KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ ECO BMC

TRƢỜNG ĐẠI HỌC CƠNG ĐỒN MẠC THỊ THU TRANG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ ECO BMC LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN MÃ SỐ: 834 03 01 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS HOÀNG THỊ MINH CHÂU HÀ NỘI, NĂM 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn thạc sĩ “Kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần Đầu tư ECO BMC” cơng trình nghiên cứu độc lập tác giả thực dƣới hƣớng dẫn TS Hoàng Thị Minh Châu Luận văn chƣa đƣợc cơng bố cơng trình nghiên cứu Các số liệu, nội dung đƣợc trình bày luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng, hợp lệ đảm bảo tuân thủ quy định bảo vệ quyền sở hữu trí tuệ Tơi xin chịu trách nhiệm toàn nội dung luận văn thạc sĩ Tác giả luận văn Mạc Thị Thu Trang LỜI CẢM ƠN Để hồn thành tốt luận văn này, xin cảm ơn đến giảng viên giảng dạy sau đại học trƣờng Đại học Cơng Đồn truyền đạt kiến thức đại cƣơng kiến thức chuyên ngành quý báu suốt hai năm học qua cho tơi Tiếp tơi xin cảm ơn giáo viên hƣớng dẫn, TS Hoàng Thị Minh Châu, nhiệt tình hƣớng dẫn sửa cho từ khâu lựa chọn đề tài, đến khâu viết đề cƣơng sửa thảo luận văn Cô có góp ý kịp thời để tơi sửa hoàn thành tốt luận văn Cuối xin cảm ơn Ban Lãnh đạo anh chị phịng Tài Kế tốn tài Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ ECO BMC giúp đỡ, cung cấp số liệu thực tế để tơi hồn thành tốt luận văn Do kiến thức hạn chế, thời gian nghiên cứu có hạn, nên viết khơng tránh khỏi sai sót, kính mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp từ thầy nhƣ bạn học viên anh chị nhân viên Công ty MỤC LỤC Lời cam đoan Lời cảm ơn Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng, sơ đồ MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài 2 Tổng quan đến tình hình nghiên cứu có liên quan đến đề tài 3 Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 4 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 5 Phƣơng pháp nghiên cứu Những đóng góp đề tài nghiên cứu Kết cấu luận văn Chƣơng LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Doanh thu phân loại doanh thu 1.1.2 Chi phí phân loại chi phí 1.1.3 Kết kinh doanh phƣơng pháp xác định kết kinh doanh 11 1.2 Các chuẩn mực kế toán Việt Nam ảnh hƣởng đến kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh 13 1.2.1 Chuẩn mực kế toán số 01- Chuẩn mực chung 13 1.2.2 Chuẩn mực kế toán số 02-Hàng tồn kho 14 1.2.3 Chuẩn mực kế toán số 14 –Doanh thu thu nhập khác 15 1.2.4 Chuẩn mực kế tốn số 17-Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.3 Kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh dƣới góc độ kế tốn tài 18 1.3.1 Kế toán doanh thu 18 1.3.2 Kế tốn chi phí 21 1.3.3 Kế toán kết kinh doanh 26 1.3.4 Trình bày thơng tin báo cáo tài 27 1.4 Kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh góc độ kế tốn quản trị 30 1.4.1 Lập dự toán doanh thu, chi phí 30 1.4.2 Thu thập thông tin kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh 44 1.4.3 Xử lý cung cấp thông tin doanh thu, chi phí kết kinh doanh 45 1.4.4 Phân tích mối quan hệ chi phí, khối lƣợng, lợi nhuận 48 Tiểu kết chƣơng 50 Chƣơng THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ ECO BMC 51 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần Đầu tƣ ECO BMC 51 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty 51 2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh Công ty 52 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty 55 2.1.4 Đặc điểm tổ chức kế tốn Cơng ty 58 2.2 Phân tích thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tƣ ECO BMC dƣới góc độ Kế tốn tài .62 2.2.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí Công ty 62 2.2.2 Kế toán doanh thu thu nhập khác 63 2.2.3 Kế tốn chi phí 67 2.2.4 Kế toán xác định kết kinh doanh 73 2.3 Phân tích thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ ECO BMC dƣới góc độ Kế toán quản trị 74 2.3.1 Lập dự toán doanh thu, chi phí 75 2.3.2 Cung cấp thơng tin thơng qua báo cáo kế tốn quản trị 78 2.3.3 Phân tích mối quan hệ chi phí, khối lƣợng, lợi nhuận 80 2.4 Đánh giá thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tƣ ECO BMC 80 2.4.1 Những kết đạt đƣợc 80 2.4.2 Một số tồn nguyên nhân 81 Tiểu kết chƣơng 85 Chƣơng GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ ECO BMC 86 3.1 Định hƣớng phát triển Công ty Cổ phần Đầu tƣ ECO BMC 86 3.2 Yêu cầu, nguyên tắc hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh 87 3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh .87 3.2.2 u cầu hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh .88 3.3 Các giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ ECO BMC 90 3.3.1 Nhóm giải pháp dƣới góc độ kế tốn tài 90 3.3.2 Nhóm giải pháp dƣới góc độ kế toán quản trị 96 3.4 Điều kiện để thực giải pháp 105 3.4.1 Về phía quan quản lý Nhà nƣớc 105 3.4.2 Về phía Cơng ty 106 Tiểu kết chƣơng 108 KẾT LUẬN 109 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 110 DANH MỤC VIẾT TẮT STT Ký hiệu Từ viết tắt BTC Bộ Tài CP Cổ phần DT Doanh thu ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng LN Lợi nhuận MTV Một thành viên NT Ngày tháng NT GS Ngày tháng ghi sổ 10 NKC Nhật ký chung 11 SH Số hiệu 12 SL Số lƣợng 13 STT Số thứ tự 14 TK Tài khoản 15 TKĐƢ Tài khoản đối ứng 16 TT Thông tƣ 17 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 18 VNĐ Việt Nam đồng DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Bảng tổng hợp định mức chi phí sản xuất 35 Bảng 1.2 Dự toán doanh thu Tháng … năm N 36 Bảng 1.3 Dự toán sản lƣợng sản phẩm sản xuất Quý năm N 37 Bảng 1.4 Dự toán Báo cáo kết kinh doanh theo phƣơng pháp toàn Quý năm N 42 Bảng 1.5 Dự toán Báo cáo kết kinh doanh theo phƣơng pháp trực tiếp Quý năm N 43 Bảng 2.1 Tỷ trọng chi phí phát sinh tháng 12/2019 62 Bảng 2.2: Dự toán sản xuất 76 Bảng 2.3: Dự toán mua nguyên vật liệu đất sét 76 Bảng 2.4 Kế hoạch sản xuất kinh doanh năm 2020 78 Bảng 2.5 Kế hoạch doanh thu năm 2020 78 Bảng 2.6 Báo cáo thực kế hoạch kinh doanh quý 4/2019 79 Bảng 2.7 Báo cáo thu nhập 79 Bảng 3.1 Ví dụ tính giá xuất kho sản phẩm Gạch lục giác kích thƣớc 31*26*6 cm 90 Bảng 3.2 Mẫu sổ nhật ký bán hàng 91 Bảng 3.3 Tình hình giá số mặt hàng ngày 31/12/2019 94 Bảng 3.4 Tình hình cơng nợ với số khách hàng tính đến 31/12/2019 96 Bảng 3.5: Khái quát phân loại theo cách ứng xử chi phí 97 Bảng 3.6: Dự toán doanh thu 98 Bảng 3.7: Lịch trình thu tiền 98 Bảng 3.8: Dự tốn nhân cơng 99 Bảng 3.9: Dự tốn chi phí sản xuất chung 99 Bảng 3.10 Dự tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp (chi phí hoạt động) 100 Bảng 3.11: Báo cáo kết kinh doanh theo phƣơng pháp lợi nhuận góp 100 Bảng 3.12: Phân tích doanh thu theo phƣơng thức toán 101 Bảng 3.13: Phân tích doanh thu theo thời gian năm 2019 102 Bảng 3.14 Báo cáo kết kinh doanh sản phẩm SP Gạch lục giác kích thƣớc 38*31*8 cm 104 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Quy trình kinh doanh Cơng ty 53 Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy Công ty Cổ phần Đầu tƣ ECO BMC 55 Sơ đồ 2.3 Bộ máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ ECO BMC 58 Sơ đồ 2.4: Quy trình kế tốn doanh thu bán hàng 65 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Nền kinh tế nƣớc ta đƣợc vận hành theo chế thị trƣờng có quản lý Nhà nƣớc theo định hƣớng xã hội chủ nghĩa, với sơi động tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, doanh nghiệp Việt Nam phải đối diện với nhiều thử thách lớn Để tồn phát triển điều kiện khắc nghiệt đó, doanh nghiệp buộc phải làm ăn có hiệu lãi - lỗ trở thành vấn đề sống doanh nghiệp Các doanh nghiệp hoạt động thị trƣờng nhằm mục đích tối đa hóa lợi nhuận Để đạt đƣợc mục tiêu đó, doanh nghiệp phải tính tốn đầy đủ doanh thu nhận đƣợc nhƣ kết hoạt động kinh doanh Với tƣ cách công cụ quản lý, cơng tác kế tốn gắn liền với hoạt động kinh tế xã hội, hạch toán kế toán đảm nhiệm chức cung cấp thơng tin cách xác hữu ích giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp đƣa định hoạt động kinh doanh hợp lý Các thơng tin kế tốn hạch tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh giúp nhà quản trị có nhìn xác tình hình hoạt động doanh nghiệp từ đƣa định quản lý hợp lý nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Công ty Cổ phần đầu tƣ ECO BMC doanh nghiệp tƣ nhân hoạt động với nhiều lĩnh vực nhƣ: Xây dựng cơng trình cơng ích, lắp đặt hệ thống điện, nƣớc, thiết bị lắp đặt, vận tải hàng hóa… cơng tác kế tốn có đặc thù riêng Qua thực tế tìm hiểu cơng tác hạch tốn kế tốn cho thấy cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí kết hoạt động kinh doanh Cơng ty cịn tồn khó khăn nhƣ hoạt động kinh doanh đa ngành nghề dễ đẫn đến thiếu sót cơng tác quản lý cơng tác kế tốn Do việc đánh giá thực trạng nghiên cứu đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần đầu tƣ ECO BMC yêu cầu thực tế cần thiết Xuất phát từ tầm quan trọng, tính cấp thiết vấn đề nêu trên, tơi xin chọn đề tài: “Kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty Cổ phần đầu tư ECO BMC” làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp 140 Phụ lục 30 Biểu 2.23 Phiếu chi số 320 Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tƣ ECO BMC Mẫu số: 02-TT Địa chỉ: Tầng 3, tòa nhà Minh Anh Plaza, số 76- (Ban hành theo Thông tư ố 200/2014/TT80, phố Trần Hƣng Đạo, Phƣờng Trần Hƣng Đạo, BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Thành phố Hải Dƣơng, Hải Dƣơng PHIẾU CHI Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Số: 320 Nợ: 635 Có: 111 Họ tên ngƣời nhận tiền: Đinh Văn Ba Địa chỉ: Công ty TNHH Thƣơng Mại Thanh Hải Hƣng Yên Lý chi: Chiết khấu tốn cho Cơng ty TNHH Thƣơng Mại Thanh Hải Hƣng Yên Số tiền: 1.300.000 đồng (Bằng chữ: Một triệu ba trăm nghìn đồng chẵn) Kèm theo: … chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền: Một triệu ba trăm nghìn đồng chẵn Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc Kế toán Ngƣời nộp tiền Ngƣời lập Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng trƣởng (Ký, họ tên) phiếu (Ký, họ tên) dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục 31 Biểu 2.42 Trích sổ chi tiết chi phí tài Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ ECO BMC Địa ch ỉ: Tầng 3, tòa nhà Minh Anh Plaza, số 76-80, phố Trần Hƣng Đạo, Phƣờng Trần Hƣng Đạo, Thành phố Hải Dƣơng, Hải Dƣơng SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ TÀI CHÍNH Tháng 12/2019 Đối tƣợng: Chi phí lãi vay Đơn vị: đồng Ngày Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh đối Nợ tháng SH NT Có ghi sổ ứng A B C D E … … … … … … … 31/12 PC318 31/12 111 4.400.000 Trả lãi ngân hàng Vietinbank … … … … … … … 31/12 PKC 31/12 911 12.581.080 Kết chuyển Cộng 12.581.080 12.581.080 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Kế tốn trƣởng (Kí, họ tên) Ngƣời ghi sổ (Kí, họ tên) Phụ lục 32 Biểu 2.43 Bảng tổng hợp chi tiết chi phí tài 141 Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ ECO BMC Địa chỉ: Tầng 3, tòa nhà Minh Anh Plaza, số 76-80, phố Trần Hƣng Đạo, Phƣờng Trần Hƣng Đạo, Thành phố Hải Dƣơng, Hải Dƣơng BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT CHI PHÍ TÀI CHÍNH Tháng 12/2019 Đơn vị: đồng STT Khoản mục Số tiền Ghi A B C 7.216.593 Chiết khấu toán cho khách hàng Chi phí lãi vay 12.581.080 1.691.327 Lỗ chênh lệch tỷ giá Cộng 21.489.000 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 142 Phụ lục 33 Biểu 2.45 Trích sổ tài khoản 635 Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ ECO BMC Mẫu số: S03b-DN Địa chỉ: Tầng 3, tòa nhà Minh Anh Plaza, số 76- (Ban hành theo Thông tư ố 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) 80, phố Trần Hƣng Đạo, Phƣờng Trần Hƣng Đạo, Thành phố Hải Dƣơng, Hải Dƣơng SỔ CÁI TÀI KHOẢN 635 Tháng 12 năm 2019 Đơn vị: đồng NT GS Chứng từ SH NT … 31/12 31/12 31/12 … PC318 PC319 PC320 … 31/12 31/12 31/12 … 31/12 … PKC … 31/12 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Diễn giải Số phát sinh tháng … Trả lãi NH Vietinbank Trả lãi NH Vietconbank Chiết khấu toán cho khách hàng … Kết chuyển chi phí tài Tổng phát sinh Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) TK ĐƢ Số phát sinh Nợ … 111 111 111 … 4.400.000 1.800.000 1.300.000 … … 911 … … 21.489.000 Có 21.489.000 21.489.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 143 Phụ lục 34 Biểu 2.24 Hóa đơn GTGT số 0000421 HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Liên 2: giao ngƣời mua Ký hiệu: QM/19P Ngày 28 tháng 12 năm 2019 Số: 0000421 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH ĐẦU TƢ THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VẬN TẢI QUANG MINH Mã số thuế: 0106651308 Địa chỉ: Nhà D1, lô C8, khu đô thị Đại Kim, Định Công, Phƣờng Đại Kim, Quận Hoàng Mai, Hà Nội Điện thoại: 043.589584 Số tài khoản: Họ tên ngƣời mua: Tên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ ECO BMC Mã số thuế: 0801255169 Địa chỉ: Tầng 3, tòa nhà Minh Anh Plaza, số 76-80, phố Trần Hƣng Đạo, Phƣờng Trần Hƣng Đạo, Thành phố Hải Dƣơng, Hải Dƣơng Hình thức tốn: Tiền mặt Số tài khoản: STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lƣợng Đơn Thành tiền Cƣớc phí vận chuyển giá 6=4x5 856.300 856.300 Cộng tiền hàng 85.630 Thuế GTGT 941.930 Tổng cộng tiền tốn Số tiền chữ: Chín trăm bốn mƣơi mốt nghìn chín trăm ba mƣơi nghìn đồng Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ðóng dấu, ghi rõ họ tên) 144 Phụ lục 35 Biểu 2.25 Phiếu chi số 535 Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tƣ ECO BMC Mẫu số: 02-TT Địa chỉ: Tầng 3, tòa nhà Minh Anh Plaza, số 76(Ban hành theo TT số 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Bộ tài 80, phố Trần Hƣng Đạo, Phƣờng Trần Hƣng Đạo, Thành phố Hải Dƣơng, Hải Dƣơng chính) PHIẾU CHI Quyển số: 03 Ngày 28 tháng 12 năm 2019 Số: 535 Nợ: 641, 133 Có: 111 Họ tên ngƣời nhận tiền: Anh Bùi Văn Đức Địa chỉ: CÔNG TY TNHH ĐẦU TƢ THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VẬN TẢI QUANG MINH Lý chi: Thanh tốn cƣớc phí vận chuyển theo hóa đơn GTGT số 0000421 Số tiền: 941.930 đồng (Bằng chữ: Chín trăm bốn mƣơi mốt nghìn chín trăm ba mƣơi nghìn đồng) Kèm theo: 01 hóa đơn GTGT Ngày 28 tháng 12 năm 2019 Giám đốc Kế toán Thủ quỹ Ngƣời lập Ngƣời nhận tiền (Ký, họ tên, trƣởng (Ký, họ tên) phiếu (Ký, họ tên) đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Chín trăm bốn mƣơi mốt nghìn chín trăm ba mƣơi nghìn đồng + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: 145 TT Phụ lục 36 Biểu 2.26 Bảng phân bổ tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng (trích) Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ ECO BMC Địa chỉ: Tầng 3, tòa nhà Minh Anh Plaza, số 76-80, phố Trần Hƣng Đạo, Phƣờng Trần Hƣng Đạo, Thành phố Hải Dƣơng, Hải Dƣơng TRÍCH BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG Tháng 12 năm 2019 Đơn vị: đồng BP TK 334 TK 338 Tổng cộng Ghi nợ Ghi có TK BHXH BHYT BHTN KPCĐ Ghi có TK Lƣơng Khác TK 334 (17,5%) (3%) (1%) (2%) 338 (23,5%) TK 622 601.467.000 32.500.000 633.967.000 105.256.725 18.044.010 6.014.670 12.029.340 141.344.745 775.311.745 TK 627 56.000.000 5.680.000 61.680.000 9.800.000 1.680.000 560.000 1.120.000 13.160.000 74.840.000 TK 641 198.548.200 15.600.000 214.148.200 34.745.935 5.956.446 1.985.482 3.970.964 46.658.827 260.807.027 TK 642 143.680.000 10.500.000 154.180.000 25.144.000 4.310.400 1.436.800 2.873.600 33.764.800 187.944.800 999.695.200 64.280.000 1.063.975.20 174.946.660 29.990.856 9.996.952 19.993.904 234.928.372 1.298.903.572 Tổng Ngƣời lập bảng Kế toán trƣởng Ngày 31 tháng 12 năm 2019 (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 146 Phụ lục 37 Biểu 2.27 Bảng phân bổ Khấu hao TSCĐ Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tƣ ECO BMC Địa chỉ: Tầng 3, tòa nhà Minh Anh Plaza, số 76-80, phố Trần Hƣng Đạo, Phƣờng Trần Hƣng Đạo, Thành phố Hải Dƣơng, Hải Dƣơng BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Tháng 12 năm 2019 STT Chỉ tiêu Tỷ lệ khấu hao (%) Nơi sử dụng Tồn Cơng ty Nguyên giá TK 627 – Chi phí sản xuất chung TK 641-Chi phí bán hàng Đơn vị: đồng TK642-Chi phí QLDN Số khấu hao TSCĐ A B I-Khấu hao trích tháng trƣớc II-Số khấu hao TSCĐ tăng tháng III-Số khấu hao TSCĐ giảm tháng IV-Số khấu hao trích tháng (IV= I + II – III) Tổng cộng Ngƣời lập bảng (Ký, họ tên) 5.645.979.504 124.467.660 100.007.000 13.221.690 11.238.970 0 0 0 5.645.979.504 124.467.660 100.007.000 13.221.690 11.238.970 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Phụ lục 38 Biểu 2.28 Sổ chi tiết TK 6411 Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tƣ ECO BMC Địa ch ỉ: T ầng 3, tòa nhà Minh Anh Plaza, số 76-80, phố Trần Hƣng Đạo, Phƣờng Trần Hƣng Đạo, Thành phố Hải Dƣơng, Hải Dƣơng SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG Tháng 12/2019 Tên TK: 6411- Chi phí nhân viên Đơn vị tính: đồng NT Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh GS SH NT đối Nợ Có ứng A B C D E 31/12 BPBL 31/12 334 214.148.200 Tính lƣơng trả phân bán hàng 31/12 BPBL 31/12 Các khoản trích theo 338 46.658.827 lƣơng tính vào chi phí 260.807.027 Cộng Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) Phụ lục 39 Biểu 2.29 Sổ chi tiết TK 6414 Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tƣ ECO BMC Địa ch ỉ: Tầng 3, tòa nhà Minh Anh Plaza, số 76-80, phố Trần Hƣng Đạo, Phƣờng Trần Hƣng Đạo, Thành phố Hải Dƣơng, Hải Dƣơng SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG Tháng 12/2019 Tên TK: 6414- Chi phí khấu hao TSCĐ Đơn vị tính: đồng NT Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh đối GS SH NT Nợ Có ứng A B C D E 31/12 BPBKH 31/12 CP khấu hao TSCĐ 214 13.221.690 phận bán bàng Cộng 13.221.690 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời ghi sổ Kế tốn trƣởng (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) Phụ lục 40 Biểu 2.30 Trích Sổ chi tiết TK 6418 Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tƣ ECO BMC Địa chỉ: Tầng 3, tòa nhà Minh Anh Plaza, số 76-80, phố Trần Hƣng Đạo, Phƣờng Trần Hƣng Đạo, Thành phố Hải Dƣơng, Hải Dƣơng SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG Tháng 12/2019 Tên TK: 6418- Chi phí tiền khác Đơn vị tính: đồng NT Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh đối GS SH NT Nợ Có ứng A B C D E … … … … … … … 20/12 PC535 20/12 Cƣớc phí vận chuyển 111 856.300 29/12 PC536 29/12 Chi phí in tờ rơi 111 2.560.000 quảng cáo 31/12 PC538 31/12 Chi phí quảng cáo 111 13.500.000 … … … … … … … Cộng 43.561.500 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời ghi sổ Kế tốn trƣởng (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) Phụ lục 41 Biểu 2.31 Bảng tổng hợp chi tiết chi phí bán hàng Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tƣ ECO BMC Địa chỉ: T ầng 3, tòa nhà Minh Anh Plaza, số 76-80, phố Trần Hƣng Đạo, Phƣờng Trần Hƣng Đạo, Thành phố Hải Dƣơng, Hải Dƣơng BẢNG TỔNG HỢP TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG Tháng 12/2019 Đơn vị tính: đồng STT Tài khoản Khoản mục chi phí Số tiền Ghi 6411 Chi phí nhân viên 260.807.027 6413 13.598.413 Chi phí dụng cụ, đồ dùng 6414 Chi phí khấu hao TSCĐ 13.221.690 6417 Chi phí dịch vụ mua ngồi 18.456.850 6418 Chi phí tiền khác 43.561.500 Cộng 349.645.480 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời ghi sổ Kế tốn trƣởng (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) Phụ lục 42 Biểu 2.33 Trích Sổ TK 641 Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tƣ ECO Mẫu S03b-DN BMC (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC Địa chỉ: Tầng 3, tòa nhà Minh Anh Plaza, ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) số 76-80, phố Trần Hƣng Đạo, Phƣờng Trần Hƣng Đạo, Thành phố Hải Dƣơng, Hải Dƣơng TRÍCH SỔ CÁI Tháng 12 năm 2019 Tên TK: chi phí bán hàng Số hiệu: 641 ĐVT: VNĐ TK Chứng từ Diễn giải Số tiền ĐƢ SH NT Nợ Có Số phát sinh tháng … … … … … … PC410 21/12 Thanh tốn cƣớc phí vận chuyển 111 687.700 … … … … … … BPBTL 31/12 Tiền lƣơng nhân viên bán hàng 334 214.148.200 BPBTL 31/12 Các khoản trích theo lƣơng nhân 338 46.658.827 viên bán hàng BPBKH 31/12 Chi phí khấu hao TSCĐ phận 214 13.221.690 bán hàng … … … … … … 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 349.645.480 Tổng phát sinh 349.645.480 349.645.480 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 43 Biểu 2.35 Phiếu chi số 501 Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tƣ ECO BMC Mẫu số: 02-TT Địa chỉ: Tầng 3, tòa nhà Minh Anh Plaza, (Ban hành theo Thông tư ố 200/2014/TTsố 76-80, phố Trần Hƣng Đạo, Phƣờng Trần BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Hƣng Đạo, Thành phố Hải Dƣơng, Hải Dƣơng PHIẾU CHI Ngày 23 tháng 12 năm 2019 Số: 501 Nợ: 642 Có: 111 Họ tên ngƣời nhận tiền: Anh Hà Văn Nam Địa chỉ: Nhân viên Công ty Lý chi: Tiền cơng tác phí Số tiền: 3.500.000 đồng (Bằng chữ: Ba triệu năm trăm nghìn đồng chẵn) Kèm theo: 01 hóa đơn GTGT Ngày 29 tháng 12 năm 2019 Giám đốc Kế toán Thủ quỹ Ngƣời lập Ngƣời nhận tiền (Ký, họ tên, trƣởng (Ký, họ tên) phiếu (Ký, họ tên) đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền: Ba triệu năm trăm nghìn đồng chẵn + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: Phụ lục 44 Biểu 2.34 Hóa đơn GTGT số 0000865 HĨA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/19P Liên 2: Giao khách hàng Số: 0000865 Ngày 29 tháng 12 năm 2019 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH VÀ XÚC TIẾN THƢƠNG MẠI Mã số thuế: 0100107652 - Điện thoại: 04.38344677 – Fax: 04.38343165 Địa chỉ: Số 25 phố Ngọc Khánh, P Giảng Võ, Q Ba Đình, Thành phố Hà Nội Số tài khoản: Họ tên ngƣời mua hàng: Tên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ ECO BMC Mã số thuế: 0801255169 Địa chỉ: Tầng 3, tòa nhà Minh Anh Plaza, số 76-80, phố Trần Hƣng Đạo, Phƣờng Trần Hƣng Đạo, Thành phố Hải Dƣơng, Hải Dƣơng Hình thức tốn: Tiền mặt ** Số tài khoản: STT Tên hàng hóa, dịch Đơn vị Số lƣợng Đơn giá Thành tiền vụ tính 1 6=4x5 15.000.000 Chi phí tiếp khách Cộng tiền hàng: Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 15.000.000 1.500.000 16.500.000 Tổng cộng tiền toán: Số tiền viết chữ: Mười sáu triệu năm trăm nghìn đồng chẵn Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Phụ lục 45 Biểu 2.35 Phiếu chi số 537 Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tƣ ECO BMC Mẫu số: 02-TT Địa chỉ: Tầng 3, tòa nhà Minh Anh Plaza, (Ban hành theo Thông tư ố 200/2014/TTsố 76-80, phố Trần Hƣng Đạo, Phƣờng Trần BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Hƣng Đạo, Thành phố Hải Dƣơng, Hải Dƣơng PHIẾU CHI Ngày 29 tháng 12 năm 2019 Số: 537 Nợ: 642, 133 Có: 111 Họ tên ngƣời nhận tiền: Anh Bùi Tiến Mạnh Địa chỉ: Nhân viên Cơng ty Lý chi: Thanh tốn tiền hóa đơn GTGT số 0000865 Số tiền: 16.500.000 đồng (Bằng chữ: Mƣời sáu triệu năm trăm nghìn đồng chẵn) Kèm theo: 01 hóa đơn GTGT Ngày 29 tháng 12 năm 2019 Giám đốc Kế toán Thủ quỹ Ngƣời lập Ngƣời nhận tiền (Ký, họ tên, trƣởng (Ký, họ tên) phiếu (Ký, họ tên) đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền: Mƣời sáu triệu năm trăm nghìn đồng chẵn + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: Phụ lục 46 Biểu 2.36 Sổ chi tiết TK 6421 Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tƣ ECO BMC Địa chỉ: Tầng 3, tòa nhà Minh Anh Plaza, số 76-80, phố Trần Hƣng Đạo, Phƣờng Trần Hƣng Đạo, Thành phố Hải Dƣơng, Hải Dƣơng SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHỆP Tháng 12/2019 Tên TK: 6421- Chi phí nhân viên Đơn vị tính: đồng NT Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh đối GS SH NT Nợ Có ứng A B C D E 31/12 BPBL 31/12 154.180.000 Tính lƣơng trả phận 334 QLDN 31/12 BPBL 31/12 Các khoản trích theo 338 33.764.800 lƣơng tính vào chi phí Cộng 187.944.800 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời ghi sổ Kế tốn trƣởng (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) Phụ lục 47 Biểu 2.37 Sổ chi tiết TK 6424 Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tƣ ECO BMC Địa ch ỉ: Tầng 3, tòa nhà Minh Anh Plaza, số 76-80, phố Trần Hƣng Đạo, Phƣờng Trần Hƣng Đạo, Thành phố Hải Dƣơng, Hải Dƣơng SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHỆP Tháng 12/2019 Tên TK: 6424- Chi phí khấu hao TSCĐ Đơn vị tính: đồng NT Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh GS SH NT đối Nợ Có ứng A B C D E 31/12 BPBKH 31/12 CP khấu hao TSCĐ 214 11.238.970 phận QLDN 11.238.970 Cộng Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) Phụ lục 48 Biểu 2.38 Trích Sổ chi tiết TK 6428 Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tƣ ECO BMC Địa chỉ: Tầng 3, tòa nhà Minh Anh Plaza, số 76-80, phố Trần Hƣng Đạo, Phƣờng Trần Hƣng Đạo, Thành phố Hải Dƣơng, Hải Dƣơng SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHỆP Tháng 12/2019 Tên TK: 6428- Chi phí tiền khác Đơn vị tính: đồng NT Chứng từ Diễn giải TK Số phát sinh đối GS SH NT Nợ Có ứng A B C D E … … … … … … … 23/12 PC501 23/12 Tiền cơng tác phí 111 3.500.000 29/12 PC537 29/12 Chi phí tiếp khách 111 15.000.000 31/12 PC540 31/12 Tiền văn phòng phẩm 111 1.320.000 … … … … … … … Cộng 26.165.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời ghi sổ Kế tốn trƣởng (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) Phụ lục 49 Biểu 2.39 Bảng tổng hợp chi tiết chi phí QLDN Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Đầu tƣ ECO BMC Địa chỉ: T ầng 3, tòa nhà Minh Anh Plaza, số 76-80, phố Trần Hƣng Đạo, Phƣờng Trần Hƣng Đạo, Thành phố Hải Dƣơng, Hải Dƣơng BẢNG TỔNG HỢP TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHỆP Tháng 12/2019 Đơn vị tính: đồng STT Tài khoản Khoản mục chi phí Số tiền Ghi 6421 Chi phí nhân viên quản lý 187.944.800 6423 Chi phí dụng cụ, đồ dùng 2.156.348 6424 Chi phí khấu hao TSCĐ 11.238.970 6427 3.168.647 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6428 Chi phí tiền khác 26.165.000 Cộng 230.673.765 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời ghi sổ Kế tốn trƣởng (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) Phụ lục 50 Biểu 2.41 Trích Sổ TK 642 Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tƣ ECO Mẫu S03b-DN BMC (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) Địa chỉ: Tầng 3, tòa nhà Minh Anh Plaza, số 76-80, phố Trần Hƣng Đạo, Phƣờng Trần Hƣng Đạo, Thành phố Hải Dƣơng, Hải Dƣơng TRÍCH SỔ CÁI Tháng 12 năm 2019 Tên TK: chi phí QLDN Số hiệu: 642 Chứng từ SH NT … PC537 … 29/12 … BPBTL … 31/12 BPBTL 31/12 BPBKH 31/12 … … 31/12 Ngƣời ghi sổ ĐVT: VNĐ TK ĐƢ Diễn giải Số phát sinh tháng … Chi phí thuê phòng hội nghị … Tiền lƣơng nhân viên QLDN Các khoản trích theo lƣơng nhân viên QLDN Chi phí khấu hao TSCĐ phận QLDN … Kết chuyển chi phí QLDN Tổng phát sinh Số tiền Nợ Có … 111 … 15.000.000 … … 334 … 154.180.000 … 338 33.764.800 214 11.238.970 … 911 … Kế toán trƣởng … 230.673.765 230.673.765 230.673.765 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục 51 (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 2.46 Sổ tài khoản 911 Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tƣ ECO Mẫu số: S03b-DN BMC (Ban hành theo Thông tư ố 200/2014/TTĐịa chỉ: Tầng 3, tòa nhà Minh Anh BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Plaza, số 76-80, phố Trần Hƣng Đạo, Phƣờng Trần Hƣng Đạo, Thành phố Hải Dƣơng, Hải Dƣơng SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911 XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Tháng 12 năm 2019 NT GS Chứng từ SH NT 31/12 PKT 31/12 31/12 PKT 31/12 31/12 PKT 31/12 31/12 PKT 31/12 31/12 PKT 31/12 31/12 PKT 31/12 31/12 PKT 31/12 31/12 PKT 31/12 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Diễn giải Số phát sinh tháng Kết chuyển doanh thu Kết chuyển doanh thu tài Kết chuyển chi phí tài Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển chi phí thuế TNDN Kết chuyển lãi Tổng phát sinh TK ĐƢ Nợ Đơn vị: đồng Số phát sinh Có 511 3.458.456.300 515 18.489.550 635 21.489.000 632 2.745.894.840 641 349.645.480 642 230.673.765 821 25.848.553 421 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 103.394.212 3.476.945.850 3.476.945.850 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ... động kinh doanh sau thu? ?? doanh nghiệp năm tài hành - Chi phí thu? ?? thu nhập doanh nghiệp hành số thu? ?? thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính thu nhập chịu thu? ?? năm thu? ?? suất thu? ?? thu nhập doanh nghiệp... trƣớc - Thu nhập thu? ?? thu nhập doanh nghiệp hoãn lại khoản ghi giảm chi phí thu? ?? thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh từ việc: + Ghi nhận tài sản thu? ?? thu nhập hỗn lại năm; + Hồn nhập thu? ?? thu. .. tốn nhƣng khơng đƣợc tính vào thu nhập, chi phí tính thu? ?? thu nhập chịu thu? ?? TNDN Hoặc ngƣợc lại, khoản doanh thu, thu nhập khác, chi phí đƣợc tính vào thu nhập chịu thu? ?? TNDN nhƣng khơng đƣợc tính