6. Cấu trúc của luận văn
3.2. Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện
huyện Bình Xuyên, tỉnh Vĩnh Phúc từ năm 2011 đến nay
3.2.1. Quản lý đăng kí thuế, kê khai thuế và nộp thuế TNDN
Đội Kê khai kế toán thuế của Chi cục có trách nhiệm quản lý việc đăng kí và kê khai thuế của doanh nghiệp. Trước đây, cơ quan thuế phải tính toán số thuế phải nộp của doanh nghiệp nhưng hiện nay, doanh nghiệp thực hiện cơ chế “tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm”, nhờ vậy, tiết kiệm được thời
gian và công sức cho cán bộ thuế; tiết kiệm chi phí đi lại, in ấn; đồng thời nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế cho doanh nghiệp. Tuy nhiên, cơ chế “tự khai, tự nộp” cũng mang lại nhiều hạn chế trong công tác quản lý thuế TNDN của Chi cục như: tình trạng trốn thuế, gian lận thuế; đồng thời, cơ chế này cũng đòi hỏi trình độ của cán bộ thuế ngày càng phải nâng cao,… Hiện nay, tại Chi cục thuế Bình Xuyên đã đạt 100% doanh nghiệp thực hiện cơ chế “tự khai, tự nộp” thuế TNDN.
Trong công tác kê khai thuế, Chi cục thuế đã cung cấp miễn phí phần mềm kê khai thuế cho doanh nghiệp và việc nhập thông tin trên tờ khai thuế được hỗ trợ bằng công nghệ mã vạch. Đặc biệt, từ tháng 01 năm 2014, Chi cục triển khai cho doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng internet. Nhờ vậy, việc kê khai thuế của doanh nghiệp và công tác quản lý thuế TNDN của Chi cục diễn ra nhanh chóng, chính xác và hiệu quả. Tuy nhiên, đa số doanh nghiệp do Chi cục quản lý là các doanh nghiệp vừa và nhỏ nên sự hiểu biết về pháp luật thuế còn hạn chế, dẫn tới việc đăng kí thuế chậm, kê khai thuế còn sai sót, chưa đúng thời hạn. Đồng thời, việc ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế nói chung và quản lý thuế TNDN nói riêng gây khó khăn cho việc tiếp nhận, thực thi của một bộ phận cán bộ thuế, nhất là những cán bộ đã có tuổi. Bảng 3.1: Tình hình nộp tờ khai thuế TNDN Năm Số DN nộp tờ khai Số DN nộp đúng hạn Số DN nộp chậm Số DN bị nhắc nhở Số DN bị phạt 2011 288 269 15 04 2012 322 302 13 07 2013 364 334 19 11
Nhìn vào bảng 3.1 ta thấy: số doanh nghiệp nộp tờ khai đúng hạn chiếm hơn 90% tổng số doanh nghiệp nộp tờ khai thuế TNDN nhưng số lượng doanh nghiệp nộp tờ khai thuế sai hạn vẫn còn. Điều này đòi hỏi công tác quản lý kê khai thuế nói chung và kê khai thuế TNDN nói riêng cần sát sao hơn đồng thời Chi cục phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế để doanh nghiệp nắm vững quy trình thực hiện luật thuế TNDN.
Các doanh nghiệp do Chi cục quản lý nộp thuế TNDN tại Ngân hàng thương mại cổ phần công thương Việt Nam chi nhánh Bình Xuyên. Thay vì phải mang tiền mặt tới nộp tại kho bạc, hiện nay, chỉ bằng một tin nhắn, các doanh nghiệp đã có thể chuyển khoản tiền thuế TNDN vào tài khoản ngân hàng. Điều này hạn chế sự nhũng nhiễu của cán bộ thuế; giúp doanh nghiệp chủ động, nhanh gọn trong hoạt động nộp thuế nhưng cũng đòi hỏi sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan thuế - ngân hàng và kho bạc nhà nước.
3.2.2. Công tác kiểm tra thuế
Hiện nay, số lượng cán bộ đội kiểm tra của Chi cục thuế huyện Bình Xuyên gồm 05 cán bộ, đa số là cán bộ trẻ (04 cán bộ), 02 cán bộ nghỉ chế độ thai sản, vì vậy công tác kiểm tra thuế gặp rất nhiều khó khăn. Để đáp ứng yêu cầu công việc, đội đã đề nghị ban lãnh đạo Chi cục bổ sung một số cán bộ thuộc các đội thuế khác của Chi cục tham gia vào các đoàn kiểm tra, quyết toán thuế hàng năm. Thực tế, có 06 cán bộ thuộc các đội thuế khác được tăng cường vào 03 đoàn kiểm tra thuế của Chi cục.
Trong công tác quản lý thuế TNDN, đội Kiểm tra thuế tại Chi cục thuế huyện Bình Xuyên có nhiệm vụ: kiểm tra tính trung thực của các hồ sơ khai thuế, miễn giảm thuế TNDN, phát hiện những nghi vấn thì yêu cầu doanh nghiệp giải trình hoặc điều chỉnh kịp thời; xác định những trường hợp trốn thuế, gian lận thuế và xử lý hoặc kiến nghị xử lý các doanh nghiệp trốn thuế
TNDN. 03 đoàn kiểm tra thuế của Chi cục thực hiện kiểm tra doanh nghiệp được phân công theo các nội dung: kiểm tra chi phí phải trả người lao động của doanh nghiệp; kiểm tra tính hợp pháp của hóa đơn – chứng từ; kiểm tra số lượng hàng tồn kho; kiểm tra trích khấu hao tài sản cố định,…. Một năm, mỗi đoàn kiểm tra của Chi cục thuế huyện Bình Xuyên được phân công kiểm tra từ 16 đến 17 doanh nghiệp trên địa bàn.
Nhờ công tác kiểm tra được thực hiện thường xuyên và nghiêm túc nên hàng năm Chi cục đã truy thu được hàng tỷ đồng tiền thuế gian lận và tiền phạt thuế từ doanh nghiệp đóng góp vào NSNN. Cụ thể:
Bảng 3.2: Kết quả kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp từ 2011- 2014 Năm Số doanh nghiệp đƣợc kiểm tra Tổng số truy thu và phạt (nghìn đồng) Trong đó GTGT TNDN Phạt 2011 40/288 1178972 380455 600455 198062 2012 44/322 712065 277729 357729 76607 2013 48/364 1647912 618038 699168 330706 6 tháng 2014 17/383 338421 109191 128162 101068
( Nguồn: Chi cục thuế huyện Bình Xuyên)
Tuy nhiên, số lượng doanh nghiệp được kiểm tra hàng năm còn thấp, chiếm khoảng hơn 10% số doanh nghiệp đang hoạt động trên địa bàn. Vì vậy, tình trạng trốn thuế và gian lận thuế của đa số doanh nghiệp chưa bị phát hiện và xử lý gây thất thu cho NSNN. Thực tế cho thấy, hơn 90% doanh nghiệp được kiểm tra hàng năm đều có hành vi trốn thuế, gian lận thuế.
Bảng 3.3: Tình hình kiểm tra thuế TNDN tại doanh nghiệp Năm Số doanh nghiệp đƣợc
kiểm tra Số doanh nghiệp vi phạm Tỷ lệ số DN vi phạm/DN đƣợc kiểm tra (%) 2011 40 39 98 2012 44 42 95 2013 48 46 96 6 tháng 2014 17 14 82
(Nguồn: Chi cục thuế huyện Bình Xuyên)
Công tác kiểm tra thuế của doanh nghiệp tại Chi cục luôn được sự giám sát và xác minh của các đoàn kiểm tra nội bộ Cục thuế Vĩnh Phúc và kiểm toán nhà nước. Từ năm 2011 – 2014, kiểm toán nhà nước về làm việc tại Chi cục 02 lần vào năm 2011 và 2014; năm 2013 đoàn kiểm tra nội bộ Cục thuế Vĩnh Phúc về làm việc. Các đoàn kiểm tra xác minh, xem xét toàn diện các hoạt động của Chi cục thuế nói chung và những nội dung trong công tác quản lý thuế TNDN nói riêng.
3.2.3. Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Chi cục có Đội tuyên truyền hỗ trợ với 03 cán bộ thường trực tại văn phòng và đường dây nóng sẵn sàng giải đáp những thắc mắc của người nộp thuế. Công tác tuyên truyền của Chi cục chú trọng vào các nội dung như: tuyên truyền luật thuế, văn bản luật mới, phổ biến quy trình quản lý thuế cho doanh nghiệp,… với các hình thức phong phú, đa dạng như: xây dựng hệ thống pano, áp phích; mở các lớp tập huấn về thuế cho doanh nghiệp; tổ chức các cuộc đối thoại để doanh nghiệp bày tỏ ý kiến và lắng nghe sự giải đáp từ phía cơ quan thuế; tuyên truyền thông qua các phương tiện thông tin đại chúng như: loa phát thanh của các xã, thị trấn trong huyện, thông qua các phóng sự, chuyên đề, chuyên mục được phát trên đài phát thanh và đài truyền hình Vĩnh Phúc, các bài viết trên báo Vĩnh Phúc và tạp chí thuế,… Hiện nay, đội tuyên truyền hỗ trợ của Chi cục còn tiến hành gửi các văn bản thuế mới vào email của doanh nghiệp. Nhờ vậy, nhận thức về luật thuế và quy trình thực hiện luật của các doanh nghiệp ngày càng được nâng cao. Điều này có ý nghĩa đặc biệt quan trọng với Bình Xuyên khi các doanh nghiệp trên địa bàn huyện đa số có quy mô vừa và nhỏ; nhiều chủ doanh nghiệp có trình độ hạn chế. Kết quả của công tác tuyên truyền được thể hiện thông qua: số lượng lớp tập huấn; số cuộc đối thoại cho doanh nghiệp do Chi cục tổ chức; hệ thống pano, áp phích và số lượng lần tuyên truyền trên đài, báo. Cụ thể:
Bảng 3.4 : Kết quả công tác tuyên truyền Năm Tập huấn Đối thoại Pano, áp phích Phát thanh, truyền hình Số lớp Số ngƣời Số lớp Số ngƣời 2011 01 180 0 0 08 03 2012 03 205 01 192 10 04 2013 02 250 02 238 10 02
Nhìn vào bảng 3.3 ta thấy, công tác tuyên truyền mặc dù đã được Chi cục quan tâm nhưng vẫn chưa đáp ứng được yêu cầu trong bối cảnh thực tế của Bình Xuyên: nhận thức của chủ doanh nghiệp còn hạn chế, các văn bản về thuế nhiều và thường xuyên thay đổi. Cụ thể: số lượng lớp tập huấn và đối thoại còn ít, chưa thu hút được các doanh nghiệp tham gia đầy đủ; số lượng pano, áp phích tuyên truyền còn hạn chế so với diện tích rộng lớn của huyện Bình Xuyên; rất ít các phóng sự và bài báo tuyên truyền về thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng.
Cùng với việc tuyên truyền, công tác hỗ trợ doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Bình Xuyên cũng được chú trọng thực hiện. Tại trụ sở, các cán bộ thuế thuộc đội tuyên truyên hỗ trợ luôn thường trực trả lời những câu hỏi về thuế của doanh nghiệp một cách trực tiếp hoặc bằng văn bản hoặc qua điện thoại thông qua đường dây nóng.
Bảng 3.5 : Kết quả công tác hỗ trợ ngƣời nộp thuế
Năm Trả lời DN tại Chi cục Trả lời qua điện thoại Trả lời bằng văn bản
2011 230 852 07 2012 241 1003 10 2013 248 1102 08 6 tháng 2014 170 570 04
(Nguồn: Chi cục thuế huyện Bình Xuyên)
Nhìn chung, công tác hỗ trợ người nộp thuế tại Chi cục được thực hiện thường xuyên và hiệu quả. Trong các hình thức hỗ trợ, doanh nghiệp ưu tiên sử dụng hình thức nhận tư vấn qua điện thoại vì tiết kiệm thời gian và công sức đi lại. Làm tốt công tác hỗ trợ người nộp thuế sẽ góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế TNDN của Chi cục.
3.2.4. Miễn, giảm thuế TNDN và giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế TNDN
Thực hiện cơ chế “tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm”, doanh nghiệp phải cập nhập các văn bản thuế, tự xác định số thuế TNDN được miễn, giảm (nếu có) trong tờ khai thuế TNDN nộp tại Chi cục.
Từ năm 2011 đến nay, Chi cục thuế huyện Bình Xuyên thực hiện nghiêm túc việc miễn, giảm thuế TNDN cho các doanh nghiệp theo quy định của các Thông tư, Nghị định đã ban hành. Năm 2011, có 93 doanh nghiệp được giảm 30% số thuế TNDN phát sinh trong năm (đây là các doanh nghiệp vừa và nhỏ). Năm 2012, có 05 doanh nghiệp được miễn thuế TNDN (do cung ứng suất ăn ca cho công nhân); 75 doanh nghiệp được giảm 30% số thuế TNDN phát sinh trong năm (đây là doanh nghiệp vừa và nhỏ).
Từ năm 2011 đến nay, tại Chi cục thuế huyện Bình Xuyên chưa có trường hợp nào khiếu nại tố cáo về thuế TNDN. Điều này cho thấy công tác quản lý thuế TNDN của Chi cục được thực hiện nghiêm túc, công bằng và đúng pháp luật.
3.2.5. Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế TNDN
Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại Chi cục gồm 03 cán bộ nhưng phải quản lý số lượng lớn doanh nghiệp nợ thuế TNDN và các khoản nợ thường xuyên thay đổi, vì vậy, công tác quản lý nợ thuế của Chi cục gặp rất nhiều khó khăn. Hàng tháng, đội phải thống kê, rà soát, đối chiếu số nợ thuế của từng doanh nghiệp, phân loại thành các nhóm nợ: nợ khó thu, nợ chờ xử lý và nợ có khả năng thu. Sau đó, phân công các khoản nợ cho từng cán bộ thuế quản lý, đặt ra chỉ tiêu cụ thể để các cán bộ thực hiện. Đội phải ra thông báo nợ gửi các doanh nghiệp, đồng thời mời đại diện doanh nghiệp tới làm việc tại cơ quan thuế hoặc trực tiếp cán bộ thuế tới làm việc tại trụ sở doanh nghiệp. Hiện nay, đội đã ứng dụng phần mềm quản lý nợ vào công tác quản lý, nhờ vậy, việc quản lý nợ được tiến hành chính xác và hiệu quả hơn.
Bảng 3.6: Tình hình nợ thuế của doanh nghiệp (Đơn vị: nghìn đồng) Năm Tổng nợ Tổng nợ thuế TNDN Nợ thuế TNDN khó thu Nợ thuế TNDN chờ xử lý Nợ thuế TNDN có khả năng thu 2011 25.941.059 546.497 94.873 3.827 447.797 2012 35.342.023 2.284.173 110.955 1.955.406 217.812 2013 55.836.537 2.165.529 196.374 0 1.969.155 6 tháng 2014 49.724.425 2.148.829 249.154 0 1.899.675
(Nguồn: Chi cục thuế huyện Bình Xuyên)
Số nợ thuế TNDN chiếm tỷ lệ nhỏ trong tổng số nợ thuế tại Chi cục nhưng ngày càng có xu hướng tăng lên nhanh chóng (từ năm 2011 đến năm 2012 tăng 4,2 lần). Số nợ thuế TNDN khó thu còn chiếm tỷ trọng đáng kể trong tổng số nợ thuế TNDN (năm 2011 chiếm 17%, năm 2012 chiếm 4,8%; năm 2013 chiếm 9%). Số nợ thuế TNDN khó thu còn khá cao (năm 2011 là 17%; 6 tháng năm 2014 là 12%) cho thấy số lượng doanh nghiệp ngừng hoạt động, giải thể, phá sản khá nhiều. Số nợ khó thu này là khoản thất thu của NSNN. Vì vậy, việc quản lý nợ thuế TNDN trở thành một nhiệm vụ quan trọng và khó khăn đối với Chi cục thuế huyện Bình Xuyên nói chung và Đội quản lý nợ nói riêng.
Khi việc đôn đốc nợ của đội quản lý nợ không mang lại kết quả, đội phải tiến hành cưỡng chế nợ thuế. Các biện pháp cưỡng chế nợ thuế TNDN được thực hiện theo trình tự sau: trích tiền từ tài khoản giao dịch của doanh nghiệp mở tại các ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng, kho bạc nhà nước; thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng; cưỡng chế thông qua bên thứ ba; kê biên tài sản. Từ năm 2011 đến nay, Chi cục đã cưỡng chế được 20 doanh nghiệp nợ thuế TNDN. Hình thức cưỡng chế nợ của Chi cục mới chỉ
dừng lại ở việc: trích tiền từ tài khoản giao dịch của doanh nghiệp tại các ngân hàng thương mại.
Thực tế, công tác cưỡng chế nợ thuế TNDN của Chi cục chưa thực sự quyết liệt: số lượng doanh nghiệp bị cưỡng chế nợ quá thấp so với tổng số doanh nghiệp nợ thuế TNDN, sử dụng hình thức cưỡng chế nợ chưa tác động mạnh mẽ tới hoạt sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp,… Cụ thể:
Bảng 3.7: Tình hình cƣỡng chế nợ thuế TNDN giai đoạn 2011 - 2013 Năm Tổng số DN Số DN nợ thuế TNDN Số DN bị cƣỡng chế nợ thuế TNDN Tỷ lệ số DN bị cƣỡng chế/số DN nợ thuế (%) 2011 288 146 17 11,7 2012 322 173 25 14,5 2013 364 207 31 15
( Nguồn: Chi cục thuế huyện Bình Xuyên)
Sở dĩ, có những hạn chế trên là do: luật quản lý thuế yêu cầu thực hiện lần lượt, theo trình tự và quy định thời gian giữa các biện pháp cưỡng chế. Điều này làm giảm đi tính linh hoạt, chủ động trong công tác cưỡng chế nợ thuế TNDN. Bản thân các doanh nghiệp có các biện pháp chống đối, lách luật như: mở nhiều tài khoản ở các ngân hàng khác nhau, doanh nghiệp không để tiền trong tài khoản… gây khó khăn cho công tác cưỡng chế nợ. Về phía đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, nhân lực thiếu nên chưa thực hiện hết các công việc được phân công.
3.2.6. Xử lý vi phạm về pháp luật thuế TNDN
Vi phạm pháp luật thuế về thuế TNDN của các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Bình Xuyên tập trung ở các hành vi sau:
Cố tình khai tăng chi phí thực tế nhằm làm giảm thu nhập tính thuế TNDN, từ đó giảm số thuế TNDN phải nộp bằng cách: mua bán hóa đơn đầu vào, khai tăng chi phí nhân công, khai tăng chi phí quảng cáo, tiếp thị, ghi giá bán hàng trên hóa đơn thấp hơn giá bán thực tế, không xuất hóa đơn bán
hàng… Đối với hành vi này, cơ quan thuế phải truy thu số thuế TNDN nộp thiếu và xử phạt hành vi vi phạm.
Bảng 3.8: Kết quả xử lý vi phạm thuế TNDN của doanh nghiệp
Năm Số doanh nghiệp đƣợc kiểm tra Số doanh nghiệp vi phạm