II. MỘT SỐ í KIẾN ĐểNG GểP NHẰM HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP Ở CễNG
3. Hoàn thiện việc tớnh và trớch cỏc khoản BHXH,BHYT, KPCĐ.
Ở Cụng ty CONSTREXIM, việc tớnh, trớch cỏc khoản BHXH, BHYT, KPCĐ trờn tiền lương chớnh của nhõn viờn quản lý đội sản xuất cộng với tiền lương phải trả cụng nhõn điều khiển MTC là chưa đỳng bởi vỡ theo chế độ kế toỏn hiện hành, cỏc khoản bảo hiểm, KPCĐ phải được trớch trờn tiền lương thực tế (lương thực tế = lương chớnh + lương trỏch nhiệm + phụ cấp).
Như vậy, thu nhập trong thỏng 11/2003 của anh Kiều Toàn Thắng, chủ nhiệm đội cụng trỡnh Cầu Vỏt - Súc Sơn cần được tớnh lại như sau:
+ Lương chớnh : 408.000 + Lương trỏch nhiệm : 36.000 + Phụ cấp : 382.800 + BHXH : (408.000+36.000+382.800) x 5% = 826.800 x 5% = 41.340 + BHYT : (408.000+36.000+382.800) x 1% = 826.800 x 1% = 8.268 Vậy Tổng thu nhập =408.000+36.000+382.800-41.340-8.268= 777.192
(Chứ khụng phải bằng 802.320 như kế toỏn Cụng ty đó tớnh).
Sai sút này đó làm tiền lương thực lĩnh cũng như cỏc khoản khấu trừ vào lương của bộ phận giỏn tiếp được tớnh khụng chớnh xỏc. Thỏng 11/2003, cỏc khoản khấu trừ vào lương của bộ phận giỏn tiếp Cụng ty được tớnh lại bằng:
- Khấu trừ BHXH 5%:
(2.486.000+190.000+2.374.000) x 5% = 5.050.000 x 5% = 252.500 - Khấu trừ BHYT 1%:
(2.486.000+190.000+2.374.000) x 1% = 5.050.000 x 1% = 50.500 Từ đú tớnh được số tiền cụng mà nhõn viờn quản lý thực lĩnh là: (2.486.000+190.000+2.374.000) - (252.500+50.500) = 4.747.000 Trờn sổ cỏi, sổ chi tiết TK 334 và trờn Nhật ký chung, kế toỏn sẽ ghi cỏc số liệu này theo định khoản:
Nợ TK 334 : 4.747.000
Cú TK 111, 112: 4.747.000 và
Nợ TK 334 : 303.000 Cú TK 338: 303.000
Đồng thời, khoản tớnh BHXH, BHYT, KPCĐ trong thỏng 11/2003 cũng được tớnh lại:
+ Tổng lương thực tế của bộ phận quản lý đội sản xuất là: 2.486.000+190.000+2.374.000 = 5.050.000
+ Tổng lương thời gian của cụng nhõn điều khiển MTC: 7.480.000 Vậy số tiền trớch cỏc khoản BH và KPCĐ là:
(5.050.000+7.480.000) x 19% = 2.380.700
Kế toỏn sẽ phản ỏnh số liệu này vào Nhật ký chung theo định khoản: Nợ TK 627(6271): 2.380.700
Cú TK 338: 2.380.700