CỦA CÔNG TY QUA CÁC NĂM
4.1.1 Phân tích tình hình biến động do nh thu
4.1.1.1 Phân tích doanh thu theo thành phần
Doanh thu là một chỉ tiêu tài chính quan trọng vì nó phản ánh quy mô của quá trình kinh doanh. Doanh thu còn là nguồn vốn quan trọng để đơn vị trang trải các khoản chi phí phát sinh trong quá trình kinh doanh và tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình tái đầu tƣ. Do vậy việc thực hiện các chỉ tiêu doanh thu có ảnh hƣởng lớn đến tình hình tài chính đây là một trong những chỉ tiêu quyết định sự thành bại của đơn vị. Vì thế để đánh giá chỉ tiêu doanh thu cần đi sâu vào quá trình phân tích tình hình biến động của doanh thu qua các năm. Tình hình doanh thu của công ty đƣợc phân tích thể hiện nhƣ sau:
Nguồn: Số liệu từ phòng kế toán
Hình 4.1 Biểu đồ doanh thu thành phần của công ty qua 3 năm 2010 - 2012
0 10000 20000 30000 40000 50000 60000 70000 80000 2010 2011 2012 71.499 41.172 21.228 533 1.888 195 8 87 39 DT BH&CCDV DT HĐTC DT khá
29
Bảng 4.1: Doanh thu theo thành phần của công ty qua 3 năm 2010 – 2012
Đơn vị tính: đồng
Nguồn: hòng kế toán - C ng ty ổ phần y Dựng Thành hố Cần thơ năm 2010 - 2012
Chỉ tiêu
Năm Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011
2010 2011 2012 Tuyệt đối % Tuyệt đối %
Doanh thu thuần BH&CCDV 71.498.764.599 41.172.208.911 21.228.432.915 (30.326.555.688) (42,42) (19.943.775.996) (48,44) Doanh thu HĐTC 533.032.407 194.684.290 87.218,830 (338.348.117) (63,48) (107.465.460) (55,20) Doanh thu khác 1.888.677.710 7.672.797 38.551.000 (1.881.004.913) (99,59) 30.878.203 402,44 Tổng DT 73.920.474.716 41.374.565.998 21.354.202.745 (32.545.908.718) (44,03) (20.020363.253) (48,39)
30
Từ bảng 4.1 ở trên cho ta thấy, doanh thu thuần của công ty có nhiều biến động, doanh thu liên tục giảm và giảm mạnh. Nguyên nhân chính của sự giảm mạnh này là do các dự án công trình khi thi công thƣờng kéo dài trong nhiều năm mới hoàn thành, trong khi việc ghi nhận doanh thu, thi ghi nhận theo từng năm, có năm nhiều hay ít là phù thuộc vào các đơn vị thi công hoàn thành theo tiến độ công trình. Có khi phải đợi tới các dự án xây dựng hoàn thành mới quyết toán doanh thu.
Tổng doanh thu năm 2011 giảm so với năm 2010 một lƣợng 30.665 triệu đồng, tƣơng đƣơng với tỷ lệ 42,57%. Cụ thể:
Doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2011 giảm 42,42% so với năm 2010, tƣơng ứng với số tuyệt đối là 30.327 triệu đồng. Do năm 2010 là năm quyết toán nhiều công trình, dự án nhƣ: Dự án cung cấp nhà ở cho ngƣời lao động ở khu Nam sông Cần Thơ, dự án Giải quyết đất ở cho tỉnh bạn (tỉnh Hậu Giang), Trƣờng PTTH Lƣu Hữu Phƣớc (Ô Môn),...Đến năm 2011 bắt đầu lại cho việc thực hiện đầu tƣ xây dựng mới các dự án, doanh thu của năm 2011 thu đƣợc chủ yếu từ các hạng mục công trình đã đƣợc xây dựng trong năm nên doanh thu giảm xuống cùng với sự biến động giá cả vật liệu bất thƣờng và sự cạnh tranh của các công ty khác làm ảnh hƣởng đến đấu thầu và giá nhận thầu thi công các công trình hay dự án khác.
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty bao gồm: các hoạt động liên quan đến ngân hàng nhƣ lãi tiền gởi,…phần lớn khi quyết toán các hạng mục công trình thì những khoản phải thu khách hàng công ty thu bằng chuyển khoản nên phát sinh lãi tiền gửi tại ngân hàng. Năm 2011 doanh thu hoạt động tài chính giảm hơn so với năm 2010 một lƣợng là 338 triệu đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 63,48%. Nguyên nhân là do năm 2010 công ty quyết toán cùng lúc công trình và cả dự án nhƣ: Dự án cung cấp nhà ở cho ngƣời lao động ở khu Nam sông Cần Thơ, dự án Giải quyết đất ở cho tỉnh bạn (tỉnh Hậu Giang)… nên thu đƣợc các khoản lãi từ tiền thanh toán của các khách hàng nhiều hơn năm 2011.
Nguồn đem lại doanh thu cho công ty nữa là từ thu nhập khác, doanh thu khác của năm 2011giảm so với năm 2010 số tiền 1.881 triệu đồng tƣơng ứng với tỷ lệ 99,58%, khoản doanh thu này chủ yếu là từ việc thanh lý tài sản, thu từ tiền bồi thƣờng hợp đồng của khách hàng… của công ty. Nguyên nhân là do trong năm 2010 công ty tiến hành thanh lý hàng loạt tài sản cố định đã lỗi thời và hết thời gian trích khấu hao để tiếp tục đầu tƣ một số tài sản mới phục vụ cho việc mở rộng hoạt động kinh doanh nên nguồn thu nhập khác
31
tăng rất nhanh. Đến năm 2011 thì khoản thu này hầu nhƣ rất ít nên doanh thu nay giảm xuống.
Đến năm 2012, tổng doanh thu lại tiếp tục giảm so với năm 2011 một
lƣợng là 20.051triệu đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ 48,47%. Nguyên nhân là do ảnh hƣởng của khủng hoảng kinh tế, thị trƣờng nhà đất bị đóng băng, chính sách cắt giảm đầu tƣ công trình theo tinh thần Nghị quyết 11NQ-CP của nhà nƣớc và các đối thủ cạnh tranh ngày càng mạnh làm cho việc kinh doanh của công ty gặp khó khăn, doanh thu giảm mạnh.
Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2012 giảm so với năm 2011 với số tiền là 19.945 triệu đồng tƣơng ứng với tỷ lệ 48,44%. Nguyên nhân là do không nhận đƣợc nhiều công trình có quy mô lớn và là năm khó khăn chung của ngành xây dựng đang trong tình trạng bị đóng băng dài hạn.
Doanh thu hoạt động tài chính của năm 2012 giảm so với năm 2011 với số tiền là 107 triệu đồng, tƣơng đƣơng giảm với tỷ lệ là 55,20%, nguyên nhân giảm là do doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm nên kéo theo nó giảm xuống theo, vì khi doanh thu giảm thì tiền khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản cho công ty giảm nên sinh ra lãi ít.
Đến năm 2012 doanh thu khác của công ty lại tăng lên so với năm 2011 một khoản tiền là 31 triệu đồng, tƣơng ứng tăng với tỷ lệ là 402,44% nguyên nhân tăng là do khách hàng bồi thƣờng tiền làm sai hợp đồng và thanh lý một số máy thi công lạc hậu làm cho phần doanh thu này tăng lên đáng kể.
Nhƣ vậy, qua bảng phân tích số liệu ở trên cho thấy doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm một vị trí quan trọng trong tổng doanh thu của công ty. Nó không chỉ là nguồn thu chủ yếu của công ty mà nó còn phản ánh đƣợc tốc độ phát triển của toàn công ty, từ đó có thể thấy đƣợc thị trƣờng tiêu thụ của công ty đang mở rộng hay bị thu hẹp.
4.1.1. Phân tích các nhân tố ảnh hư ng đến doanh thu
Ta thấy, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty chiếm tỷ trọng cao và là khoản doanh thu chủ yếu trong tổng doanh thu của công ty. Do đó, ở đây ta đi phân tích các nhân tố ảnh hƣởng đến doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cũng tức là phân tích các nhân tố ảnh hƣởng đến tình hình doanh thu của công ty. Ta có phƣơng trình doanh thu nhƣ sau:
Doanh thu (M) = Khối lƣợng (q) x Giá bán (p)
Mặc dù doanh thu bán hàng bị ảnh hƣởng bởi nhiều nhân tố khách quan, chủ quan khác nhau. Nhƣng từ phƣơng trình trên ta thấy doanh thu bán
32
hàng bị ảnh hƣởng trực tiếp bởi 2 nhân tố là khối lƣợng và giá bán.
Do Công ty cổ phần xây dựng TP Cần Thơ kinh doanh lĩnh vực đặc biệt, lĩnh vực xây dựn, nên doanh thu chịu ảnh hƣởng bởi khối lƣợng công trình thực hiện trong năm và giá bán hay giá nhận thầu công trình. Vậy phƣơng trình trên đƣợc viết lại nhƣ sau:
Doanh thu (M) = Khồi lƣợng công trình (q) x Giá bán hay giá nhận thầu (P) Dựa vào giá trị nhận thầu của mõi công trình của công ty và căn cứ vào số lƣợng thực hiện của từng năm, để tính ra đƣợc giá nhận thầu trung bình. Để phân chia quy mô của từng loại công trình cố định nhƣ sau:
+ Quy mô công trình lớn trên 8 tỷ.
+ Quy mô công trình vừa từ 1 tỷ đến 8 tỷ. + Quy mô công trình nhỏ dƣới 1 tỷ.
Dƣới đây là bảng số liệu mô tả tình hình khối lƣợng công trình và giá nhận thầu trung bình của từng loại công trình theo từng quy mô công trình nhƣ sau:
33
Bảng 4.2: Tình hình khối lƣợng công trình thực hiện của từng quy mô công trình qua 3 năm 2010,2011,2012
Đơn vị tính: Đồng
Nguồn: hòng kế toán - C ng ty ổ phần y Dựng Thành hố Cần thơ năm 2010- 2012
Quy mô công trình
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
Khối lƣợng công trình (q10) Giá Bán Hay Giá nhận thầu TB(p10) Doanh thuTB M10) Khối lƣợng công trình q11) Giá bán hay Giá nhận thầu TB(p11) Doanh thu TB M11 Khối lƣợng công trình (q12) Giá Bán Hay Giá nhận thầu TB(p12) Doanh thu TB( M12) Lớn 4 16.745.902.570 66.983.610.280 3 10.989.230.970 32.967.692.910 2 8.500.679.500 17.001.359.000 Vừa 2 1.749.691.834 3.499.383.668 3 1.789.660.250 5.368.980.750 2 1.159.385.179 2.318.770.358 Nhỏ 2 689.023.670 1.378.047.340 4 799.452.985 3.197.811.940 3 756.860.082 2.270.580.246
34
Nhìn từ số liệu bảng 4.2 ta thấy qua các năm thì giá nhận thầu trung bình năm 2011, 2012 giảm mạnh so với năm 2010, nguyên nhân là do giá nguyên vật liệu tăng giảm đột biến, giá nhân công tăng, nên công ty chỉ nhận những gói thầu hoàn thành trong thời gian ngắn nhất, quyết toán nhanh. Bằng cách sử dụng phƣơng pháp thay thế liên hoàn, ta sẽ xác định mức độ ảnh hƣởng của từng nhân tố: khối lƣợng công trình và giá nhận thầu trung bình đến doanh thu của công ty.
Từ bảng 4.2 ta tính đƣợc bảng 4.2.1 Ghi chú: - Thay thế lần 1: q11/10 = q11 x p10 - q10 x p10 - Thay thế lần 2: p11/10 = q11 x p11 - q11 x p10 M11/10 = q11/10 + p11/10 - Thay thế lần 1: q12/11 = q12 x p11 - q11 x p11 - Thay thế lân 2: p12/11 = q12 x p12 - q12 x p11 M12/11 = q12/11 + p12/11
Bảng 4.2.1: Tổng hợp các nhân tố giá và số lƣợng công trình loại quy mô Lớn ảnh hƣởng tới doanh thu.
Đơn vị tính: đồng
Nguồn từ ảng 4.2
Từ số liệu bảng 4.2 ta nhận thấy đƣợc doanh thu (quy mô công trình Lớn) năm 2011 giảm so với năm 2010 một lƣợng là 34.016 triệu đồng là do nhân tố giá nhận thầu trung bình loại quy mô lớn giảm 17.270 triệu đồng và nhân tố khối lƣợng công trình quy mô lớn giảm 16.746 triệu đồng. Trong đó nhân tố giá giảm nhiều hơn nhân tố khối lƣợng.
Nhân tố giá nhận thầu trung bình và nhân tố khối lƣợng công trình loại quy mô lớn giảm là do ảnh hƣởng của tình hình kinh tế chung của ngành xây dựng đang bị đóng băng dài hạn nên gặp khó khăn cho việc tìm kiếm các công trình có mức đầu tƣ lớn nhƣ trƣớc đây bị hạn chế. Đây là tình hình chung đối với các công ty cùng lĩnh vực kinh doanh xây dựng không riêng vì công ty.
Sang năm 2012 nhân tố giá nhân thầu quy mô lớn tiếp tục giảm so với năm 2011 một lƣợng là 4.977 triệu đồng, kèm theo đó là khối lƣợng công trình quy
Chỉ tiêu Năm 2011/2010 2012/2011 Số lƣợng công trình(q) (16.745.902.570) (10.989.230.970) Giá nhận thầu(P) (17.270.014.800) (4.977.102.940) Tổng hợp nhân tố(M) (34.015.917.370) (15.966.333.910)
35
mô lớn cũng giảm theo là 10.989 triệu đồng, làm cho doanh thu giảm so với năm 2011 một lƣợng tƣơng ứng là 15.966 triệu đồng. Nguyên nhân là do tình hình xây dựng trong những năm qua trầm lắng từ chích sách giảm đầu tƣ, thắt chặt tín dụng của các ngân hàng và lãi suất cho vay cao, kèm theo đó là ngày càng có nhiều đối thủ cạnh tranh lớn, mạnh về tài chính và công nghệ, nên đấu thầu các công trình có quy mô lớn ngàng càng khó khăn hơn.
Bảng 4.2.2: Tổng hợp các nhân tố giá và số lƣợng công trình loại quy mô Vừa, ảnh hƣởng tới doanh thu.
Đơn vị tính: đồng
Nguồn từ ảng 4.2
Nhìn vào bảng 4.2.2 ta nhận thấy số lƣợng và giá nhận thầu quy mô vừa năm 2011 tăng so với năm 2010 làm cho doanh thu( loại quy mô công trình Vừa) tăng 1.870 triệu đồng so với năm 2010. Trong đó số lƣợng công trình quy mô vừa tăng so với năm 2010 một lƣợng là 1.750 triệu đồng, giá nhận thầu là 119 triệu đông. Tuy doanh thu của quy mô này tăng nhƣng không thể làm cho doanh thu BH&CCDV của công ty năm 2011 tăng lên đƣợc.
Sang năm 2012 thì tình trạng đóng băng nhà đất ngày càng khó khăn hơn, nhà xây ra bán không đƣợc, chính sách cắt giảm công trình, thắt chặt lãi suất ngân hàng, đến việc công ty tìm kiếm những công trình có quy mô vừa cũng ngày càng ít đi. Cụ thể giảm, số lƣợng công trình vừa năm 2012 giảm so với năm 2011 một lƣợng là 1.790 triệu đồng, giá nhận thầu trung bình giảm 1.261 triệu đồng. làm cho doanh thu quy mô công trình vừa giảm 3.050 triệu đồng. Chính vì vậy đã làm cho doanh thu BH&CCDV năm 2012 giảm xuống. Bảng 4.2.3: Tổng hợp các nhân tố giá và số lƣợng công trình loại quy mô Nhỏ, ảnh hƣởng tới doanh thu.
Đơn vị tính: đồng
Nguồn từ ảng 4.2
Nhìn vào bảng tổng hợp nhân tố 4.2.3 ta thấy số lƣợng công trình và giá nhận Chỉ tiêu Năm 2011/2010 2012/2011 Số lƣợng công trình(q) (1.749.691.834) (1.789.660.250) Giá nhận thầu(P) (119.905.248) (1.260.550.142) Tổng hợp nhân tố(M) (1.869.597.082) (3.050.210.392) Chỉ tiêu Năm 2011/2010 2012/2011 Số lƣợng công trình(q) (1.378.047.340) (799.452.985) Giá nhận thầu(P) (441.717.260) (127.778.09) Tổng hợp nhân tố(M) (1.819.764.600) (927.231.694)
36
thầu công trình quy mô Nhỏ năm 2011 tăng so với năm 2010, trong đó số lƣợng tăng 1.378 triệu đồng, giá nhận thầu tăng 441 triệu đồng so với năm 2010, điều này làm cho doanh thu của quy mô công trình Nhỏ năm 2011 tăng 1.820 triệu đồng. Sang năm 2012 cũng nhƣ quy mô công trình Vừa thì so lƣợng công trình và giá nhận thầu trung bình cũng giảm so với năm 2011 làm cho doanh thu công trình quy mô Nhỏ năm 2012 giảm 927 triệu đồng. Cụ thể là, số lƣợng công trình giảm 799 triệu đồng, giá nhận thầu giảm 128 triệu đồng so với năm 2011.
Qua phân tích trên ta nhận thấy, thì nhân tố khối lƣợng công trình và nhân tố giá nhận thầu giảm xuống đã làm cho doanh thu giảm. Vì vậy công ty cần có biện pháp, kế hoạch cụ thể để nhằm làm tăng doanh thu.
4.1.2 Phân tích tình hình biến động chi phí
Bên cạnh doanh thu thì chi phí cũng là một trong những yếu tố có ảnh hƣởng trực tiếp đến lợi nhuận của công ty. Mỗi một Sự biến động tăng hay giảm của chi phí cũng đều ảnh hƣởng đến lợi nhuận. Do đó, chúng ta cần phải xem xét tình hình thực hiện chi phí một cách chặt chẽ và hết sức cẩn thận nhằm hạn chế sự gia tăng chi phí không mong muốn và để có thể làm giảm các loại chi phí đến mức thấp nhất. Điều này đồng nghĩa với việc làm tăng lợi nhuận, nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty.
4.1.2.1 Phân tích tình hình thực hiện chi phí của công ty qua 3 năm
Do hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty mang đặc thù riêng, là một công ty chuyên về các lĩnh vực xây lắp gồm xây dựng các chung cƣ, nhà ở, các công trình giao thông, dân dụng,…cho nên kết cấu chi phí của công ty cũng có nét khác so với lĩnh vực hoạt động kinh doanh khác.
Dựa vào bảng 4.3 bên dƣới ta thấy, cả 3 năm giá vốn hàng bán đều chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí hàng năm của công ty. Vì đây là công ty kinh doanh xâ y lắp nên chi phí giữa các năm không ổn định, nó tăng giảm phụ thuộc vào số lƣợng công trình thực hiện của cả năm. Chi phí còn phụ thuộc vào từng loại quy mô của công trình lớn hay nhỏ. Phần lớn tổng chi phí của cả năm đƣợc hình thành từ giá vốn hàng bán, vì giá thành của một công trình là cơ sở để quyết định giá bán hay giá nhận thầu của công trình đó. Dựa vào bảng 4.3 để thấy rõ tình hình sử dụng chi phí của công ty