K IM TOÁN CL PVA VÀ NH
2.2.2.Ph ng pháp kho sát
phác h a th c tr ng v n d ng tính tr ng y u t i các công ty ki m toán v a và nh , ng i vi t s d ng các ph ng pháp: th ng kê, mô t đ t ng k t t b ng câu h i, t ph ng v n KTV, và t k t qu KSCL c a b tài chính và VACPA, đ ng th i còn s d ng ph n m m SPSS phân tích s li u.
a. T ng k t t b ng tr l i câu h i và t k t qu ph ng v n KTV
Ng i vi t ti n hành kh o sát th c t thông qua vi c g i các b ng câu h i kh o sát cho các KTV c a 17 công ty ki m toán v a và nh . D a vào câu tr l i,
ng i vi t ti n hành th ng kê, mô t d li u thu th p đ c nh m tr l i câu h i nghiên c u: Các công ty ki m toán v a và nh đã v n d ng tính tr ng y u ra sao trong quá trình ki m toán?
B ng câu h i (xem ph l c 01) g m 36 câu h i t p trung vào các v n đ sau: - V s c n thi t ph i v n d ng tính tr ng y u trong ki m toán BCTC.
- Quy trình áp d ng tính tr ng y u Trong giai đo n l p k ho ch
+ Xác l p m c tr ng y u cho t ng th BCTC
+ Xác l p m c tr ng y u cho các nhóm giao d ch, s d tài kho n ho c thông tin thuy t minh.
+ Xác l p m c tr ng y u th c hi n. Trong giai đo n th c hi n ki m toán
+ S d ng m c tr ng y u th c hi n trong giai đo n th c hi n ki m toán. Trong giai đo n hoàn thành ki m toán
+ S d ng tính tr ng y u đ đánh giá k t qu trong giai đo n hoàn thành ki m toán.
b. T ng h p k t qu t cu c kh o sát ch t l ng c a B tài chính và VACPA
Bên c nh t ng k t t b ng câu h i, ng i vi t còn ti n hành nghiên c u và phân tích h s các biên b n v k t qu ki m tra ho t đ ng ki m soát ch t l ng c a các công ty ki m toán v a và nh khu v c phía Nam đ c th c hi n b i B tài chính và VACPA. Vi c thu th p h s này đ c s đ ng ý và cho phép b i VACPA đ ph c v m c đích nghiên c u khoa h c. Do gi i h n v không gian, ng i vi t ch có th ti p c n biên b n v k t qu ki m tra ho t đ ng c a các công ty ki m toán n m 2011 thu c đ a bàn phía Nam. D a trên h s này, ti n hành phân tích và đánh giá th c tr ng v n d ng tính tr ng y u c a các công ty ki m toán đ c l p v a và nh t i khu v c phía Nam. B ng danh sách các công ty ki m toán v a và nh t i khu v c phía Nam cùng v i h s ki m toán đã đ c ki m tra ch t l ng n m 2011 (Ph l c 05). M c tiêu t ng h p k t qu t cu c kh o sát ch t l ng nh m tr l i
câu h i nghiên c u: Các công ty ki m toán v a và nh đã v n d ng tính tr ng y u ra sao theo đánh giá c a B Tài chính và H i ngh nghi p?.
c. Phân tích d li u
M c tiêu nh m tr l i câu h i nghiên c u: M i quan h gi a áp d ng tính tr ng y u và các nhân t khác th nào? Li u các công ty ki m toán v n d ng tính tr ng y u có đ a đ n ch t l ng cao h n các công ty không v n d ng tính tr ng y u không?.
tài s d ng ph n m m SPSS 16.0 đ phân tích d li u v th c tr ng v n d ng tính tr ng y u trong m i quan h v i các nhân t nh : quy mô công ty ki m toán, kinh nghi m ho t đ ng ki m toán (th i gian ho t đ ng), áp d ng ch ng trình ki m toán m u c a VACPA, k t qu ki m tra c a VACPA, đ i ng KTV (s l ng nhân viên có ch ng ch KTV) d a trên ba ph ng pháp phân tích: (1) Th ng kê mô t ; (2) Xác đnh h s t ng quan; (3) Ki m đnh tham s trung bình hai m u (hai m u đ c l p) b ng th nghi m t-test (Chi ti t d li u phân tích đ c trình bày trong Ph l c s 07)
Ngu n tài li u phân tích d a vào câu h i ph ng v n trong Phi u thu th p ý ki n, xác đnh h s c a các câu tr l i. Nguyên t c th c hi n nh sau:
Nguyên t c 1: M i câu h i (là m t b c ho c m t th t c trong quy trình v n d ng tính tr ng y u) s đ c ch m đi m t i đa 1 đi m. Tùy thu c vào câu tr l i c a m i phi u thu th p ý ki n đ ch m đi m cho t ng câu h i m c t 0 đ n 1 đi m.
Nguyên t c 2: Gi đ nh r ng nh ng công ty ki m toán có h ng d n và th c hi n phù h p v i các b c trong quy trình v n d ng tính tr ng y u theo yêu c u c a d th o chu n m c ki m toán VSA 320 và VSA 450 đ c coi là t t h n và đ c ch m đi m s cao h n so v i các công ty có quy đnh khác.