Hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty Thuốc lá Việt Nam.

Hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty Thuốc lá Việt Nam.Hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty Thuốc lá Việt Nam.Hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty Thuốc lá Việt Nam.Hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty Thuốc lá Việt Nam.Hoàn thiện tổ chức kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty Thuốc lá Việt Nam.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI - - ĐẶNG VĂN QUANG HỒN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY THUỐC LÁ VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI - - ĐẶNG VĂN QUANG HỒN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY THUỐC LÁ VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH MÃ SỐ : QUẢN TRỊ KINH DOANH : 9.34.01.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS Đặng Văn Thanh PGS.TS Chúc Anh Tú HÀ NỘI - 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận án Tiến sĩ cơng trình nghiên cứu riêng Các tài liệu, kết nghiên cứu trình bày Luận án trung thực có nguồn gốc rõ ràng Những kết luận khoa học Luận án chưa công bố cơng trình khác Nghiên cứu sinh LỜI CÁM ƠN Nghiên cứu sinh xin bày tỏ biết ơn sâu sắc tới tập thể giáo viên hướng dẫn khoa học, tận tình hướng dẫn nghiên cứu sinh suốt thời gian nghiên cứu thực Luận án Nghiên cứu sinh xin trân trọng cám ơn tới Ban giám hiệu Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội, Viện đào tạo Sau đại học, khoa kế toán, khoa Quản lý kinh doanh giúp đỡ nghiên cứu sinh trình học tập nghiên cứu Luận án Nghiên cứu sinh xin trân trọng cám ơn chuyên gia Cơ quan quản lý Nhà nước, đơn vị, tổ chức nghề nghiệp kế toán, kiểm tốn; cơng ty kiểm tốn độc lập tạo điều kiện giúp đỡ nghiên cứu sinh trình khảo sát, vấn xin ý kiến để có sở thông tin phục vụ cho nghiên cứu thực Luận án Nghiên cứu sinh xin trân trọng cám ơn Hội đồng Thành viên, Ban Kiểm soát nội bộ, Ban Tài kế tốn phịng ban khác Tổng công ty Thuốc Việt Nam tạo điều kiện giúp đỡ trình điều tra, thu thập thông tin số liệu phục vụ cho nghiên cứu thực Luận án Nghiên cứu sinh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CÁM ƠN ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MUC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC BẢNG, BIỂU viii MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 16 1.1 Khái quát chung kiểm toán nội doanh nghiệp .16 1.1.1 Bản chất kiểm toán nội 16 1.1.2 Vai trị, chức nhiệm vụ kiểm tốn nội 20 1.1.3 Các quy định pháp lý kiểm toán nội doanh nghiệp Việt Nam 24 1.2 Tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp 26 1.2.1 Khái niệm tổ chức kiểm toán nội 26 1.2.2 Nguyên tắc tổ chức kiểm toán nội 27 1.2.3 Nội dung tổ chức kiểm toán nội 29 1.3 Tổ chức kiểm toán nội số quốc gia giới học kinh nghiệm cho doanh nghiệp Việt Nam 47 1.3.1 Tổ chức kiểm toán nội số nước giới 47 1.3.2 Bài học kinh nghiệm doanh nghiệp Việt Nam 53 1.4 Nhân tố ảnh hưởng đến tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp 54 1.4.1 Các quy định pháp lý kiểm toán nội 54 1.4.2 Quan điểm, nhận thức nhà quản trị kiểm toán nội .55 1.4.3 Mơ hình tổ chức quản lý doanh nghiệp 55 1.4.4 Hệ thống kiểm soát nội bộ, hoạt động tra, kiểm tra nội 58 KẾT LUẬN CHƯƠNG 60 CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY THUỐC LÁ VIỆT NAM 61 2.1 Tổng quan Tổng công ty Thuốc Lá Việt Nam .61 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 61 2.1.2 Chức nhiệm vụ Tổng công ty Thuốc Lá Việt Nam 64 2.1.3 Đặc điểm Tổng công ty Thuốc Việt Nam ảnh hưởng đến tổ chức kiểm tốn nội 65 2.1.4 Tình hình kết sản xuất kinh doanh đầu tư phát triển Tổng công ty giai đoạn 2018-2020 76 2.2 Thực trạng tổ chức kiểm toán nội Tổng công ty Thuốc Việt Nam 82 2.2.1 Thực trạng tổ chức máy kiểm toán nội 83 2.2.2 Thực trạng tổ chức hoạt động kiểm tốn nội Tổng cơng ty Thuốc Việt Nam 88 2.3 Đánh giá thực trạng tổ chức kiểm tốn nội Tổng cơng ty Thuốc Việt Nam 106 2.3.1 Những kết đạt 106 2.3.2 Những tồn tại, hạn chế 108 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 112 KẾT LUẬN CHƯƠNG 114 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI TỔNG CÔNG TY THUỐC LÁ VIỆT NAM 115 3.1 Phương hướng mục tiêu phát triển Tổng công ty Thuốc Việt Nam giai đoạn 2020 – 2030 115 3.1.1 Phương hướng phát triển Tổng Công ty Thuốc Việt Nam 115 3.1.2 Mục tiêu phát triển Tổng công ty 118 3.2 Yêu cầu ngun tắc hồn thiện tổ chức kiểm tốn nội Tổng công ty Thuốc Việt Nam 119 3.2.1 Yêu cầu hoàn thiện 119 3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện 120 3.3 Giải pháp hồn thiện tổ chức kiểm tốn nội Tổng cơng ty Thuốc Việt Nam 123 3.3.1 Hồn thiện tổ chức máy kiểm toán nội 123 3.3.2 Hoàn thiện tổ chức nội dung kiểm tốn nội 130 3.3.3 Hồn thiện tổ chức quy trình kiểm tốn nội 132 3.3.4 Hoàn thiện tổ chức phương pháp kiểm toán nội 151 3.3.5 Các giải pháp khác 153 3.4 Các kiến nghị 156 3.4.1 Kiến nghị với quan quản lý Nhà nước 156 3.5 .3.4.1.2 Kiến nghị với Bộ Công thương 157 3.5.1 Kiến nghị với tổ chức nghề nghiệp sơ sở đào tạo 158 3.6 .KẾT LUẬN CHƯƠNG 159 3.7 KẾT LUẬN 160 3.8 CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU KHOA HỌC 162 3.9 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 163 3.10 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 3.11 3.12 3.13.TỪ VIẾT TẮT 3.14 NGHĨA ĐẦY ĐỦ 3.15 BCTC 3.16 Báo cáo tài 3.17 BTC 3.18 Bộ Tài 3.19 CBCNV 3.20 Cán công nhân viên 3.21 HĐQT 3.22 Hội đồng quản trị 3.23 HĐTV 3.24 Hội đồng thành viên 3.25 HTKSNB 3.26 Hệ thống kiểm soát nội 3.27 KQKD 3.28 Kết kinh doanh 3.29 KSNB 3.30 Kiểm soát nội 3.31 KTNB 3.32 Kiểm toán nội 3.33 KTNN 3.34 Kiểm toán Nhà nước 3.35 KTVNB 3.36 Kiểm toán viên nội 3.37 KTQT 3.38 Kế toán quản trị 3.39 NSNN 3.40 Ngân sách Nhà nước 3.41 IFAC 3.42 Liên đồn kế tốn quốc tế 3.43 IIA 3.45 QĐ 3.44 Hiệp hội kiểm toán nội Hoa Kỳ 3.46 Quyết định 3.47 QTRR 3.48 Quản trị rủi ro 3.49 SXKD 3.50 Sản xuất kinh doanh 3.51 TSCĐ 3.52 Tài sản cố định 3.53 XDCB 3.54 Xây dựng 3.55 VINATABA 3.56 Tổng công ty Thuốc Việt Nam Phụ- lục 2.1: Báo cáo thu thập phân tích thơng tin TỔNG CƠNG TY - CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT - THUỐC LÁ VIỆT NAM - BAN KIỂM SOÁT NỘI BỘ NAM - Độc lập - Tự - Hạnh phúc - ……….Ngày…….tháng…… nă m…… - BÁO CÁO - Thu thập phân tích thơng tin - Kính gửi: Hội đồng Thành viên Thực kế hoạch kiểm tra nội năm - Từ ngày tháng năm đến ngày tháng năm tiến hành thu thập - phân tích thơng tin để chuẩn bị cho việc tiến hành kiểm tra ., với - kết sau: - Tổ chức máy, nhân sự, đặc điểm, mơ hình tổ chức - Hoạt động, kết hoạt động liên quan đến nội dung kiểm tra - Cơ chế, sách, chế độ có liên quan đến nội dung kiểm tra - Tình hình, số liệu tổng quát số liệu chi tiết - Nhận định, đánh giá vấn đề cộm, khả dấu hiệu sai phạm sách, chế độ, quản lý - TRƯỞNG BAN KSNB - (Ký ghi rõ họ tên) Phụ -lục 2.3: Quyết định kiểm tra nội TỔNG CƠNG TY - CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM THUỐC LÁ VIỆT Độc lập Tự - Hạnh phúc NAM - - Số……QĐ/HĐTV - ……….Ngày…….tháng…… nă m…… - QUYẾT ĐỊNH - Về việc kiểm tra nội - CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN - Căn Luật số văn hướng dẫn thi hành; - Căn Quyết định số ./QĐ-HĐTV ngày tháng năm Hội đồng thành viên việc ban hành Quy chế kiểm tra nội bộ; - Căn ; - Xét đề nghị Trưởng Ban kiểm soát nội - QUYẾT ĐỊNH: - Điều Kiểm tra nội tại: - Thời hạn kiểm tra ngày làm việc, kể từ ngày công bố Quyết định kiểm tra - .Hình thức kiểm tra: (6) - Điều Thành lập Đoàn kiểm tra, gồm Ơng (bà) có tên sau đây: - 1.Ơng - - Trưởng đồn (Bà) 2.Ơng - - Phó Trưởng (Bà) đồn 3.Ơng - - Thành viên (Bà) - - - Điều Đồn kiểm tra có nhiệm vụ - Kiểm tra nội dung: - Thời kỳ kiểm tra: - Điều Giao cho ông (bà) đạo, giám sát Phụ lục 2.3:động Quyết định kiểm tra tra nội hoạt Đoàn kiểm - Điều Các Quyết định ơng (bà) có hiệu lực từ ngày ký , ơng có tên Điều 2, Điều (bà) - chịu trách nhiệm thi hành định này./ - CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN (Ký ghi rõ họ tên) - Phụ lục 2.4: Kế hoạch tiến hành kiểm tra nội - - BAN KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỒN KIỂM TRA - CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM - - Độc lập - Tự - Hạnh phúc - - ……….Ngày…….tháng…… n m…… - KẾ HOẠCH - Tiến hành kiểm tra nội - Tại - Kính gửi: Trưởng Ban Kiểm sốt nội - Căn Quyết định kiểm tra số ngày tháng năm .của Chủ tịch Hội - đồng thành viên việc kiểm tra nội - Căn kết thu thập phân tích thơng tin (nếu có) kết công việc thực khâu chuẩn bị kiểm tra - Đoàn kiểm tra lập kế hoạch tiến hành kiểm tra sau: I MỤC ĐÍCH, U CẦU - - Mục đích - - Yêu cầu II NỘI DUNG KIỂM - TRA III PHƯƠNG PHÁP TIẾN HÀNH KIỂM TRA IV TỔ CHỨC THỰC HIỆN - Tiến độ thực - Chế độ thông tin báo cáo - Điều kiện vật chất đảm bảo thực kiểm tra - Những vấn đề khác (nếu có) - Kính trình Ban kiểm soát nội xem xét, phê duyệt./ - - TRƯỞNG BAN KSNB - TRƯỞNG (Ký ghi rõ họ tên) TRA (Ký ghi rõ họ ĐOÀN KIỂM tên) - Phụ lục 2.5 Biên họp đoàn kiểm tra - - BAN KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỒN KIỂM TRA - CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM - - Độc lập - Tự - Hạnh phúc - - ……….Ngày…….tháng…… n m…… - BIÊN BẢN - Họp Đoàn kiểm tra - Hôm nay, vào lúc .giờ .ngày .tháng năm , .Đoàn - kiểm tra tiến hành họp đoàn kiểm tra việc I THÀNH PHẦN THAM GIA GỒM: Ông (bà) - Trưởng đoàn Ơng (bà) - Phó Trưởng đồn Ông (bà) - Thành viên - II NỘI DUNG - - Cuộc họp kết thúc vào lúc .giờ ngày tháng .năm - Biên đọc lại cho người có tên nêu nghe ký xác nhận./ - THÀNH VIÊN ĐOÀN KT - TRƯỞNG ĐOÀN KIỂM TRA - (Ký ghi rõ họ tên) - (Ký ghi rõ họ tên) - Phụ lục 2.6: Biên làm việc - - BAN KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỒN KIỂM TRA - CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM - - Độc lập - Tự - Hạnh phúc - - ……….Ngày…….tháng…… n m…… - BIÊN BẢN LÀM VIỆC - .Hôm nay, vào lúc ngày tháng năm , Đoàn kiểm tra - tiến hành làm việc với I THÀNH PHẦN GỒM CĨ Đại diện Đồn kiểm tra - Ông (Bà) Chức vụ: - Ông (Bà) Chức vụ: - - Đại diện - Ông (Bà) Chức vụ: - Ông (Bà) Chức vụ: - II NỘI DUNG - - Buổi làm việc kết thúc vào lúc .giờ ngày tháng năm - Biên đọc lại cho người có tên nêu nghe ký xác nhận./ - ĐẠI DIỆN CƠ QUAN, TỔ CHỨC, CÁ NHÂN (Ký ghi rõ họ tên) ĐẠI DIỆN ĐOÀN KIỂM TRA - (Ký ghi rõ họ tên) Phụ lục 2.7: Biên kiểm tra xác minh - - BAN KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỒN KIỂM TRA - CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM - - Độc lập - Tự - Hạnh phúc - - ……….Ngày…….tháng…… nă m…… - BIÊN BẢN - Kiểm tra, xác minh - Căn Quyết định kiểm tra số ngày tháng năm Chủ tịch Hội đồng - thành viên việc kiểm tra nội ; - Hôm nay, vào lúc ngày tháng năm , , Đoàn kiểm tra tiến - hành kiểm tra, xác minh I THÀNH PHẦN GỒM CĨ Đại diện Đồn kiểm tra - Ông (Bà) Chức vụ: - Ông (Bà) Chức vụ: - - Đại diện - Ông (Bà) Chức vụ: - Ông (Bà) Chức vụ: II NỘI DUNG - - Biên đọc lại cho người có tên nêu nghe ký xác nhận./ - - ĐẠI DIỆN CƠ QUAN, ĐƠN VỊ HOẶC CÁ NHÂN ĐẠI DIỆN ĐOÀN KIỂM TRA - (Ký ghi rõ họ tên) - Phụ lục 2.7: Biên kiểm tra xác minh (Ký ghi rõ họ tên) Phụ lục 2.8: Báo cáo kết kiểm tra nội - - BAN KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỒN KIỂM TRA - CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM - - Độc lập - Tự - Hạnh phúc - - ……….Ngày…….tháng…… nă m…… - BÁO CÁO - Kết kiểm tra nội - Tại - Kính gửi: Chủ tịch Hội đồng thành viên - Thực Quyết định kiểm tra số ngày tháng năm - kế hoạch tiến hành ( kiểm tra) phê duyệt Từ ngày tháng năm đến ngày tháng năm Đoàn kiểm tra tiến hành - kiểm tra - Q trình kiểm tra, Đồn kiểm tra làm việc với tiến hành kiểm - tra xác minh trực tiếp - Căn Biên tổng hợp kết kiểm tra ngày tháng năm hồ sơ, - tài liệu có liên quan - Đoàn kiểm tra báo cáo kết kiểm tra: I ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG - (Nêu khái quát đặc điểm, tình hình tổ chức hoạt động đơn vị có liên quan đến nội dung kiểm tra) - Về tổ chức - Về nhân - Về hoạt động Phụ lục 2.8:KỲ BáoKIỂM cáo kết kiểm tra nội II NỘI DUNG THỜI TRA - Nội dung (1): .; thời kỳ kiểm tra - Nội dung (2): .; thời kỳ kiểm tra III KẾT QUẢ KIỂM TRA - Nội dung (1): - Mô tả kết kiểm tra thực tế - Nêu rõ nội dung đúng, pháp lý - Nêu rõ nội dung sai phạm, xác định sai phạm (nếu có) - Hậu quả, thiệt hại hành vi sai phạm gây - Chỉ rõ đơn vị, phận, cá nhân có liên quan trực tiếp, gián tiếp đến sai phạm - Phân tích nguyên nhân, tính chất, mức độ sai phạm - Nội dung (2): - IV CÁC BIỆN PHÁP XỬ LÝ THEO THẨM QUYỀN ĐÃ ÁP DỤNG (NẾU CĨ) V.NHỮNG Ý KIẾN CỊN KHÁC NHAU GIỮA CÁC THÀNH VIÊN ĐỒN KIỂM TRA (NẾU CĨ) - VI Ý KIẾN CỦA ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TRA - VII KIẾN NGHỊ CỦA ĐOÀN KIỂM TRA Kiến nghị bổ sung, sửa đổi sách, chế độ, Kiến nghị xử lý đơn vị cá nhân có sai phạm liên quan đến sai phạm (xử lý hành chính; xử lý kinh tế; chuyển hồ sơ vụ việc có dấu hiệu tội phạm (nếu có) sang quan điều tra; ) - Trên báo cáo kết kiểm tra , Đoàn kiểm tra báo cáo xin ý kiến - đạo Trưởng Ban Kiểm soát nội Chủ tịch Hội đồng Thành viên./ - TRƯỞNG ĐOÀN KIỂM TRA - (Ký ghi rõ họ tên) - Phụ lục 2.9: Kết luận kiểm tra nội TỔNG CÔNG TY - CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT - THUỐC LÁ VIỆT NAM - BAN KIỂM SOÁT NỘI BỘ NAM - Độc lập - Tự - Hạnh phúc - ……….Ngày…….tháng…… nă m…… - KẾT LUẬN - Về việc kiểm tra nội - Thực Quyết định kiểm tra số ngày tháng năm Chủ tịch Hội đồng Thành viên, từ ngày .tháng năm đến ngày tháng năm Đoàn kiểm - tra tiến hành kiểm tra - Căn biên tổng hợp kết kiểm tra ngày tháng năm báo cáo kết kiểm tra ngày tháng .năm Đoàn kiểm tra - Kết luận kiểm tra sau: I ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TRA - Về tổ chức máy - Về nhân - Về hoạt động - - II NỘI DUNG VÀ THỜI KỲ KIỂM TRA - Nội dung (1): .; thời kỳ kiểm tra - Nội dung (2): .; thời kỳ kiểm tra - III KẾT QUẢ KIỂM TRA - Nội dung (1): - Mô tả kết kiểm tra thực tế - Nêu rõ nội dung đúng, pháp lý - Nêu rõ nội dung sai phạm, xác định sai phạm - Hậu quả, thiệt hại hành vi sai phạm gây - Chỉ rõ đơn vị, phận, cá nhân có liên quan trực tiếp, gián tiếp đến sai phạm - Phân tích nguyên nhân, tính chất, mức độ sai phạm - Nội dung (2): - IV KIẾN NGHỊ CÁC BIỆN PHÁP XỬ LÝ Kiến nghị bổ sung, sửa đổi sách, chế độ, Kiến nghị xử lý đơn vị cá nhân có sai phạm liên quan đến sai phạm Báo cáo việc thực kết luận kiểm tra - Hình thức báo cáo: Bằng văn gửi email - Nội dung báo cáo: Theo kết luận kiến nghị kết luận kiểm tra - Thời gian báo cáo: Thực theo quy định Tổng công ty - Nơi nhận báo cáo: Thực theo quy định Tổng công ty - TRƯỞNG BAN KIỂM SOÁT NỘI BỘ - (Ký, ghi rõ họ tên ) ... trạng tổ chức kiểm toán nội Tổng công ty Thuốc Việt Nam bao gồm: Tổ chức máy, tổ chức hoạt động kiểm toán nội bộ, kết đạt tồn tại, hạn chế tổ chức, xây dựng vận hành kiểm tốn nội Tổng cơng ty Thuốc1 6... trình bày tổng quan kiểm tốn nội bộ, tổ chức phận kiểm toán nội bộ, thực kiểm toán nội bộ, thu thập chứng kiểm toán kiểm toán nội bộ, báo cáo kiểm toán nội bộ; Giáo trình ? ?Kiểm tốn nội bộ? ?? xuất... thuật kiểm tốn nội bộ; Hồn thiện tổ chức xác định nội dung kiểm toán nội bộ; Hồn thiện tổ chức quy trình kiểm tốn nội bộ; Hồn thiện tổ chức kiểm sốt chất lượng kiểm tốn nội bộ; Hoàn thiện tổ chức