgiámăsátăanătoƠnăho tăđ ngăngơnăhƠng”ăt ăch căngƠyă 19.8.2013,ăt iăHƠăN i.ăTheoăPhĩăth ngăđ căNHNN,ăơngă ngăThanhăBìnhăđƣăphátă bi u th iăgianăqua,ăh ăth ngăngơnăhƠngăVi tăNamăphátătri năm nhăv ăquyămơ,ălo iă hình,ăs ăl ng…,ăđịiăh iăđiăkèmăđi uăki năv ăt ngăc ngăqu nălỦ,ăthanhătraăgiámă sát.ăCơngătácăthanhătraăgiámăsátătuyăđƣăđ căc iăthi n,ănh ngăch aăđápă ng yêuăc uă đ tăra,ăch aătheoăk păt căđ ăphátătri năc aăkhuăv căngơnăhƠng;ăho tăđ ngăthanhătraă giámăsátă ch aăđúngătr ngătơm,ătr ngă đi mă vƠăch tăl ngăch aăcao.ăCácăthơngăl ă qu căt ăv ăchu năm căgiámăsátăngơnăhƠngăch aăđ cănghiênăc u,ăápăd ngăđ yăđ ,ă d năđ nănhìnănh năch aăđ yăđ ătìnhăhình,ăth cătr ng.ăThanhătraăt iăch ,ăthanhătraă tuơnăth ăv nălƠăch ăy u,ăkh ăn ngăgiámăsátătoƠnăb ăth ătr ngăđ ăphátăhi n,ăng nă ch n,ăphịngăng aăr iăroăchoăh ăth ngăngơnăhƠngăcịnăy u,ăthanhătraăho tăđ ngăcịnă th ăđ ng,ăx ălỦăcácăv ăvi căphátăsinhălƠăch ăy u [22].

Hi nănayăcácăngơnăhƠngăy uăkémăđangăth căhi nătáiăc ăc uăl itheoăđ ăánăc aă Chínhăph , doăv yNHNNăkhơngăgiámăsátăt tăcĩăth ătrongăt ngălaiăngơnăhƠngăy uă kémăcĩăth ăl iăxu tăhi n, đi uănƠyăs ăt oăghánhăn ngăxƣăh i,ăanătoƠnăh ăth ngătƠiă chínhăs ăb ă nhăh ng.T ăth căt ănƠy,ăb ăph năthanhătra,ăgiámăsát c năph iălƠmăt tă vaiătrịăc aămình,ăph iănơngăcaoătrìnhăđ ăchuyênămơnănghi păv ,ănơngăcaoătinhăth nă tráchănhi măcĩănh ăv yăthìăm iăcĩăth ăgiámăsátăho tăđ ngăngơnăhƠnghi uăqu .ă

3.3.3 Ki năngh ăđ iăv iăcácăngơnăhƠngăth ngăm i

Quaăcu căkh oăsátăchoăth yăcácăNHTMăhi nănayăcịnăch aăch ăđ ngăcơngăb ă thơngătin,ăthơngătinătrìnhăbƠyătrênăBCTCăcịnăchúătr ngăđ năhìnhăth căch aăquanătơmă đ năn iădung,ăđi uănƠyălƠmă nhăh ngăđ năs ăminhăb ch thơngătin,ăt ngăthơngătină b tăcơnăx ngăgi aăngơnăhƠngăvƠăng iăs ăd ng.ăNh ăđƣăphơnătíchătrongăph năvaiătrịă c aăs ăminhăb chătrongăCh ngă1,ăminhăb chăgĩpăph nălƠmăt ngăl iăíchăc aăchínhă ngơnăhƠngăvƠăng iăs ăd ng.ăDoăđĩ,ăcácăNHTMăc năph iăch ăđ ngăt oăra s ăminhă b chăb ngăcáchăcơngăb ăthêmăcácăthơngătinăquanătr ngăđƣătrìnhăbƠyătrongăph nă3.2.

Trongăph năCh ngă2 khiăti năhƠnhăkh oăsát, choăth yăph năl năcácăNHTMă v năch aăcơngăb ăthơngătinătrênăwebsite,ăm tăs ăcácăngơnăhƠngăcĩăcơngăb ănh ngă

khĩătìmăth yă n iăch a m căbáoăcáoătƠiăchính.ăDoăđĩăđ ăthu năti năchoăng iăs ă d ng,ă cácă ngơnă hƠngă c nă ph iă l pă thêmă m că cơngă b ă thơngă tin/nhƠă đ uă t ă trênă website,ăđ ănh ngăng iăc năs ăd ngăBCTCăcĩăth ătruyăc păd ădƠng.

ăh năch ăthơngătinăb tăcơnăx ng,ănơngăcaoătínhăk păth iăc aăthơngătin,ăcácă NHTMă dùă ch aă niêmă y tă c nă ph iă cơngă b ă thơngă tină hƠngă quỦă trênătrang web. NgoƠiăra,ăkhiăcơngăb ăBCTCăn măthìăNHTMăc năph iăcơngăb ăđ yăđ ă4ăb ngăbáoă cáo:ă B ngă cơnă đ iă k ă tốn,ă báoă cáoă k tă qu ă ho tă đ ngă kinhă doanh,ă báoă cáoă l uă chuy năti năt ,ăthuy tăminhăBCTC,ătrongăBCTCăcơngăb ăc năph iăkèmătheoăbáoăcáoă ki mătốnăc aăcơngătyăki mătốn.ăCơngăb ăđ yăđ ănh ăv yăng iăs ăd ngăm iăcĩă th ăđánhăgiáătoƠnădi nătìnhăhìnhătƠiăchínhăc aăngơnăhƠng.

CácăngơnăhƠngănênărƠăsốtăl iăh ăth ngăki măsốtăn iăb ,ăki mătốnăn iăb ă th ngăxuyênăđ ăcĩăth ng năng aăsaiăsĩt,ăgianăl năx yăra,ălƠmăt tăđi uănƠyăs h nă ch ăđ căr iăroătrongăquáătrìnhăho tăđ ng,ăvƠăgi măs ăsaiăl chătrênăBCTC. căbi tă rƠăsốtăki măsốtăn iăb ăđ iăv iăm ngăho tăđ ngătínăd ng,ăho tăđ ngăti năg i.ăTrongă th iăgianăv aăquaăcĩăr tănhi uăv ăvi căliênăquanăđ nănhơnăviênăl iăd ngăch căv ălƠmă th tăthốtătƠiăs năc aăngơnăhƠng,ăki măđ nhăcácăh păđ ngătínăd ngăkhơngăđúngăquyă trình,ăn ăx uăngơnăhƠngăxu tăhi nănhi u,ăđi uănƠyă nhăh ngăđ nătính minhăb chă trênăs ăli uămƠăNHTMăcơngăb ,ăgi măni mătinănhƠăđ uăt .

C năthi tăph iănơngăcaoătrìnhăđ ăc aăk ătốnăviên,ăc pănh tăs ăthayăđ iăc aăk ă tốn,ătìmăhi uăcácăchu năm căqu căt ăhi năhƠnh,ădoăhi nănayăngơnăhƠngăcĩănhi uă nghi păv ăm iăliênăquanăđ năcơngăc ătƠiăchínhănh ăcácăh păđ ngăk ăh n,ăh păđ ngă quy năch n,ăh păđ ngăt ngălai…mƠăB ăăTƠiăchínhăv năch aăcĩăchu năm c h ngă d năc ăth ăcáchăđoăl ng,ăghiănh năvƠătrìnhăbƠy.

Cu iăcùng,ăNgơnăhƠngăth ngăm iăc năph iătìmăhi uăcácătiêuăchíăđánhăgiáă c aăcácăt ch căđánhăgiáătínănhi măcĩăuyătín, đ ăc iăthi năho tăđ ngăc aămình. Khi đ căcácăt ăch cănƠyă x păcácăth ăh ngăkh ăquan,ăs ăt oăđi uăki năthu năl iăchoă ngơnăhƠngămu năm ăr ngăh pătácăqu căt ,ănơngăcaoădanhăti ngăvƠăt ngăni mătinăđ iă v ing iăs ăd ng BCTC.

3.3.4 Ki năngh ăđ iăv iăcácăcơngătyăki mătốn

Theoă th ngă kêă hi nă nayă ă Vi tă Namă cĩă kho nă 230ă cơngă tyă ki mă tốnă vƠă kho nă1300ăki mătốnăviên.ăTheoăquyăđ nh,ăcácăNHTMăs ăch năcơngătyăki mătốnă

tuy nhiênăph iăth aămƣnăcácăyêuăc uătrong thơngăt ă39/2011/TT-NHNN “Quyăđ nhă v ăki mătốnăđ căl păđ iăv iăt ăch cătínăd ng,ăchiănhánhăngơnăhƠngăn căngoƠi”. Cơngă tyă ki mă tốnă khiă ki mă tốnă t iă NHTMă ngoƠiă vi că ki mă BCTCă raă cịnă ph iă ki mătốnăđ căl păh ăth ngăki măsốtăn iăb . H ăth ngăthơngătinăk ătốnăc aăngơnă hƠngă ch ă y uă qu nă lỦă trênă h ă th ngă ph nă m m,ă nghi pă v ă cĩă s ă l ngă nhi uă vƠă ph căt păchiănhánhăr iărácăkh păn i,ădoăđĩăđ ăki mătốnăchoăNHTMăđịiăh iăcácă ki mătốnăviênăc aăcơngătyăki mătốnăph iă cĩănhi uă kinhănghi mătrongăl nhăv că ngơnăhƠng,ăamăhi uăv ăh ăth ngăthơngtin,ăhi uăquyătrìnhăki măsốtăn iăb .ăDoăv y,ă đ ăki mătốnăchoăNHTMăhi nănayăch ăy uădoăBigă4ăth căhi n,ăđơyălƠănh ngăcơngătyă ki mătốnăl n,ăcĩăkinhănghi mătrongăki mătốnăl nhăv căngơnăhƠng.ă

Tuyănhiênăđ ăbáoăcáoăki mătốnăcĩăch tăl ng,ăđángătinăc yăthì địiăh iăcácă cơngătyăki mătốnăph iăth căhi năđúngăquyătrình,ăth ăt cătrongăquáătrìnhăki mătốnă cho NHTM. Bênăc nhăđĩ,ăB ăTƠiăchínhăv aăbanăhƠnhă37ăchu năm căki mătốnăm iă theoăqu căt . Vìăv yăcácăcơngătyăki mătốnăc nănơngăcaoăch tăl ngăd chăv ,ăsongă songăđĩăcácăki mătốnăviênăc năph iănơngăcaoăn ngăl căchuyênămơn,ătuơnăth ăđ oă đ căngh ănghi pătrongăquáătrìnhăki mătốnt iăNHTM.

K TăLU NăCH NGă3

Trongăch ngănƠyăchúngătơiăđƣăđ aăraăcácăđ ăxu tăvƠăki năngh ăliênăquanăđ nă cácăy uăt ătácăđ ngăđ nătínhăminhăb chăvƠăcácăch ăs ăđƣăkh oăsátătrongăCh ngă2 g măcácăn iădungăcácăquyăđ nhăcơngăb ăthơngătin,ăchu năm căk ătốn,ăquyăđ nhă ki mătốn,ăch ăs ăthơngătinăđ yăđ ,ăc ăh i,ăti păc n,ătínănhi m.ăCácăđ ăsu tănƠyăđ aă raănh mănơngăcaoătínhăminhăb chăthơngătinătrênăBCTCămƠăcácăNHTMăcơngăb .

NgơnăhƠngăth ngăm iăcĩăphátătri nă năđ nh,ăb năv ng,ăt ngăni mătinăcơngă chúngăthìăđịiăh iăNHTMăcƠngăngƠyăcƠngăminhăb chăhĩaăthơngătin.ăDoăđĩ,ăđ ănơngă caoăs ăminhăb chăthìătr căh t,ăchínhăb năthơnăNHTMăph iăt ăch ăđ ng t oăraăs ă minhăb ch,ăl păvƠătrìnhăbƠyăBCTCăph iăh ngăđ năng iăs ăd ng.ă

M tăh ăth ngătƠiăchínhăphátătri năb năv ngăthìăkhơngăth ănƠoăkhơngăcĩăvaiă trịăc aăc ăquanăqu nălỦătr căti pălƠăNHNN.ăNHNNăc năph iăth căhi năcácăchínhă sáchăqu nălỦ,ăgiámăsátăm iăho tăđ ngăc aăNHTMăcĩănh ăv yăm iăng năng aăđ că r iăroăh ăth ngăcĩăth ăx yăra.ă

K TăLU N

K tălu n

M cătiêuăcu iăcùngămƠăBCTCăh ngăđ năđĩăchínhălƠăcungăc păthơngătinăh uă íchăchoăng iăs ăd ng.ăDoăđĩăvi cătrìnhăbƠyăBCTCăm tăcáchărõărƠng,ăminhăb chă gĩpăph năgiúpăchoăng iăs ăd ngăđ aăraăcácăquy tăđ nhăd ădƠng.ăBênăc nhăđĩ,ăkhiă NHTMăminhăb chăgĩpăph nălƠmă năđ nhăh ăth ngăngơnăhƠng,ăvƠăcácăngơnăhƠngăy uă kémăs ăt ăđ ngăl ădi năs m,ăkhơngă nhăh ngăđ năcácăngơnăhƠngăkh eăm nh.

Nghiênăc uăc aăchúngătơiăđƣăxácăđ nhăcácăy uăt ătácăđ ngăđ năs ăminhăb chă vƠăth căhi năđoăl ngăs ăminhăb chăthơngăquaăcácăbi n.ăCácăy uăđ ă nhăh ngăđ nă s ăminhăb chălƠăcácăquyăđ nhăv ăcơngăb ăthơngătin,ăchu năm căk ătốnăápăd ng,ăquyă đ nhăv ăki mătốn.ăChúngătơiăc ngăxơyăd ngăcácăch ăs ăđoăl ngătínhăminhăb chăc aă NHTMăd aătrênăcácăk tăqu ănghiênăc uătr căđĩ.ăD aătrênăn năt ngălỦăthuy tănƠyă chúngătơiăti năhƠnhăkh oăsátăcácăy uăt ătácăđ ngăđ năs ăminhăb chăvƠăđoăl ngăcácă ch ăs ătácăđ ngăđ năs ăminhăb chăc aăNHTM.

Quaăvi c kh oăsátăcácăy uăt ătácăđ ngăđ năs ăminhăb chăvƠăđoăl ngătínhă minhăb chăquaăcácăch ăs ăd aătrênăcácăthơngătinăcĩăs nătrênăBCTC,ătácăgi ăđƣăđánhă giáăđ căth cătr ngăs ăminhăb chăc aăthơngătinătƠiăchínhăcơngăb ăc aăcácăNHTMă Vi tăNam.ăT ăk tăqu ăkh oăsát,ăcácăNHTMăc ngăcĩăđ cănh ngăm căđ ăcơngăb ă thơngătinănh tăđ nh.ăTuyănhiên,ăm căđ ănƠyăcịnăh năch ăgơyă nhăh ngăđ năng iă s ăd ngăBCTCăvƠăc ăquanăgiámăsátătrongăquáătrìnhăgiámăsátăho tăđ ngăc aăngơnă hƠng.ă Trênă c ă s ă đĩă nghiênă c uă đƣă đ aă raă cácă gi iă phápă c ă th ă nh mă gi iă quy tă nh ngăt năt iă nhăh ngăđ nătínhăminhăb chăc aăthơngătinăcơngăb ătrênăBCTC.

Tĩmăl i,ăquaănghiênăc uăchúngătơiăc ngăđƣăcungăc păph nănh ăvƠoăcáiănhìnă c aăNHTMăhi nănay.ăTuyănhiên,ădoăgi iăh năv ăm tăph măviăv ăth iăgian,ăkhơngă gianănênăđ ătƠiăch ăd ngăl iă ăm căđ ănghiênăc uăcácăthơngătinătƠiăchính,ăcịnăcácă thơngătinăphiătƠiăchínhăđ ătƠiăch aăth căhi năkh oăsát.

Nh ngăh năch ăc aănghiênăc uăvƠăm tăs ăg iăỦăchoăcácănghiênăc uătrongă t ngălai

ătƠiăch ăđoăl ngăcácăy uăt ătrênăBCTCăd aătrênă4ăy uăt :ăthơngătinăđ yăđ ,ă thơngătinc ăh i,ăthơngătin tínănhi măvƠăti păc n thơngătin,ăch aăđoăl ngăthêmăcácă thơngătinătrênăbáoăcáoăth ngăniênăhƠngăn măc aăngơnăhƠng.ăTrongăch ăs ăđ yăđ ,ă

chúngătơiăch ăm iăkh oăsátăcácăy uăt ălƠmănênătínhăminhăb chălƠăcácăy uăt ăđ ăxácă đ nhăr iăroăc aăngơnăhƠngănh ăr iăroălƣiăsu t,ăr iăroăthanhăkho n,ăr iăro th ătr ng,ă vƠăr iăroătínăd ng; cácăy uăt ăkhácănh ătráchănhi măv ăm tăxƣăh i,ăđ nhăh ngăphátă tri năc aăngơnăhƠng, r iăroăho tăđ ng, chínhăsáchăk ătốnăngơnăhƠng th ngăm iăápă d ng...chúngătơiăch aăth căhi năkh oăsát.

Trongăch ăs ăc ăh i,ăchúngătơiăch ăd aătrênăs ăcơngăb ăBCTCăgi aăniênăđ ,ă6ă thángăho căn m,ăch aăđoăl ngăđ căs ăngƠyăcơngăb ăraăbênăngoƠi.ăM căđíchăđoă l ngă c aă chúngă tơiă ch ă đánhă giáă s ă ti pă c nă thơngă tină ngơnă hƠngă c aă ng iă s ă d ng.ăCịnăs ăngƠyăcơngăb ăđánhăgiáăm căđ ăk păth iăc aăthơngătin,ăthơngătinănƠyă chúngătơiăch aăkh oăsátăđ c.

Trongăch ăs ătínănhi m,ăchúngătơiăd aătrênătiêuăchíăcĩăcơngăb ătênăc aăcơngă tyăki mătốn.Chúngătơiăch năBigă4ălƠm chu nălƠădoăcácăcơngătyănƠyălƠăcácăcơngătyă đaăqu căgia,ăs ăl ngăki mătốnăviênănhi uăvƠăđ căth aănh nătrênăqu căt ,ăvƠăch ă s ăph th ăhaiălƠăch ăs ăliênăquanăđ năỦăki năki mătốn.ăNh ăđƣătrìnhăbƠyătrongăph nă trênătheoăquyăđ nhăthìăcácăbáoăcáoăki mătốnăphátăhƠnhăraăđ uăph iăcĩăỦăki năch pă nh nătoƠnăph n.ăChoănênăch ătiêuănƠyăcĩăth ălƠmănhi uăđ năch ăs ăminhăb chămƠă chúngătơiătínhătốn.

Cu iăcùngălƠăn iădungăliênăquanăđ năch ăs ăti păc n,ăchúngătơiăd aătrênă2ătiêuă chí: thơngătinăcơngăkhaiătrênătrangăweb vƠăđánhăgiáăc aăcácăt ăch căđánhăgiáătínă nhi măqu căt .ă iăv iăch ăs ăconăth ănh t,ăchúngătơiăch ăđ ăc păcĩăhayăkhơng,ăch aă kh oăsátăđ căs ăngƠyăc pănh tălênăwebsite,ăv năđ ănƠyăc ngă nhăh ngăđ nătínhă k păth iăc aăthơngătin,ăđơyăc ngălƠăm tătrongăcácăy uăt ăgĩpăph năt ngăc ngătínhă minhăb ch.ăNgoƠiăra,ădoăgi iăh năv ăm tăkhơngăgian kh oăsát,ăđ iăv iăch ăs ăth ă2ă chúngătơiăch ăl yăs ăđánhăgiáătínănhi măc aăStandard & Poor,ăch aăkh oăsátăthêmăs ă đánhăgiáăc aăMoody.

M tăkhác,ăkhiăđoăl ngătínhăminhăb ch,ăchúngătơiăch ăđoăl ngăm căđ ăs nă cĩăc aăthơngătin,ăcịnăcácăyêuăc uătrungăth c,ăkháchăquanăs ăli u,ăm căđ ăk păth iă c aăthơngătin,ătínhăd ăhi uăđ uălƠănh ngăy uăt ătácăđ ngăđ năch tăl ngăc aăBCTCă nh ngăchúngătơiăch aăđoăl ngăđ c.

Cu iă cùng,ă đ ă tƠiă c aă chúngă tơiă ch ă d ngă l iă ă m că đ ă kh oă sát,ă miêuă t ,ă th ngăkê,ăch aăth căhi năki măđ nhăđ cădoăgi iăh năv ăm tăth iăgian,ăvƠăs ăli uă

c aăngơnăhƠngăcơngăb ăkhơngăđ yđ ăquaăcácăn m. ơyăc ngălƠăh ngămƠăđ ătƠiăs ă ti păt cănghiênăc uătrongăt ngălai.ă

T tăc ăcác v năđ ănêuătrênălƠmă nhăh ngăph nănƠoăđ năm căđ ăt ngăquátă c aăch ăs ăminhăb chăthơngătinătrênăBCTCăc aăNHTM.ă ơyăc ngăchínhălƠăh ngă m ăraăcácănghiênăc uăm iăsauănƠyăv ăđoăl ngăm căđ ăminhăb ch.

TẨIăLI UăTHAMăKH O

I. Ti ng Vi t

1. ngă Lêă Qu că HoƠng,ă2008. Ngân hàng th ng m i và vai trị c a ngân hàng th ng m i, xemăt i

http://archive.saga.vn/Taichinh/Thitruong/Nganhang/14415.saga,ă ngƠyă truy c pă16/7/2013.

2. ngăTháiăHùng,ă2008. H th ng chu n m c k tốn Vi t Nam s c n thi t, n i dung và l trình c a vi c c p nh t và ban hành m i, T păchíăk ătốnăs ă

74

3. DeloitteăVi tăNam. So sánh tĩm t t IFRS và IAS,ăxemăt i

http://acca.duytan.edu.vn/Details/CollectionDetails/492,ăngƠyă1/7/2013. 4. HƠăAnh, 2012. Tái c u trúc giúp lành m nh hĩa h th ng ngân hàng,ăxemăt iă

http://dangcongsan.vn/cpv/Modules/Preview/PrintPreview_En.aspx?co_id=0 &cn_id=539205#,ăngƠy 23/10/2013.

5. HoƠngăY n,ă2011.ăH th ng ngân hàng méo mĩ và thi u minh b ch, xemăt iă

http://vnmedia.vn/VN/he_thong_ngan_hang_meo_mo_va_thieu_minh_bach _26_224828.html,ăngƠyă1/9/2013.

6. Lêă tăChí, 2011. BASEL III - xây d ng n n t ng ngân hàng v ng m nh, xemă t iă http://www.saigondautu.com.vn/Pages/20110818/BASEL-III-xay- dung-nen-tang-ngan-hang-vung-manh.aspx,ăngƠyătruyăc pă8/8/2013.

7. LêăTr ngăVinh, 2008. Minh b ch thơng tin các doanh nghi p niêm y t t i S Giao d ch Ch ng Khốn TP.HCM. Lu nă ánă th că s .ă iă h că Kinhă t ă ThƠnhăph ăH ăChíăMinh.

8. Mai Chi, 2013. V ơng ng Thành Tâm b ph t vì khơng minh b ch thơng

tin,ă xemă t iă http://dantri.com.vn/doanh-nghiep/vo-ong-dang-thanh-tam-bi- xu-phat-vi-khong-minh-bach-thong-tin-742158.htm,ăngƠyă1/9/2013.

9. Nguy năHoƠi,ă2011.ăSƠngăl căngơnăhƠng:ă ngăđ năminhăb chăcịnăxa,ăxemă t iă http://vneconomy.vn/2011051309377818P0C6/sang-loc-ngan-hang- duong-den-minh-bach-con-xa.htm,ăngƠyă21/10/2013

10.NgơăTh ăThanhăHịa,ă2012. Gi i pháp nâng cao s minh b ch thơng tin tài chính c a các cơng ty c ph n niêm y t Vi t Nam thơng qua s t nguy n

cơng b thơng tin trên b ng thuy t minh báo cáo tài chính. Lu năánăth căs .ă iăh căKinhăt ăThƠnhăph ăH ăChíăMinh.

11.Nguy năTh ăMinhăTơm, 2010. Ki m tốn – ki m tốn v i s minh b ch thơng tin tài chính trên th tr ng, http://www.tapchiketoan.com/,ăngƠyă20/9/2012 12.Nguy nă ìnhăHùng, 2010. H th ng ki m sốt s minh b ch thơng tin

tài chính cơng b c a các cơng ty niêm y t t i Vi t Nam. Lu năánăăti năă s .ă iăh căKinhăăt ăThƠnhăph ăH ăChíăMinh.ăă

13.Nguy năPhúcăSinh,ă2009.Gi i pháp nâng cao tính h u ích c a báo cáo tài chính doanh nghi p Vi t nam. Lu năánăti năs .ă iăh căKinhăt ăThƠnhăph ă H ăChíăMinh.

14.Nguy năMinhăPhong, 2011. C i cách tài chính M nhìn t o lu t DODD-