Những vấn đề tồn tại trong hoạt động kiểm tra thuế tại thành phố Hà Giang do các nguyên nhân chủ yếu sau:
Phƣơng pháp kiểm tra thuế dƣa trên cơ sở đánh giá mức độ vi phạm, mức độ gian lận của NNT còn thiếu chuyên nghiệp. Việc lập kế hoạch và tổ chức kiểm tra thuế còn mang tính chủ quan, chủ yếu dựa vào kinh nghiệm trong quản lý, chƣa có cơ sở vững chắc trong việc phân loại các doanh nghiệp có rủi ro cao để lập kế hoạch kiểm tra.
Việc phân loại doanh nghiệp để đƣa vào kiểm tra thuế chủ yếu dựa vào việc phân tích số liệu kê khai thuế của NNT và tình hình tuân thủ nghĩa vụ thuế của đơn vị, chƣa tìm hiểu chính xác thông tin về hoạt động của doanh nghiệp nhƣ quy mô, ngành nghề, quy trình SXKD, lực lƣợng lao động và báo cáo tài chính... Do vậy, đối tƣợng đƣa vào kiểm tra phần nhiều tập trung vào nhóm doanh nghiệp có vi phạm về hóa đơn, quy mô không lớn, ngành nghề kinh doanh giản đơn, nhiều trƣờng hợp không có hành vi gian lận cũng tổ chức kiểm tra…làm cho hoạt động kiểm tra thuế chƣa hiệu quả.
Phần mềm các chƣơng trình ứng dụng để thực hiện công tác phân tích hồ sơ khai thuế mặc dù đã đƣợc áp dụng tại Chi cục Thuế, tuy nhiên các chƣơng trình này khi vận hành vẫn thƣờng hay lỗi, hơn thế nữa một số chƣơng trình khi Luật Quản lý thuế có sửa đổi, hay một số Thông tƣ, Nghị định thay đổi nhƣng chƣơng trình hỗ trợ vẫn chƣa nâng cấp kịp thời. Do vậy, công tác phân tích rủi ro chuyên sâu đối với doanh nghiệp thuộc đối tƣợng kiểm tra thuế chƣa đƣợc thực hiện tốt, công tác kiểm tra thuế chƣa gắn chặt với kiểm tra và đối chiếu định mức tiêu hao nguyên vật liệu dùng vào sản xuất của doanh nghiệp, dẫn đến hiệu quả kiểm tra thuế không cao.
90
Việc tổ chức cập nhật, thu thập thông tin, chứng cứ, đánh giá phân tích tài liệu kê khai, báo cáo tài chính của doanh nghiệp trƣớc khi tiến hành kiểm tra tại đơn vị chƣa sâu, còn chung chung, không phát hiện đƣợc các dấu hiệu gian lận từ đó lập đề cƣơng kiểm tra thuế còn rập khuôn giữa các doanh nghiệp với nhau, không có trọng tâm nội dung kiểm tra thuế cụ thể nên công tác kiểm tra thuế mang lại hiệu quả chƣa cao.
Cơ sở vật chất, văn phòng làm việc của cơ quan thuế còn nhỏ hẹp, trong khi đó phải bố trí nhiều bộ phận không cùng chức năng làm ở một phòng dẫn đến thiếu phòng làm việc để tiếp và giải quyết công việc với NNT...
Cơ quan thuế chƣa đƣợc giao chức năng khởi tố điều tra các vụ án vi phạm pháp luật về thuế mà đều phải chuyển qua cơ quan Công an. Do vậy nhiều vụ việc giải quyết rất chậm, làm ảnh hƣởng đến việc thu nộp ngân sách tại địa phƣơng.
Vẫn còn một số công chức làm công tác kiểm tra thuế còn hạn chế trình độ chuyên môn nghiệp vụ. Chƣa có kinh nghiệm trong việc phân tích hồ sơ khai thuế và báo cáo tài chính, chƣa cập nhật kịp thời chính sách thuế cũng nhƣ chế độ kế toán nên khi kiểm tra tại trụ sở NNT không phát hiện sai phạm.
Các giải pháp quản lý kinh tế xã hội chƣa đƣợc cải cách đồng bộ để hỗ trợ cho công tác quản lý thuế nhƣ: quản lý đất đai, quản lý thanh toán không dùng tiền mặt, quản lý xuất nhập khẩu, quản lý xuất nhập cảnh, quản lý đăng ký kinh doanh... đã làm hạn chế rất nhiều đến kết quả quản lý thuế.
Năng lực, trình độ quản lý thuế còn có những điểm chƣa đáp ứng so với yêu cầu quản lý thuế hiện đại, khoa học, cụ thể là:
+ Công tác kiểm tra thuế xử lý các hành vi vi phạm về thuế của cơ quan thuế chƣa đƣợc đặt đúng tầm và chƣa phù hợp với thực trạng của nƣớc ta là trình độ dân trí thấp, nhận thức trách nhiệm pháp luật chƣa cao. Chất lƣợng kiểm tra còn hạn chế, chƣa có giải pháp hữu ích trong việc ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận trong việc tính thuế, kê khai thuế, gian lận trong hoàn thuế, miễn giảm thuế, nhất trong hoàn thuế GTGT. Chức năng và quyền hạn của kiểm tra thuế còn bị bó hẹp chƣa trở thành công cụ có hiệu lực để chống thất thu ngân sách và răn đe, ngăn chặn các hành vi vi phạm về thuế
91
+ Việc tuyên truyền giáo dục, hƣớng dẫn giải thích chính sách thuế chƣa thƣờng xuyên, liên tục để nâng cao tính tuân thủ, tự nguyện, nâng cao trách nhiệm pháp luật về thuế.
+ Ứng dụng công nghệ tin học trong việc quản lý thuế còn ở mức thấp, mới tập trung chủ yếu vào công việc quản lý về đăng ký thuế, cấp mã số thuế, quản lý biên lai, ấn chỉ; đại bộ phận công việc quản lý thuế vẫn là thủ công, năng suất, hiệu quả quản lý thuế còn thấp dẫn đến hạn chế khả năng kiểm soát và quản lý thuế của cơ quan thuế.
+ Một bộ phận công chức quản lý thuế trình độ hiểu biết và thực thi về chính sách thuế còn hạn chế chƣa đáp ứng yêu cầu quản lý hiện đại và yêu cầu cải cách hành chính trong quản lý thu. Thái độ và phong cách ứng xử của một bộ phận công chức thuế tận tụy, công tâm, khách quan giữa quyền lợi của nhà nƣớc với quyền lợi của NNT. Chƣa trở thành ngƣời bạn đồng hành đáng tin cậy của NNT trong việc thực hiện các luật thuế.
Đa số doanh nghiệp làm ăn chân chính, nộp thuế đầy đủ. Nhƣng cũng có không ít doanh nghiệp ý thức trách nhiệm xã hội chƣa cao, do đó chƣa tự giác trong nghĩa vụ thuế hoặc cố tình chậm nộp thuế, trốn thuế...Nhiều doanh nghiệp chƣa quan tâm hoặc chƣa chủ động tìm hiểu thông tin, chính sách thuế mới, trình độ của kế toán quá yếu nên thƣờng khai sai, khai thiếu, nhiều trƣờng hợp không thực hiện đƣợc chế độ phải ấn định thuế. Ngoài ra, nhiều doanh nghiệp chƣa ứng dụng CNTT, thƣơng mại điện tử nên chƣa tiếp cận đƣợc phần mềm hỗ trợ khai thuế, chƣa sử dụng hóa đơn tự in... Các nguyên nhân này phát sinh rất nhiều công việc đối với kế toán trong thực hiện các thủ tục hành chính thuế, làm tăng gánh nặng cho doanh nghiệp và cho cả cơ quan thuế, nhất là khi quy mô kinh doanh phát triển.
Ngoài ra, do phần đông các doanh nghiệp dân doanh thực hiện kế toán thƣờng chủ yếu đối phó với cơ quan thuế, chƣa đề cao tầm quan trọng của báo cáo tài chính, số liệu trên báo cáo tài chính không phản ánh đúng tình hình SXKD của doanh nghiệp, chƣa thấy đƣợc vai trò của kế toán quản trị nội bộ doanh nghiệp trong phát triển kinh doanh. Thực tế một nhân viên kế toán có thể làm việc cho 2-4,
92
thậm trí tới 6-7 doanh nghiệp nên không thể giúp doanh nghiệp bảo vệ vốn, tài sản của mình.
Một số lĩnh vực có liên quan đến nghĩa vụ nộp thuế nhiều nhƣ: Đất đai, xây dựng, đăng ký kinh doanh, quản lý phƣơng tiện tài sản kinh doanh còn dùng tiền mặt nhiều nên thiếu kiểm soát thu nhập. Ngƣời dân có thói quen mua hàng không yêu cầu ngƣời bán hàng xuất hóa đơn nên tình trạng trốn thuế, lậu thuế, gian lận về thuế, nợ đọng thuế còn diễn ra ở nhiều khoản thu, sắc thuế, vừa làm thất thu cho NSNN, vừa không bảo đảm công bằng xã hội
Một số doanh nghiệp cố ý, tìm mọi thủ đoạn, dƣới mọi hình thức gian lận các khoản tiền thuế phải nộp nhƣ kê khai khống để chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT từ NSNN.
Đối với các cơ quan chức năng và tổ chức có liên quan: Một số cấp uỷ, chính quyền địa phƣơng chƣa quan tâm đúng mức và chƣa thực sự coi công tác thuế là nhiệm vụ của địa phƣơng mình. Các cơ quan chức năng, các tổ chức, cá nhân có liên quan (nhƣ cơ quan TNMT, xây dựng, giao thông, công an, kiểm sát, ngân hàng, các cơ quan thông tin đại chúng...) ở từng nơi, từng lúc thiếu sự phối hợp chặt chẽ, đồng bộ và có hiệu quả với CQT trong việc cung cấp thông tin và áp dụng các biện pháp hỗ trợ để thu đầy đủ, kịp thời tiền thuế vào NSNN...
Tóm lại, luận văn đã tập trung phân tích, đánh giá thực trạng kiểm tra thuế giai đoạn 2009-2013 qua các nội dung: tổ chức bộ máy, quy trình nghiệp vụ, công tác lập kế hoạch kiểm tra.
Từ những vấn đề trên, tác giả đã đi sâu phân tích hiệu quả của công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế thành phố thông qua bộ tiêu chí hiệu quả nêu ở phần lý luận. Qua đó cho thấy công tác kiểm tra thuế thời gian qua đã đạt đƣợc một số hiệu quả tích cực nhất định nhƣ: số thuế truy thu bình quân một NNT qua kiểm tra tăng qua các năm, qua kiểm tra đã làm giảm chi phí, giảm lỗ... Kết quả đạt đƣợc của kiểm tra thuế phản ánh nỗ lực của Chi cục Thuế đó là đã nâng cao chất lƣợng hoạt động kiểm tra, tăng thu cho NSNN. Từ đó tác động đến hành vi tuân thủ của NNT, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật của NNT.
93
Tuy nhiên, bên cạnh những ƣu điểm thì hiệu quả của việc kiểm tra thuế trong thời gian qua là chƣa đáng kể, kiểm tra thuế vẫn còn tồn tại những hạn chế nhất định nhƣ: Tỷ lệ NNT đƣợc kiểm tra trên tổng số NNT đang hoạt động thấp, chƣa áp dụng các tiêu chí đánh giá hiệu quả kiểm tra thuế vào công tác quản lý thuế, số thu bình quân một NNT chƣa cao... Nguyên nhân chủ yếu là con ngƣời và phƣơng pháp kiểm tra thuế.
Từ thực trạng hiệu quả công tác kiểm tra thuế nói trên, cần thiết phải đƣa ra những định hƣớng và giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả kiểm tra thuế trong thời gian tới để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế, nâng cao tính tuân thủ của NNT.
94
CHƢƠNG 4. ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI TP HÀ GIANG
4.1. Định hƣớng công tác kiểm tra tại thành phố Hà Giang
Theo Đề án đổi mới và tăng cƣờng năng lực công tác thanh tra, kiểm tra ngƣời nộp thuế giai đoạn 2011-2020, toàn ngành đề ra mục tiêu: “đảm bảo tính chuyên sâu, chuyên nghiệp, hiệu quả” và “áp dụng hiệu quả các kỹ năng thanh tra, kiểm tra...” Mục tiêu định lƣợng cụ thể giai đoạn 2016 - 2020 là: “Tỷ lệ NNT đƣợc kiểm tra trên tổng số NNT do CQT quản lý đạt tối thiểu 30%; Tỷ lệ NNT đƣợc lựa chọn kiểm tra qua phần mềm phân tích rủi ro của CQT đạt tối thiểu 95%; Tỷ lệ trƣờng hợp kiểm tra phát hiện có sai phạm đạt tối thiểu 90%; Tỷ lệ số thuế điều chỉnh giảm sau khiếu nại không quá 3% so với số thuế truy thu theo quyết định” (Bộ tài chính, 2011, tr.177-178).
Qua đó, có thể nhận định rằng một trong những mục tiêu quan trọng nhất của kiểm tra thuế đã đƣợc đề cao là tính hiệu quả. Tính hiệu quả cũng đã đƣợc lƣợng hóa trong Đề án cụ thể thông qua các chỉ tiêu: tỷ lệ NNT đƣợc kiểm tra trên tổng số NNT do CQT quản lý, tỷ lệ trƣờng hợp kiểm tra phát hiện có sai phạm. Đề án cũng đã nhấn mạnh vào giải pháp phân tích rủi ro nhƣ một phƣơng thức để đạt đƣợc tính hiệu quả trong kiểm tra thuế thời gian tới.
Tuy nhiên, nghiên cứu tổng thể Đề án chƣa cụ thể hóa tính hiệu quả của kiểm tra thuế bằng các chỉ tiêu định lƣợng và định tính cụ thể nên khó xác định đƣợc mục tiêu cụ thể. Đồng thời, đề án cũng chƣa đƣa ra các yêu cầu nâng cao hiệu quả kiểm tra thuế trong thời gian tới.
Theo tác giả, kiểm tra thuế phải đạt đƣợc hiệu quả với mục tiêu: hạn chế trốn tránh, gian lận thuế, truy thu đủ số thuế trốn, thuế thiếu vào NSNN, giảm chi phí quản lý cho ngành thuế, nâng cao hiệu quả, hiệu lực công tác quản lý thu thuế là cơ sở thúc đẩy hiện đại hóa và cải cách hành chính thuế, đồng thời giảm phiền hà cho NNT, và giảm chi phí tuân thủ của NNT, khuyến khích NNT tự giác tuân thủ pháp luật thuế. Nếu không nâng cao đƣợc hiệu quả công tác kiểm tra thuế thì mục tiêu của kiểm tra thuế sẽ không đạt đƣợc.
95
Do đó, theo quan điểm của tác giả, để đạt đƣợc hiệu quả, kiểm tra thuế phải đạt đƣợc các yêu cầu về mặt định lƣợng và định tính sau:
Về mặt định lượng
- Tăng tỷ lệ NNT đƣợc kiểm tra trong tổng số NNT đang hoạt động đạt tỷ lệ từ 30% trở lên.
- Tăng tỷ lệ hoàn thành kế hoạch số lƣợng NNT đƣợc kiểm tra.
- Tăng số thuế truy thu bình quân: đảm bảo số thuế truy thu bình quân năm sau cao hơn năm trƣớc.
- Giảm tỷ lệ nợ đọng sau kiểm tra xuống qua các năm.
- Tăng số lỗ sai bình quân bị loại qua kiểm tra năm sau cao hơn năm trƣớc. - Tăng cƣờng phát hiện sai phạm để tăng tỷ lệ NNT kiểm tra phát hiện có sai phạm. - Giảm thời gian kiểm tra bình quân một NNT.
- Tăng tỷ lệ hoàn thành kế hoạch về thời gian kiểm tra.
- Tăng hệ số số lƣợng NNT đã kiểm tra trên số công chức kiểm tra
Về mặt định tính
- Phát hiện đƣợc nhiều hành vi, sai phạm nghiêm trọng ở các dạng khác nhau của NNT qua kiểm tra.
- Mức độ tuân thủ các quyết định kiểm tra, kết luận kiểm tra của NNT tốt hơn sau kiểm tra. Sự biến chuyển ý thức tự tuân thủ nghĩa vụ thuế của NNT tốt hơn trƣớc khi kiểm tra.
- Xu hƣớng thay đổi các hành vi sau kiểm tra: Giảm các hành vi vi phạm sau kiểm tra của NNT; Giảm NNT tái phạm sau kiểm tra. NNT chấp hành tốt chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ sau kiểm tra.
- Nâng cao mức độ hài lòng của NNT đối với công tác kiểm tra thuế của cơ quan thuế.
Mục tiêu cao nhất của quản lý thuế nói chung và của kiểm tra thuế nói riêng là đảm bảo thực hiện nghiêm túc các Luật thuế, thúc đẩy thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, nâng cao tính tự giác tuân thủ của NNT, vì yêu cầu này phản ánh đầy đủ và toàn diện nhất mục tiêu cần đạt đƣợc của quản lý thuế. Do vậy, việc đổi mới, nâng
96
cao hiệu quả kiểm tra thuế phải hƣớng tới thực hiện tốt yêu cầu nâng cao tính tự giác tuân thủ của NNT. Tính tự giác tuân thủ của NNT có tác động tích cực với hệ thống quản lý thuế, là tiền đề để tinh giản bộ máy quản lý thu thuế, giảm chi phí quản lý thu thuế...
Kiểm tra thuế phải hƣớng tới việc tăng thời gian kiểm tra tại trụ sở CQT, giảm thời gian kiểm tra trực tiếp tại trụ sở của NNT, giảm thiểu phiền hà cho NNT. Đồng thời, cần cải tiến quy trình, thủ tục tiến hành kiểm tra thuế để tạo điều kiện thuận lợi cho NNT tuân thủ các kết luận kiểm tra. Yêu cầu này xuất phát từ việc phải giải quyết mâu thuẫn giữa đòi hỏi phải tăng cƣờng kiểm tra, nâng cao khả năng phát hiện gian lận, trốn thuế với việc phải khuyến khích phát triển sản xuất, kinh doanh. Muốn vậy, việc kiểm tra phải công khai, minh bạch, dân chủ, khách quan, thủ tục kiểm tra phải đơn giản...
4.2. Các giải pháp nâng cao hiệu quả kiểm tra thuế
Để kiểm tra thuế đạt đƣợc mục tiêu hiệu quả, thời gian tới cần thực hiện các giải pháp sau:
4.2.1 Nhóm giải pháp về cải cách thể chế
*) Hoàn thiện và áp dụng hệ thống tiêu chí đánh giá hiệu quả kiểm tra thuế
Để xác định đƣợc kiểm tra thuế có hiệu quả hay không thì Chi cục Thuế cần phải áp dụng các tiêu chí đánh giá hiệu quả về mặt định lƣợng và định tính. Các tiêu chí đánh giá hiệu quả là thƣớc đo, là chuẩn mực để đánh giá tác dụng, hiệu quả
