Công tác hạch toán chi phí sản xuất chung gồm 2 loại:
* Chi phí sản xuất chung phát sinh trực tiếp liên quan đến quá trình thi công công trình gồm chi phí quản lý công trường và các chi phí tăng thêm do quá trình ăn ở, đi lại, làm việc tại địa điểm xây dựng như: thí nghiệm vật liệu, thuê phương tiện vận chuyển, làm trại, phí bảo lãnh thực hiện hợp đồng.
* Phần chi phí sản xuất chung phân bổ cho công trình. Đây là phần chi phí mà từng công trình phải gánh chịu để đảm bảo sự quản lý điều hành như:
- Tiền lương cán bộ quản lý.
- Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn. - Công cụ, dụng cụ lao động, sửa chữa tài sản.
- Khấu hao tài sản cố định. - Chi phí bằng tiền khác.
Trong thời gian thi công công trình hệ thống cấp nước xã Phương Thạnh, huyện Càng Long, tỉnh Trà Vinh có các nghiệp vụ thuê khoán công nhân như sau:
Ngày 09/03/2013 tạm ứng tiền chi phí khởi công công trình hệ thống cấp nước xã Phương Thạnh, huyện Càng Long, tỉnh Trà Vinh số tiền 13.614.292 đồng.
1.051.713.031 đồng
TK622
TK 334,111,112
Hình 4.8: Sơ đồ tập hợp chi phí phí nhân công trực tiếp trường hợp thuê khoán nhân công
50
Nợ TK 627127 : 13.614.292
Có TK 1418 : 13.614.292
Ngày 30/03/2013 tiền lương quản lý công trình hệ thống cấp nước xã Phương Thạnh, huyện Càng Long, tỉnh Trà Vinh tháng 2,3 số tiền 15.430.227 đồng.
Nợ TK 627127 : 15.430.227
Có TK 3341 : 15.430.227
Ngày 30/03/2013 thanh toán tiền vật tư và chi phí thi công công trình hệ thống cấp nước xã Phương Thạnh, huyện Càng Long, tỉnh Trà Vinh số tiền 26.377.996 đồng.
Nợ TK 627127 : 26.377.996
Có TK 1388 : 26.377.996
Ngày 30/03/2013 các khoản trích nộp theo lương công trình hệ thống cấp nước xã Phương Thạnh, huyện Càng Long, tỉnh Trà Vinh của tháng 2,3 số tiền 11.167.702 đồng. Nợ TK 627127 : 11.167.702 Có TK 3382 : 971.104 Có TK 3383 : 8.254.388 Có TK 3384 : 1.456.657 Có TK 3389 : 485.553
Ngày 21/04/2013 thanh toán tiền đi công tác công trình hệ thống cấp nước xã Phương Thạnh, huyện Càng Long, tỉnh Trà Vinh số tiền 3.557.136 đồng bằng tiền mặt.
Nợ TK 627127 : 3.557.136
Có TK 1111 : 3.557.136
Ngày 19/06/2013 thanh toán tiền thi công công trình hệ thống cấp nước xã Phương Thạnh, huyện Càng Long, tỉnh Trà Vinh số tiền 10.918.177 đồng.
Nợ TK 627127 : 10.918.177
51
Ngày 21/06/2013 thanh toán tiền xe thi công công trình hệ thống cấp nước xã Phương Thạnh, huyện Càng Long, tỉnh Trà Vinh số tiền 14.614.500 đồng bằng chuyển khoản.
Nợ TK 627127 : 14.614.500
Có TK 1121 : 14.614.500
Ngày 29/06/2013 tiền lương quản lý công trình hệ thống cấp nước xã Phương Thạnh, huyện Càng Long, tỉnh Trà Vinh của tháng 4,5,6 số tiền 30.860.454 đồng.
Nợ TK 627127 : 30.860.454
Có TK 3341 : 30.860.454
Ngày 29/06/2013 các khoản trích nộp theo lương công trình hệ thống cấp nước xã Phương Thạnh, huyện Càng Long, tỉnh Trà Vinh của quí II số tiền 26.769.575 đồng. Nợ TK 627127 : 26.769.575 Có TK 3382 : 2.327.789 Có TK 3383 : 19.786.208 Có TK 3384 : 3.491.684 Có TK 3389 : 1.163.894
Ngày 13/07/2013 thanh toán chi phí thi công công trình hệ thống cấp nước xã Phương Thạnh, huyện Càng Long, tỉnh Trà Vinh số tiền 23.933.302 đồng.
Nợ TK 627127 : 23.933.302
Có TK 1388 : 23.933.302
Ngày 31/07/2013 thanh toán tiền công tác công trình hệ thống cấp nước xã Phương Thạnh, huyện Càng Long, tỉnh Trà Vinh số tiền 3.636.400 đồng bằng tiền mặt.
Nợ TK 627127 : 3.636.400
Có TK 1111 : 3.636.400
Ngày 30/08/2013 tạm ứng tiền photo và in bản vẽ công trình hệ thống cấp nước xã Phương Thạnh, huyện Càng Long, tỉnh Trà Vinh số tiền 3.918.177 đồng.
52
Có TK 1418 : 3.918.177
Ngày 11/09/2013 thanh toán tiền lương quản lý công trình hệ thống cấp nước xã Phương Thạnh, huyện Càng Long, tỉnh Trà Vinh còn thiếu của tháng 3 số tiền 6.087.700 đồng bằng tiền mặt.
Nợ TK 627127 : 6.087.700 Có TK 1111 : 6.087.700
Ngày 30/09/2013 tiền lương quản lý công trình hệ thống cấp nước xã Phương Thạnh, huyện Càng Long, tỉnh Trà Vinh của quí III số tiền 30.860.454 đồng.
Nợ TK 627127 : 30.860.454
Có TK 3341 : 30.860.454
Ngày 30/09/2013 các khoản trích nộp theo lương công trình hệ thống cấp nước xã Phương Thạnh, huyện Càng Long, tỉnh Trà Vinh quí III số tiền 18.921.744 đồng. Nợ TK 627127 : 18.921.744 Có TK 3382 : 1.645.369 Có TK 3383 : 13.985.637 Có TK 3384 : 2.468.053 Có TK 3389 : 822.685
Ngày 12/10/2013 thanh toán tiền vật tư và nhân công công trình hệ thống cấp nước xã Phương Thạnh, huyện Càng Long, tỉnh Trà Vinh số tiền 9.830.400 đồng bằng tiền mặt.
Nợ TK 627127 : 9.830.400
Có TK 1111 : 9.830.400
Ngày 18/10/2013 thanh toán tiền thí nghiệm mẫu công trình hệ thống cấp nước xã Phương Thạnh, huyện Càng Long, tỉnh Trà Vinh số tiền 5.060.000 đồng bằng tiền mặt.
Nợ TK 627127 : 5.060.000
Có TK 1111 : 5.060.000
Ngày 31/12/2013 tiền lương quản lý công trình hệ thống cấp nước xã Phương Thạnh, huyện Càng Long, tỉnh Trà Vinh của quí IV số tiền 30.860.454 đồng.
53
Nợ TK 627127 : 30.860.454
Có TK 3341 : 30.860.454
Ngày 31/12/2013 các khoản trích nộp theo lương công trình hệ thống cấp nước xã Phương Thạnh, huyện Càng Long, tỉnh Trà Vinh của quí IV số tiền 22.158.535 đồng. Nợ TK 627127 : 22.158.535 Có TK 3382 : 1.926.829 Có TK 3383 : 16.378.048 Có TK 3384 : 2.890.243 Có TK 3389 : 963.415
Ngày 31/12/2013 phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ công trình hệ thống cấp nước xã Phương Thạnh, huyện Càng Long, tỉnh Trà Vinh số tiền 8.550.033 đồng.
Nợ TK 627127 : 8.550.033
Có TK 2141 : 8.550.033
54