TRểN A BÀN T NH BỊNH D NG
3.2.1 GI I PHÁP I V I MÔI TR NG KI M SOÁT
Môi tr ng ki m soát là nhân t quan tr ng, là n n t ng cho các b ph n khác trong h th ng KSNB, đ có môi tr ng ki m soát t t, phù h p v i đ c đi m ho t đ ng c a các doanh nghi p g m s trên đ a bàn t nh Bình D ng thì các nhà qu n lý t i doanh nghi p c n ph i:
- Xây d ng chu n m c đ o đ c và nên u tiên áp d ng hình th c b ng v n b n hay s tay đ o đ c đ gi m thi u nh ng sai ph m c a nhân viên vì các doanh nghi p g m s theo m u kh o sát v n còn xây d ng chu n m c đ o đ c d i d ng l i nói v i t l khá cao.
- Các nhà qu n lý nên áp d ng các th t c ki m soát đã đ c thi t l p khi v n d ng vào th c t vì n u th t c đã đ c thi t l p nh ng khi v n hành không áp d ng thì d n đ n nhi u r i ro sai ph m c a nhân viên mà nhà qu n lý đã vô tình b qua.
- Nhà qu n lý nên ph bi n r ng rãi cho nhân viên c a mình hi u rõ v h nh đ ng sai l ch c a h so v i chính sách và quy đ nh c a doanh nghi p s nh h ng
71
nh th nào đ n tính h u hi u c a h th ng KSNB và nên đ a ra hình ph t c th khi h vi ph m.
- T o d ng môi tr ng v n hóa thân thi n trong đ n v nh t ch c các ho t đ ng vui ch i, gi i trí cho nhân viên, đ công nhân viên tham gia trao đ i bàn b c đ n cácchi n l c kinh doanh c a doanh nghi p, các m c tiêu doanh nghi p đã đ ra đ bám sát th c t h n và d dàng hoàn thành nhi m vu.
- Thi t l p m t c c u t ch c h p lý, không có s ch ng chéo gi a các ch c n ng và quy n h n đ ho t đ ng ki m soát đ c h u hi u. nh k c n có s đánh giá l i c c u t ch c đ có th đi u ch nh phù h p v i t nggiai đo n phát tri n c a doanh nghi p.
- Nhà qu n lý ph i hi u rõ đ c trách nhi m và nâng cao ki n th c v h th ng KSNB đ xây d ng và v n hành h th ng KSNB m t cách h u hi u.
- B n thân nhà qu n lý ph i th hi n hành vi ng x đúng đ n đ làm g ng cho nhân viên noi theo.
- ào t o đ i ng nhân viên có n ng l c và đ o đ c, vì chính nhân viên trong doanh nghi p là ng i v n hành h th ng KSNB. M t đ i ng nhân viên có n ng l c và đ o đ c s giúp doanh nghi pv n hành h th ng KSNB h u hi u.
- Xây d ng chính sách ti n l ng, ti n th ng và phúc l i h p lý, có chính sách đ b t rõ ràng, c th . Có nh v y ng i lao đ ng m i g n bó lâu dài v i doanh nghi p và đóng góp xây d ng phát tri n doanh nghi p.
- H i đ ng qu n tr và ban ki m soát: n v nên có H i đ ng qu n tr đ ki m soát n i b h u hi u, trong s thành viên c a h i đ ng nên có ít nh t m t ng i không ph i là nhà qu n lý do H i đ ng qu n tr ph i ch t v n giám sát các ho t đ ng qu n lý, đ a ra quan đi m ph n bi n và có dung khí đ u tranh v i nh ng hành vi sai trái nghiêm tr ng c a ng i qu n lý.
72
3.2.2 GI I PHÁP I V I HO T NG ÁNH GIÁ R I RO
Ho t đ ng s n xu t kinh doanh g m s là m t ho t đ ng v n mang nhi u r i ro ti m n. h n ch , phòng ng a các r i ro, các doanh nghi p g m s trên đ a bàn t nh Bình D ng c n:
- Thi t l p các m c tiêu ho t đ ng c a doanh nghi pc th và ph bi n r ng rãi trong toàn doanh nghi p. C n xây d ng các m c tiêu chi n l c và m c tiêu liên quan phù h p v i doanh nghi pmình c ng nh b i c nh chung c a n n kinh t . Các m c tiêu này nên đ c xây d ng t các cu c h p và l y ý ki n đóng góp t nhi u c p qu n lý, nhà đ u t , c đông, t đó có s th ng nh t trong toàn doanh nghi p. Các m c tiêu c n đ c thông báo đ n toàn th nhân viên trong toàn doanh nghi p đ m i nhân viên l y đó làm c s tham chi u khi tri n khai công vi c, h n ch và gi m thi u các r i ro trong quá trình th c hi n.
- Nh n d ng và phân tích r i ro:R i ro là đi u t t y u c a ho t đ ng s n xu t kinh doanh và đ c bi t v i ngành s n xu t kinh doanh g m s . Vì v y, vi c nh n d ng, phân tích r i ro là nhân t r t quan tr ng đ t đó đ a ra bi n pháp đ đ i phó r i ro. Các lo i r i ro mà doanh nghi p c n t p trung rà soát và phân tích đánh giá bao g m:
R i ro chi n l c: Doanh nghi p g m s c n xem xét đã đi đúng h ng chi n l c ch a? Có c n ph i thay đ i th t u tiên hay thu h p các ho t đ ng chi nl c đ tránh các r i ro doanh nghi pđi l ch h ng c a mình không?
R i ro ho t đ ng: Các nh h ng chung c a th tr ng, s thay đ i th hi u c a ng i tiêu dùng, ngu n cung c p v t t , s thay đ i k thu t,... Các m ng ho t đ ng c a doanh nghi p có còn ho t đ ng hi u qu không? T i sao không hi u qu ? Doanh nghi p đã có ch c n ng ho c quy trình nào ph i xem xét đ duy trì đ c hi u qu không?
R i ro tài chính: Doanh nghi pcó ch đ ng s p x p đ ngu n tài chính cho các d án c a doanh nghi p mình không? T l n có đ m b o không? H s kh n ng thanh toán ra sao? Vi c s d ng ngu n tài chính có đ c theo dõi và giám sát ch t ch không?
73
R i ro tuân th : Doanh nghi p có đ m b o mình s đáp ng đ c các chính sách, quy đ nh đ đi u hành n n kinh t hi u qu h n c a Nhà n c trong đi u ki n kh ng ho ng, l m phát t ng cao?
- Xây d ng tiêu chu n đ nh l ng đ đánh giá vi c hoàn thành m c tiêu ch không đánh giá mang tính ch tc m tính.
3.2.3 GI I PHÁP I V I HO T NG KI M SOÁT
V i đ c thù s n xu t kinh doanh có nhi u r i ro do mang n ng tính th công, đòi h i tính m thu t cao, qua nhi u công đo n x lý, ph thu c vào trình đ tay ngh c a ng i lao đ ng nên ho t đ ng ki m soát s giúp doanh nghi p đ i phó v i nh ng r i ro đe d a đ n vi c đ t và th c hi n các m c tiêu đã đ ra. cho ho t đ ng ki m soát h u hi u doanh nghi p g m s trên đ a bàn t nh Bình D ng c n ph i th c hi n m t s công vi c sau:
- Phân chia trách nhi m m t s ch c n ng quan tr ng: Doanh nghi p c n phân chia trách nhi m rõ ràng gi a ch c n ng th c hi n nghi p v v i ghi chép s sách, ghi chép s sách v i b o qu n tài s n, b o qu n tài s n và phê chu n nghi p v . Vi c phân chia này giúp nhân viên có th ki m soát l n nhau giúp doanh nghi p ng n ng a sai ph m n u có.
- Ki m soát ch ng t và s sách: Các nghi p v phát sinh c n có ch ng t và đ c ghi chép đ y đ , c n đánh s th t ch ng t và liên t c tr c khi đ a vào s d ng, ch ng t c n đ c xét duy t đ y đ c a các b ph n ch c n ng.
- S d ng b ng đánh giá h th ng KSNB trong t ng chu trình c th đ đánh giá r i ro cho t ng chu trình hay b sung, đi u ch nh nh ng th t c ki m soát cho phù h p.
- Doanh nghi p c n s d ng h th ng máy tính đ l p báo cáo tài chính đ gi m thi u nh ng r i ro sai sót có th x y ra.
- V i h th ng máy tính c n đ c khai báo User và Password tr c khi đ ng nh p vào h th ng máy tính. Doanh nghi p c n phân quy n c th cho t ng đ i t ng s d ng, m i đ i t ng ch đ c truy c p vào ph n h th ng, d li u liên
74
quan đ n ch c n ng và nhi m v mà h đ c c p quy n s d ng. Th ng xuyên sao l u d li u đ nh k . H th ng máy tính c n đ c b o v b ng h th ng ng n ch n virus t đ ng.
3.2.4 GI I PHÁP I V I HO T NG THÔNG TIN VÀ TRUY N
THÔNG
ho t đ ng thông tin và truy n thông trong doanh nghi p đ t hi u qu , doanh nghi p g m s trên đ a bàn t nh Bình D ngc n:
- a d ng hóa các kênh thông tin: Kênh thông tin là ph ng ti n đ nhà qu n lý truy n đ t mong mu n c a mình xu ng c p d i đ m i nhân viên có th th c hi n nhi m v và thu nh n các ý ki n ph n h i. Doanh nghi p t ng c ng thu th p thông tin b ng nhi u hình th c đ n m b t nh ng nhu c u, phong t c, t p quán c a t ng đ a ph ng c ng nh các chính sách quy đ nh v tiêu chu n nh p kh u đ thi t k s n xu t s n ph m thích h p nh m xúc ti n m r ng th tr ng xu t kh u.
- B o m t và đ m b o an toàn thông tin: doanh nghi p c n ph i b o m t thông tin n i b liên quan đ n đ nh h ng kinh doanh, tài li u n i b ,…đ tránh tình tr ng nhân viên l m quy n ti p c n tài li u ph c v cho l i ích cá nhân hay t ch c khác. Có th ban hành c th b ng v n b n vi c x ph t đ i v i vi c thông tin n i b b ti t l .
- Các nhà qu n lý trong doanh nghi p g m s nên ph bi n cho nhân viên hi u rõ t m quan tr ng c a vi c cung c p thông tin đ h tr l n nhau gi a các b ph n trong doanh nghi p.
- Thông tin và truy n thông ph i đ c c p nh t k p th i, h u ích đ cho nhà qu n lý đi u hành hi u qu , đ m b o th c hi n các m c tiêu đ ra.
- ng d ng công ngh thông tin vào công tác qu n lý và ho t đ ng kinh doanh nh : gi i thi u và bán hàng qua m ng, khách hàng có th t v n và mua hàng online giúp bán hàng nhanh chóng và thu n ti n.
75
3.2.5 GI I PHÁP I V I HO T NG GIÁM SÁT
Ho t đ ng giám sát giúp nhà qu n lý xác đ nh xem h th ng KSNB có v n hành đúng nh đã thi t k không đ có s đi u chính qua các th i k . có m t ho t đ ng giám sát h u hi u, doanh nghi p g m s trên đ a bàn t nh Bình D ng c n:
- i v i ho t đ ng giám sát th ng xuyên: Nhà qu n lý ph i t ng c ng ki m tra ch t l ng s n ph m khi s n xu t, đ m b o tính đ ng nh t và n đ nh c a s n ph m, đ ng th i kh c ph c nh ng s n ph m có khuy t đi m đ hoàn thi n s n ph m đ m b o tính th m m , tính an toàn đ i v i ng i s d ng, t o d ng ni m tin c a khách hàng đ i v i s n ph m m ngh c a mình.
- i v i ho t đ ng giám sát đ nh k : nh k , các nhà qu n lý doanh nghi p tham gia xây d ng h th ng KSNB cùng nhau phân tích, rà soát, đánh giá tính h u hi u c a h th ng, xem có phù h p v i đi u ki n hi n t i không? T ch c đánh giá tình hình ho t đ ng s n xu t kinh doanh, đánh giá ch t l ng và hi u qu công vi c c a t ng nhân viên tham gia v n hành h th ng KSNB, ki m tra l i quy trình nghi p v đ i chi u, so sánh gi a s li u th c t và s sách. Doanh nghi pcó th thuê ki m toán đ c l p t bên ngoài đ th c hi n phân tích, đánh giá đ nh n th y s y u kém c a h th ng và giúp đ n v tìm ra gi i pháp đ hoàn thi n.
3.3 KI N NGH
3.3.1 I V I C QUAN QU N Lụ NHÀ N C
Ban hành các h ng d n v xây d ng h th ng KSNB phù h p v i đ c đi m ho t đ ng c a các doanh nghi p Vi t Nam
H th ng lý lu n v KSNB theo báo cáo c a COSO ch y u h ng đ n các doanh nghi p Hoa K , trong khi các doanh nghi p Vi t Nam có quy mô nh h n, đi u ki n kinh t khác nhau, phong cách qu n lý và đi u hành c ng khác nhau,.. nên khi v n d ng h th ng KSNB theo báo cáo c a COSO vào Vi t Nam còn nhi u đi m ch a phù h p.
76
h th ng KSNB trong m i doanh nghi p ho t đ ng hi u qu , tính th c ti n cao và d dàng áp d ng, t o đi u ki n thu n l i cho các doanh nghi p h i nh p kinh t qu c t . i u này đòi h i các nhà làm chính sách, đ c bi t là B Tài chính c n ph i nghiên c u k lý lu n v KSNB, các kinh nghi m xây d ng KSNB các qu c gia trên th gi i t đó ban hành các quy đ nh h ng d n v vi c áp d ng h th ng KSNB chung sao d hi u, d th c hi n, ph bi n r ng rãi và phù h p v i quy mô và lo i hình doanh nghi p t i Vi t Nam.
Th ch hóa nh ng quy đ nh v pháp lu t
Vi t Nam đang trong ti n trình h i nh p qu c t , kinh t phát tri n nhanh và m nh m , vì v y môi tr ng kinh doanh n c ta đang theo xu h ng toàn c u hóa nên các quy đ nh pháp lu t ph i đ c c i thi n, n i l ng d n đ h i nh p qu c t và đ đ t đ c các m c tiêu kinh t xã h i mà đ t n c đã đ ra thì đòi h i Nhà n c c n có nh ng ch tr ng, chính sách đ i m i h n n a phù h p v i đi u ki n kinh t th gi i và n c ta hi n nay, t o môi tr ng thu n l i cho các doanh nghi p ho t đ ng và phát tri n.
H tr doanh nghi p
- Nhà n c nên t ng c ng các d ch v h tr doanh nghi p nh t v n v ho t đ ng ki m soát n i b trong t ng chu trình c th đ giúp doanh nghi p hi u rõ h n v t m quan tr ng c a KSNB trong doanh nghi p, đ t đó doanh nghi p có th hoàn thi n và xây d ng h th ng KSNB h u hi u h n, góp ph n giúp doanh