Bên cạnh doanh thu thì chi phí cũng là một trong những yếu tố có ảnh hƣởng trực tiếp đến lợi nhuận của công ty. Mỗi một Sự biến động tăng hay giảm của chi phí cũng đều ảnh hƣởng đến lợi nhuận. Do đó, chúng ta cần phải xem xét tình hình thực hiện chi phí một cách chặt chẽ và hết sức cẩn thận nhằm hạn chế sự gia tăng chi phí không mong muốn và để có thể làm giảm các loại chi phí đến mức thấp nhất. Điều này đồng nghĩa với việc làm tăng lợi nhuận, nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty.
4.1.2.1 Phân tích tình hình thực hiện chi phí của công ty qua 3 năm
Do hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty mang đặc thù riêng, là một công ty chuyên về các lĩnh vực xây lắp gồm xây dựng các chung cƣ, nhà ở, các công trình giao thông, dân dụng,…cho nên kết cấu chi phí của công ty cũng có nét khác so với lĩnh vực hoạt động kinh doanh khác.
Dựa vào bảng 4.3 bên dƣới ta thấy, cả 3 năm giá vốn hàng bán đều chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí hàng năm của công ty. Vì đây là công ty kinh doanh xâ y lắp nên chi phí giữa các năm không ổn định, nó tăng giảm phụ thuộc vào số lƣợng công trình thực hiện của cả năm. Chi phí còn phụ thuộc vào từng loại quy mô của công trình lớn hay nhỏ. Phần lớn tổng chi phí của cả năm đƣợc hình thành từ giá vốn hàng bán, vì giá thành của một công trình là cơ sở để quyết định giá bán hay giá nhận thầu của công trình đó. Dựa vào bảng 4.3 để thấy rõ tình hình sử dụng chi phí của công ty nhƣ sau:
37
Bảng 4.3: Tình hình chung sử dụng chi phí của công ty qua 3 năm 2010 – 2012
Nguồn: hòng kế toán - C ng ty ổ phần y Dựng Thành hố Cần thơ năm 2011 -2012
Chỉ tiêu Năm Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011 2010 2011 2012 Tuyệt đối % Tuyệt đối % Giá trị (đồng) % Giá trị (đồng) % Giá trị (đồng) % Giá trị (đồng) Giá trị (đồng)
GVHB 67.267.001.696 94,90 39.795.221.045 96,32 20.333.761.968 95,33 (27.471.780.651) (40,84) (19.461.459.077) (48,90) Chi phí TC 533.032.407 0,75 194.684.290 0,47 87.218.830 0,41 (338.348.117) (63,48) (107.465.460) (55,20) CPQLDN 1.875.294.606 2,65 1.179.343.729 2,85 903.095.647 4,23 (695.950.877) (37,11) (276.248.082) (23,42) Chi phí khác 1.203.437.595 1,70 144.482.950 0,35 6.394.552 0,03 (1.058.954.645) (87,99) (138.088.398) (95,57) Tổng CP 70.878.766.304 100 41.313.732.014 100 21.330.470.997 100 (29.565.034.290) (41,71) (19.983.261.017) (48,37)
38
. Giá vốn hàng án
Nhìn vào bảng 4.3 ta thấy năm 2010 tổng giá vốn hàng bán là 67.267 triệu đồng chiếm tỷ trọng là 94,90% trên tổng chi phí. Sang năm 2011, giá vốn hàng bán là 39.795 triệu đồng chiếm tỷ trọng là 96,32%, tức là giá vốn giảm một lƣợng bằng 27.472 triệu đồng, giảm với tỷ lệ 40,84% so với năm 2010, nhƣng tỷ trọng lại tăng so với năm 2010 là do chi phí tài chính và chi phí khác giảm. Đến năm 2012 giá vốn giảm về giá trị là 20.334 triệu đồng, chiếm tỷ trọng là 95,33% trên tổng doanh thu của năm 2012, giảm tƣơng đƣơng một lƣợng là 19.461 triệu đồng, ứng với tỷ giảm là 48,90% so với năm 2011. Nguyên nhân làm cho chi phí này giảm xuống, là do tình hình nhà đất đang bị đóng băng nên làm ảnh hƣởng đến việc đấu thầu và nhận thầu làm cho công ty nhận công trình, thi công ít xuống. Qua đó cho thấy, giá vốn hàng bán của công ty biến động cùng chiều với doanh thu, khi doanh thu giảm thì giá vốn hàng bán cũng giảm và ngƣợc lại, đây cũng là đều hợp lý trong sản xuất kinh doanh. Mặt khác, khi xét đến cơ cấu chi phí của công ty thì giá vốn hàng bán luôn là khoản chi phí nhiều nhất, chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí của công ty. Vì vậy, công ty muốn tiết kiệm chi phí để nâng cao lợi nhuận thì cần có chính sách hợp lý đối với giá vốn hàng bán.
. Chi ph tài h nh
Chi phí tài chích chiếm tỷ trọng thấp trong tổng chi phí. Chủ yếu là chi phí lãi vay từ ngân hàng, qua 3 năm chi phí này có xu hƣớng giảm. Năm 2010 chi phí này là 533 triệu đồng, sang năm 2011 chi phí này giảm xuống còn 195 triệu đồng, tƣơng đƣơng giảm một lƣơng là 338 triệu đồng, ứng giảm với tỷ lệ 63,41% so với năm 2010. Năm 2012 chi phí này tiếp tục giảm còn 87 triệu đồng, giảm một lƣơng là 108 triệu đồng, ứng với tỷ lệ là 55,38% so với năm 2011. Xét đến cơ cấu chi phí, thì chi phí tài chính chỉ chiếm tỷ trọng ít hơn giá vốn hàng bán và chi phí quản lý doanh nghiệp, tỷ trọng của chi phí này trong năm 2010 là 0,75%, đến năm 2011 giảm xuống còn 0,47% và bƣớc qua năm 2012 còn 0,41%. Qua đó cho thấy, tình hình tài chính của công ty từ năm 2010 đến nay không gặp khó khăn, và do công ty đang gặp khó khăn nhƣ đã nói ở trên, do tình hình kinh tế và thị trƣờng nhà đất bị đóng băng dài hạn nên việc tìm kiếm và thi công, công trình rất ít và việc nhận thầu công trình có quy mô lớn cũng thấp, nên việc vay tiền từ ngân hàng giảm xuống, vì vậy công ty không phải chịu chi phí lãi vay nhiều, không làm ảnh hƣởng đến phần nào đến kết quả kinh doanh của công ty.
d. Chi ph quản lý do nh nghiệp
Qua số liệu bảng 4.3 cho thấy, chi phí QLDN của công ty biến động theo xu hƣơng giảm dần qua các năm. Năm 2010 chi phí này là 1.875 triệu đồng và
39
2011 là 1.179 triệu đồng. So sánh giữa năm 2011 với năm 2010 thì chi phí này giảm 696 triệu đồng (giảm 37,11 %), nhƣng tỷ trọng của chi phí này tăng nhẹ tƣơng ứng từ 2,65% lên 2,85%. Trong năm 2011 công ty thực hiện công trình bị giảm xuống nên chi phí này giảm. Đến năm 2012 chi phí này tiếp tục giảm, giảm một lƣợng là 267 triệu đồng (giảm 23.42%) so với năm 2011 nhƣng tỷ trọng của chỉ tiêu này lại tăng lên chiếm 4,23% trong tổng chi phí năm 2012. Điều này cho thấy chi phí QLDN của công ty quản lý tốt, nhƣng công ty cần có chính sách phù hợp hơn để giảm đƣợc chi phí QLDN của mình nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty trong tƣơng lai.
d. Chi ph khá
Chủ yếu là chi phí thanh lý tài sản, chi phí vận chuyển và chi phí thuê mƣớn, chi phí bồi thƣờng…Trong năm 2010 này là 1.203 triệu đồng, và chiếm 1,70% trong tổng chi phí của công ty. Đến năm 2011 chi phí này lại giảm mạnh xuống còn 144 triệu đồng, giảm 87,99% (tƣơng đƣơng 1.059 triệu đồng) so với năm 2010, tỷ trọng chi phí này cũng giảm xuống, giảm còn 0,35% trong năm 2011. Sang năm 2012, chi phí này lại giảm xuống còn 6 triệu đồng, tƣơng đƣơng giảm một lƣợng là 138 triệu đồng, tỷ lệ ,giảm 95,57% so với năm 2011 và chiếm tỷ trọng 0,3% trong tổng doanh thu năm 2012. Tuy chi phí này chiếm tỷ trọng không nhiều trong tổng chi phí của công ty, nhƣng nó cũng ảnh hƣởng phần nào đến lợi nhuận của công ty, vì vậy trong tình hình công ty đang bị ảnh hƣởng của thị trƣờng đóng băng, nên hạn chế chi phí này càng thấp càng tốt.
Nhìn chung, chi phí hoạt động của công ty có nhiều biến động từ năm 2010 đến năm 2012, trong đó biến động nhiều nhất giá vốn hàng bán và chi phí khác. Mặc khác, trong từng năm có những chi phí công ty quản lý tốt, và cũng có những chi phí công ty quản lý chƣa tốt cần có biện pháp quản lý tốt hơn.
4.1.2.2 Phân tích các nhân tố ảnh hư ng đến chi phí
Hoạt động của công ty chịu sự tác động của nhiều nhân tố khác nhau, trong đó có nhân tố khách quan và chủ quan. Chi phí hoạt động của công ty cũng vậy, chịu sự tác động rất lớn của các nhân tố trên, có những trƣờng hợp làm tăng chi phí và có những trƣờng hợp làm giảm chi phí. Một trong những mục tiêu phấn đấu của công ty là giảm chi phí để có điều kiện tăng lợi nhuận. Từ việc phân tích các chỉ tiêu về chi phí của công ty, ta nhận thấy qua 3 năm hoạt động, giá vốn luôn chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí của công ty. Do đó ở đây, ta chỉ xem xét các nhân tố ảnh hƣởng đến giá vốn và cũng xem đây chính là nhân tố này ảnh hƣởng đến tình hình chi phí của công ty. Ta có phƣơng trình sau:
40
Giá vốn hàng bán (GV) = Chi ph NVL trự tiếp (a) + Chi ph nh n c ng trự tiếp ,Chi ph sử dụng máy thi c ng (b) + Chi ph SX chung (c)
Từ phƣơng trình ta thấy có 3 nhân tố ảnh hƣởng trực tiếp đến chi phí giá vốn hàng bán là chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công và chi phí sản xuất chung.
Dựa vào phụ lục 2 để thấy đƣợc mức độ ảnh hƣởng của từng nhân tố đến lợi nhuận ta dùng phƣơng pháp thay thế liên hoàn để phân tích. Ta tổng hợp đƣợc bảng sau:
Bảng 4.4: Tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng làm giảm giá vốn hàng bán
Đơn vị tính: đồng
Nguồn: hòng kế toán - C ng ty ổ phần y Dựng Thành hố Cần thơ năm 2011 -2012
Năm 2011: Nhìn vảo bảng số liệu(4.4) tổng hợp các nhân tố làm ảnh hƣởng tới GVHB, ta nhận thấy các nhân tố điều làm GVHB năm 2011giảm so với năm 2010. Cụ thể là:
Nhân tố chi phí nguyên vật liệu năm 2011 giảm so với năm 2010 một lƣợng là 17.018 triệu đồng tƣơng ứng giảm với tỷ lệ 41,82%. Nhân tố chi phí nhân công và máy thi công giảm 8.942 triệu đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ 39,10% so với năm 2010. Nhân tố chi phí sản xuất chung giảm 1.511 triệu đồng, ứng với tỷ lệ giảm là 40,84% so với năm 2010. Do tất cả các nhân tố này điều giảm làm cho GVHB giảm một lƣợng là 27.472 triệu đồng so với năm 2010. Điều này đồng nghĩa với việc công ty đã tiết kiệm đƣợc một khoản chi phí là 27.472 triệu đồng. Nguyên nhân của việc giảm này chủ yếu là do công ty đang gặp khó khăn trong việc đấu thầu vì tình hình nhà đát đang đóng băng và sự cạnh tranh mạnh mẽ của các công ty đối thủ cùng nghành làm cho so lƣợng công trình và giá thành của mõi loại quy mô công trình, của công ty nhận đƣợc cũng giảm xuống, nên công ty không cần sử dụng nhiều chi phí, nên làm cho GVHB giảm xuống so với năm 2010.
Chỉ tiêu
Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011
Tăng
GVHB Giảm GVHB GVHB Tăng Giảm GVHB
Chi phí nguyên vật
liệu _ (17.018.379.504) _ (11.782.905.771)
Chi phí nhân công,
máy thi công _ (8.942.453.191)
_ (6.608.173.058) Chi phí sản xuất chung _ (1.510.947.936) _ (1.070.380.249) Tổng hợp các nhân tố _ 27.471.780.631 _ (19.461.459.078)
41
Năm 2012: Sang năm 2012, nhìn vào bảng tổng hợp ta thấy, các nhân tố tiếp tục làm cho GVHB của công ty giảm so với năm 2011. Nhân tố chi phí nguyên vật liệu năm 2012 giảm so với năm 2011 một lƣợng là 11.783 triệu đồng tƣơng ứng giảm với tỷ lệ 49,76%. Nhân tố chi phí nhân công và máy thi công giảm 6.608 triệu đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ 47,44% so với năm 2011. Nhân tố chi phí sản xuất chung giảm 1.070 triệu đồng, ứng với tỷ lệ giảm là 48,90% so với năm 2011. Do tất cả các nhân tố này điều giảm làm cho GVHB giảm một lƣợng là 19.461 triệu đồng so với năm 201, vì vậy công ty đã tiết kiêm đƣợc 19.461 triệu đồng chi phí. Nguyên nhân là do trong năm 2012 công ty không nhận đƣợc nhiều công trình để thi công và mức đầu tƣ cho các công trình đó điều thấp nên việc sữ dụng chi phí cũng giảm xuống theo.
Qua phân tích các nhân tố ảnh hƣởng đến giá vốn hàng bán, ta nhận thấy tất cả các nhân tố điều làm giảm giá vốn xuống qua các năm là do công ty nhận đƣợc thầu công trình không nhiều, nên các chi phí cũng giảm xuống theo điều này cũng không có gì là cho thấy công ty sử dụng chi phí hợp lý giúp công ty hoạt động tốt hơn. Công ty cần nổ lực trong việc đấu thầu và các hạn mục đầu tƣ có doanh thu cao làm cho tình hình kinh doanh của công ty ngày càng phát tiển đem lại doanh thu cho công ty.
4.1.3 Phân tích tình hình biến động lợi nhuận
Trong bất cứ lĩnh vực kinh doanh nào, mục tiêu hƣớng tới cuối cùng của công ty chính là lợi nhuận. Hay nói cách khác lợi nhuận là kết quả cuối cùng mà doanh nghiệp luôn mong đợi, lợi nhuận chính là thƣớc đo hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty. Lợi nhuận càng cao thì càng tạo điều kiện thuận lợi cho việc mở rộng quy mô của đơn vị. Mục đích của việc phân tích lợi nhuận là đánh giá đƣợc mức độ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Từ đó tìm ra những nhân tố ảnh hƣởng, những nguyên nhân gây khó khăn, hay là những nguyên nhân mang lại thuận lợi cho quá trình hoạt động của công ty để đề ra những biện pháp phù hợp nhằm nâng cao mức lợi nhuận trong kỳ kinh doanh tiếp theo.
4.1.3.1 Phân tích tình hình chung lợi nhuận của công ty
Phân tích chung tình hình lợi nhuận là đánh giá sự biến động của toàn công ty, của từng bộ phận lợi nhuận giữa kỳ này so với kỳ trƣớc, nhằm thấy khái quát tình hình lợi nhuận và những nguyên nhân ban đầu ảnh hƣởng đến tình hình trên. Tổng lợi nhuận trƣớc thuế đƣợc hình thành từ 2 khoản lợi nhuận chính: lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh và lợi nhuận từ hoạt động khác. Tình hình biến động của lợi nhuận trƣớc thuế theo thành phần qua 3 năm đƣợc thể hiện trong bảng dƣới đây :
42 Bảng 4.5 : Phân tích biến động lợi nhuận qua 3 năm 2010, 2011, 2012
Nguồn: hòng kế toán - C ng ty ổ phần y Dựng Thành phố Cần thơ năm 2010 - 2012
Chỉ tiêu
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011
Giá trị (đồng) Giá trị (đồng) Giá trị (đồng) Giá trị (đồng) % Giá trị (đồng) %
Lợi nhuận gộp BH&CCDV 4.231.762.903 1.376.987.866 894.670.947 (2.854.775.037) (67,46) (482.316.919) (35,03) Lợi nhuận thuần HĐKD 2.356.468.297 197.644.137 (8.424.700) (2.158.824.160) (91,61) (206.068.837) (104,26) Lợi nhuận từ HĐTC 0 0 0 0 0 0 0 Lợi nhuận khác 685.240.115 (136.810.153) 32.156.448 (822.050.268) (119,97) 168.966.601 (123,50) Lợi nhuận trƣớc thuế 3.041.708.412 60.833.984 23.731.748 (2.980.874.428) (98,00) (37.102.236) (60,99) Chi phí thuế TNDN 438.352.374 10.645.947 5.146.381 (427.706.427) (97,57) (5.499.566) (51,66)
Lợi nhuận sau
43
Thông qua bảng ( bảng 4.5) cho thấy, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của công ty có sự biến động mạnh giảm liên tục qua 3 năm. Năm 2011 so với năm 2010 lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh giảm 2.159 triệu đồng tƣơng ứng với tỷ lệ giảm là 91,61 % và năm 2012 giảm xuống 206 triệu đồng tƣơng ứng với tỷ lệ là 104,26 % so với năm 2011. Từ kết quả trên ta thấy, năm 2010 khoản lợi nhuận từ hoạt động này là cao nhất. Nguyên nhân của sự biến động mạnh nhƣ thế, là do đây là một công ty kinh doanh sản phẩm xây lắp nên lợi nhuận mang về cho công ty này là rất lớn. Mặt khác, lợi nhuận mang về cho công ty vào năm 2010 cao hơn so với năm 2011 năm 2012 là vì thời gian này công ty đã hoàn thành dự án lớn bên Nam Cần Thơ, nên doanh thu mang về của dự án này là cao nhất. Vì vậy, mà lợi nhuận của năm 2010 tăng vƣợt bật đến thế.
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, là khoản chênh lệch từ lãi gộp trừ đi chi phí quản lý, lãi gộp là khoản chênh lệnh của doanh thu trừ đi giá vốn hàng bán. Do tốc độ doanh thu giảm nhiều hơn tốc độ giảm chi phí, nên lợi nhuận từ hoạt động này cũng giảm theo. Năm 2010 lợi nhuận này đạt 2.356 triệu đồng sang năm 2011 giảm còn 198 triệu đồng, giảm một lƣợng 2.159 triệu đồng, ứng với tỷ lệ là 91,61%. Qua năm 2012 lợi nhuận này giảm xuống tới âm 8 triệu đồng, giảm 206 triệu đồng, với tỷ lệ 104,26% so với năm 2011. Tóm lại, qua phân tích trên cho thấy năm 2010 là năm công ty đạt lợi nhuận cao nhất so với năm 2011 và năm 2012.
Lợi nhuận từ hoạt động tài chính, là khoản chênh lệch giữa doanh thu tài chính và chi phí tài chính của doanh nghiệp. Dựa vào bảng phân tích lợi nhuận