Tại công ty công tác tính trị giá xuất kho nguyên vật liệu theo phương pháp bình quân gia quyền. Hàng tháng phòng tổ chức sản xuất nhận kế hoạch sản xuất trong tháng và tính ra số nguyên liệu cần dùng.
- Công thức tính như sau:
Giá trị thực tế xuất = Đơn giá bình quân x Số lượng xuất dùng
- Để đảm bảo nhu cầu trong quá trình hoạt động sản xuất nhằm quản lý nguyên vật liệu một cách chặt chẽ và có hiệu quả, công ty đã phân chia nguyên vật liệu một cách tỉ mỉ, từ đó nhận biết được số hiện có và tình hình biến động của loại đó.
- Chi phí nguyên vật liệu phát sinh bao gồm chi phí nguyên vật liệu chính và chi phí nguyên vật liệu phụ.
+ Nguyên vật liệu chính là các loại cá biển.
+ Nguyên vật liệu phụ là bao bì, túi nylon, thùng carton,…
Chứng từ và sổ sách kế toán:
- Phiếu xuất kho nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất (xem phụ lục 1).
- Chứng từ ghi sổ.
- Sổ chi tiết TK 621 (xem phụ lục 2).
- Sổ cái TK 621.
Cuối kỳ kế toán tiến hành kiểm kê nhằm mục đích xác định chính xác số lượng, chất lượng nguyên vật liệu có tại thời điểm kiểm kê và đối chiếu, kiểm tra với sổ chi tiết.
Đơn giá bình quân
gia quyền Giá trị tồn đầu kỳ + Giá trị nhập trong kỳ Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ =
Nghiệp vụ phát sinh trong tháng 6/2013
Ngày 01/6 căn cứ phiếu xuất kho số GTCC 06 công ty xuất nguyên liệu chả cá sản xuất với số tiền là 3.916.968.000 đồng.
Nợ TK 621: 3.916.968.000 Có TK 1521: 3.916.968.000 CHỨNG TỪ GHI SỔ - SỐ 89 Ngày 01 tháng 06 năm 2013 Đơn vị tính: đồng Chứng từ
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Số Ngày Nợ Có
GTCC 06 01 - 6 Xuất nguyên liệu
chả cá sản xuất 621 1521 3.916.968.000
CỘNG 3.916.968.000
Cuối tháng công ty tiến hành tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sang tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
Nợ TK 154: 3.916.968.000 Có TK 621: 3.916.968.000
CHỨNG TỪ GHI SỔ - SỐ 100
Ngày 30 tháng 06 năm 2013
Đơn vị tính: đồng
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Số Ngày Nợ Có GTCC 06 30 - 6 Kết chuyển CPNVL vào giá thành 154 621 3.916.968.000 CỘNG 3.916.968.000
CTY TNHH HAI THÀNH VIÊN HẢI SẢN 404
404 đường Lê Hồng Phong – P. Bình Thủy – Q. Bình Thủy – TPCT
CTY TNHH HAI THÀNH VIÊN HẢI SẢN 404
SỔ CÁI
Tháng 6 năm 2013
TÀI KHOẢN 621: CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP
Đơn vị tính: đồng
Ngày ghi
sổ
Chứng từ
DIỄN GIẢI TK đối
ứng Số phát sinh Số Ngày Nợ Có 01-6 GTCC 06 01-6-2013 THÁNG 6-2013 Dư đầu kỳ 152 3.916.968.000 Xuất nguyên liệu chả cá sản xuất
30-6 GTCC 06 30-6-2013 Kết chuyển CPNVL vào giá thành 154 3.916.968.000
Cộng phát sinh tháng 6-2013 3.916.968.000 3.916.968.000
Số dư cuối tháng 6-2013
Ngày 30 tháng 6 năm 2013
CTY TNHH HAI THÀNH VIÊN HẢI SẢN 404
404 đường Lê Hồng Phong – P. Bình Thủy – Q. Bình Thủy – TPCT
Kế toán trưởng Giám đốc