C s c a gi i pháp
H s ki m toán bao g m h s ki m toán chung và h s ki m toán n m, đó là t t c các tài li u ki m toán viên l p và thu th p đ c trong m t cu c ki m toán. Theo chu n m c ki m toán Vi t Nam s 230 : "Trong quá trình ki m toán, ki m
toán viên ph i l p h s ki m toán đ y đ và chi ti t sao cho ki m toán viên khác
ho c ng i có trách nhi m đi u tra (soát xét) đ c s hi u đ c toàn b v cu c
ki m toán". Trong th c t , t i Công ty Ki m toán Vi t Nam có quy mô nh , m t s
th t c có đ c th c hi n trong quá trình ki m toán nh ng không đ c l u trong h s ki m toán, hay m t s gi y t đ c l p ra nh ng ch a đ c hoàn thi n. i u này đ c th hi n r t rõ trong giai đo n l p k ho ch. i v i vi c đánh giá tính tr ng
đánh giá m c tr ng y u chung các chu trình trên Báo cáo tài chính, mà không phân chia m c tr ng y u đó cho t ng chu trình c th trên Báo cáo tài chính, nh ng trong
th c t , ki m toán viên Công ty Ki m toán v a và nh có ti n hành c l ng m c
tr ng y u cho toàn b Báo cáo tài chính r i phân chia m c tr ng y u đó cho t ng
kho n m c, t ng chu trình c n c vào đánh giá ch quan c a ki m toán viên. i v i các th t c phân tích, th c t ki m toán viên Công ty Ki m toán v a và nh luôn k t h p phân tích các thông tin tài chính và thông tin phi tài chính, nh ng vi c phân tích các thông tin phi tài chính r t ít đ c th hi n trên h s ki m toán. S không đ y đ c a h s ki m toán gây khó kh n r t nhi u trong công vi c ki m tra soát xét, c ng nh trong vi c tham kh o cho các cu c ki m toán sau.
Gi i pháp
H s ki m toán không ch là tài li u l u tr b ng ch ng, mà nó còn tr giúp trong vi c l p k ho ch và th c hi n ki m toán; vi c ki m tra, soát xét và đánh giá ch t l ng công vi c ki m toán; vi c x lỦ các phát sinh sau cu c ki m toán. Vì v y, vi c hoàn thi n h s ki m toán là m t công vi c r t c n thi t trong m i cu c ki m toán. Ngoài vi c thu th p và l u tr l i trong quá trình th c hi n, Công ty
Ki m toán Vi t Nam có quy mô nh c n ph i phân công trách nhi m cho m t ki m
toán viên ho c m t nhóm ki m toán viên hoàn thi n các h s này sau m i cu c
ki m toán. H s ki m toán ph i đ m b o thu th p và l u tr đ y đ m i tài li u, thông tin c n thi t liên quan đ n cu c ki m toán đ đ làm c s cho vi c hình
thành Ủ ki n c a ki m toán viên và ch ng minh r ng cu c ki m toán đư đ c th c
hi n theo đúng các chu n m c ki m toán Vi t Nam, c ng nh các chu n m c qu c t đ c ch p nh n t i Vi t Nam.
3.2.1.3.6 Tr thƠnh thƠnh viên c a hƣng ki m toán qu c t
ây là vi c làm đ kh ng đ nh uy tín, ch t l ng ki m toán c a công ty đư đ t t i chu n qu c t . tr thành thành viên, công ty ki m toán ph i m t nhi u th i gian tìm tòi, k t n i v i m t hưng qu c t phù h p, đ ng ph i đáp ng đ các đi u ki n theo yêu c u c a hưng qu c t v n ng l c nhân viên (kh n ng giao d ch b ng
danh sách khách hàng và kh n ng ph c v khách hàng... Nh ng bù l i, l i ích l n nh t t vi c làm thành viên hưng ki m toán qu c t l n nh ti p thu đ c công ngh ki m toán hi n đ i c a n c ngoài thông qua các ch ng trình đào t o và hu n luy n c a h , h n n a ch t l ng ki m toán c ng đ c đ m b o h n. M t khác, nh giá tr th ng hi u c a h mà các công ty ki m toán Vi t Nam có th d dàng h n
trong vi c khai thác khách hàng. Có th nói đây là m t cách làm t t đ s m xây
d ng th ng hi u cho công ty ki m toán, nh ng tr thành thành viên hưng ki m toán qu c t c ng có nh ng thách th c nh t đ nh và đ c bi t là không nên đ m t đi b n s c và th ng hi u ki m toán Vi t. công ty ki m toán phát tri n b n v ng, đi u quan tr ng nh t là n i l c c a công ty. Phát huy n i l c và trí tu Vi t nh ng có h c t p, k th a tinh hoa c a n n ki m toán qu c t chính là giá tr th ng hi u ki m toán l n nh t, b n v ng nh t mà các công ty ki m toán c n h ng
3.2.2 Gi i pháp v phía nhƠ n c vƠ H i ki m toán viên hƠnh ngh Vi t Nam (VACPA)
Vi t Nam hi n nay, các ki m toán viên và công ty ki m toán v n đang s
d ng h th ng chu n m c ki m toán Vi t Nam đ c ban hành t n m 1999 đ n 2004. Các chu n m c này đ u đ c xây d ng d a trên h th ng chu n m c ki m toán qu c t c , ban hành tr c n m 2005, do v y không còn phù h p v i n i dung
và k t c u c a h th ng các chu n m c ki m toán qu c t m i. c s y quy n
c a B tài chính, H i ki m toán viên hành ngh Vi t Nam (VACPA) đư thành l p ban nghiên c u, c p nh t h th ng chu n m c ki m toán Vi t Nam, g m các chuyên gia t v n phòng VACPA, B Tài chính, các công ty ki m toán và các tr ng đ i h c. H th ng chu n m c ki m toán Vi t Nam s đ c c p nh t, b sung phù h p v i s thay đ i c a h th ng chu n m c ki m toán qu c t . H th ng chu n m c ki m toán Vi t Nam m i s là v n b n pháp lỦ quan tr ng, có nh h ng sâu r ng đ n ho t đ ng ngh nghi p c a các công ty ki m toán, góp ph n nâng cao ch t l ng d ch v ki m toán và t o ra s th a nh n c a qu c t đ i v i ho t đ ng ngh nghi p ki m toán Vi t Nam.
nh vi c v n d ng quy trình l p k ho ch ki m toán là công vi c mà các ki m toán viên c a các công ty ki m toán c n th c hi n đ đ t đ c k t qu ban đ u, ít nh t
c ng là đáp ng đ c nh ng yêu c u c b n t phía các c quan ch c n ng và Hi p
h i ngh nghi p. Thêm vào đó, c n có các gi i pháp đ ng b và toàn đi n c phía c quan ch c n ng, hi p h i ngh nghi p và chính công ty ki m toán.
3.2.2.1 Gi i pháp v phía NhƠ n c (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3.2.2.1.1 C s đ đ a ra các gi i phápv phía NhƠ n c
- Pháp lu t v ki m toán s m hình thành (v n b n quy ph m pháp lu t v Ki m toán Nhà n c và v ki m toán đ c l p đ c ban hành vào n m 1994, v ki m toán n i b n m 1997), đư t o ti n đ cho s ra đ i và phát tri n c a các t
ch c ki m toán. n nay, Nhà n c đư ban hành Lu t Ki m toán Nhà n c, Ngh
đ nh v ki m toán đ c l p, Lu t ki m toán đ c l p, quy đ nh c a B Tài chính v quy ch ki m toán n i b trong doanh nghi p nhà n c. ây là c s pháp lỦ t o đi u ki n cho s phát tri n h th ng ki m toán Vi t Nam. Bên c nh đó, Ki m toán
Nhà n cđư ban hành đ c h th ng chu n m c Ki m toán Nhà n cvà nhi u quy
trình ki m toán chuyên ngành áp d ng cho đ i t ng ki m toán c th , B Tài chính c ng đư ban hành 38 chu n m c ki m toán đ áp d ng trong ho t đ ng ki m
toán đ c l p và ki m soát ch t l ng ki m toán; song t th c ti n t ch c và ho t
đ ng c a h th ng ki m toán Vi t Nam còn nh ng h n ch ch y u:
+ Hê thông luât phap liên quan t i hoat đông kê toan, kiêm toan cua Viêt Nam ch a hoan chinh, đông bô va vân con thay đôi . Khuôn khô phap ly cho hoat đông kiêm toan con m i me , nhiêu doanh nghiêp, cá nhân ch a n m v ng , hiêu ro va ch a quan tâm th c hiên. i unày s gây khó kh n cho các Công ty trong vi c kinh doanh.
+ Chuân m c kê toan , chuân m c kiêm toan m i đ c ban hanh , ch a đông
bô va con bât câp so v i hê thông cac luât khac nh Luât âu t , Luât Doanh
nghiêp. Các chu n m c k toán, kiêm toan đa ban hanh ch a co đu thông t h ng dân kip th i, đây đu.
và Doanh nghi p ki m toán. Trên th c t m t ki m toán viên, th m chí ng i đ ng
đ u Doanh nghi p ki m toán có th v a làm Doanh nghi p ki m toán v a làm
các doanh nghi p khác; Có tr ng h p ki m toán viên đư đ ng kỦ hành ngh ki m toán nh ng trên th c t không hành ngh , không kỦ báo cáo ki m toán; Còn có hi n t ng cho m n, cho thuê ch ng ch ki m toán viên. Các hi n t ng trên x y ra
ch y u m t s Doanh nghi p ki m toán nh . V i s l ng Doanh nghi p ki m
toán nh ngày càng t ng, B Tài chính không đ đi u ki n ki m tra h t các Doanh
nghi p ki m toán và các v n đ trên ch a quy đ nh rõ ràng nên không có c s pháp
lỦ đ x lỦ.
- Vì v y Nhà n c c n xác đ nh m c tiêu, đ nh h ng phát tri n h th ng ki m toán và ph i th c hi n đ ng b các gi i pháp cho s phát tri n và phát huy vai trò c a ki m toán đ i v i n n kinh t . M c tiêu phát tri n h th ng ki m toán VN đ n n m 2020 c n xác đ nh nh sau: “Phát tri n đ ng b h th ng ki m toán Vi t Nam tr thành công c m nh đ thi t l p, c ng c và duy trì các quan h tài chính – ti n t lành m nh trong n n kinh t , đáp ng yêu c u công nghi p hóa, hi n đ i hóa đ t n c trong đi u ki n phát tri n kinh t th tr ng và h i nh p kinh t qu c t ,
hình thành m ng l i ki m tra, ki m soát tài chính – ti n t t n i b các c quan,
đ n v , các t ch c kinh t thu c m i thành ph n kinh t ”.
3.2.2.1.2 M t s gi i pháp
Các gi i pháp đ hoƠn thi n môi tr ng pháp lỦ
-Vi c xây d ng và hoàn thi n h th ng pháp lỦ cho ho t đ ng ki m toán c ng
là m t vi c làm c p bách trong tình hình hi n nay. Môi tr ng pháp lỦ càng n đ nh thì r i ro ki m toán s càng gi m thi u đáng k . Trong th i gian g n đây, v i s ra đ i c a m t s chu n m c k toán và ki m toán m i, môi tr ng pháp lỦ cho ho t đ ng ki m toán đang t ng b c đ c hoàn thi n và s a đ i phù h p h n v i tình hình th c ti n. Tuy nhiên, do trong giai đo n đang hoàn thi n nên v n còn thi u tính đ ng b gi a chu n m c k toán và ki m toán. Các doanh nghi p v n có th d a vào nh ng k h c a lu t đ ki m l i.
chính sách k toán – ki m toán, Nhà n c c n ti p t c t o đi u ki n thu n l i v ph m vi ho t đ ng trong l nh v c ki m toán cho các công ty ki m toán đ c l p trong và ngoài n c b ng cách m r ng v ph m vi và đ i t ng ki m toán đ c l p, t o m t môi tr ng c nh tranh lành m nh đ các công ty ki m toán có đi u ki n phát huy th m nh c a mình trong l nh v c ki m toán. ng th i, Nhà n c c ng nên t o đi u ki n cho các công ty ki m toán đ c l p có v n đ u t n c ngoài ho t đ ng t i Vi t Nam, t đó t o ra l c đ y giúp cho các công ty ki m toán Vi t Nam ph i hoàn thi n h n đ có th c nh tranh v i các công ty ki m toán n c ngoài.
- V i s ra đ i c a Lu t ki m toán đ c l p có hi u l c t ngày 1/1/2012 đ c
k v ng s kh c ph c nh ng h n ch và nh ng t n t i trong ngành ki m toán nh ng n m qua. Nó s góp ph n làm lành m nh hóa môi tr ng đ u t Vi t Nam và công khai minh b ch n n tài chính c a qu c gia, v i t c đ phát tri n cao và trong xu th h i nh p. ư t o l p đ c c s pháp lỦ, đi u ch nh t ch c ho t đ ng, quy n, ngh a v , trách nhi m c a các Công ty ki m toán và ki m toán viên c ng nh các đ i t ng c n và ph i đ c ki m toán m t cách đ y đ , toàn di n h n, t ng x ng v i vai trò, v trí c a ki m toán đ c l p trong xư h i.
HoƠn thi n h th ng chu n m c ki m toán Vi t Nam, đ c bi t lƠ các chu n m c liên quan đ n công tác l p k ho ch ki m toán trong ki m toán Báo cáo tài chính. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- N n kinh t ngày càng phát tri n, các k thu t ki m toán c ng ph i thay đ i cho phù h p. Do v y, c n th ng xuyên c p nh t, ch nh s a các chu n m c ki m toán Vi t Nam đư đ c ban hành cho phù h p v i thông l qu c t .
- i v i các chu n m c liên quan đ n l p k ho ch ki m toán,c n ban hành
chu n m c ki m toán VSA 315 thay th VSA 310 và VSA 400.
- Có th nh n th y r ng n u v n d a vào cách ti p c n r i ro ki m toán theo mô hình r i ro tài chính theo chu n m c VSA 310 và VSA 400, ki m toán viên ch có th nh n bi t đ c r i ro tác đ ng đ n vi c x lỦ và ghi chép các nghi p v ch không th y đ c r i ro kinh doanh mà chu n m c ISA 315 và ISA 330 đ c p, yêu c u bên c nh nh ng hi u bi t v r i ro tác đ ng đ n vi c x lỦ và ghi chép các
nghi p v , ki m toán viên ph i có ki n th c sâu r ng h n v ho t đ ng kinh doanh c a khách hàng, c th là chi n l c kinh doanh, r i ro g n li n v i chi n l c kinh doanh c a khách hàng, các bi n pháp đ i phó r i ro và xác đ nh nh h ng c a các r i ro đ n s trình bày trung th c và h p lỦ c a báo cáo tài chính. Theo ph ng pháp ti p c n này, đ i v i các nghi p v th ng xuyên x y ra, ki m toán viên s d a nhi u h n vào h th ng ki m soát n i b b ng cách th c hi n các th nghi m ki m soát. Ki m toán viên s ch t p trung ki m tra chi ti t các nghi p v không th ng xuyên và v i cách ti p c n nh th , ki m toán viên s gi m đ c r i ro ki m toán và t ng tính hi u qu c a cu c ki m toán.