T NH BỊNH D NG
2.2.1 I T NG VÀ PH M VI KH O SÁT
i t ng đ c kh o sát là 30 doanh nghi p s n xu t và kinh doanh g m s tr n đ a bàn t nh Bình D ng đ c ch n ng u nhiên.
Ph m vi kh o sát: ch kh o sát các doanh nghi p v a và nh thu c l nh v c s n xu t và kinh doanh g m s trên đ a bàn t nh Bình D ng
2.2.2 N I DUNG KH O SÁT
Tìm hi u, phân tích và đánh giá h th ng KSNB c a các doanh nghi p s n xu t và kinh doanh g m s v a và nh trên đ a bàn t nh Bình D ng theo tiêu chu n c a COSO 1992, t đó đ a ra gi i pháp hoàn thi n.
Vi c kh o sát đ c th c hi n thông qua s d ng b ng câu h i kh o sát đ c thi t k t nh ng câu h i c a COSO, có s ch n l c và k t h p thay đ i m t s ít n i dung cho phù h p v i quy mô doanh nghi p v a và nh Vi t Nam do báo cáo COSO đ c thi t k ch y u cho các doanh nghi p Hoa K , trong khi các doanh nghi p v a và nh Vi t Nam có ít nhi u khác bi t.
2.2.3 PH NG PHÁP KH O SÁT
Ch n m u ng u nhiên 30 doanh nghi p s n xu t và kinh doanh g m s v a và nh trên đ a bàn t nh Bình D ng (xem ph l c 01 v danh sách các doanh nghi pđ c kh o sát), ti n hành ph ng v n Giám đ c ho c K toán tr ng đ đ c cung c p thông tin v tình hình t ch c h th ng KSNB t i công ty h đang làm. i t ng ph ng v n đ c yêu c u tr l i b ng câu h i kh o sát 58 câu liên quan đ n n m b ph n c u thành c a h th ng KSNB (xem ph l c 02 v b ng câu h i kh o sát).
46
Qua thu th p s li u và phân tích k t qu kh o sát, áp d ng ph ng pháp th ng kê mô t , ph ng pháp t ng h p và ph ng pháp so sánh đ đánh giá th c tr ng và đ a ra gi i pháp nh m hoàn thi n h th ng KSNB cho các doanh nghi p này.
2.2.4 K T QU KH O SÁT
(Xem ph l c 03 v th ng kê k t qu kh o sát)
2.2.4.1 Môi tr ng ki m soát:
B ng 2.2Th ng kê k t qu kh o sát v môi tr ng ki m soát
CÂU H I
TR L I
CÓ KHÔNG
1. MÔI TR NG KI M SOÁT
1.1 Tính trung th c và các giá tr đ o đ c
1. Doanh nghi p có ban hành và áp d ng quy t c đ o đ c không? N u có, đ c ban hành d i d ng nào?
26/30 (87%) 4/30 (13%) 6/30 (20%) L i nói 20/30 (67%) V n b n 4/30 (13%) S tay đ o đ c 2. Nhà qu n lý có h ng d n các tình hu ng c n có s can
thi p c a h đ i v i các th t c ki m soát không? (T khâu ch n và x lý đ t, t o dáng, trang trí hóa v n, tráng men, nung,…) 27/30 (90%) 3/30 (10%) 3.Nhà qu n lý có luôn áp d ng các th t c ki m soát đã đ c thi t l p khi v n d ng vào th c t không?
24/30
(80%)
6/30
(20%)
4. Các m c tiêu đ t ra cho m i cá nhân hay b ph n có th c t và có th đat đ c trong đi u ki n hi n t i hay không?
20/30
(67%)
10/30 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(33%)
5.Doanh nghi p luôn có chính sách và biên pháp khuy n khích công nhân viên nâng cao tay ngh đ đ t đ c các s n ph m ch t l ng và m u mã đ p không?
28/30 (93%)
2/30 (7%)
47
1.2 Cam k t v n ng l c
6. 6. Trong s n xu t g m s , trình đ tay ngh c a công nhân r t quan trong. V y doanh nghi p có thi t l p b ng mô t công vi c ho c b ng phân công công vi c cho m t công vi c nh t đnh không? (ví d nh t khâu ch n và x lý đ t, t o dáng, trang trí hoa v n, tráng men và khâu nung,…)
29/30 (97%)
1/30 (3%)
7. Khi tuy n ch n công nhân có phân công công vi c theo kh n ng cho phù h p v i t ng khâu trong s n xu t g m s không?
26/30 (87%)
4/30 (13%)
8.Doanh nghi p có chính sách h tr cho công nhân viên nâng cao nghi p v , trình đ chuyên môn nh t ch c ch ng trình đào t o nâng cao tay ngh hay h tr công nhân viên tham gia các khóa đào t o bên ngoài không?
6/30 (20%)
24/30 (80%)
9. Doanh nghi p thi t l p quy trình tuy n d ng nhân viên và luôn áp d ng m t cách công khai và rõ ràng:
2/30 (7%) Hoàn toàn đ ng ý 6/30 (20%) ng ý 19/30 (63%) Không đ ng ý 2/30 (7%) Hoàn toàn không đ ng ý 1/30 (3%) Không có ý ki n
10. Nhân viên có hi u rõ v hành đ ng sai l ch so v i chính sách và quy đnh c a doanh nghi p s ch u các hình ph t thích h p không? 20/30 (67%) 10/30 (33%) 1.3 H i đ ng Qu n tr và ban ki m soát
11. Thành viên c a H i đ ng Qu n tr luôn tách bi t v i Ban Giám đ c c a doanh nghi p:
14/30 (47%) Hoàn toàn đ ng ý 7/30 (23%) ng ý 4/30 (13%) Không đ ng ý 5/30 (17%) Hoàn toàn không đ ng ý 0/30 (0%) Không có ý ki n
12. nh k H i đ ng qu n tr t ch c h p đ thi t l p nh ng chính sách, xác đnh m c tiêu, chi n l c qu n lý, xem xét và đánh giá l i m c tiêu c a doanh nghi p:
48
5/30 (17%) Khi có nhu c u 1/30 (3%) Không bao gi
13. H i đ ng Qu n tr có đ c cung c p thông tin k p th i và đ y đ đ giám sát m c tiêu và chi n l c qu n lý, k t qu ho t đ ng kinh doanh, các h p đ ng và các cam k t quan tr ng không?
26/30 (87%)
4/30 (13%)
1.4 Tri t lý qu n lỦ vƠ phong cách đi u hành c a nhà qu n lý
14. Nhà qu n lý luôn hành đ ng m t cách th n tr ng, và ch hành đ ng sau khi đã phân tích k các r i ro c ng nh l i ích ti m n c a d án:
12/30 (40%) Hoàn toàn đ ng ý 13/30 (43%) ng ý 3/30 (10%) Không đ ng ý 2/30 (7%) Hoàn toàn không đ ng ý 0/30 (0%) Không có ý ki n
15. Nhà qu n lý và nhân s ch ch t v tài chính có b thay th quá th ng xuyên không? (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
4/30 (13%) Ch a bao gi 14/30 (47%) Hi m khi 7/30 (23%) Th nh tho ng 5/30 (17%) Th ng xuyên
16. Nhà qu n lý luôn quan tâm đ n vi c l p báo cáo tài chính:
17/30 (57%) Hoàn toàn đ ng ý 10/30 (33%) ng ý 2/30 (7%) Không đ ng ý 1/30 (3%) Hoàn toàn không đ ng ý 0/30 (0%) Không có ý ki n
17. Nhà qu n lý có s n sàng đi u chính BCTC khi phát hi n có sai sót không? 2/30 (7%) Ch a bao gi 4/30 (13%) Hi m khi 4/30 (13%) Th nh tho ng 20/30 (67%) Th ng xuyên
1.5 C c u t ch c
18. Doanh nghi p có xây d ng s đ c c u t ch c không? 28/30 (93%)
2/30 (7%)
19. C c u t ch c có phù h p v i quy mô và đ c đi m c a doanh nghi p hay không?
27/30 (90%)
3/30 (10%)
20. Ng i qu n lý ch ch t luôn hi u rõ trách nhi m, đ ki n th c và kinh nghi m phù h p v i trách nhi m c a h :
49
11/30 (37%) Hoàn toàn đ ng ý 12/30 (40%) ng ý 6/30 (20%) Không đ ng ý 1/30 (3%) Hoàn toàn không đ ng ý 0/30 (0%) Không có ý ki n
1.6 Phơn đnh quy n h n và trách nhi m
21. Công ty có phân chia quy n h n và trách nhi m b ng v n b n cho t ng cá nhân hay t ng nhóm phù h p v i n ng l c c a h không?
11/30 (37%)
19/30 (63%)
22. Các b ph n nghi p v có kiêm ghi chép k toán không?
6/30 (20%)
24/30 (80%)
23. Nhân viên b o qu n tài s n có kiêm ghi chép nghi p v không?
4/30 (13%)
26/30 (87%)
24. Nhân viên k toán có kiêm b o qu n tài s n không? 4/30 (13%)
26/30 (87%)
1.7 Chính sách nhân s
25. Khi tuy n d ng, doanh nghi p có chú tr ng đ n tay ngh c a công nhân và trình đ chuyên môn hay không?
3/30 (10%)
27/30 (90%)
26. Sau khi tuy n d ng, doanh nghi p có nh ng chính sách, bi n pháp đ phát tri n đ i ng nhân viên trung th c và có kh n ng chuyên môn không? (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3/30 (10%)
27/30 (90%)
27. Doanh nghi p có t ch c hay t o đi u ki n đ công nhân viên tham gia các khóa đào t o v nâng cao tay ngh hay k n ng trong công vi c không?
4/30 (13%)
26/30 (87%)
28. Doanh nghi p có xây d ng ch đ khen th ng, k lu t rõ ràng không? 9/30 (30%) 21/30 (70%) Theo k t qu kh o sát cho th y:
50
u đi m:
- Theo k t qu kh o sát cho th y các doanh nghi p có quan tâm đ n vi c xây d ng các v n đ liên quan đ n chu n m c đ o đ c, có đ n 87% doanh nghi p có xây d ng chu n m c này, trong đó có 67% các doanh nghi p này xây d ng d i d ng v n b n, 13% d i d ng s tay đ o đ c và 20% d i d ng l i nói.
- c thù c a quy trình s n xu t g m s là ph i ki m soát ch t ch t khâu ch n nguyên v t li u đ u vào đ n khâu t o dáng, trang trí hoa v n và nung vì quá trình này ph thu c r t nhi u vào tay ngh c a ng i th th công. Vì th , nhà qu n lý các doanh nghi p r t xem tr ng các th t c ki m soát đ n quá trình này (90%) và h ng d n cho công nhân các tình hu ng c n có s can thi p c a h .
- Các doanh nghi p có chính sách và bi n pháp khuy n khích công nhân viên nâng cao tay ngh đ đ t đ c các s n ph m ch t l ng và m u mã đ p (93%), đi u này nâng cao tính c nh tranh c a s n ph m và luôn t o ra s khác bi t mà s n ph m g m s luôn đòi h i s khác bi t và s tinh x o.
T n t i:
- Tuy nhiên, vi c xây d ng chu n m c đ o đ c d i d ng l i nói v n có t l khá cao nên ch t l ng c a vi c xây d ng các v n đ này v n ch a đ c th a đáng b i vì hình th c l i nói không có tính lâu dài, không có tính ràng bu c và d d n đ n nh ng sai ph m c a nhân viên n u không đ c nhà qu n lý nh c t i. Vì v y, các doanh nghi p nên u tiên áp d ng hình th c v n b n hay s tay đ o đ c.
- Có đ n 20%các doanh nghi p không áp d ng các th t c ki m soát đã đ c thi t l p khi v n d ng vào th c t , đi u này d n đ n nhi u r i ro sai ph m c a nhân viên mà nhà qu n lý đã vô tình b qua.
- Có đ n 33% nhà qu n lý các doanh nghi p đ t ra m c tiêu cho m i cá nhân ho c b ph n mà các m c tiêu này không mang tính th c t và không th đ t đ c trong đi u ki n hi n t i.
51
Nhà qu n lý các doanh nghi p ch a th t s quan tâm và hi u rõ v tính h u hi u c a h th ng KSNB nên vi c xây d ng h th ng KSNB t i đ n v ch mang tính hình th c ch ch a áp d ng vào th c t m t cách nghiêm túc.
b) V n ng l c c a đ i ng nhơn viên:
u đi m:
- Do đ c đi m s n xu t ngành g m s ph thu c r t nhi u vào tay ngh c a ng i th th công, nên các doanh nghi p r t quan tâm đ n vi c thi t l p b ng mô t công vi c cho t ng công vi c nh t đ nh đ h n ch t i thi u vi c t o ra s n ph m kém ch t l ng và cho công nhân viên th y đ c t m quan tr ng c a mình trong h th ng KSNB, có đ n 97% các doanh nghi p có thi t l p b ng mô t công vi c hay phân công công vi c cho t ng công vi c nh t đ nh.
T n t i:
- Doanh nghi p ch acó chính sách và t o đi u ki n h tr cho công nhân viên tham gia các ch ng trình đào t o nâng cao tay ngh và tham gia các khóa đào t o bên ngoài (80%), đi u này không khuy n khích công nhân viên g n bó lâu dài v i doanh nghi p.
- Bên c nh đó vi c tuy n ch n công nhân viên c ng ch a đ c các doanh nghi p áp d ng m t cách công khai, rõ ràng và phân công công vi c ch a phù h p v i kh n ng trong t ng khâu s n xu t g m s (70% doanh nghi p không đ ng ý).
- Vi c nhân viên hi u rõ v hành đ ng sai l ch c a mình so v i chính sách và quy đ nh c a doanh nghi p s ch u hình ph t nh th nào r t c n thi t vìkhi h hi u rõ thì h s ít hành đ ng sai l ch. Nh ng có đ n 33% các doanh nghi p tr l i không, đi u này ch ng t nhà qu n lý ch a ph bi n r ng rãi đ n nhân viên c a mình v hành đ ng sai l ch c a h nh h ng nh th nào đ n tính h u hi u c a h th ng KSNB.
Nguyên nhân:
Do trình đ qu n lý c a các doanh nghi p còn y u, qu n lý theo kinh nghi m là chính, ch a quan tâm đ n h th ng KSNB.
52
u đi m:
- H i đ ng qu n tr c a các doanh nghi p đ u ti n hành h p đ nh k đ thi t l p nh ng chính sách, xác đ nh m c tiêu, chi n l c qu n lý, xém xét đánh giá l i m c tiêu c a doanh nghi p, có 20% doanh nghi p ti n hành h p hàng tháng, 33% doanh nghi p ti n hành h p hàng quý, 27% doanh nghi p ti n hành h p hàng n m và 17% ti n hành h p khi có nhu c u.
- H u h t H i đ ng qu n tr các doanh nghi p (87%) đ c cung c p thông tin k p th i và đ y đ đ giám sát m c tiêu và chi n l c qu n lý, k t qu đ ng kinh doanh. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
T n t i:
Thành viên c a H i đ ng qu n tr ch a th c s tách bi t v i Ban Giám đ c, có đ n 30% các doanh nghi p có thành viên v a là H i đ ng qu n tr v a là Ban Giám đ c, đi u này cho th y vi c ki m soát c a các doanh nghi p ch a th c s hi u qu , H i đ ng qu n tr có trách nhi m là Ban ki m soát nh ng l i ch u s chi ph i c a Ban Giám đ c nên không đáp ng nhu c u c a c đông.
Nguyên nhân:
- Ban ki m soát thi u tính đ c l p do ph i kiêm nhi m và trình đ , n ng l c còn h n ch .
- Các thành viên trong H i đ ng qu n tr và Ban ki m soát, các nhà qu n lý ch y u th c hi n giám sát và qu n lý theo kinh nghi m.
d) V tri t lỦ qu nlỦ vƠ phong cách đi u hƠnh:
Tri t lý và phong cách đi u hành c a nhà qu n lý s tác đ ng đ n vi c đi u hành doanh nghi p.
u đi m:
- S n xu t và kinh doanhg m s v n mang trong mình nh ng r i ro ti m n, nên vi c ch p nh n r i ro trong kinh doanh c ng là m t y u t c n đ c xem xét khi đánh giá tri t lý và phong cách đi u hành. Nhà qu n lý ch p nh n r i ro kinh doanh càng cao thì v n đ ki m soát c n đ c t ng c ng đ tránh nh ng b t l i x u nh t
53
cho doanh nghi p. Kh o sát cho th y ph n l n nhà qu n lý các doanh nghi p (83%) luôn nghiên c u c n th n các r i ro kinh doanh tr c khi đ a ra quy t đ nh.