K IM TOÁN CL PVA VÀ NH
1.3.3.Tp trung vào nhân tđ nh tính
M t dòng nghiên c u khác t p trung vào nhân t đ nh tính do b i nhân t này r t quan tr ng trong xác đ nh tính tr ng y u.
Nh ng nghiên c u s m trong l nh v c này là nghiên c u c a Patillo and Siebel vào n m 1973, 1974 và nghiên c u c a Patillo vào n m 1976, công nh n tác đ ng có th có c a bi n đnh tính trong vi c xác đnh tính tr ng y u nh đ c đi m ngành ngh và l nh v c kinh doanh, đ c đi m t ch c và ho t đ ng, nh ng y u t
b t th ng…
Nghiên c u c a Jennings et al. n m 1987, Chewning et al. n m 1989, Carpenter và Dirsmith n m 1992 công nh n t m quan tr ng c a các tình hu ng mà d a vào đó ki m toán viên đ a ra quy t đnh. Tính tr ng y u c a kho n m c, c a
i= 1 N
i= 1 N
giao d ch ph thu c vào quy mô, đ c đi m c a t ch c. Nh ng nghiên c u này c ng ch ra b n ch t c a kho n m c và n i dung đóng vai trò quan tr ng trong vi c quy t đnh v tính tr ng y u.
Các nghiên c u này c ng t p trung vào thông tin phi tài chính, đã ch ra nh h ng c a thông tin phi tài chính trong vi c ra quy t đnh liên quan tính tr ng y u. Tiêu bi u cho các nghiên c u này là nghiên c u c a Krogstad et al. 1984, Paul Steinbart 1987 and Dirsmith Carpenter 1992, Carpenter et al. 1994. Nh ng nghiên c u này xác nh n bên c nh nh ng thông tin đ nh l ng còn có nh ng thông tin đ nh tính trong quy t đ nh tính tr ng y u. Khía c nh đ nh tính ph thu c: đ c đi m c a đ n v đ c ki m toán, đ c đi m c a đ n v ki m toán và đ c đi m c a ki m toán viên.
a. c đi m c a đ n v đ c ki m toán
Nh ng nghiên c u khác nhau đã nghiên c u nh h ng c a nh ng đ c đi m nh t đnh c a công ty đ c ki m toán trong vi c th c hi n xét đoán tính tr ng y u. Nh ng đ c đi m này là: quy mô công ty, l nh v c, tình hình tài chính, chính sách k toán, đ c đi m qu n lý, ki m soát n i b .
V m t quy mô, m t s nghiên c u ch ra r ng ki m toán viên th ng thi t l p m c tr ng y u cao h n đ i v i các công ty đ c ki m toán l n nh nghiên c u c a Frishkoff n m 1970. B i vì, nh ng công ty đ c ki m toán có quy mô l n thì ch t l ng h th ng ki m soát n i b t t h n.
i v i ngành ngh kinh doanh, Krogstad et al. (1984) cho r ng ki m toán viên s xét đoán v tính tr ng y u d a vào tiêu th c công ty có tham gia vào th tr ng ch ng khoán hay không. Iskandar and Iselin (2000) ch ra r ng ki m toán viên s d ng m c tr ng y u nh ng đ n v thu c ngành ngh tài chính, b o hi m, d ch v th p h n nh ng đ n v thu c ngành ngh bán l . Bên c nh đó, h c ng th n tr ng h n trong vi c thi t l p m c tr ng y u đ i v i nh ng ngành ngh kinh doanh có r i ro cao.
Tóm l i, các nghiên c u cho r ng, khi xem xét tính tr ng y u, c n chú ý đ c đi m c a đ n v , trong đó nh ng y u t quy t đnh quan tr ng nh t là đ c đi m c a
ban lãnh đ o, tình hình tài chính và ch t l ng h th ng ki m soát n i b , quy mô và ngành ngh kinh doanh, s thay đ i v chính sách k toán và đ c đi m c a y ban ki m toán.
b. c đi m c a đ n v ki m toán
Liên quan đ n quy mô công ty ki m toán, m t s nghiên c u cho r ng, trong