Đánh giá công tác quản lý thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế huyện nghĩa hưng, tỉnh nam định

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ Đánh giá công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế huyện Nghĩa Hưng, tỉnh Nam Định NGUYỄN THỊ QUỲNH HOA Hoa.NTQCA190100@sis.hust.edu.vn Ngành Quản lý kinh tế Giảng viên hướng dẫn: TS GVC Nguyễn Thị Phương Dung Viện: Kinh tế Quản lý HÀ NỘI, 2020 TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ Đánh giá công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế huyện Nghĩa Hưng, tỉnh Nam Định NGUYỄN THỊ QUỲNH HOA Hoa.NTQCA190201@sis.hust.edu.vn Ngành Quản lý kinh tế Giảng viên hướng dẫn: TS GVC Nguyễn Thị Phương Dung Chữ ký GVHD Viện: Kinh tế Quản lý HÀ NỘI, 2020 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc BẢN XÁC NHẬN CHỈNH SỬA LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên tác giả luận văn : Nguyễn Thị Quỳnh Hoa Đề tài luận văn: Đánh giá công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế huyện Nghĩa Hưng, tỉnh Nam Định Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số SV: CA190201 Tác giả, Người hướng dẫn khoa học Hội đồng chấm luận văn xác nhận tác giả sửa chữa, bổ sung luận văn theo biên họp Hội đồng ngày 30/10/2020 với nội dung sau: Chỉnh sửa lỗi in ấn, lỗi kỹ thuật toàn luận văn Chuẩn hóa Danh mục viết tắt, Danh mục tài liệu tham khảo Dịch mục 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu từ Chương lên Phần mở đầu Bố cục lại nội dung Chương Ngày Giáo viên hướng dẫn TS Nguyễn Thị Phương Dung tháng 11 năm 2020 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Quỳnh Hoa CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG TS Đào Thanh Bình Lời cam đoan Được giúp đỡ Thầy Cô giáo Viện Kinh tế Quản lý, Viện đào tạo Sau Đại học - Trường Đại học Bách khoa Hà Nội, với giúp đỡ cán Chi cục thuế huyện Nghĩa Hưng tỉnh Nam Định, tơi hồn thành luận văn Tôi xin cam đoan: Bài luận văn tốt nghiệp đảm bảo tính nguyên bản, cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu kết nghiên cứu sử dụng nêu luận văn trung thực, xác, có nguồn gốc rõ ràng trích dẫn đầy đủ theo quy định Tôi xin cam đoan chịu toàn trách nhiệm luận văn Hà Nội, ngày 30 tháng năm 2020 NGƯỜI CAM ĐOAN Nguyễn Thị Quỳnh Hoa Lời cảm ơn Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến Quý thầy cô Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội tận tình giảng dạy, nhiệt tình giúp đỡ hướng dẫn cho nhiều kiến thức quý báu suốt thời gian theo học trường Đặc biệt, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới TS.GVC.Nguyễn Thị Phương Dung người tận tình hướng dẫn dành nhiều thời gian tận tâm giúp đỡ suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn đóng góp khoa học xác đáng thầy cô hội đồng chấm luận văn tốt nghiệp Xin trân trọng cảm ơn Lãnh đạo, cán công tác Chi cục thuế huyện Nghĩa Hưng tỉnh Nam Định hỗ trợ cho nhiều thông tin ý kiến thiết thực q trình tơi thu thập thơng tin để hoàn thành luận văn Xin cảm ơn đồng nghiệp, bạn bè, gia đình giúp đỡ, động viên, tạo điều kiện cho tơi q trình học tập hoàn thành luận văn Mặc dù thân có nhiều cố gắng giới hạn trình độ nghiên cứu, giới hạn tài liệu nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận góp ý, bảo thầy cô giáo, bạn bè đồng nghiệp người quan tâm để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! HỌC VIÊN Nguyễn Thị Quỳnh Hoa MỤC LỤC DANH MỤC CÁC BẢNG III DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ .IV DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT V LỜI MỞ ĐẦU 1) 2) 3) 4) 5) 6) Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Điểm luận văn” Bố cục luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Cơ sở lý luận công tác quản lý thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế GTGT 1.1.2 Vai trò thuế GTGT 1.1.3 Nội dung thuế GTGT 1.2 Công tác quản lý thuế GTGT 13 1.2.1 Khái niệm đặc điểm 13 1.2.2 Nội dung quản lý thuế GTGT 15 1.2.3 Quy trình cơng tác quản lý thuế GTGT 18 1.3 Những nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế GTGT 25 1.3.1 Nhóm nhân tố chủ quan 25 1.3.2 Nhóm nhân tố khách quan 27 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN NGHĨA HƯNG TỈNH NAM ĐỊNH 29 2.1 Khái quát Chi cục Thuế huyện Nghĩa Hưng tỉnh Nam Định 29 2.1.1 Quá trình phát triển Chi cục thuế huyện Nghĩa Hưng 29 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục thuế huyện Nghĩa Hưng 33 2.2 Thực trạng quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Nghĩa Hưng 34 2.2.1 Thực trạng quản lý thuế Chi cục thuế huyện Nghĩa Hưng 34 2.2.2 Thực trạng quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Nghĩa Hưng 39 i 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Nghĩa Hưng tỉnh Nam Định 62 2.3.1 Điểm mạnh 62 2.3.2 Điểm yếu 63 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN NGHĨA HƯNG TỈNH NAM ĐỊNH 71 3.1 Phương hướng nhiệm vụ Chi cục thuế thời gian tới 71 3.1.1 Định hướng hoạt động thực nhiệm vụ ngắn hạn 71 3.1.2 Định hướng hoạt động thực nhiệm vụ dài hạn 71 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng chi cục thuế huyện Nghĩa Hưng 72 3.2.1 Nâng cao chất lượng cán quản lý thuế 72 3.2.2 Tăng cường kiểm soát đối tượng nộp thuế 74 3.2.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế 76 3.2.4 Đẩy mạnh dịch vụ hỗ trợ, tư vấn thuế 78 3.2.5 Tăng cường công tác đôn đốc thu nộp, xử lý nợ đọng thuế 80 3.2.6 Kiểm soát chặt chẽ việc khai thuế 82 3.2.7 Tăng cường công tác kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế 83 3.2.8 Tăng cường áp dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế 85 3.3 Kiến nghị hồn thiện cơng tác quản lý thuế lên quan quản lý nhà nước 87 3.3.1 Bộ Tài Tổng cục thuế 87 3.3.2 Cục thuế tỉnh Nam Định 90 KẾT LUẬN 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 ii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Tỷ trọng ngành tổng GDP huyện Nghĩa Hưng 30 Bảng 2.2: Tổng hợp cán công chức Chi cục thuế huyện Nghĩa Hưng 31 Bảng 2.3: Cơ cấu lao động theo trình độ Chi cục thuế huyện Nghĩa Hưng 31 Bảng 2.4: Kết thu NSNN địa bàn huyện Nghĩa Hưng giai đoạn 20172019 34 Bảng 2.5: Bảng chi tiết khoản thu NSNN huyện Nghĩa Hưng năm 2019 37 Bảng 2.6: Tổng hợp kết công tác tuyên truyền NNT 38 Bảng 2.7: Kết công tác hỗ trợ NNT giai đoạn 2017-2019 39 Bảng 2.8: Tình hình thực kế hoạch thu thuế GTGT năm 2017, 2018, 2019 40 Bảng 2.9: Số thu nộp thuế GTGT theo loại hình CSKD 41 Bảng 2.10: Kết thu thuế GTGT qua công tác kiểm tra thuế giai đoạn 20172019 44 Bảng 2.11: Số lượng CSKD Chi Cục Thuế huyện Nghĩa Hưng quản lý 46 Bảng 2.12: Tình hình quản lý CSKD địa bàn huyện Nghĩa Hưng 48 Bảng 2.13: Báo cáo đánh giá tình hình nộp hồ sơ khai thuế GTGT 50 Bảng 2.14: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT CSKD giai đoạn 52 2017-2019 52 Bảng 2.15: Tình hình xác minh hóa đơn 52 Bảng 2.16: Kết thực hoàn thuế GTGT 54 Bảng 2.17: So sánh số nợ thuế GTGT với số thuế GTGT thực thu CSKD 57 Bảng 2.18: Tỷ trọng nợ thuế GTGT(%) CSKD Chi cục thuế huyện Nghĩa Hưng quản lý giai đoạn 2017-2019 59 Bảng 2.19: Tình hình thu thuế GTGT theo ngành nghề 59 Bảng 2.20: Tình hình thu thuế GTGT theo địa bàn 60 iii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức Chi Cục thuế huyện Nghĩa Hưng 33 Sơ đồ 2.2: Tỷ trọng (%) CSKD Chi cục thuế huyện Nghĩa Hưng quản lý 47 Sơ đồ 2.3: Tình hình kê khai thuế GTGT CSKD địa bàn huyện Nghĩa Hưng giai đoạn 2017-2019 50 Sơ đồ 2.4: Tỷ trọng (%) nợ thuế GTGT CSKD tổng nợ thuế toàn Chi cục qua năm 2017-2019 56 Sơ đồ 2.5: Tình hình nợ thuế GTGT CSKD địa bàn huyện Nghĩa Hưng 57 iv DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT CQT Cơ quan thuế CCT Chi cục thuế CSKD Cơ sở kinh doanh DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân ĐTNT Đối tượng nộp thuế KK - KTT Kê khai - Kế toán thuế GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách Nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TT HTNNT Tuyên truyền Hỗ trợ người nộp thuế TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân NHTM Ngân hàng thương mại CNTT Cơng nghệ thơng tin v thuế nói chung lý nợ thuế trường hợp cụ thể để có biện pháp cải tiến quản lý xử lý, đôn đốc thu nợ phù hợp “+ Thực biện pháp nhắc nhở, đôn đốc nộp tiền thuế khoản thu khác CQT quản lý Vì mục tiêu quản lý nợ thuế phải đảm bảo thu hồi số thuế nợ Do vậy, nội dung cuối không phần quan trọng công tác quản lý nợ thuế phải nhắc nhở, đơn đốc hình thức cụ thể pháp luật quy định để NNT thực nghĩa vụ nộp thuế Chẳng hạn nhắc nhở qua điện thoại thông báo văn việc nợ thuế… Đồng thời, phải xử lý nghiêm minh, công trường hợp nợ nần, dây dưa thuế Nếu vi phạm tiếp lần sau phạt nặng hơn, từ khuyến khích ý thức, trách nhiệm NNT.” “- Đối với trường hợp phải thực cưỡng chế thi hành định hành thuế, CQT phải thực nội dung quy trình thu thập thơng tin NNT, xác định biện pháp cưỡng chế, xây dựng kế hoạch cưỡng chế, tổ chức cưỡng chế theo quy định để thu số tiền thuế nợ đọng, tiền phạt thuế vào NSNN Hiện nay, Luật Quản lý thuế cho phép CQT linh hoạt sử dụng biện pháp cưỡng chế nên để đảm bảo hiệu công tác cưỡng chế nói riêng, cơng tác quản lý thuế nói chung, việc xác định lựa chọn biện pháp cưỡng chế quan trọng CQT cần xem xét lựa chọn biện pháp cưỡng chế thu tiền thuế cho Nhà nước khơng làm trầm trọng tình hình sản xuất kinh doanh NNT.” 3.2.6 Kiểm soát chặt chẽ việc khai thuế ❖ Bộ phận tham gia: Ban lãnh đạo Chi cục thuế huyện Nghĩa Hưng, Đội Kê khai Kế toán thuế, Đội tuyên truyền hỗ trợ NNT, Đội kiểm tra đội có liên quan khác ❖ Thời gian thực hiện: ngắn hạn dài hạn ❖ Nội dung giải pháp: Thường xuyên theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh để đề xuất phân loại hộ, DN kinh doanh theo quy định luật thuế, thường xuyên kiểm tra để phân loại có thay đổi Riêng CSKD thực kê khai cần phổ biến thực ghi chép sổ sách kế tốn, thơng báo việc kiểm tra sổ sách, kiểm tra việc sử dụng hóa đơn chứng từ để đối chiếu với số thực tế 82 Quản lý tốt giá bán giá mua nguyên vật liệu đầu vào để tránh ghi sai lệch so với thực tế cách thường xuyên cập nhật thông tin thị trường, buộc CSKD phải ghi rõ mặt hàng cụ thể sổ sách dù hộ kinh doanh nhỏ, niêm yết giá nơi dễ trông thấy, cửa hiệu, cửa hàng, DN… ” Cần khuyến khích DN sử dụng hóa đơn tự in để tăng cường trách nhiệm DN, giảm áp lực đáng kể thời gian thực công tác xác minh hóa đơn Chi cục Thuế nhằm quản lý tốt việc khấu trừ hoàn thuế, hạn chế thấp việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp thời gian qua Từng bước phân loại DN theo tiêu rủi ro để có hình thức phục vụ thích hợp, khắc phục dần việc doanh số kê khai so với kiểm tra nhiều khác biệt thời gian, nâng cao nhận thức cho DN việc tự tính, tự khai, tự nộp; xem thuế nghĩa vụ quyền lợi NNT Trước mắt để thực tốt phương châm: NNT CQT bạn đồng hành địi hỏi có hợp tác CSKD việc ghi chép sổ sách rõ ràng, hợp lệ để đỡ tốn thời gian, công sức cán tra, kiểm tra cơng việc họ khơng CSKD mà cịn phải đảm nhận cơng việc CSKD khác Do để đảm bảo tính cơng bằng, hợp lý địi hỏi cán thuế phải làm phải có tâm”trong nghề nghiệp chuyên mơn mình, khơng lợi dụng khe hở để trục lợi.” 3.2.7 Tăng cường công tác kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế Hiện tình hình kiểm tra CSKD Chi cục Thuế nhiều hạn chế, cần tập trung vào cơng tác nhiều nữa, cần ý CSKD có quy mơ lớn, có doanh số cao, số thuế phải nộp lớn, CSKD thường xuyên có sai phạm kê khai tốn thuế, CSKD có doanh thu, số thuế tăng đột biến, có nhiều dấu hiệu bất thường CSKD khai báo lỗ, kê khai thuế GTGT âm… nhằm chặn đứng hành vi gian lận thuế, chống thất thu ngân sách, đảm bảo công nghĩa vụ nộp thuế tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh sở sản xuất kinh doanh.” ❖ Bộ phận tham gia: Ban lãnh đạo Chi cục thuế huyện Nghĩa Hưng, Đội kiểm tra, Đội Kê khai Kế toán thuế, Đội tuyên truyền hỗ trợ NNT, đội thuế khác thuộc Chi cục thuế huyện Nghĩa Hưng, quan nhà nước địa phương, tổ chức khác có liên quan 83 ❖ Thời gian thực hiện: ngắn hạn dài hạn ❖ Nội dung giải pháp: Phối hợp chặt chẽ với ngành ngành Quản lý thị trường, Công an công tác chống buôn lậu, gian lận thương mại, tập trung trọng điểm vào ngành lương thực, xây dựng bản, kinh doanh xe máy, vật liệu xây dựng, kinh doanh hàng điện tử, ngành vận tải Đẩy mạnh cơng tác xác minh hóa đơn, kể việc phối hợp xác minh với lực lượng công an kinh tế hồ sơ kê khai khấu trừ thuế có nhiều nghi vấn nhằm kịp thời xử lý trường hợp vi phạm xuất bán hóa đơn khống vi phạm hồn thuế GTGT Cơng tác kiểm tra khơng dừng lại khâu hóa đơn chứng từ, ghi chép sổ sách kế tốn mà cịn phải kiểm tra hữu thực tế hàng hóa, nguồn gốc, xuất xứ hàng hóa, chủ sở hữu thực hàng hóa, có đảm bảo giảm tối thiểu hành vi gian lận CSKD.” Chấn chỉnh việc tổ chức kiểm tra CSKD đảm bảm thời gian kiểm tra tối đa 15 ngày phải có kết luận thơng qua đơn vị, khơng nên để tình trạng kiểm tra kéo dài Đẩy mạnh kiểm tra nội ngành, trọng đến việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật cán toàn ngành, quan tâm đến đạo đức cán thuế, xử lý nghiêm minh trường hợp tham nhũng, lấy tiền thuế làm riêng làm lòng tin nhân dân, gây nhiều dư luận xấu ngành thuế.” Công tác kiểm tra cần trọng hơn, điều kiện quản lý thuế theo chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế Vì thời gian tới, chi cục thuế huyện Nghĩa Hưng cần thực biện pháp sau: “- Cần thường xuyên thực rà sốt, đánh giá thơng tin có liên quan đến tình hình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp, để phân loại xác NNT kế hoạch kiểm tra theo mức độ rủi ro về: tình trạng thất thu thuế, độ tín nhiệm NNT việc thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước Nếu công tác thực tốt tránh việc lập kế hoạch kiểm tra dựa vào kinh nghiệm, hay tính tuân thủ doanh nghiệp yếu tố khơng lường trước hết Hạn chế thấp tình trạng doanh nghiệp ma có thủ đoạn chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước Từ tạo ý thức tuân thủ tốt pháp luật thuế NNT, giúp cho hệ thống sách 84 thuế đáp ứng u cầu tính hiệu q trình quản lý thuế Có thể phân loại CSKD kiểm tra trường hợp:” + Những CSKD chịu kiểm tra trước trình thực nghĩa vụ thuế, cần kiểm tra đánh giá mức độ tuân thủ, xây dựng tiêu thức kiểm tra đơn giản, không cần sâu + Những CSKD chưa kiểm tra trước trình thực nghĩa vụ thuế, chấp hành nghiêm túc quy định sách thuế, cần có tiêu thức kiểm tra rộng phải chọn mẫu Bên cạnh thường xuyên cập nhật kết vào sở liệu quản lý thuế, làm phục vụ cơng tác kiểm sốt thực nghĩa vụ thuế cho lần + Ngược lại, CSKD chưa kiểm tra trước trình thực nghĩa vụ thuế, có để khẳng định có gian lận thuế, thường có biểu vi phạm pháp luật thuế phải có kế hoạch tăng cường kiểm tra áp dụng chế tài xử phạt nghiêm khắc với hành vi sai phạm nhằm răn đe, giáo dục phịng ngừa chung ĐTNT.” - Ngồi cần ý phối hợp đội kiểm tra thuế với đội kê khai để có sở kiểm tra xác Đồng thời ý đến trường hợp, lĩnh vực sản xuất, kinh doanh thường xuyên có biến động giá - Các trường hợp điển hình tiến hành kiểm tra cần lấy làm hồ sơ mẫu để làm tài liệu tham khảo phục vụ cho công tác nghiên cứu công tác bồi dưỡng, đào tạo công chức 3.2.8 Tăng cường áp dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế Việc áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế cần thiết phù hợp với xu hướng hội nhập, phát triển kinh tế Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày phức tạp, quy mô kinh doanh ngày phát triển, không đưa công nghệ thông tin vào cơng tác quản lý thuế khơng quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, kiểm soát thu thuế chức mà quan thuế phải thực Để đơn giản hóa thủ tục hành thuế, giảm chi phí cho ĐTNT, đồng thời góp phần phục vụ mục tiêu xây dựng quyền điện tử, công nghệ thông tin cần ứng dụng rộng rãi tất khâu ngành Thuế 85 ❖ Bộ phận tham gia: Ban lãnh đạo Chi cục thuế huyện Nghĩa Hưng, Đội kiểm tra, Đội Kê khai Kế toán thuế, Đội tuyên truyền hỗ trợ NNT, đội thuế khác thuộc Chi cục thuế huyện Nghĩa Hưng, quan nhà nước địa phương, tổ chức khác có liên quan ❖ Thời gian thực hiện: ngắn hạn dài hạn ❖ Nội dung giải pháp: Áp dụng ứng dụng quản lý thuế điện tử vận hành sở ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS), TMS hệ thống quản lý thuế tập trung cho phép quản lý lưu trữ tập trung thông tin quản lý tất sắc thuế phạm vi toàn quốc, TMS dễ dàng áp dụng qui trình nghiệp vụ quản lý thuế chuẩn toàn quốc cho cấp ngành Thuế Ứng dụng sở để ngành Thuế mở rộng dịch vụ điện tử cung cấp cho người nộp thuế, khắc phục tình trạng liệu người nộp thuế không đồng ứng dụng Thông qua TMS việc theo dõi, kiểm tra, đôn đốc công việc phận hiệu hơn, giảm tình trạng quản lý thuế tùy tiện, điều chỉnh liệu khơng có cứ, Cử cán tham gia lớp tập huấn kỹ sử dụng khai thác ứng dụng TMS Trường bồi dưỡng nghiệp vụ Thuế tổ chức Cùng với ứng dụng TMS, hệ thống khai thuế điện tử nộp thuế điện tử nằm dịch vụ điện tử ngành thuế quan tâm, góp phần vào cải thiện mơi trường kinh doanh, nâng cao chất lượng phục vụ ĐTNT Ngoài TMS, phần mềm cần triển khai áp dụng dần cơng tác quản lý thuế như: nhóm ứng dụng hỗ trợ công tác tra (TTR,TPR, ), quản lý ấn chỉ, kiểm tra nội bộ, kho sở liệu ngành Thuế, ứng dụng quản lý nội bộ, Chi cục Thuế cần nâng cấp hệ thống, vận hành giám sát hạ tầng kỹ thuật chặt chẽ liên tục, ổn định, đáp ứng yêu cầu khai nộp thuế điện tử kỳ, đồng thời phối hợp với NHTM tuyên truyền, vận động doanh nghiệp tham gia sử dụng dịch vụ Triển khai hệ thống an ninh thông tin để tăng cường bảo vệ hạ tầng CNTT ngành Hệ thống truy cập internet tập trung giúp cho việc truy cập internet an toàn, giải pháp tường lửa hệ mới, giải pháp ngăn chặn truy cập trái phép (IPS) giúp ngăn chặn phát cơng cơng nghệ theo hình thức 86 Vận động, tuyên truyền đôn đốc doanh nghiệp có trình độ ứng dụng CNTT cịn hạn chế, doanh nghiệp cịn trang bị thiết bị máy tính cấu hình thấp, đường truyền tốc độ chậm ảnh hưởng tới việc thực dịch vụ điện tử Tập huấn doanh nghiệp tham gia sử dụng ứng dụng dịch vụ điện tử Thường xuyên tổ chức đào tạo, đào tạo lại cho cán chi cục sử dụng thành thạo phần mềm ứng dụng ngành, phối hợp với Cục thuế tỉnh việc giải yêu cầu hỗ trợ ứng dụng từ người sử dụng người nộp thuế 3.3 Kiến nghị hồn thiện cơng tác quản lý thuế lên quan quản lý nhà nước 3.3.1 Bộ Tài Tổng cục thuế 3.3.1.1 Hoàn thiện chế quản lý thuế Cơ chế quản lý thuế coi nội dung sở tảng việc xác lập nội dung khác cơng tác quản lý thuế Bởi chế quản lý thuế để hình thành nên mơ hình tổ chức máy quản lý thuế Từ xây dựng quy trình quản lý thuế thực chức quản lý thu thuế Trong thời gian qua, chế quản lý thuế tự tính, tự khai, tự nộp đạt nhiều kết khả quan Tuy nhiên trình áp dụng thực thi chế quản lý thuế Chi cục thuế huyện Nghĩa Hưng số hạn chế định cần kiến nghị lên cấp nghiên cứu, hoàn thiện hơn:” - Tiếp tục hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế nói chung sắc thuế GTGT liên quan CSKD nói riêng Đảm bảo hệ thống pháp luật thuế: + Minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, kịp thời đảm bảo người dân có trình độ bình thường dễ dàng tiếp cận, tìm, đọc, hiểu, thực thời gian quy định + Có tính ổn định cao Hiện nay, văn pháp luật nói chung, luật thuế GTGT nói riêng, liên tục bổ sung, sửa đổi gây lãng phí cơng sức, tiền khó khăn việc thực thi Việc tập trung văn liên quan để tìm hiểu cịn khó, NNT cịn thiếu kiến thức chun mơn Vì đề nghị sắc thuế có luật riêng, quy định, hướng dẫn thi hành tập trung lại thành hệ thống văn bản.” + Dễ thực hiện, dễ chấp hành: Văn pháp luật tiết, cụ thể, dễ hiểu Nên diễn giải điều luật, không nên hướng dẫn theo cách vấn 87 đề thực theo điều văn này, điều theo hướng dẫn văn Khi bổ sung, sửa đổi văn pháp luật, nên kế thừa, sau bãi bỏ ln văn trước thay thế, để muốn tìm hiểu vấn đề người ta việc xem văn mà tra cứu nhiều văn trước “- Các quan hành pháp phải có lực quản lý cao phối hợp tốt với CQT công tác quản lý ĐTNT để đảm bảo thực quy định pháp luật.” “- Phải có chế tài pháp luật đủ nghiêm để răn đe, trừng trị hành vi vi phạm pháp luật thuế quy định kê khai, nộp thuế Trong quản lý Nhà nước nói chung quản lý thu thuế nói riêng, việc quy định chế tài xử lý nghiêm minh hành vi vi phạm pháp luật có ý nghĩa vơ quan trọng tính răn đe, ngăn ngừa Khi áp dụng chế tự tính thuế, chế tài pháp luật nghiêm minh ngày trở nên cần thiết khả lợi dụng cho phép tự giác Nhà nước để trốn lậu thuế lớn, đặc biệt địa bàn có trình độ phát triển kinh tế - xã hội chưa cao.” “- Cần tăng cường thêm biên chế để có đủ số lượng cán thuế làm công tác kiểm tra công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Hiện tỷ lệ biên chế cán làm công tác chi cục cịn thấp khoảng 12% (kiểm tra có 4/50 cán tuyên truyền có 2/50 cán bộ) Tỷ lệ cần đạt khoảng 50% tổng biên chế để phù hợp với việc số lượng CSKD tăng trưởng khoảng gần 10% năm.” “- Xem xét, nghiên cứu giao thêm quyền cho CQT việc điều tra, cưỡng chế, xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế, lý làm hạn chế hiệu quản lý CQT việc CQT khơng có thẩm quyền khởi tố vụ án thuế Về lý luận, việc giao quyền điều tra hình cho CQT có nhiều ưu điểm hơn, tạo điều kiện thuận lợi để CQT tăng cường thu, chống trốn lậu thuế, nợ thuế có hiệu quả, nâng cao ý thức tuân thủ NNT Ngoài thực tiễn cho thấy quan điều tra tải cơng việc, thiếu chun mơn hóa vụ án thuế Nên việc phối kết hợp để điều tra, xử lý vụ việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp cịn chậm trễ, gây khó khăn cho CQT cấp, làm 88 giảm tính hiệu công tác quản lý CQT gây tâm lý coi thường pháp luật phận NNT.” “- Bổ sung quy định trách nghiệm ngân hàng thương mại thông tin doanh nghiệp như: ngân hàng phải có trách nhiệm cung cấp thông tin tài khoản doanh nghiệp mở cho CQT, hàng tháng phải gửi báo cáo tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh cho CQT để kiểm sốt.” “- Cần có quy định chi tiết, cụ thể khắt khe hóa đơn doanh nghiệp để tránh trường hợp doanh nghiệp “ma”: thời gian hoạt động tối thiểu, doanh thu liên tục thời gian định.” 3.3.1.2 Cải cách thủ tục hành thuế, hồn thiện quy trình quản lý thuế Các thủ tục hành thuế rõ ràng, đơn giản, thuận lợi đảm bảo cho văn pháp luật thuế, khoản thu NSNN khác, định hành thi hành cách thuận lợi, hạn chế trường hợp quan liêu, cửa quyền, tùy tiện; đảm bảo cho việc thi hành định thống nhất; làm cho tính chất nghiêm minh pháp luật thuế nâng cao Thủ tục hành thuế xây dựng, vận dụng hợp lý tạo khả sáng tạo việc thực định quản lý thông qua, đem lại hiệu thiết thực cho quản lý Nhà nước lĩnh vực thuế nguồn thu khác thuộc NSNN Thực tế thủ tục hành thuế địa bàn huyện thời gian qua có chuyển biến tích cực áp dụng Thơng tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài Chính Đã có nhiều cải cách sách thuế quản lý thuế, giúp cho CSKD giảm thiểu số tuân thủ thuế Nhưng bộc lộ số điểm bất cập, hạn chế, gây trở ngại định cho tuân thủ pháp luật thuế thực công tác quản lý thuế nói riêng, quản lý Nhà nước kinh tế nói chung Ví dụ, doanh nghiệp khơng phải nộp Bảng kê nộp Hồ sơ khai thuế GTGT CQT có yêu cầu, CSKD phải cung cấp đầy đủ hóa đơn, chứng từ liên quan Bảng kê Khi đó, danh nghĩa, CSKD khơng phải lập nộp Bảng kê thực tế CSKD phải có lưu giữ để phục vụ cho kiểm tra CQT…” Việc cải cách thủ tục hành thuế thực kiến nghị sau: 89 - Đối với công tác cưỡng chế nợ thuế, xác định biện pháp cưỡng chế có hiệu ưu tiên thực khơng thiết phải làm bước quy định 3.3.1.3 Phát triển hệ thống công nghệ thông tin ngành thuế phục vụ công tác quản lý thuế Để thực mục tiêu xây dựng ngành thuế đại, hiệu lực, hiệu theo Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2022; công nghệ thông tin phải yếu tố trụ cột, tảng (cùng với thể chế sách, quy trình nghiệp vụ; nguồn nhân lực liêm chất lượng) Theo đó, ứng dụng công nghệ thông tin phải chuyển nhanh dần từ phân tán sang tập trung, thống nhất, đại, có tính liên kết tích hợp tự động hóa, sẵn sàng đáp ứng yêu cầu theo chương trình cải cách thuế thời gian tới Ứng dụng công nghệ thông tin phải trở thành công cụ hỗ trợ tích cực cho nhà lãnh đạo, quản lý việc đưa định hướng, đạo, điều hành công tác thuế Chi cục thuế huyện Nghĩa Hưng xác định mục tiêu công tác năm tới:” (1) Triển khai diện rộng hệ thống ứng dụng quản lý thuế tập trung; (2) Nâng cấp hệ thống ứng dụng hành đáp ứng thay đổi sách, quy trình, nghiệp vụ quản lý thuế giai đoạn 2020 -2022; (3) Triển khai mở rộng nộp thuế điện tử dịch vụ thuế điện tử (e-Tax Service ETS) triển khai rộng hệ thống chống giả hóa đơn (hóa đơn điện tử có xác thực); (4) Nâng cấp, triển khai ứng dụng tích hợp kết nối trao đổi thông tin NNT với tổ chức khác; (5) Triển khai, chuyển đổi hệ thống quản lý người dùng triển khai thí điểm hệ thống máy trạm ảo cho người sử dụng đội thuế 3.3.2 Cục thuế tỉnh Nam Định Khi thủ tục hành hình thành đưa vào áp dụng cơng tác quản lý, thực thi tn thủ sách thuế, quan quản lý thuế cấp cần thực tốt nội dung công việc sau:” - Tổ chức quán triệt đến cấp chi cục quy định văn quy phạm pháp luật để cơng chức thực trực tiếp tiếp thu 90 - Tổ chức công khai thủ tục hành có hiệu lực theo hình thức; niêm yết nơi nhận trả kết thủ tục hành CQT cấp, đăng tải lên trang thơng tin điện tử ngành thuế; chủ động thực hình thức cơng khai khác nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người dân doanh nghiệp dễ dàng tiếp cận, tìm hiểu, thực thủ tục hành thuế.” - Tổ chức tiếp nhận thơng tin phản hồi người dân CSKD giải thủ tục hành CQT, cơng chức thuế theo hình thức đường dây nóng, hịm thư góp ý… Đồng thời, tổ chức việc kiểm tra, xử lý nghiêm hành vi như: không công khai cơng khai khơng đầy đủ thủ tục hành chính; tự ý yêu cầu, đặt thêm hồ sơ, giấy tờ quy định pháp luật; sách nhiễu, gây phiền hà, đùn đẩy trách nhiệm, từ chối thực hiện, kéo dài thời gian thực thủ tục hành Bên cạnh việc thực cải cách hành thuế đáp ứng yêu cầu nêu trên, cần quan quản lý thuế xem xét, nghiên cứu, cải tiến quy trình quản lý thuế sở nội dung công việc theo chức năng, nhiệm vụ phận máy tổ chức CQT Các quy định trình tự, thủ tục, hồ sơ giải thủ tục hành thuế Do vậy, thủ tục hành thuế cải cách quy trình quản lý thuế phải cải tiến, hoàn thiện để thực tốt thủ tục hành thuế đó.” Việc hồn thiện quy trình quản lý thuế thời gian tới việc rà sốt quy trình quản lý thuế hành, đối chiếu với yêu cầu cải cách hành chính, tìm điểm bất hợp lý, cần sửa đổi, điểm cần bổ sung để xây dựng lại quy trình theo hướng đại, rõ ràng, minh bạch, thuận lợi có tính khả thi cao.” Các quy trình quản lý thuế cần phải quy định rõ ràng văn quy phạm pháp luật văn quan quản lý thuế công khai đến chủ thể có liên quan Phải có phân cơng nhiệm vụ rõ ràng cho phận CQT việc thực cơng việc quy trình quản lý thuế; phần việc quy trình quản lý quy trình quản lý thuế phải xếp khoa học, liên hoàn, thống theo thứ tự yêu cầu quản lý, thuận lợi cho NNT.” 91 Việc cải cách thủ tục hành thuế, hồn thiện quy trình quản lý thuế phải tính đến việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại quản lý thuế thông qua việc xây dựng thủ tục, quy trình quản lý thuế trường hợp đăng ký, khai thuế điện tử, nộp thuế qua mạng… Tinh giản máy quản lý, nâng cao hiệu quản lý: máy quản lý cồng kềnh nguyên nhân dẫn đến hiệu quản lý khu vực cơng nói chung quản lý thuế nói riêng địa bàn tỉnh thấp Vì cần phải tinh giản máy quản lý theo hướng gọn nhẹ, chuyên nghiệp, có liên kết chặt chẽ phận Điều làm giảm chi phí quản lý, nâng cao hiệu thu ngân sách Cục thuế tỉnh hàng năm cần xây dựng kế hoạch, tiêu tuyển dụng để đào tạo, tổ chức bồi dưỡng nghiệp vụ thay cán quản lý cấp từ cấp cục cấp chi cục Cán thuế cần nắm vững kiến thức, giỏi chuyên môn nghiệp vụ đạo đức tốt Cần phải coi quan quản lý thuế doanh nghiệp cung cấp dịch vụ Phân bổ nguồn lực cho phù hợp với vị trí cơng việc đạt hiệu cao Phát động phong trào thi đua sáng tạo cải tiến quy trình nghiệp vụ, giảm thời gian giải cơng việc Tổ chức lại phịng chức cấp quản lý thuế theo quy trình công việc nhằm phát huy tối đa hiệu suất quản lý theo chuyên môn nghề nghiệp Hiện việc sử dụng sách thuế làm cơng cụ hỗ trợ phát triển doanh nghiệp địa bàn tỉnh hạn chế, cần mạnh dạn việc sử dụng sách thuế để sách thuế thực trở thành công cụ hữu hiệu hỗ trợ phát triển doanh nghiệp Tăng cường công tác tham mưu cho quan Nhà nước cấp sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế Luật thuế giá trị gia tăng theo hướng rõ ràng, minh bạch, dễ hiểu, dễ thực hiện, thống tránh gây hiểu nhầm Đề nghị cấp có thẩm quyền giao điều tra, khởi tố vụ vi phạm nghiêm trọng sách thuế nhà nước cho quan thuế 92 KẾT LUẬN Việc triển khai thực luật thuế GTGT đến 20 năm, thời gian đầu, luật thuế GTGT cịn gặp nhiều khó khăn, vướng mắc Điều vừa thân luật thuế, vừa công tác quản lý, triển khai thực luật thuế cịn yếu kém, ngồi tác động điều kiện khách quan Tuy bước đầu gặp nhiều khó khăn, đạo sát Nhà nước, quyền cấp, phối hợp, giúp đỡ ban, ngành, quan hữu quan, cố gắng nỗ lực phấn đấu cán Chi cục thuế huyện Nghĩa Hưng, với hưởng ứng, chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế NSNN ĐTNT nên luật thuế GTGT thực vào sống Việc áp dụng luật thuế GTGT đạt thành công to lớn, phát huy vai trị tích cực mặt đời sống KT-XH, đảm bảo yêu cầu, nhiệm vụ mục tiêu mà Nhà nước đề Qua thời gian tìm hiểu, học viên nghiên cứu phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Nghĩa Hưng Nhìn chung, cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Nghĩa Hưng thực tương đối tốt đạt kết đáng khích lệ Tuy nhiên q trình thực cịn số hạn chế, yếu Việc quản lý lúng túng, hiệu chưa cao, kết thu thuế GTGT năm qua chưa tương xứng với mức độ quy mô phát triển sản xuất, kinh doanh huyện Số vi phạm qua cơng tác kiểm tra cịn nhiều, chức đội chồng chéo, thiếu hụt đội ngũ cán bộ, công chức thuế, hệ thống thông tin quản lý NNT nhiều bất cập Luận văn phân tính số hạn chế, đưa số giải pháp, với mong muốn góp phần xây dựng sách thuế mang lại hiệu cho quan quản lý Nhà nước, NNT nói chung CSKD địa bàn huyện nói riêng như: Tăng cường kiểm sốt đối tượng nộp thuế; Đơn đốc thu nộp, xử lý nợ đọng thuế; Nâng cao công tác kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế; Đẩy mạnh dịch vụ hỗ trợ, tư vấn thuế, tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế tăng cường áp dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế giải pháp coi giải pháp cấp thiết thời đại cách mạng 4.0 Với đề tài “ Đánh giá công tác Quản lý thuế Giá trị gia tăng Chi cục 93 thuế huyện Nghĩa Hưng, tỉnh Nam Định”, hi vọng giải pháp kiến nghị luận văn triển khai áp dụng thực tế Chị cục thuế huyện Nghĩa Hưng thời gian tới Tuy nhiên thuế GTGT lĩnh vực quan trọng, phức tạp, nhạy cảm, có tác động đến mặt hoạt động xã hội, tầng lớp dân cư Hơn với thời gian nghiên cứu có hạn với trình độ lý luận, thực tiễn thân cịn hạn chế nên luận văn khơng tránh khỏi có thiếu sót, chất lượng chưa cao Do vậy, học viên mong nhận đóng góp, bổ sung để luận văn hồn thiện hơn, góp phần vào việc khẳng định vai trò thuế GTGT hệ thống thuế, hồn thiện sách thuế, từ giúp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Tài liệu tham khảo tiếng Việt Bộ Tài (2015), Quyết định số 2351/QĐ-TCT ngày 11/12/2015 ban hành Quy chế hướng dẫn, giải đáp vướng mắc sách thuế, quản lý thuế giải thủ tục hành thuế NNT theo chế “một cửa” [2] Bộ Tài (2014), Thông tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TTBTC, 39/2014/TT-BTC 78/2014/TT-BTC cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế [3] Bộ Tài (2013), Thơng tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thuế GTGT quản lý thuế [4] Bộ Tài (2016), Thơng tư 99/2016/TT-BTC, hướng dẫn hồn thuế GTGT [5] Chính sách Thuế 2017, Tác giả Hữu Đại (sưu tầm hệ thống) Hướng dẫn thực luật thuế, khai thuế, nộp thuế, miễn giảm ưu đãi thuế [6] Tổng cục Thuế (2009), Quyết định 905/QĐ-TCT ngày 01/07/2011 việc ban hành quy trình hồn thuế [7] Tổng cục Thuế (2009), Quyết định 905/QĐ-TCT ngày 01/07/2011 việc ban hành quy trình hồn thuế [8] TS Nguyễn Thị Thùy Dương (2016), Giáo trình sách thuế quản lý thuế, Nhà xuất Thống kê [9] TS Nguyễn Đình Chiến (2014), Nâng cao hiệu quản lý thuế Việt Nam [10] TS Nguyễn Đình Chiến (2011), Giải pháp nâng cao tính khả thi sách thuế Việt Nam [11] Học viện Tài (2011)tái năm 2017, Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [12] Giáo trình thuế - Nhiều tác giả, Nhà xuất Tài (2018) [13] Đặng Quốc Tiến (2017),Quản lý thuế GTGT Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, Học viện tài 95 [14] Nguyễn Vĩnh Thắng (2017), Giải pháp tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Quỳ Hợp, Học viện Tài [15] Võ Phan Hồng Linh (2018), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế quận Cẩm Lệ, thành phố Đà Nẵng, Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng [16] TS Nguyễn Thị Việt Nga – Học viện tài chính, Bàn sách ưu đãi đầu tư Việt Nam, Tạp chí tài kỳ tháng 10/2019 [17] Phạm Huyền/cand.com.vn- Hành vi trốn thuế, gian lận thuế ngày phức tạp, tinh vi,Tạp chí tài ngày 29/05/2019 [18] Nguồn: tapchithue.com.vn, tapchitaichinh.vn 96 ... TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN NGHĨA HƯNG TỈNH NAM ĐỊNH 29 2.1 Khái quát Chi cục Thuế huyện Nghĩa Hưng tỉnh Nam Định 29 2.1.1 Quá trình phát triển Chi cục thuế huyện. .. Thực trạng Quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Nghĩa Hưng, tỉnh Nam Định? ?? “Chương 3: Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Nghĩa Hưng, tỉnh Nam Định. ” CHƯƠNG... Nghĩa Hưng.” * Mục tiêu cụ thể “- Làm rõ sở lý luận công tác quản lý thuế GTGT vai trò quản lý thuế GTGT “- Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Nghĩa Hưng tỉnh Nam