Đánh giá về thực trạng của thuế thu nhập cá nhân tại tp hcm nghiên cứu khoa học

TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH BÁO CÁO TỔNG KẾT ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC CỦA SINH VIÊN THAM GIA XÉT GIẢI THƯỞNG “SINH VIÊN NGHIÊN CỨU KHOA HỌC CẤP TRƯỜNG NĂM HỌC 2012 – 2013” TÊN ĐỀ TÀI: ĐÁNH GIÁ VỀ THỰC TRẠNG CỦA THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI TP.HCM Mã số đề tài: Thuộc nhóm ngành khoa học: Kinh tế TP.HCM, Tháng 3/ Năm 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH BÁO CÁO TỔNG KẾT ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC CỦA SINH VIÊN THAM GIA XÉT GIẢI THƯỞNG “SINH VIÊN NGHIÊN CỨU KHOA HỌC CẤP TRƯỜNG NĂM HỌC 2012 – 2013” TÊN ĐỀ TÀI: ĐÁNH GIÁ VỀ THỰC TRẠNG CỦA THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI TP.HCM Mã số đề tài: Thuộc nhóm ngành khoa học: Kinh tế Sinh viên thực hiện: Nguyễn Minh Nhựt Giới tính: Nam Dân tộc: Kinh Lớp, khoa: DH11KI06, Khoa Kinh tế Luật Ngành học: Kinh tế Năm thứ: 02 /Số năm đào tạo: 04 Người hướng dẫn: Thạc sĩ Lê Công Tâm TP.HCM, Tháng 3/ Năm 2013 Trang i LỜI CẢM ƠN Nhóm thực đề tài “Đánh giá thực trạng thuế thu nhập cá nhân Thành phố Hồ Chí Minh” xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cha mẹ - người yêu thương ủng hộ hướng cá nhân nhóm, xin cảm ơn thầy Lê Công Tâm – người tận tình hướng dẫn nhóm đề tài này, cảm ơn thi “Nghiên cứu khoa học” cho nhóm có hội thử sức với lĩnh vực thú vị hoàn toàn xin cảm ơn toàn thầy cô, anh chị tham gia, giúp đỡ nhóm thi Tuy sinh viên năm thi cho nhóm hội tiếp xúc gần với Nghiên cứu khoa học, hoạt động thực cần thiết có ích cho q trình học học tập làm việc nhóm sau Rèn luyện kĩ làm nhóm, phân tích thơng tin, suy luận logic vấn đề xã hội, nâng cao khả tin học (Microsoft Word Microsoft Excel) điểm tích cực mà thầy thi mang đến cho nhóm Xin lần gửi lời cảm ơn thật to lớn đến Ban tổ chức thi - giáo viên nhiệt huyết giúp đỡ nhóm hồn thành đề tài Đề tài cịn nhiều hạn chế, thiếu sót số giới hạn khả nhóm mong thầy cô, anh chị dẫn nhiều để nhóm rút kinh nghiệm hồn thành tốt lần sau Xin cảm ơn Cơng trình dự thi “Sinh viên nghiên cứu khoa học” cấp Trường năm học 2012 - 2013 Trang ii NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN  ······························································· ······························································· ······························································· ······························································· ······························································· ······························································· ······························································· ······························································· ······························································· ······························································· ······························································· ······························································· ······························································· ······························································· ······························································· ······························································· ······························································· ······························································· ······························································· ······························································· ······························································· Cơng trình dự thi “Sinh viên nghiên cứu khoa học” cấp Trường năm học 2012 - 2013 Trang iii Mục lục CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI 1.1 Giới thiệu đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phương pháp nghiên cứu 1.4 Đối tượng nghiên cứu 1.5 Phạm vi nghiên cứu 1.6 Nguồn số liệu, liệu nghiên cứu 1.7 Ý nghĩa thực tiễn 1.8 Bố cục nghiên cứu CHƯƠNG - CƠ SỞ LÝ LUẬN Tổng quan thuế 1.Lịch sử hình thành khái niệm thuế .5 2.Bản chất, chức thuế 3.Các yếu tố hình thành sắc thuế 4.Phân loại thuế 5.Các vấn đề khác 10 2 Thuế thu nhập cá nhân 11 2 1.Những vấn đề chung thuế thu nhập cá nhân 11 2 2.Sơ lượt thuế Thu nhập cá nhân Việt Nam 12 Các lý thuyết thuế tiết kiệm 13 1.Lý thuyết tiêu dùng tiết kiệm theo quan điểm đại 13 2.Lý thuyết thuế tác động vào lao động dân cư 14 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 19 Giới thiệu: 19 3.1 Quy trình nghiên cứu: 20 3.2 Phương pháp nghiên cứu: .21 Cơng trình dự thi “Sinh viên nghiên cứu khoa học” cấp Trường năm học 2012 - 2013 Trang iv 3.3 Cơ sở liệu 22 CHƯƠNG 4: PHÂN TÍCH KẾT QUẢ 24 4.1 Những thay đổi thuế TNCN thời gian gần thực trạng nay: 24 4.1.1 Những thay đổi theo giai đoạn thuế TNCN: 24 4.1.2 Thực trạng thuế TNCN nay: 29 4.2 Đánh giá hài lòng 33 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ HẠN CHẾ CỦA ĐỀ TÀI 47 Kết luận 47 Hạn chế đề tài 48 Đề nghị 49 TÀI LIỆU THAM KHẢO 50 PHỤ LỤC .51 Cơng trình dự thi “Sinh viên nghiên cứu khoa học” cấp Trường năm học 2012 - 2013 Trang v DANH MỤC BẢNG STT KÝ HIỆU Bảng TÊN BẢNG Trang Thuế TNCN công dân Việt Nam cá nhân khác định cư Việt Nam 25 Bảng Thuế TNCN người nước cư trú Việt Nam công dân Việt Nam lao động, công tác nước Bảng Biểu thuế TNCN lũy tiến toàn phần năm 2007 30 Bảng Biểu thuế TNCN toàn phần năm 2007 31 Bảng Số lượng tỷ lệ người xếp theo bậc thu nhập 35 Bảng Số lượng tỷ lệ người đóng thuế theo bậc 38 Bảng Số lượng tỷ lệ người hài lòng với thuế TNCN 40 Bảng Số lượng tỷ lệ người hài lòng theo bậc 41 Bảng 10 Bảng 10 11 Bảng 11 Tiết kiệm rịng trung bình bậc bậc 44 12 Bảng 12 Số người đóng thuế thay đổi theo thời kỳ 45 13 Bảng 13 14 Bảng 14 26 Số tiền đóng thuế trung bình bậc qua thời kỳ 42 Sự khác thu nhập trước thuế thu nhập khả dụng 43 Phương pháp tính thuế TNCN năm 2004 luỹ tiến phần theo Biểu tính thuế rút gọn 52 Phương pháp tính thuế TNCN năm 2007 luỹ tiến phần theo Biểu tính thuế rút gọn Cơng trình dự thi “Sinh viên nghiên cứu khoa học” cấp Trường năm học 2012 - 2013 52 Trang vi DANH MỤC HÌNH STT KÝ HIỆU Hình TÊN HÌNH Trang Đường cong Laffer Sự thay đổi đường tiêu dùng – nghỉ ngơi trước Hình Hình Tác động thuế đến số làm việc 16 Hình Sự thay đổi đường ngân sách tiêu dùng trước sau có thuế 17 Hình Tác động thuế tiết kiệm 18 Hình Quy trình nghiên cứu 20 Hình Sơ đồ phương pháp nghiên cứu 21 Hình Các nhân tố ảnh hưởng đến hài lịng 21 Hình Tổng hợp thu thuế TNCN qua năm 24 sau có thuế Cơng trình dự thi “Sinh viên nghiên cứu khoa học” cấp Trường năm học 2012 - 2013 15 Trang vii DANH MỤC BIỂU ĐỒ STT KÝ HIỆU TÊN BIỂU ĐỒ Trang Biều đồ Số lượng tỷ lệ người xếp theo bậc thu nhập 36 Biều đồ Số người có mức tiết kiệm dương âm 37 Biều đồ Số lượng người đóng thuế theo bậc 39 Biều đồ Tỷ lệ người hài lòng với thuế TNCN 40 Biều đồ Số lượng người hài lòng theo bậc 41 Biểu đồ Chênh lệch thu nhập trước sau thuế 44 Biều đồ Số người đóng thuế thay đổi theo thời kỳ 46 Cơng trình dự thi “Sinh viên nghiên cứu khoa học” cấp Trường năm học 2012 - 2013 Trang viii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TÊN ĐẦY ĐỦ STT TỪ VIẾT TẮT CPI ĐVT GDP NXB TCTK Tổng Cục Thống Kê TNCN Thu nhập cá nhân TP.HCM Consumer Price Index (Chỉ số giá tiêu dùng) Đơn vị tính Gross Domestic Product (Tổng sản phẩm quốc nội) Nhà Xuất Bản Thành Phố Hồ Chí Minh Cơng trình dự thi “Sinh viên nghiên cứu khoa học” cấp Trường năm học 2012 - 2013 Trang 38 Những người có thu nhập tính thuế âm khơng thuộc đối tượng phải nộp thuế Sau tính tốn cịn lại 142 người đủ điều kiện để nộp thuế Bảng 6: Số lượng tỷ lệ người đóng thuế theo bậc ĐVT: người, % Số lượng Tỷ lệ Bậc 24 16,90 Bậc 65 45,77 Bậc 28 19,72 Bậc 10 7,04 Bậc 6,34 Bậc 0.,70 Bậc 3,52 Tổng 142 100 Nguồn: “Kết khảo sát mức sống hộ gia đình năm 2008”, số liệu xử lý Xét theo tỷ lệ bậc có tỷ lệ người thuộc diện đóng thuế cao Tiếp theo sau bậc bậc với tỷ lệ gần Như sau trừ mức giảm trừ gia cảnh, bậc có gần 650 người “thốt” khỏi diện đóng thuế Bậc số người đóng thuế giảm gần 50% chiếm tỷ trọng cao Cơng trình dự thi “Sinh viên nghiên cứu khoa học” cấp Trường năm học 2012 - 2013 Trang 39 Biểu đồ 3: Số người đóng thuế theo bậc ĐVT: người Nguồn: Số liệu bảng Từ bậc sau thu nhập nhóm đối tượng cao nên sau trừ mức giảm trừ gia cảnh họ thuộc đối tượng phải nộp thuế Và số lượng người nộp so với trước lúc tính khoản giảm trừ không đổi Bước 4: Dựa vào thu nhập tính thuế bảng cơng thức tính thuế rút gọn (bảng 14 phần phụ lục), tính số thuế TNCN người phải nộp tiết kiệm ròng: Tiết kiệm ròng = Thu nhập – thuế TNCN – Chi tiêu Trong nghiên cứu “Nguồn tài nước nước ngồi cho tăng trưởng Việt Nam”, từ số liệu vụ tài khoản quốc gia, tổng cục thống kê tác giả tính tỷ lệ tiết kiệm 13% Bước 5: Chúng ta sử dụng kết để đánh giá hài lịng khơng hài lịng người nộp thuế o Nếu Tiết kiệm ròng ≥ tỷ lệ tiết kiệm trung bình 13%, người dân hài lòng với thuế TNCN o Nếu Tiết kiệm ròng < tỷ lệ tiết kiệm trung bình 13%, người dân khơng hài lịng với thuế TNCN Cơng trình dự thi “Sinh viên nghiên cứu khoa học” cấp Trường năm học 2012 - 2013 Trang 40 Bảng 7: Số lượng tỷ lệ người hài lòng với thuế TNCN ĐVT: người, % Số lượng Tỷ lệ % Hài lịng 83 58,45 Khơng hài lòng 59 41,55 142 100 Tổng số Nguồn: “Kết khảo sát mức sống hộ gia đình năm 2008”, số liệu xử lý Biểu đồ 4: Tỷ lệ người hài lòng với thuế TNCN ĐVT: % Nguồn: Số liệu bảng Như TP.HCM có khoảng 58% người dân hài lòng với thuế TNCN tỷ lệ khơng hài lịng 42% Đây hai tỷ lệ không chênh lệch nhiều, chứng tỏ số người hài lịng khơng hài lịng thuế TNCN xấp xỉ Tỷ lệ khơng hài lịng chiếm số cao, chứng tỏ tài người dân hạn chế họ cảm thấy chật vật phải đóng thuế Cơng trình dự thi “Sinh viên nghiên cứu khoa học” cấp Trường năm học 2012 - 2013 Trang 41 Bảng 8: Số lượng tỷ lệ người hài lòng theo bậc ĐVT: người, % Thang Số lượng hài lịng Số người đóng thuế Bậc 20 24 83,33 Bậc 45 65 69,23 Bậc 12 28 42,86 Bậc 4 10 40,00 Bậc 11,11 Bậc 1 100,00 Bậc Tổng số 83 142 đo Tỷ lệ Nguồn: “Kết khảo sát mức sống hộ gia đình năm 2008”, số liệu xử lý Biểu đồ 5: Số lượng người hài lòng theo bậc ĐVT: người Nguồn: Số liệu bảng Cơng trình dự thi “Sinh viên nghiên cứu khoa học” cấp Trường năm học 2012 - 2013 Trang 42 Nếu thống kê số lượng người hài lịng theo bậc bậc có lượng người hài lịng cao với 45 người, sau bậc 1, sau số lượng người hài lịng giảm Nhìn chung số lượng lẫn tỷ lệ từ bậc trở thấy tỷ lệ hài lòng giảm theo bậc Phân tích bậc có số lượng người nộp thuế cao bậc bậc tỷ lệ đóng thuế bậc cao 10%, thêm vào với mức thu nhập không cao nên số thuế họ thực nộp mức thấp Do tỷ lệ tiết kiệm sau thuế họ phần lớn cao mức trung bình xã hội Ở bậc cao số tiền thuế họ phải nộp mức cao đa phần gia đình có mức chi phí dành cho sinh hoạt sản xuất cao nên tỷ lệ tiết kiệm sau thuế họ lại tương đối thấp Tuy nhiên dựa vào kết để rút kết luận “Thu nhập thấp người ta hài lịng với thuế” chưa xác, cách nghiên cứu đánh giá hài lòng dựa tiết kiệm lại họ, chưa có thước đo để đánh giá cảm xúc thực Đó hạn chế đề tài Để so sách thay đổi thuế qua thời kỳ, nhóm tính số tiền trung bình bậc phải nộp so sánh luật thuế năm 2004 luật (năm 2007) Ở giả định người đóng thuế năm 2007 đóng biểu thuế năm 2004 Do biểu thuế năm 2004 (bảng 13 phần phụ lục) có bậc nên sau tính quy bậc biểu thuế năm 2007 để so sánh Bảng 9: Số tiền đóng thuế trung bình bậc qua thời kỳ ĐVT: ngàn đồng Thuế năm 2004 Bậc Bậc Bậc Bậc Bậc Bậc Bậc 238,64 766,58 2.571,06 7.395,88 12.802,33 52.643,87 Thuế năm 2007 25,69 109,49 360,45 1.758,59 5.019,78 9.063,96 40.682,89 Nguồn: “Kết khảo sát mức sống hộ gia đình năm 2008”, số liệu xử lý Cơng trình dự thi “Sinh viên nghiên cứu khoa học” cấp Trường năm học 2012 - 2013 Trang 43 Điểm khác biệt lớn biểu thuế người thuộc bậc năm 2004 chịu thuế suất 0%, người có thu nhập từ triệu đồng trở lên bắt đầu chịu tác động thuế, điều góp phần cải thiện sống người có thu nhập thấp xã hội Tuy nhiên so sánh số tiền phải nộp qua thời kỳ số tiền phải nộp năm 2004 lại lớn so với luật thuế Nguyên nhân luật thuế TNCN có quy định mức giảm trừ gia cảnh cá nhân người phụ thuộc nên thu nhập tính thuế họ thấp Đây điểm tiến luật thuế nay, người có thu nhập xã hội thường phải ni dưỡng người phụ thuộc, áp dụng mức giảm trừ gia cảnh khiến cho luật thuế sâu vào đời sống người dân Một chức quan trọng thuế TNCN góp phần phân phối lại thu nhập xã hội Nói cách khác, sắc thuế hợp lí có khả làm giảm chênh lệch giàu nghèo tầng lớp khác xã hội Bảng 10: Sự khác thu nhập trước thuế thu nhập khả dụng ĐVT: ngàn đồng Bậc Bậc Bậc Bậc Bậc Bậc Bậc Trước thuế Thu nhập Tỷ lệ với bậc 4.513,72 1,00 7.386,43 1,64 12.558,05 2,78 22.620,50 5,01 39.202,41 8,69 53.255,83 11,80 152.859,67 33,87 Sau thuế Thu nhập Tỷ lệ với bậc 4.488,04 1,00 7.276,94 1,62 12.197,60 2,72 20.861,91 4,65 34.182,63 7,62 44.191,87 9,85 112.176,79 24,99 Nguồn: “Kết khảo sát mức sống hộ gia đình năm 2008”, số liệu xử lý Lấy bậc làm gốc, tính tỷ lệ chênh lệch thu nhập bậc lại với bậc ta số liệu bảng Cơng trình dự thi “Sinh viên nghiên cứu khoa học” cấp Trường năm học 2012 - 2013 Trang 44 Biểu đồ 6: Chênh lệch thu nhập trước sau thuế Nguồn: Số liệu bảng 10 Nối điểm tỷ lệ lại đồ thị đường biểu diễn Theo biểu đồ đường biểu diễn trước sau thuế có dạng dốc lên, lồi gốc tọa độ Nhưng đồ thị đường sau thuế dốc điểm biểu diễn thấp so với đường cịn lại Điều chứng tỏ sau đánh thuế chênh lệch tỷ lệ thu nhập tầng lớp dân cư giảm Đặc biệt bậc cao tỷ lệ giảm mạnh Thuế TNCN trường hợp có tác dụng phân phối lại thu nhập xã hội Tuy nhiên thuế TNCN lại làm thay đổi động lực làm việc người lao động, tính tiết kiệm rịng trung bình thành viên bậc thu nhập ta có bảng sau đây: Bảng 11: Tiết kiệm rịng trung bình bậc bậc ĐVT: người, ngàn đồng Số người Tiết kiệm rịng trung bình Bậc 24 1472,89 Bậc 65 708,81 Nguồn: “Kết khảo sát mức sống hộ gia đình năm 2008”, số liệu xử lý Dựa vào bảng số liệu thấy người thuộc bậc thu nhập sau chịu thuế có mức tiết kiệm rịng thấp người thuộc bậc thu nhập Điều chứng tỏ người có thu nhập cao (tức người làm việc nhiều hơn) lại Cơng trình dự thi “Sinh viên nghiên cứu khoa học” cấp Trường năm học 2012 - 2013 Trang 45 có mức tiết kiệm rịng thấp người có thu nhập thấp (làm việc hơn) Thực trạng tạo nên bất công xã hội Lý trạng có phần lớn mức thuế suất TNCN Vì người có thu nhập bậc chịu đến 10% , tức gấp lần thuế suất dành cho người có thu nhập thấp bậc Vậy trường hợp tác động thuế TNCN làm cho số làm việc không tỷ lệ thuận với mức tiết kiệm, điều làm triệt tiêu dần động lực làm việc Để dự đoán thay đổi số lượng người nộp thuế sau luật áp dụng từ tháng ngày 1/7 năm 2013 Giả định mức giảm trừ gia cảnh thay đổi thành triệu đồng/tháng cá nhân 3,6 triệu đồng/tháng người phụ thuộc Bảng 12: Số người đóng thuế thay đổi theo thời kỳ ĐVT: người Luật Luật áp dụng tháng 7/ 2013 Thay đổi Bậc 24 -24 Bậc 65 -62 Bậc 28 10 -18 Bậc 10 -1 Bậc 9 Bậc 1 Bậc 5 142 37 105 Tổng số Nguồn: “Kết khảo sát mức sống hộ gia đình năm 2008”, số liệu xử lý Cơng trình dự thi “Sinh viên nghiên cứu khoa học” cấp Trường năm học 2012 - 2013 Trang 46 Biểu đồ 7: Số người đóng thuế thay đổi theo thời kỳ ĐVT: Người Nguồn: Số liệu bảng 12 Về lý thuyết việc thay đổi mức giảm trừ gia cảnh giảm trừ cá nhân tác động đến người có mức thu nhập thấp, thực tế số liệu cho thấy người thuộc diện khơng phải đóng thuế sau luật áp dụng phần lớn nằm bậc bậc (chiếm 81,9%) Ở mức thu nhập cao số gần không thay đổi Tuy nhiên số liệu thu nhập năm 2008, chưa tính đến lạm phát, thay đổi mức sống tiền lương Cơng trình dự thi “Sinh viên nghiên cứu khoa học” cấp Trường năm học 2012 - 2013 Trang 47 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ HẠN CHẾ CỦA ĐỀ TÀI Kết luận Đề tài làm rõ vấn đề như: cách tính thuế TNCN theo bậc thu nhập, thay đổi thuế TNCN qua năm liền kề thời điểm thông tư bắt đầu quy định thành luật Thuế TNCN năm 2007 giúp thấy sách cụ thể Nhà nước nhằm ưu tiên cho người dân có thu nhập thấp nâng cao mức sống nhân dân qua năm, đảm bảo vừa tăng nguồn thu ngân sách, vừa khoan sức dân Ngồi ra, đề tài phân tích đặc điểm thuế TNCN, phân loại loại thuế, cơng thức tính thuế TNCN, cơng thức xác định mức độ hài lòng từ tỷ lệ tiết kiệm rịng, Qua đề tài cung cấp lượng kiến thức thông tin cần thiết cho người thắc mắc thuế TNCN hiểu rõ sách Chính phủ năm gần Từ có nhận thức đắn Luật, hiểu rõ chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật Việc đánh giá tỷ lệ hài lịng khơng hài lịng thuế TNCN TP.HCM nhằm làm rõ thực trạng ảnh hưởng thuế TNCN người dân nơi hiểu Quốc Hội thơng qua dự thảo sửa đổi luật áp dụng vào năm 2013, phân tích số liệu tỷ lệ hài lòng theo bậc thu nhập để làm rõ mức độ hài lòng bậc thu nhập khác thuế Đồng thời cho thấy phân bổ thu nhập người dân theo bậc, đối tượng thuộc nhóm “nhạy cảm” dễ chịu tác động thuế Từ thấy rõ có định thay đổi thuế, phủ nên xem xét kỹ tác động người thuộc nhóm thu nhập Đề tài hồn thành số mục tiêu ban đầu đề Ở phần Phân tích số liệu, đề tài nêu lên số liệu đóng góp thuế TNCN Ngân sách Nhà nước qua năm làm rõ chuyển biến tích cực thuế TNCN đồng thời thấy sách điều hành thuế Nhà nước Từ phân tích thuế TNCN qua năm gần 1994, 2007, 2012 thuế TNCN tương lai gần 2013 giúp làm rõ mức sống người dân phù hợp thời kỳ thuế Xác định yếu tố ảnh hưởng đến thuế TNCN thu nhập, chi tiêu, tiết kiệm, nhằm Cơng trình dự thi “Sinh viên nghiên cứu khoa học” cấp Trường năm học 2012 - 2013 Trang 48 tạo cơng thức tính khn khổ nhận định hài lịng người chịu thuế Có tỷ lệ hài lịng đó, nhóm cần thiết việc áp dụng thay đổi vào tháng năm 2013 cho phù hợp với thu nhập mức sống người dân Tuy nhiên số mục tiêu nhóm chưa giải trọn vẹn đề xuất mức thuế hợp lí nhằm đảm bảo nguồn thu ngân sách phù hợp với người dân Việc xác định nhân tố ảnh hưởng đến việc đóng thuế người dân chưa thực đầy đủ số hạn chế kiến thức khả thu thập xử lý liệu Qua đề tài, việc thu thập thông tin xử lí số liệu, nhóm đúc kết học kinh nghiệm quý giá Kinh nghiệm kỹ làm việc nhóm trình tự, cách thức làm Nghiên cứu khoa học Qua tìm hiểu rõ vấn đề nhắc đến nghiên cứu nắm kiến thức trình thay đổi thuế TNCN Việt Nam, đồng thời rèn luyện khả phân tích số liệu có sẵn để đưa kết luận đề xuất hợp lí Bên cạnh đó, nhóm học số kỹ tin học dùng để thiết kế làm xử lí số liệu cung cấp cho nghiên cứu Hạn chế đề tài Đề tài tồn số hạn chế định lí nhóm như:  Đề tài khó khảo sát để lấy số liệu thay vào nhóm phải lấy số liệu từ nguồn khác để xử lí phân tích Số liệu lấy vào năm 2008 nên phân tích với luật thuế năm 2007 Việc dự đốn thay đổi sách áp dụng vào năm 2013 chưa xác khơng xét đến yếu tố thay đổi mức lương, thu nhập, giá  Trong q trình xử lí số liệu nhóm đảm bảo tính xác tương đối số liệu (hoặc sai sót nhỏ) Để thuận tiện cho việc tính tốn đơn giản hóa mơ hình, nhóm phải chấp nhận số giả định xảy thực tế Việc tính tốn thủ cơng tương đối phức tạp nhiều gian  Không áp dụng mơ hình nghiên cứu tính chất phức tạp đề tài điều kiện nhóm Nhóm chủ yếu sử dụng phương pháp thống Cơng trình dự thi “Sinh viên nghiên cứu khoa học” cấp Trường năm học 2012 - 2013 Trang 49 kê mơ tả để phân tích số liệu Chưa áp dụng sở lý luận, đặc biệt cơng trình nghiên cứu trước thực tiễn nghiên cứu Ngồi ra, yếu tố mục tiêu nghiên cứu đảm bảo tốt Đề nghị Sắp tới, ngày 1/7/2013, Việt Nam thức áp dụng “mức giảm trừ gia cảnh thân” “mức giảm trừ cho người phụ thuộc” theo quy định Quốc Hội, tức mức giảm trừ gia cảnh thân tăng từ triệu/ người/ tháng lên triệu/ người/ tháng mức giảm trừ cho người phụ thuộc tăng từ 1,6 triệu/ người/ tháng lên 3,6 triệu/ người/ tháng Đây số thể ưu khuyến khích người dân tiết kiệm, làm giàu Nhà nước Qua phân tích giai đoạn nhóm thấy Chính phủ nắm bắt rõ tình hình thu nhập mức sống người dân, từ đưa sách thuế TNCN phù hợp kịp thời với yếu tố Từ đó, nhóm có số đề xuất nhằm giúp cho thuế TNCN trì phù hợp, giúp cho người dân an tâm lao động tạo thành ngày cao Theo lí thuyết, mức sống người dân đánh giá thơng số Thu nhập bình qn đầu người GDP Như thời kì thuế TNCN phải xây dựng dựa thơng số đó, suy Nhà nước dựa Thu nhập bình quân đầu người GDP để quy định mức thuế TNCN Sự thay đổi thông số tiền đề để thay đổi thuế TNCN cho phù hợp Đề xuất ngắn gọn nhóm Nhà nước nên vận dụng thơng số Thu nhập bình quân đầu người GDP để thay đổi thuế TNCN qua thời kì nhằm đảm bảo phù hợp thuế mức sống người dân Cơng trình dự thi “Sinh viên nghiên cứu khoa học” cấp Trường năm học 2012 - 2013 Trang 50 TÀI LIỆU THAM KHẢO Anh Vũ (12/2012), “Luật Thuế Thu nhập cá nhân: áp dụng từ 01/7/2013”, Báo Mới, download địa http://www.baomoi.com/Luat-Thue-thu-nhapca-nhan-Ap-dung-tu-172013/126/9819101.epi , vào ngày 12/3/2013 H.Vân (22/11/2012), “Nâng mức giảm trừ gia cảnh chịu thuế lên triệu đồng/ tháng”, Báo Hà Nội mới, download địa http://hanoimoi.com.vn/Tin-tuc/Kinh-te/566975/nang-muc-giam-tru-gia-canhchiu-thue-thu-nhap-len-9-trieu-dongthang , vào ngày 08/3/2013 Lê Quang Cường, Nguyễn Kim Quyến Võ Thế Hào (2012), Giáo trình thuế 1, NXB Lao động, Hà Nội Lê Xuân Quang (2012), Thuế, NXB Lao động, Hà Nội Mai Hoàng Chương (2012), Kinh tế học thuế (phần 2), Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright Nguyễn Ngọc Sơn, Trần Thị Thanh Tú (2007), Nguồn tài nước nước ngồi cho tăng trưởng Việt Nam Nguyễn Như Ý, Trần Thị Bích Dung (2011), Kinh tế vĩ mơ, NXB Tổng hợp TP.HCM, Thành Phố Hồ Chí Minh Bách khoa toàn thư mở Wikipedia (chỉnh sửa lại 8/3/2014), Đường cong Laffer, Bách khoa toàn thư mở Wikipedia, download địa http://vi.wikipedia.org/wiki/%C4%90%C6%B0%E1%BB%9Dng_cong_Laffer , vào ngày 24/03/2013 Trường đại học Kinh tế Quốc dân, Khái niệm thuế thu nhập cá nhân, Tài nguyên giáo dục mở Việt Nam, download địa http://www.voer.edu.vn/bai-viet/kinh-te/thue-thu-nhap-ca-nhan.html, vào ngày 14/02/2013 Cơng trình dự thi “Sinh viên nghiên cứu khoa học” cấp Trường năm học 2012 - 2013 Trang 51 PHỤ LỤC Bảng 13: Phương pháp tính thuế TNCN luỹ tiến phần năm 2004 theo Biểu tính thuế rút gọn ĐVT: triệu đồng, % Bậc Thu nhập tính thuế /tháng 1Đến triệu đồng (trđ) 1Trên trđ đến 15 trđ 3Trên 15 trđ đến 25 trđ 4Trên 25 trđ đến 40 trđ Trên 40 trđ Tính số thuế phải nộp Thuế suất Cách 0% 10% 20% 30% 40% 0 + 10% TNTT trđ trđ + 20% TNTT 15 trđ trđ + 30% TNTT 25 trđ 7,5 trđ + 40% TNTT 32 trđ Cách 10% TNTT – 0,5 trđ 20% TNTT – trđ 30% TNTT – 4,5 trđ 40% TNTT – 8,5 trđ Nguồn: Thông tư 81/2004/TT-BTC Pháp lệnh thu nhập cao Công trình dự thi “Sinh viên nghiên cứu khoa học” cấp Trường năm học 2012 - 2013 Trang 52 Bảng 14: Phương pháp tính thuế TNCN luỹ tiến phần năm 2007 theo Biểu tính thuế rút gọn ĐVT: triệu đồng, % Bậc Thu nhập tính thuế /tháng 1Đến triệu đồng (trđ) 1Trên trđ đến 10 trđ 3Trên 10 trđ đến 18 trđ 4Trên 18 trđ đến 32 trđ 5Trên 32 trđ đến 52 trđ 6Trên 52 trđ đến 80 trđ Trên 80 trđ Tính số thuế phải nộp Thuế suất Cách 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% trđ + 5% TNTT 0,25 trđ + 10% TNTT trđ 0,75 trđ + 15% TNTT 10 trđ 1,95 trđ + 20% TNTT 18 trđ 4,75 trđ + 25% TNTT 32 trđ 9,75 trđ + 30% TNTT 52 trđ 18,15 trđ + 35% TNTT 80 trđ Cách 5% TNTT 10% TNTT - 0,25 trđ 15% TNTT - 0,75 trđ 20% TNTT - 1,65 trđ 25% TNTT - 3,25 trđ 30 % TNTT - 5,85 trđ 35% TNTT - 9,85 trđ Nguồn: Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH12 Cơng trình dự thi “Sinh viên nghiên cứu khoa học” cấp Trường năm học 2012 - 2013 ... hợp thu? ?? không chuyển sang tính lũy thối 2 Thu? ?? thu nhập cá nhân 2 Những vấn đề chung thu? ?? thu nhập cá nhân o Khái niệm thu? ?? thu nhập cá nhân (Thu? ?? TNCN) Thu? ?? thu nhập cá nhân loại thu? ?? trực thu, ... tài ? ?Đánh giá thực trạng thu? ?? thu nhập cá nhân TP. HCM. ” 1.2 Mục tiêu nghiên cứu Đề tài thực nhằm đạt mục đích sau: Thực trạng thu? ?? thu nhập cá nhân thay đổi thời gian gần TP. HCM Xác định nhân. .. 2 Thu? ?? thu nhập cá nhân 11 2 1.Những vấn đề chung thu? ?? thu nhập cá nhân 11 2 2.Sơ lượt thu? ?? Thu nhập cá nhân Việt Nam 12 Các lý thuyết thu? ?? tiết kiệm 13 1.Lý thuyết