C ần thơ, ngày tháng năm20
3.5SƠ LƯỢC HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Bảng 3.1 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh từ năm 2011 đến 2013
Đvt: triệu đồng Diễn giải 2011 2012 2013 Chênh lệch 2012/2011 2013/2012 Số tiền % Số tiền % 1. Doanh thu bán hàng và CCDV 90.637 70.853 80.772 (19.784) (22) 9.919 14
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 864 1.267 743 403 47 (524) (41)
3. Doanh thu thuần về bán hàng và CCDV 89.773 69.586 80.029 (20.187) (22) 10.443 15
4. Giá vốn hàng bán 84.866 61.186 69.511 (23.680) (28) 8.326 14 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và CCDV 4.907 8.400 10.518 3.493 71 2.117 25 6. Doanh thu hoạt động tài chính 2.901 367 531 (2.533) (87) 164 45
7. Chi phí tài chính 1.330 1.905 1.934 575 43 29 2
8. Chi phí bán hàng 5.557 4.845 7.013 (721) (13) 2.168 45
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 465 1.762 1.737 1.296 279 (25) (1)
10. Lợi nhuận thuần từ HĐKD 455 256 365 (200) (44) 109 43
11. Thu nhập khác 534 400 475 (134) (25) 76 19
12. Chi phí khác 76 216 67 140 186 (149) (69)
13. Lợi nhuận khác 458 184 408 (274) (60) 224 122 14. Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 913 439 773 (474) (52) 334 76
15. Chi phí thuế TNDN 119 93 110 (106) (54) 17 18
17. Lợi nhuận sau thuế TNDN 794 415 663 (379) (48) 248 59
27 Từ bảng số liệu trên ta thấy:
Tổng Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2012 giảm 19.784 triệuđồng với tỷ lệ giảm là 22% so với năm 2011. Sang năm 2013, tổng doanh thu tăng 9.919 triệu đồng tương ứng tăng 14% so với năm 2012
Doanh thu thuần năm 2012 giảm 20.187 triệu đồng với tỷ lệ giảm là 22% và giá vốn hàng bán giảm 23.680 triệu tương ứng tỷ lệ giảm là 28% so với năm 2011. Năm 2012, doanh thu thuần của cơng ty giảm do cơng ty luơn phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu, cĩ trường hợp hàng bán bị trả lại vì khơng đáp ứng yêu cầu khách hàng về bao bì sản phẩm, cơng ty phải nhận hàng về và gia cơng làm lại bao bì. Đến năm 2013, hoạt động xuất khẩu của cơng ty khơng ngừng được đẩy mạnh, trong thời gian đĩ cơng ty khơng ngừng tham gia hội chợ Vietfish được tổ chức hàng năm tại Trung tâm Triển lãm và hội chợ Sài Gịn để giới thiệu các sản phẩm của cơng ty như các mặt hàng cá tra fillet, cá tra tẩm bột, tham gia các hoạt động xúc tiến thương mại ngày hội ẩm thực Việt Nam được tổ chức tại các quốc gia như: Nhật, Mỹ,.. tìm kiếm khách hàng mới, khơng ngừng mở rộng thị trường. Do đĩ, tốc độ tăng doanh thu thuần trong năm 2013 tăng cao,cụ thể tỷ lệ tăng doanh thu thuần là 15%, tỷ lệ tăng giá vốn hàng bán tăng 14%. Điều này làm cho lợi nhuận gộp trong năm 2013 tăng 2.117 triệu đồng so với năm 2012, tương ứng với tỷ lệ tăng 25%.
Chi phí trong và ngồi sản xuất giai đoạn 2011 – 2013 đã cĩ sự biến động đáng kể qua các năm. Qua bảng cho thấy, chi phí bán hàng giảm nhẹ ở mức 13%, số tiền giảm là 712 triệu đồng, chi phí quản lý doanh nghiệp lại tăng rất cao 1.296 triệu đồng. Đến năm 2013, ngược lại hồn tồn so với năm 2012, chi phí quản lý doanh nghiệp giảm rất thấp là 1% nhưng chi phí bán hàng lại nhiều hơn 2.168 triệu so với năm 2012, tương ứng tỷ lệ 45%. Chi phí tăng là do: ảnh hưởng bởi lạm phát làm cho các loại chi phí đều tăng cao hơn vào năm 2011, cùng với sựtăng trưởng sản lượng và doanh thu thì các loại chi phí của cơng ty. Thêm vào đĩ, cơng ty ngày càng mở rộng hoạt động kinh doanh. Đầu năm 2011, cơng ty đánh dấu một năm rất thành cơng khi cơng ty tiến hành đầu tư cho việc nghiên cứu đẩy mạnh xuất khẩu sản phẩm, mở rộng thị trường. Đến năm 2021, thừa kế những thành tựu năm 2011, cơng ty đầu tư thêm vốn, gia tăng sản xuất, mở rộng nhiều kênh phân phối, cùng với sự gia tăng của giá nguyên liệu đầu vào, làm tổng chi phí gia tăng. Dù kết quả kinh doanh rất khả quan song cơng ty cũng phải đối mặt với khơng ít khĩ khăn khi nguồn nguyên liệu đầu vào thiếu hụt cộng với áp lực cạnh tranh từ đối thủ trong và ngồi nước làm cho giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý tăng vọt; do mở rộng thị trường, nên cơng ty phải chi nhiều khoản cho
28
cơng tác bán hàng như chi phí cho nhân viên tăng gần gấp đơi, chi phí dịch vụ mua ngồi, và các khoản chi phí bằng tiền cĩ liên quan khác cũng tăng khá nhiều.
Bên cạnh đĩ, doanh thu từ hoạt động tài chính và chi phí tài chính cĩ sự biến động mạnh qua 3 năm. Doanh thu tài chính năm 2012,với tỷ lệ giảm là 87% và chi phí tài chính năm 2012 lại tăng hơn năm 2011 là 575 triệu đồng. Doanh thu năm 2012 giảm mạnh là do tình hình nguồn vốn lưuđộng để đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh cịn bị thiếu hụt, lãi suất ngân hàng lại khá cao, biến động tỷ giá nên hoạt động bán ngoại tệ xuất khẩu cũng giảm so với các năm trước. Sang năm 2013, giá trị của 2 chỉ tiêu này đều tăng, nhưng tỷ lệ tăng khơng đều, doanh thu tài chính tăng 45% với số tiền tăng là 164 triệu đồng, chi phí tài chính từ 1.905 lên đến 1.934, đạt mức tăng 2% so với năm 2012. Doanh thu hoạt động tài chính tăng từ tiền thu phát hành cổ phiếu cũng như gĩp vốn liên doanh của cơng ty đạt hiệu quả.
Đối với hoạt động bất thường khác của cơng ty, thì lợi nhuận khác năm 2012 giảm 274 triệu đồng tức là giảm 60% so với năm 2011. Đến năm 2013, lợi nhuận khác đã tăng lên với tỷ lệ tăng 122% so với năm 2012, mức tăng là 224 triệu đồng.
Tổng lợi nhuận trước thuế của cơng ty năm 2012 giảm 48%, cụ thể từ 794 triệu đồng xuống cịn 415 triệu đồng tức là giảm 379 triệu đồng so với năm 2011. Đến năm 2013 tổng lợi nhuận trước thuếtăng lên đáng kể với tỷ lệ tăng là 59%, tăng hơn năm 2012 là 248 triệu đồng.
Tĩm lại qua việc phân tích sơ lược kết quả hoạt động kinh doanh của cơng ty TNHH Thuận Hưng ta thấy được sự biến động của doanh thu, chi phí, lợi nhuận qua các năm của cơng ty TNHH Thuận Hưng. Trong điều kiện tình hình kinh tế khĩ khăn nhưng doanh thu cũng đã tăng cho thấy tình hình hoạt động của cơng ty rất hiệu quả.
29
CHƯƠNG 4
HẠCH TỐN KẾ TỐN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH THUẬN HƯNG 4.1 KẾTỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
4.1.1 Kế tốn doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán
4.1.1.1 Tài khoản sử dụng
TK 5111: Doanh thu bán hàng hĩa. TK 632 Giá vốn hàng bán
4.1.1.2 Chứng từ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hĩa đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hĩa đơn mua hàng nơng, lâm thủy sản (do cơng ty lập cĩ xác nhận của bên bán), hợp đồng bán hàng,…
Cụ thể từng loại bán hàng và cung cấp dịch vụ được hạch tốn về doanh thu và giá vốn như sau:
Đối với hàng xuất khẩu: Đối với hàng xuất khẩu, Cơng ty xuất khẩu trực tiếp dùng phương thức giao hàng lên tàu theo giá FOB.
Khi tất cả các chứng từ (Hợp đồng ngoại thương, vận đơn đường biển, hĩa đơn,…) đầy đủ và được các cơ quan hải quan xác nhận hàng hĩa xuất khẩu đã được lên tàu trên phương tiện vận tải. Lúc đĩ quyền sở hữu hàng hĩa đã chuyển từcơng ty sang đơn vị nhập khẩu, kết thúc quá trình xuất hàng.
Hàng bán nội địa: Cơng ty bán hàng theo hai phương thức bán buơn và bán lẻ.
Đối với phương thức bán buơn, cơng ty bán hàng qua kho. Hàng ngày khi nhận được giấy đề nghị xuất hàng từ phịng kinh doanh chuyển đến, kế tốn kiểm tra hàng hĩa và tình hình thanh tốn của khách hàng, ký xác nhận rồi chuyển cho kế tốn trưởng hoặc Giám đốc duyệt. Giấy đề nghị xuất hàng gồm cĩ 3 liên: liên 1 lưu tại phịng kế tốn, liên 3 làm căn cứ xuất hĩa đơn hoặc phiếu xuất kho rồi sau đĩ chuyển đến kho hàng.
Đối với phương thức bán lẻ, cơng ty bán lẻ theo hình thức thu tiền tại chỗ. Bộ phân kinh doanh bán lẻ là người nhận đơn đặt hàng của khách hàng qua điện thoại hoặc từ nhân viên giao hàng, sau đĩ lập phiếu xuất hàng gửi cho thủ kho, đồng thời kế tốn căn cứ vào phiếu này để lập hĩa đơn GTGT. Hàng ngày, thủ kho căn cứ phiếu xuất hàng để ghi vào sổ, cuối ngày kiểm tra lượng hàng tồn thực đối chiếu với sổ kho và gửi về phịng kế tốn.
30
Theo Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 45/2005/QH11 của Quốc hội về Luật Thuế Xuất Khẩu, Thuế Nhập Khẩu, và thơng tư 193/2012/TT- BTC được thi hành ngày 1/1/2013,về danh mục các loại hàng hĩa xuất khẩu được ưu đãi với mức thuế 0%, thì các mặt hàng cá tra xuất khẩu của cơng ty đều nằm trong danh mục thuế ưu đãi với mức thuếđược áp dụng là 0%.Do đĩ thuế xuất khẩu khơng thuộc khoản làm giảm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
4.1.2 Kế tốn doanh thu và chi phí hoạt động tài chính
4.1.2.1 Tài khoản sử dụng
TK 515: Doanh thu tài chính. Trong đĩ:
TK 5150: Doanh thu tài chính tiền gửi ngân hàng. TK 5151: Doanh thu tài chính trái phiếu.
TK 5152: Doanh thu tài chính cổ tức được chia. TK 5153: Doanh thu tài chính chênh lệch tỷ giá TK 5154: Doanh thu tài chính khác.
4.1.2.2 Chứng từ
Căn cứ vào phiếu chi, các giấy tờ cĩ liên quan,…
4.1.3 Kế tốn thu nhập và chi phí khác
4.1.3.1 Tài khoản sử dụng
TK 711: Thu nhập khác. TK 811: Chi phí khác.
Một số tài khoản liên quan như: 111, 112, …
4.1.3.2 Chứng từ
Biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản giao nhận TSCĐ, hĩa đơn,…
4.1.4 Kế tốn chi phí bán hàng
4.1.4.1 Tài khoản sử dụng
Ngồi Tài khoản 641, cơng ty cịn mở thêm các tài khoản cấp 2 để theo dõi chi tiết các khoản mục chi phí này:
- TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng.
- TK 6413 Chi phí cơng cụ dụng cụ phân bổ cho bộ phận bán hàng. - TK 6414: Trích chi phí khấu hao tài sản cố định.
31 - TK 6418: Chi phí bằng tiền mặt khác.
4.1.4.2 Chứng từ
Các chứng từ dùng đểphản ánh chi phí bán hàng bao gồm: - Bảng lương, bảng phân bổ tiền lương. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Phiếu chi, phiếu thu.
- Bảng phân bổ chi phí, chi phí chờ kết chuyển. - Bảng phân bố khấu hao tài sản cố định.
- Hĩa đơn GTGT phục vụ cho bán hàng: vận chuyển, bốc vác…
4.1.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
4.1.5.1 Tài khoản sử dụng
Cơng ty sử dụng tài khoản 642 để theo dõi chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh. Ngồi ra, cơng ty cịn mở thêm một số tài khoản cấp 2 để theo dõi chi tiết từng khoản mục cụ thể như:
- TK 6421 : Chi phí nhân viên quản lý.
- TK 6423 : Chi phí phân bổ đồ dùng văn phịng.
- TK 6424 : Chi phí khấu hao TSCĐ phân bổ cho bộ phận quản lý doanh nghiệp.
- TK 6428 : Chi phí bằng tiền khác như phí ngân hàng, văn phịng phẩm, dịch vụ viễn thơng…
4.1.5.2 Chứng từ
Các chứng từ phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: - Bảng lương, bảng phân bổ tiền lương.
- Bảng phân bổ cơng cụ dụng cụ. - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ - Hĩa đơn GTGT…
4.1.6 Kếtốn xác định kết quả kinh doanh
4.1.6.1 Tài khoản sử dụng
- TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”
- Kế tốn sử dụng TK 911 để hạch tốn kết quả hoạt đơng kinh doanh trong kỳ khơng phát sinh tài khoản chi tiết.
4.1.6.2 Chứng từ sử dụng
- Bảng tính và kết chuyển doanh thu, chi phí hoạt động kinh doanh. - Bảng tính và kết chuyển doanh thu, chi phí hoạt động tài chính.
32
- Bảng tính và kết chuyển doanh thu, chi phí hoạt động khác. - Bảng tính và kết chuyển lợi nhuận trước thuế.
Căn cứ vào bảng tính và kết chuyển ngày 31/12/2012, kế tốn tiến hành kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng bán, doanh thu và chi phí tài chính, doanh thu và chi phí khác, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh của Cơng ty năm 2013.
4.1.7 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý 4 năm 2013
Đvt: đồng Theo chứng từ số hiệu C0012 ngày 2 tháng 10 năm 2013 về xuất bán sản phẩm cá tra fillet cho CT TNHH SX TM Minh Trí, thuế GTGT 10%,được thanh tốn bằng chuyển khoản
Giá vốn hàng bán
Nợ TK 632 131.000.000
Cĩ TK 156 131.000.000
Ghi nhận doanh thu
Nợ TK 112 171.985.000
Cĩ TK 511 156.350.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cĩ 3331 15.635.000
Theo chứng từ số hiệu MD1 – 98 ngày 2 tháng 10 năm 2013 về việc đĩng bao bì cho lơ hàng Shore Mariner 010 (5978) .
Nợ TK 6413 23.367.600
Cĩ TK 1532 23.367.600
Theo chứng từ số hiệu HT3-002 ngày 2 tháng 10 năm 2013 thanh tốn tiền mua văn phịng phẩm gồm : giấy in, bấm ghim, bút, …, thuế GTGT 10%.
Nợ TK 642 34.724.960
Nợ TK 1331 3.472.496
33
Căn cứ chứng từ số 01/10NH ngày 2tháng 10 năm 2013, trả tiền lãi vay cho ngân hàng với số tiền 120.000.000 đồng.
Nợ TK 635 120.000.000
Cĩ TK 112 120.000.000
Theo chứng từ số hiệu HT3-001 ngày 2 tháng 10 năm 2013 thanh tốn tiền nước cho cơng ty cấp thốt nước Cần Thơ, thuế GTGT 10%.
Nợ TK 642 9.560.587
Nợ TK 1331 956.058
Cĩ TK 111 10.516.645
Căn cứ chứng từ số hiệu 1253 ngày 3 tháng 10 năm 2013 thanh lý CCDC nguyên giá 375.000.000 đồng, bán thu tiền mặt 35.000.000 đồng. Kế tốn phản ánh thu nhập từ việc thanh lý
Nợ TK 112 35.000.000
Cĩ TK 711 35.000.000
Theo chứng từ số hiệu MD1-201 ngày 5 tháng 12 năm 2013 thanh tốn phí hoa hồng cho cơng ty vận tải Ngọc Hà.
Nợ TK 6417 70.400.000
Cĩ TK 1532 70.400.000
Theo chứng từ số hiệu C0057 ngày 6 tháng 10 năm 2013về việc ty xuất khẩu lơ hàng cá tra philê cho cơng ty FIVE BROTHERS GENERAL TRADING LLC tại Dubai. Khách hàng chưa thanh tốn.
Giá vốn hàng xuất khẩu
Nợ TK 632 765.290.000
Cĩ TK 156 765.290.000
Ghi nhận doanh thu
Nợ TK 131 1.156.980.000
34
Theo chứng từ số hiệu C0120 ngày 7 tháng 10 năm 2013 về xuất bán sản phẩm cá tra nguyên con cho cơng ty TNHH MTV Quốc Cường,thuế GTGT 10%. Khách hàng chưa thanh tốn
Giá vốn hàng bán (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 632 147.400.000
Cĩ TK 156 147.400.000
Ghi nhận doanh thu
Nợ TK 131 191.114.000
Cĩ TK 511 173.740.000
Cĩ 3331 17.374.000
Theo chứng từ số hiệu HT3-003 ngày 7 tháng 10 năm 2013 thanh tốn tiền điện tại chi nhánh điện lực Cần Thơ, thuế GTGT 10%.
Nợ TK 642 11.226.030
Nợ TK 1331 1.122.603
Cĩ TK 111 12.348.633
Căn cứ chứng từ số hiệu 72 ngày 8 tháng 10 năm 2013, nhận giấy báo cĩ số 72 cơng ty nhận lãi tiền ký quỹ.
Nợ TK 112 52.200.000
Cĩ TK 515 52.200.000
Căn cứ chứng từ PT 72 ngày 8 tháng 10 năm 2013 , thu tiền cho thuê đất tháng 11 của cơng ty Thanh Hịa.
Nợ TK 111 15.000.000
Cĩ TK 711 15.000.000
Ngày 9 tháng 10 năm 2013, ngân hàng gởi giấy báo Cĩ, khách hàng thanh tốn tiền hàng ngày6 tháng 10 năm 2013
Nợ TK 112 1.179.000.000
Cĩ TK 131 1.156.980.000
35
Căn cứ chứng từ số 9/10NH ngày 9 tháng 10 năm 2013, trả tiền lãi vay cho ngân hàng.
Nợ TK 635 175.000.000
Cĩ TK 112 175.000.000
Theo chứng từ số hiệu C0190 ngày 12 tháng 10 năm 2013 về xuất khẩu lơ hàng cá tra tẩm bột cho cơng ty RUDKANZOW tại GERMANY. Khách hàng chưa thanh tốn.
Giá vốn hàng xuất khẩu
Nợ TK 632 1.175.451.993
Cĩ TK 156 1.175.451.993 Ghi nhận doanh thu
Nợ TK 131 1.352.615.990
Cĩ TK 511 1.352.615.990
Khách hàng chuyển khoản ngày 13 tháng 10 năm 2013,thanh tốn lơ hàng ngày 12 tháng 10 năm 2013. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});