- Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản tiền trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm, thực hiện lao vụ gồm: tiền lương chính, tiền lương phụ, các khoản phụ cấp, tiền trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ.
- Do đặc thù và hình thức gia công chế biến, công ty trả lương cho công nhân theo hai hình thức: lương theo sản phẩm và lương theo thời gian, ngày làm việc là 26 ngày/tháng.
Ngày 30/6/2013 kế toán lập bảng tính lương và các khoản trích theo lương.
- Lương theo sản phẩm được tính theo công thức sau:
+ Lương trực tiếp = Số lượng sp hoàn thành x Đơn giá tiền lương 1sp
+ Lương gián tiếp = Lương cơ bản x Hệ số lương
- Lương theo thời gian:
Mức lương tháng = Lương cơ bản x (Hệ số lương + Hệ số phụ cấp)
- Các khoản trích theo lương bao gồm:
+ BHXH: Trích theo lương 17% (tính vào chi phí cho đối tượng sử dụng lao động), người lao động đóng góp 7% được trừ vào lương hàng tháng trên tổng lương phải trả cho công nhân viên, thực chất cũng là tiền lương chi trả cho người lao động trong trường hợp mất sức lao động, tai nạn lao động, thai sản,…
+ BHYT: Trích hàng tháng là 4,5% trên tổng lương phải trả cho công nhân viên, trong đó 3% doanh nghiệp chịu, còn 1,5% người lao động chịu được trừ vào lương hàng tháng.
+ BHTN: Trích 2% trên tổng lương phải trả cho công nhân viên, trong đó 1% doanh nghiệp chịu, còn 1% người lao động chịu được trừ vào lương hàng tháng, là một chính sách nhằm bù đắp một phần thu nhập cho người lao động bị mất việc làm hoặc bị chấm dứt hợp đồng lao động, tạo điều kiện cho họ có việc làm trong thời gian sớm nhất.
+ KPCĐ: Tỷ lệ trích hàng tháng là 2% theo tiền lương và phụ cấp, ở đây doanh nghiệp chịu hết và được tính vào chi phí cho đối tượng lao động. Doanh nghiệp nộp 1% cho liên đoàn lao động địa phương, 1% giữ lại để chi cho hoạt động công đoàn doanh nghiệp.
- Sau khi tính lương phải trả và các khoản trích theo lương cho công nhân từng tổ trong phân xưởng, kế toán lương lập bảng thanh toán lương cho từng tổ sau đó lập bảng phân bổ lương và BHXH.
Chứng từ và sổ sách kế toán: - Bảng lương các tổ.
- Bảng chấm công.
- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm (xem phụ lục 3).
- Chứng từ ghi sổ.
- Sổ chi tiết TK 622 (xem phụ lục 4).
- Sổ cái TK 622.
Tổng hợp nghiệp vụ phát sinh trong tháng 6/2013:
1) Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất chả cá phát sinh ở phân xưởng là 306.169.000 đồng.
2) Trích tiền lương nghĩ phép cho công nhân trực tiếp sản xuất là 5.051.712 đồng.
3) Trích các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tính vào chi phí nhân công trực tiếp sản xuất với BHXH là 22.504.172 đồng, BHYT là 3.971.324 đồng, BNTN là 1.323.775 đồng và KPCĐ là 6.008.970 đồng.
4) Tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp trong tháng 6 năm 2013 là:
Nợ TK 622: 345.028.953 Có TK 334: 306.169.000 Có TK 335A: 5.051.712 Có TK 3382: 6.008.970 Có TK 3383: 22.504.172 Có TK 3384: 3.971.324 Có TK 3389: 1.323.775
CHỨNG TỪ GHI SỔ - SỐ 105
Ngày 30 tháng 06 năm 2013
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Số Ngày Nợ Có
GTCC 06 30 - 6 Tiền lương công nhân
trực tiếp sản xuất chả cá 622 334 306.169.000 GTCC 06 30 - 6
Trích tiền lương nghĩ phép cho công nhân trực tiếp sản xuất chả cá 622 335A 5.051.712 GTCC 06 30 - 6 Trích các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tính vào CPNCTT sản xuất chả cá 622 338 33.808.241 CỘNG 345.028.953
Cuối tháng công ty tiến hành tập hợp chi phí nhân công trực tiếp sang tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
Nợ TK 154: 345.028.953 Có TK 622: 345.028.953 CHỨNG TỪ GHI SỔ - SỐ 106 Ngày 30 tháng 06 năm 2013 Đơn vị tính: đồng Chứng từ
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Số Ngày Nợ Có
GTCC 06 30 - 6 Kết chuyển tiền lương
CNTTSX vào giá thành 154 622 306.169.000
GTCC 06 30 - 6 Kết chuyển CP bảo hiểm
vào giá thành 154 622 5.051.712
GTCC 06 30 - 6 Kết chuyển CP phép vào
giá thành 154 622 33.808.241
CỘNG 345.028.953
CTY TNHH HAI THÀNH VIÊN HẢI SẢN 404
404 đường Lê Hồng Phong – P. Bình Thủy – Q. Bình Thủy – TPCT
CTY TNHH HAI THÀNH VIÊN HẢI SẢN 404
SỔ CÁI
Tháng 6 năm 2013
TÀI KHOẢN 622: CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP
Đơn vị tính: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ DIỄN GIẢI TK đối ứng Số phát sinh Số Ngày Nợ Có 30-6 GTCC 06 30-6-2013 THÁNG 6-2013 Dư đầu kỳ 334 306.169.000 Tiền lương CNTTSX 30-6 GTCC 06 30-6-2013 Trích tiền lương nghỉ phép CNTTSX 335 5.051.712 30-6 GTCC 06 30-6-2013 Trích các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tính vào CPNCTTSX 338 33.808.241
30-6 GTCC 06 30-6-2013 Kết chuyển tiền lương CNTTSX vào giá thành 1544 306.169.000
30-6 GTCC 06 30-6-2013 Kết chuyển CP bảo hiểm vào giá thành 1544 33.808.241
30-6 GTCC 06 30-6-2013 Kết chuyển CP phép vào giá thành 1544 5.051.712
Cộng phát sinh tháng 6-2013 345.028.953 345.028.953
Số dư cuối tháng 6-2013 0
Ngày 30 tháng 6 năm 2013
Kế toán trưởng Giám đốc
Người ghi sổ
CTY TNHH HAI THÀNH VIÊN HẢI SẢN 404