ESL SP šX42# by [a 1 X2 _ BỘGIÁO DỤC VÀĐÀOTẠO Ÿ°``` TẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ THÀNH PHÓ HÒ CHÍ MINH KHOA KE TOAN KIEM TOÁN *xw* ĐỖ QUÓC THÁI MSSV: 1154040488 tm, ` li rc ^~
KẾ TOÁN CAC KHOAN PHAI THU TAI TONG CONG TY XAY DUNG SO 1- TNHH
MOT THANH VIEN
KHOA LUAN TOT NGHIEP NGANH: KE TOAN LOP: DH11KT05 THỨ VIÊN
NGƯỜI HUONG DAN KHOA HỌC
Trang 2
LOI CAM ON
-— >a H] œ
Trong suốt quá trình học tập ở giảng đường đại học, em đã được tiếp thu rất nhiều kiến thức nhưng chưa có dịp vận dụng vào thực tế Việc tiếp cận và thực tập tại Tổng công ty xây dựng s6 1 là cơ hội để em phần từng bước hồn thiện và bơ sung vôn kiên thức
Em xin gửi lời cảm ơn đến quý thầy cô khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học mở Thành phố Hồ Chí Minh đặc
biệt là cô Nguyễn Thị Hồng Hạnh, cô đã tận tình hướng dẫn, tư
vấn cho em rất nhiều trong quá trình viết dé tai nay
Em xin gửi lời cám ơn chân thành đến Ban lãnh đạo, các anh chị phòng Tài chính - Kế toán của Tổng công ty xây dựng số 1 đã nhiệt tình hướng dẫn để em hoàn thành tốt bài báo cáo của mình
Do hạn chế về thời gian và kiến thức nên bài viết không thể tránh khỏi những thiếu sót Em mong nhận được những ý kiến quý báu của thầy cô cũng như các anh chị trong công ty dé đề tài của em được hoàn thiện và đầy đủ hơn
Em xin chân thành cám ơn Sinh viên thực hiện
Đỗ Quốc Thái
Trang 3NHẬN XÉT CUA GIAO VIEN HUONG DAN
Thành phố Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2015
Giáo viên hướng dân
Trang 4MỤC LỤC
>a H] œ
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮTT -2¿- 25+ 2++SE2E+£YY£E+2EYEEEEEEeEkeEkttrkerkerketrkrrkeriee i DANH MUC SO DO, BANG BIEBU uiicescssssscsssssesseeseesessecsecneceseeseeseeneeseensensensenseateneenen ii LY DO CHON DE TAL wecceccscsscssessessessessessesscssssucsussvssvcscesecsecsesussnecnesnecnesneenenennenseeeaees 1
CHƯƠNG I: GIGI THIEU KHAI QUAT VE TONG CONG TY XD SỐ 1 - TNHH
, 8 3.7 onsale diihiidsh.shd.488 548 140 5 50 sin SWENSON KATH NAAIEAD Hed Hee Use en NNER 3
1 Dac diém, tinh hinh HÏNHỮED 1 nhưng nhỳ nh giang HH D100/01800099800GĐ8G54010014082H1300099912Đ10.1E941G2N020002Đ1007710127/07" 3
1.1 Lịch sử hình thành và quá trình phát triỂn .¿- ¿5+5 5+2 3
1.2 Đặc điểm hoạt động của I0 1077 5 {;2,1, Chức Hằng seueeeeseseenneeeerarrerekoroeesarerersseauraad4308.104 1682181001418 ,38-/0140148 3
12.2 Nhiệm VỤ se ceeseseennirrerreisasesersaseia3 A6448 305 184 15001680009330010098//40009 8/65 5
1,55 Neành nghi Kinh (ốtfSfff -ceseá 122g gh g0 g06:.183810006010707N8573089600008008 6
| 1.3 Tổ chức bộ máy quản lý TCT xây dựng số I - TNHH MTV 8 1.3.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý TCT xây dựng số I - TNHH MTV 8
1.3.3 Chức năng vã nhiệm vụ của từng phòng BẠN 1uueeseeoersresennnriordreirerrrim 9
8 ion {080 .4 10
1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán - ¿- ¿52222 2+#Ex£ExEEEEveEtetrerkerkerkerkerieei 10
1.4.1.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán - 5: ©s+sxc>vseverxerxered 10
Trang 51.4.2.2 Tổ chức hệ thống chứng từ - ¿- +56 +ccertertererrerrrrrrrrre 18
1.4.2.3 Tổ chức hệ thống tài khoản -.:- ¿c6 cc+ceteetsrrrerrrrrrrrrrrre 18 Cang con 19 1.4.2.5 Tổ chức lập báo cáo kế toán 65c ctetrietrtrritrrtriirrrrre 20
1.4.2.6 Mã hóa khách hàng, nhà cung cấp, nhân viên tại TCT 21
CHUONG 2: THUC TRANG CONG TAC KE TOAN CAC KHOAN PHAI THU
TẠI TỎNG CÔNG TY XÂY DỰNG SÓ 1 - TNHH MTV . : -++- 23
1 Đặc điểm các khoản phải thu tại TT . 5c 2 £+e2ttvettetrerrrerrrttrrrrisrrre 23
2 Kế toán các khoản phải thu tại TT .¿- ¿5c +St‡t‡t#tetettrtrttitrkieiriririe 24 2.1 Kế toán phải thu khách hàng . - ¿+ + S*+xetttE 2tr 24
2.1.1 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ ccccccseerriee 24
2.1.1.1 Chứng từ sử dụng .- cà n0 0 0180 24
2.1.1.2 Trình tự luân chuyến chứng từ 6-56 c+‡csscsrrsrrtrrrrrrrre 25 2.1.2 S6 sdch ké cố 26
2.1.3 Tai khoan ké todn sti ung v.cccccccccsesscsesseseeeeeseeeeneeseteseeresssnessssessseeeneaees 26 2.1.4 Hạch toán mốt số nghiệp vụ phát sinh . ¿ ¿- 5c 5c5++cczxeeverezrertd 26
2.2 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ . -c-ccc+ccxterrrrerrrrerrrierirrriree 28
2.2.1 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ - «cerrke 28 2.2.1.1 Chứng từ sử dụng + s + ** HH Hà He 28 22.12, Trình tự luẫn chuyển chững ÙW az2sesniaaaasianapassintieeunbrdg 28 2:32 Số gách kế trần Sử Bổ « << S4 2240,4103 0 dán 001361003188U0000889 10201990650 28
2.2.3 Tài khoản kế toán sử dụng -¿- ¿5:22 ‡Ex‡EeEttterketketrrrrrierrre 29
2.2.4 Hạch toán mốt số nghiệp vụ phát sinh . ¿ ¿- 2c cccczxerrertrreres 29
Trang 62.3.1.1 Chứng từ sử dụng +: sseehhhhhhhhrdrdrdrdrrrrrrrrnirdrire 30
2.3.1.2 Trình tự luân chuyển chứng từ -::©5++c+++stttrreerteerrereerriee 30
2.3.2 Số sách kế toán sử đỤng sexssecn 22000 nl444480118 104 31 2.3.3 Tai khoan ké todn str dUng ceccceceeeeeeeseseseeseseeeeseseneeenenenenetensssseseenenens 31 2.3.4 Hach toan mốt số nghiệp vụ phát sinh . -‹ +cssccctersereererrrree 32
2.4 Kế toán phải thu khác 55c 55+c22Stt2txrtttrrttttrrrrtrrrrrrrrdrrrrrriiririir 33
2.4.1 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng Ữ esassaseenarrsrrrrr 33 2.4.1.1 Chứng từ sử dụng - che 33
2.4.1.2 Trình tự luân chuyển chứng từ -5-c-cceseerierterierririerree 34
Trang 73.3 Phân tích kỳ thu tiền bình quân ¿55c 5++22++t2++tettttttrtttertetriretrirrre 42
9218/9)(e©cfer.t00: 1077 43
1 Tổ chức bộ máy kế fốn «sa snsnienedaeisinaskoiiitreerrrrrirrieiiLA0L00400141218 43 2 Tổ chức công tác kế toán - ¿5222222 22122122112 ttttrrrrrrririrriiirrddiit 43
2,1 Tài khoản kế toán - sc5Ss<ctenhnHHHeH212.000100100011 001.001 10g 43
°,Ñ:! 11v 0n Đ ố 44
2.3 Chứng từ kế toán . -cs-<ScsonherHzHHH001220.0001.00010010100.10 1n 45
2,4 Sỗ sách kế tOÁI u ocveccccvevensexeocresseeea.224021000100101110400850010TA1el501mtrxrrrrrr 45
3 Các khoản phải thu khách hàng - 5+ S‡t‡etttttttttttttrtrtrtrrrtrrrrrrrrrie 45
4 Các khoản thuế GTGT được khấu trừ . . -::cs+strtrtttttrttrrrerrrirrrrirerrire 46
5 Các khoản trích lập dự phòng phải thu khó đòi tại TC T -:-: -+-+-: 47 6 Một số giải pháp khác ¿s22 1t thrghHH1101211nnnnnnrrn 47
Trang 9DANH MỤC SƠ ĐÒ - BẰNG BIEU
>a N œx
Sơ đồ 1.1 Tổ chức bộ máy quản lý Tổng công ty xây dựng số 1 TNHH MTV Sơ đồ 1.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại Tổng công ty xây dựng s6 1 — TNHH MTV Sơ đồ 1.3 Quy trình tổ chức số kế toán tại TCT
Bảng 2.1 Bảng theo dõi nợ quá hạn — phải thu khách hàng tại TCT Bảng 2.2: Bảng trích lập dự phòng phải thu khó đòi tại TCT
Bảng 2.3: Bảng phân tích hình hình các khoản phải thu khách hàng và phải thu khác Bảng 2.4: Bảng phân tích số vòng quay các khoản phải thu
Bảng 2.5: Bảng phân tích kỳ thu tiền bình quân Bảng 3.1: Bảng phân tích công nợ theo tuổi nợ
Trang 10Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Hạnh
TYHÓI THÁI ON ee L.Y NGUYCH 1/3) DĐ so
LY DO CHON DE TAI
Hién nay, trong co chế thị trường với sự tham gia của nhiều thành phần kinh tế, các doanh nghiệp đều đứng trước những thách thức to lớn, đòi hỏi phải luôn tự đổi mới và hoàn thiện để phát huy những ưu điểm của ngành nghề kinh doanh Muốn tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp cần xác định mục tiêu hoạt động phù hợp với năng lực của mình, có phương ấn sản xuất kinh và sử dụng nguồn vốn sao cho đạt được hiệu quả cao nhất Muốn làm được điều đó thì trước hết các doanh nghiệp phải năm vững được tình hình tài chính của mình
Để biết được tình hình tài chính, khả năng thanh toán của doanh nghiệp, thông qua các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán đó là Tài sản và nợ phải trả trong đó các khoản phải thu, phải trả là một trong những chỉ tiêu phản ánh khá sát thực hoạt động tài chính của
doanh nghiệp Quản lý các khoản phải thu — phải trả nhằm mục tiêu điều chỉnh tình hình
tài chính, chủ động trong các giao dịch, duy trì tốt các mối quan hệ với đối tác, phát triển được các mối quan hệ trong và ngoài doanh nghiệp Hoạt động tài chính tốt cho thấy doanh nghiệp có đủ khả năng thanh toản đồng thời đảm bảo doanh nghiệp sẽ ít bị chiếm dụng vốn Ngược lại nếu hoạt động tài chính kém sẽ dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau, các khoản phải thu, phải trả kéo dài Điều này sẽ không tốt cho doanh nghiệp chủ động về vốn để đảm bảo quá trình SXKD và mang lại hiệu quả cao
Từ những lý do trên với mong muốn được nghiên cứu sâu hơn về công tác kế toán các khoản phải thu gan liền với một đơn vị cụ thé, trong thời gian thực tập tại Tổng công ty xây dựng số 1 - TNHH MTV, tôi đã chon đề tài: “Thực trạng và giải pháp tổ chức cơng tác kế tốn các khoản phải thu tại Tổng công ty xây dựng sé 1 - TNHH MTV” dé lam dé
tài khóa luận tốt nghiệp
Mục đích nghiên cứu
e_ Nghiên cứu thực trạng về tổ chức công tác kế toán các khoản phải thu và quản lý công nợ phải thu tại TCT
e_ Đề xuất một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán phải thu tại TCT
pe ES SS SSS SSS SSS SSS SS SS SSS SESS
Trang 11Khóa luận tốt nghiệp ss GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Hạnh
Phương pháp nghiên cứu
e Thu thập số liệu tại phòng kế toán tài chính, căn cứ trên các hóa đơn, chứng từ, biểu mẫu và số kế toán
e Tham khảo sách giáo khoa, trang web, tạp chí kế toán, internet và các thông tư
hướng dẫn liên quan đến đề tài
© Tim hiểu tình hình thực tế TCT bằng cách hỏi trực tiếp các nhân viên trong TCT e _ Tìm hiểu đặc thù của ngành xây dựng, các yếu tố chủ quan và khách quan
Phạm vỉ nghiên cứu
Đề tài nghiên cứu về các khoản phải thu ngắn hạn của TCT, được tiếp cận trên bảng cân đối kế toán quý 3 năm 2014 các khoản phải thu ở TCT bao gồm:
— Phải thu khách hàng
— Thuế GTGT được khẩu trừ
Trang 12Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Hạnh SS CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUAT VE TONG CÔNG TY XÂY DỰNG SỐ 1- TNHH MTV 1 Đặc điểm, tình hình chung 1.1 Lịch sử hình thành và quá trình phát triển a Tên đầy đủ: Tổng Công ty Xây dựng Số 1 - TNHH Một thành viên f1 Tên viết tắt: CC1 Mã số thuế: 0301429113 Địa chỉ: 111A Pasteur, Phường Bến Nghé, Q1, Thành Phố Hồ Chí Minh Điện Thoại: (84.8) 38 222 059 Fax: (84.8) 38 290 500 Email: info@cc1.net.vn Website: www.ccl.net.vn
Hình thức sở hữu: Doanh nghiệp nhà nước Đại diện pháp luật: Lê Hữu Việt Đức
Vốn điều 1é: 364.216.000.000 VND
Tổng công ty Xây dựng số 1 là doanh nghiệp nhà nước hoạt động theo Giấy
chứng nhận đăng ký kinh doanh số 103392 cấp ngày 18/06/2006, đăng ký thay đổi lần I số 4106000100 do Sở kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 05/07/2006
Quá trình phát triển:
1979 Thành lập Tổng công ty xây dựng số 1, chuyên nhận thầu các công trình, cơ
sở hạ tầng xây dựng
1985 Bắt đầu kinh doanh và sản xuất vật liệu xây dựng
1989 Bắt đầu nhập khẩu vật liệu xây dựng 1992 Bắt đầu tư vấn thiết kế xây dựng
1995 Thành lập lại theo quyết định số 995/BXD - TCLD của Bộ Truưởng Bộ Xây Dựng ngày 20/11/1995
1996 Đăng ký kinh doanh lần đầu ( số: 103392 )
SVTH: Đỗ Quốc Thái 3 MSSV: 1154040488
Trang 13Khóa luận tốt nghiệp ae ean ee GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Hạnh =“—ễễỄễỄễễễễỄễễỄễễỄễễễễễừ
— 2001 Bắt đầu đầu tư, kinh doanh du lịch, khách sạn, dịch vụ vui chơi giải tri, đưa
lao động và chuyên gia Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài có thời hạn Bắt đầu thi công xây lắp đường dây và trạm biến áp điện thế 500KW Bắt đầu đầu tư xây dựng kinh doanh văn phòng, căn hộ
— 2002 Bat dau xây dựng nhà máy thủy điện, sản xuất và kinh doanh điện, bắt đầu khai thác cảng biển — 2004 Được cấp chứng nhận ISO 9001 : 2000 — 2006 Thành lập lại theo quyết định số 386/QĐÐ - BXD của Bộ Trưởng Bộ Xây Dựng ngày 09/03/2006 Đăng ký kinh doanh lại, hoạt động theo mô hình công ty mẹ — công ty con ( số: 41060000326 )
Qua quá trình hoạt động hơn 20 năm, TCT đã vinh dự được nhà nước tặng thưởng: 01 Huân chương Độc lập hạng Nhất, 01 Huân chương Độc lập Hạng Ba, 02 Huân chương lao động Hạng Nhất, 04 Huân chương lao động Hạng Hai, 20 Huân chương lao động Hạng Ba Năm 2005, sau khi tiến hành cổ phần hóa các đơn vị thành niên, TCT chuyên sang hình thức công ty mẹ công ty con theo quyết định số 386/QĐ-BXD ngày 09/03/2006 của Bộ truởng Bộ xây dựng Trong đó các công ty trực thuộc Tổng công ty bao gồm:
e_ Công ty cô phần xây dựng và kinh doanh vật tư e_ Công ty cô phần xây dựng số 14
e_ Công ty cổ phần miền Đông
e_ Công ty cổ phần đầu tư và xây lắp Chương Dương e_ Công ty cô phần đầu tư và xây dựng An Thịnh
e Công ty cổ phần xây dựng và sản xuất vật liệu xây dựng e_ Công ty cô phần bê tông Biên Hòa
e_ Công ty cô phần xây dựng số 5 e_ Công ty cô phần Trường Giang
e_ Công ty cô phần tư vẫn thiết kế và xây dựng
Sc ae TS SS
Fee
Trang 14Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Hạnh
2 ễEễEễEEEEESESằễšSšSERERSEREROnn HH GGHnEnhanneeeeneeeeeeosensesnoai
e Công ty cỔ phần phát triển đô thị Bình Minh se Công ty liên doanh LENEX
e Céng ty phat triển kinh doanh nhà Cửu Long e_ Công ty TNHH Việt Y thi công cơ giới e_ Công ty công viên nước Cần Thơ se Công ty Mê Kông
e_ Công ty TNHH Việt Tổng
e_ Công ty TNHH Việt Quang e_ Công ty TNHH Việt Nguyên e_ Công ty TNHH Việt Hòa e_ Công ty TNHH Việt Thành An e_ Công ty TNHH Việt Long
Tổng công ty chuyển đổi sang Công ty TNHH theo quyết định số 617/QĐ- BXD của Bộ trưởng Bộ Xây Dựng ký ngày 10/06/2010 và hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh trách nhiệm hữu hạn một thành viên số 0301429113 cấp ngày 29/07/2010
1.2 Đặc điểm hoạt động của Tong công ty 1.2.1 Chức năng
—_ Xây dựng và thi công lắp đặt thiết bị máy móc các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông thủy lợi, thủy điện, bưu điện, nền móng, công trình kỹ thuật hạ tầng đô thị và khu công nghiệp, các công trình đường dây và trạm biến áp điện
— Cung cấp vật tư cho các sản phẩm xây dựng dùng cho nghành xây dựng, thiết kế và tiến hành các hoạt động kinh doanh khác như: Liên doanh, hợp tác với các công ty, các tổ chức kinh tế trong và ngoài nước
1.2.2 Nhiệm vụ
—_ Thực hiện đúng nghành nghề đã đăng kí trên giấy phép kinh doanh — Phát triển Tổng công ty ngày một lớn mạnh
Caen eee eee ene ee ee ee EEE
Trang 15Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Hạnh
TVHÓA LUẬN LỌI HC, CỐ VU ĐỘ
gia Thiết bị chuyên dùng trong xây dựng, nhựa đường và các sản phẩm dùng trong xây lắp
Sản xuất công nghiệp và vật liệu xây dựng
Sản xuất công nghiệp và kinh doanh vật liệu xây dựng góp phần tạo cơ cấu phát triển bền vững cho CCI, các sản phẩm sản xuất công nghiệp của các đơn vị thành viên sản xuất là sản phẩm thiết yếu phục vụ cho ngành xây dựng như: thép, bê tông tươi , được sản xuất trên dây chuyền hiện đại
Kinh doanh bắt động sản |
Trong định hướng phát triển lâu dài của TCT, đầu tư kinh doanh bất động sản là một kênh đầu tư kinh doanh quan trọng, hỗ trợ các ngành nghề khác cùng phát triển
Kinh doanh vật liệu xây dựng
Với bề dày trên 30 năm hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh thương mại, TCT hiện hữu một đội ngũ cán bộ giàu kinh nghiệm, có mạng lưới kinh doanh trên toàn lãnh thổ Việt Nam và xuất khâu sang các nước bạn Hiện TCT va một số thành viên đang là nhà phân phối chính thức cho các nhà máy sản xuất vật liệu xây dựng như: xi mang Ha Tién, xi mang Sao Mai, Holcim
SRE RSS Ta SS cere ee ee nee eee ee eee eneeeeeeee eee eee TE EEG Te SE PEE EES ST OES SE Ea BS Oe a SE
Trang 17Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Hạnh
= a
1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban Văn phòng
— Có nhiệm vụ sắp xếp lịch tiếp khách, lịch công tác của ban lãnh đạo TCT — Quản lý văn thư, lưu trữ hồ sơ, tài liệu, kịp thời chuyển nhận các thông tin,
các công văn di đến đúng đối tượng — Quản lý kiểm tra tài sản nơi công cộng — Phòng nghiên cứu phát triển và đầu tư:
— Có nhiệm vụ nghiên cứu, lập và thực hiên các kế hoạch kinh doanh, xây dựng các kế hoạch ngắn hạn, đài hạn, soạn thảo các hợp đồng kinh tế, thực
hiện và theo dõi việc thực hiện hợp đồng, đảm bảo tính hợp lý, hợp pháp và
hiệu quả trong việc tổ chức các hoạt động kinh doanh
Phòng tài chính kế toán
— Giup Tổng giám đốc thực hiện chức năng tài vụ, tổ chức thực hiện các chỉ tiêu và quản lý tài chính kế toán, hướng dẫn các bộ phận trực thuộc thực hiện kế hoạch Theo dõi đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh toàn TCT theo từng quý, từng năm theo quy định của nhà nước
—_ Thực hiện công tác kế tốn cho tồn TCT và tham mưu cho Ban giám đốc trong việc phân tích các báo cáo để đưa ra các quyết định tài chính
— Thực hiện tốt các quy định về kế toán tài vụ, các chế độ nhằm hình thành
Sự thong nhat hé thống kế tốn tồn TCT
— Có nhiệm vụ theo dõi tình hình thu chi trong ngày, tổng hợp số sách kế toán
| để biết được tình hình kinh doanh và thống kê các số liệu sản xuất kinh
doanh hàng ngày Phòng kinh doanh vật tư
— Lựa chọn nguôn cung cấp hàng hóa có giá cả hợp ly cho TCT — Để ra các chính sách phù hợp
TEEHNIEEED-DEDDDDDID.DINSISDNEDUDNDIDIDEDEEDEEDIEDIIDSEDIEDEEIDEDEEEEDEEEEDEEDEEEEDEEDDEDEUSSSEEEBEEnnn2g2a2r8ngnrarrrnnnnn-nnnnnaeneneenennnaerraammmmmm
Trang 18Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Hạnh
=e a as
— Tham mưu cho Giám đốc về thị hiếu của khách hàng hiện thời và xu hướng lựa chọn của khách hàng trong tương lai để có những phương án kinh doanh phù hợp
Phòng tư vấn thiết kế
— Bao gồm các hạng mục: lập dự án đầu tư, tư vấn đấu thầu, khảo sát xây
dựng, thí nghiệm, thiết kế, thẩm định dự án đầu tư, thẩm tra thiết kế, tông
dự toán, kiểm định chất lượng, giám sát thi công, chuyền giao công nghệ, trang trí nội thất, các dịch vụ khác
Các phòng quản lý dự án
— Lập kế hoạch tài chính, lao động tiền lương, cung ứng vật tư phù hợp với tình hình kinh tế, tạo điều kiện thuận lợi thắng thầu
Phòng kế hoạch đầu tư
— Có nhiệm vụ nghiên cứu các môi trường đầu tư hiện tại cũng như tương lai, hoạch định các mục tiêu của TCT đề ra, thực hiện và kiểm tra việc thực hiện các quyết định nhằm đạt được các mục tiêu đó
Các ban điều hành dự án
— Điều hành các dự án đang thực hiện của TCT
1.4 Tô chức kế toán tại đơn vị
1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán
1.4.1.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán
TCT áp dụng hình thức kế toán tổ chức kế toán vừa tập trung vừa phân tán, có nhiều công ty trực thuộc và ở mỗi đơn vị trực thuộc có kế toán riêng và hạch toán
độc lập Định kỳ ở các đơn vị trực thuộc gởi bảo cáo về cho TCT Kế toán của
TCT chỉ thực hiện những công việc kế toán đối với phát sinh liên quan đến TCT, sau đó kết hợp với báo cáo của các đơn vị trực thuộc gởi lên lập báo cáo tài chính hợp nhất
a
Trang 19Khóa luận tốt nghiệ ghi¢p GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Hạnh 1.4.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán KỀ TOÁN TRƯỞNG ( TRƯỞNG PHÒNG ) i IR
PP QUAN LY KHOI PP QUAN LY DU’ PP QUAN LY KINH
LUONG, HACH TOAN vA QUAN LY VON AN DAU TU DOANH VAT TU VA THUÊ Ì F——_— KÉ KE KE
KE TOAN KE KE TOAN TOAN KE
THU TOAN TIEN TOAN TOAN BAN VAT anion
Quy NGAN MAT VA TONG CONG QUAN TU, TAI rier
HANG THANH HOP NO LY DU SAN CO
TOAN AN ĐỊNH
Sơ đồ 1.2: 7ổ chức bộ máy kế toán tại TCT
1.4.1.3 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của từng bộ phận e Kế toán trưởng:
Chức năng
— Tổ chức cơng tác kế tốn và bộ máy kế toán phù hợp với tổ chức kinh doanh của TCT
— Chịu trách nhiệm trực tiếp trước ban giám đốc về các công việc thuộc phạm vi trách nhiệm và quyền hạn của Kế toán trưởng
Nhiệm vụ
— Ký các chứng từ liên quan đến vật tư, tiền vốn, TSCĐ,
— Lập kế hoạch thu chỉ tài chính năm kế hoạch và đảm bảo nhu cầu tài chính
phục vụ sản xuất kinh doanh
— Phân tích tình hình hoạt động tài chính kinh tế trong sản xuất kinh doanh của TCT, tham mưu cho Tổng giám đốc về việc sử dụng nguồn vốn và phân bô các quỹ cho hợp lý
(eee ee a ETSerereree
Trang 20Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Hạnh
GB TS TS OGHHHnn nang honNnnninaneaeecreesetoecseernsoi
— Liệt kê vốn và TSCĐ kịp thời, chỉnh lý khâu quản lý số sách và chứng từ ngăn chặn tiêu cực
— Phối hợp với trưởng phòng sản xuất kinh doanh thanh lý các hợp đồng kinh tế, tận dụng nguồn thu, quyết toán, và vốn các đơn vị sản xuất của TCT
— Kiểm kê các nghiệp vụ tài chính, hạch toán của kế toán các hoạt động sản xuất
kinh doanh của TCT Quyền hạn
— Kế toán trưởng có quyền độc lập về chuyên môn, nghiệp vụ kế toán
— Có ý kiến bằng văn bản với Giám đốc công ty về việc tuyển dụng, thuyên chuyền, tăng lương, khen thưởng, kỷ luật người làm kế toán, thủ kho, thủ quỹ — Yêu cầu các bộ phận liên quan trong công ty cung cấp đầy đủ, kịp thời tài liệu
liên quan đến cơng việc kế tốn và giám sát tài chính của Kế toán trưởng — Báo cáo bằng văn bản cho ban Giám đốc khi phát hiện các vi phạm pháp luật
về tài chính, kế tốn trong Cơng ty
— Xử lý, Kỹ luật kế toán viên làm sai quy định của TCT e Phó phòng tài chính kế toán:
Chức năng: Hỗ trợ kế toán Trưởng trong việc chỉ đạo và kiểm tra công tác kế toán hiện hành
Nhiệm vụ
— tổng hợp số liệu, báo cáo liên quan đến thuế và báo cáo tài chính của TCT
— Nhắc nhở, đôn đốc các đơn vị thành viên nộp báo cáo theo yêu cầu
— Theo dõi các khoản tài sản, công nợ liên quan đến dự án đề kịp thời cung cấp thong tin cho don vi
— Kiểm kê các nghiệp vụ tài chính, hạch toán cua kế toán trong các hoạt động sản xuất kinh doanh của TCT
Quyền hạn
— Đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kế toán lên kế toán Trưởng —_ Yêu cầu các đơn vị thành viên nộp báo cáo đầy đủ, đúng thời hạn quy định
ee eee eee eee ee eee ESS
Trang 21Khóa luận tốt nghiệp CC TELL EDEL TELA LDL LDL ALLL AL GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Hạnh LLL ALLTEL — Giai quyét, xr ly cdc cng viée lién quan khi kế toán Trưởng ủy quyên
— Ký các văn bản, chứng từ trong quyền hạn được kế toán Trưởng giao e Kế toán tổng hợp:
Chức năng: Chịu trách nhiệm trực tiếp về chất lượng các báo cáo kế toán và các số liệu tổng hợp tài chính — kế toán tại TCT Nhiệm vụ — Tổng hợp số liệu, lập các báo cáo tài chính, báo cáo quản trỊ Quyền hạn — Yêu cầu các kế toán viên cung cấp đầy đủ số liệu, tài liệu liên quan đến việc lập báo cáo
— Để xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả trong công tác kế toán
—_ Truy cập vào phần hành kế toán được phân công trong phần mềm FAST e Kế toán vật tư, tài sản có định:
Chức năng: Theo dõi, phản ánh tình hình nhập, xuất nguyên vật liệu, công cụ
dụng cụ, tài sản phục vụ cho công tác kinh doanh của công ty Nhiệm vụ — Ghi chép, phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời số hiện có và tình hình tăng giảm vật tư, TSCĐ — Kiểm soát chặt chẽ việc bảo quản, bảo dưỡng và sử dụng nhằm nâng cao hiệu suất —_Tính toán số khấu hao TSCĐ kịp thời, chính xác và phân bổ vào các đối tượng sử dụng — Lập báo cáo về TSCĐ, tham gia phân tích tình hình trang bị, sử dụng và bảo quản các loại TSCĐ Quyền hạn
— Phụ trách các vật tư, TSCĐ thuộc sở hữu của TCT — Đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ
— Truy cập vào phần hành kế toán được phân công trong phần mềm FAST
EEE ESE TT
Trang 22Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Hạnh e Kế tốn cơng nợ
Được phân nhiệm thành ba bộ phận: kế tốn cơng nợ hoạt động xây lắp, hoạt
động bán hàng, cung cấp dịch vụ và kế toán công nợ tổng họp Chức năng
—_ Kế tốn cơng nợ hoạt động xây lắp: theo dõi, phản ánh công nợ liên quan đến hoạt động xây lắp tại TCT
—_ Kế tốn cơng nợ hoạt động bán hàng và cung cấp địch vụ: theo đõi, phản ánh
công nợ liên quan đến hoạt động bán hàng và cung cấp địch vụ tại TCT
— Kế tốn cơng nợ tổng hợp: theo dõi, tổng hợp, phản ánh công nợ chung cho toàn TCT
Nhiệm vụ
—_ Kế tốn cơng nợ hoạt động xây lắp: nhập liệu, ghi chép, phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời tình hình tăng giảm công nợ, đối chiếu công nợ, kiểm tra
chứng từ thanh toán cho hoạt động xây lắp
— Kế tốn cơng nợ hoạt động ban hàng và cung cấp dịch vụ: nhập liệu, ghi chép,
phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời tình hình tăng giảm công nợ, đối chiếu
công nợ, kiểm tra chứng từ thanh toán cho hoạt động bán hàng và cung cấp
dich vu
— Ké todn céng ng tong hop: Kiểm tra chi tiết các khoản phải thu của từng khách
hàng, tiến hành phân loại các khoản nợ phải thu để có biện pháp thu hồi kịp
thời và xử lý công nợ phải thu khó đòi đồng thời trích lập dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi Tổng hợp, lập các báo cáo phản ánh tình hình công nợ
tại TCT
Quyền hạn
— Đề xuất biện pháp thu hồi công nợ hữu hiệu
— Chủ động nhắc nhở khách hàng thanh tốn cơng nợ
— Đề xuất kế toán trưởng mức thanh toán và kế hoạch thanh tốn cơng nợ đối với khách hàng
DS ese
Trang 23Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Hạnh
A PEATE LTE LEED ALTE ATED LAL LL PELL ELL LDA LLL LL LLL LD SLD
— Truy cap vao phan hanh kế toán được phân công trong phần mềm FAST
e Kế toán thuế
Chức năng: theo dõi, kê khai thuế GTGT đầu vào, đầu ra, khoản lệ phí sẽ nộp,
phải nộp hoặc đã nộp cho Nhà nước Nhiệm vụ
— Theo dõi, ghi chép và xác định chính xác, đầy đủ, rõ ràng các khoản thuế GTGT dau vao, dau ra
— Theo dõi, ghi chép và xác định chính xác, đầy đủ, rõ ràng các khoản thu nhập
chịu thuế và các khoản chênh lệch để làm căn cứ tính toán và ghi nhận thuế
TNDN
— Lập các báo cáo thuế nộp cho cơ quan thuế và các cơ quan chức năng
— Tiến hành các thủ tục thanh toán, quyết toán các loại thuế với cơ quan thuế — Cập nhật các thay đổi về thuế
Quyền hạn
—_ Đề xuất các giải pháp phản ánh, kê khai thuế chính xác và hiệu quả
— Đề xuất hướng xử lý khi hóa đơn chưa phù hợp
— Đề xuất khi có điều chỉnh, sửa đổi, thanh huỷ hóa đơn
—_ Truy cập vào phần hành kế toán được phân công trong phần mềm FAST se Kế toán ngân hang:
Chức năng: Theo dõi, phản ánh các khoản tiền gửi, tiền vay tại ngân hàng để báo cáo cho kế toán trưởng để xử lí công việc kịp thời
Nhiệm vụ
— Lập hồ sơ vay vốn, chuyển tiền, theo dõi toàn bộ phát sinh các khoản tiền gửi, tiền vay vốn, lãi vay phát sinh
Trang 24Khóa luận tốt nghiệ GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Hạnh
Khóa tuần vi LÊ Dễ ————
Quyền hạn
— Đề xuất các hình thức vay vốn hiệu quả
—_ Truy cập vào phần hành kế toán được phân công trong phần mềm FAST e Kế toán thanh toán:
Chức năng: Theo dõi, phản ánh các khoản thu chi phát sinh tại TCT Nhiệm vụ — Lập chứng từ thu chi các khoản tiền mặt đã được Tổng giám đốc và kế toán Trưởng ký duyệt — Lập bảng kê chứng từ vào cuối tháng, đồng thời theo dõi số quỹ Quyền hạn
— Có quyên yêu cầu kế toán trưởng đối chiếu kịp thời số liệu trên số quỹ tiền mặt
và số sách kế toán, cũng như kiểm kê đột xuất khi cần
— Khi phát hiện vụ việc có ảnh hưởng thiệt hại đến tiền mặt có quyền báo cáo trực tiếp với kế toán Trưởng
— Truy cập vào phần hành kế tốn được phân cơng trong phần mềm FAST e - Kế toán ban quản lý dự án
Chức năng: Quản lý các dự án, hoàn tất các thủ tục liên quan đến dự án, công
trình của TCT Nhiệm vụ
— Theo dõi vật tư tại dự án của TCT
— Liên hệ với các nhà cung cấp vật tư để phục vụ cho dự án — Hạch toán kế toán giá trị cho từng công trình, dự án
— Lập thủ tục thanh toán cho nhà thầu đối với các dự án của TCT
— Giám sát thi công các công trình, dự án của TCT Quyền hạn
— Đề xuất các giải pháp sử dụng hiệu quả nguồn vốn, nhân công — Đề xuất các nhà cung cấp vật tư uy tín, chất lượng, giá thành thấp
— Truy cập vào phần hành kế tốn được phân cơng trong phần mềm FAST
eT EEE
Trang 25Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Hạnh
Thú quỹ
Chức năng: chịu sự phân công của kế toán Trưởng trong việc thu chỉ tiền mặt và bảo quản tiền mặt
Nhiệm vụ
— Thực hiện thu chi tiền mặt theo phiếu của kế toán khi phiếu có đầy đủ chữ ký của Tổng giám đốc và kế toán Trưởng
— Hang ngày cập nhật vào số quỹ tiền mặt tình hình thu chi của TCT, quản lý tiền mặt tồn quỹ của TCT, chịu trách nhiệm kiểm tra đối chiếu giữa số quỹ tiền
mặt và số kế toán
— Cùng với kế toán thanh toán phát lương cho cán bộ công nhân viên tại TCT Quyền hạn
— Đề xuất các biện pháp thu chi, bảo quản tiền mặt hiệu quả
— Có quyền yêu cầu kế toán trưởng đối chiếu kịp thời số liệu trên số quỹ tiền mặt
và số sách kế toán, cũng như kiểm kê đột xuất khi cần
—_ Truy cập vào phần hành kế toán được phân công trong phần mềm FAST 1.4.2 Tổ chức công tác kế toán
1.4.2.1 Chế độ và các chính sách kế tốn áp dụng
Tổng cơng ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính và thông tư
244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 về hướng dẫn sửa đổi và bơ sung chế độ kế
tốn doanh nghiệp
Một số chính sách kế toán áp dụng:
e_ Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm
e_ Báo cáo tài chính được lập trên cơ sở giá gốc
e_ Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: đồng Việt Nam (VNĐ)
e TSCĐ được xác định theo nguyên giá và khấu hao theo phương pháp đường
Chế yi se
I THU ViEN seem ss
pn A ES SSE SSS TSI IE TT
Trang 26Khóa luận tốt nghiệp LE GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Hạnh e Chénh léch ty gia thyc tế phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá
lại số dư các khoản mục tiền tệ tại thời điểm cuối năm được kết chuyển vào doanh thu hoặc chi phí tài chính trong năm tài chính
se Hàng tồn kho: được ghi nhận theo giá gốc, áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên và giá trị tồn kho cuối kỳ xác định theo phương pháp bình quân gia quyên
e Phương pháp trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi: áp dụng theo thông tư 228/TT-BTC và thông tư 79/TT-BTC
e_ Thuế GTGT được tính theo phương pháp khẩu trừ
e_ Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Khi phát sinh đồng thời thỏa mãn đầy đủ các điều kiện ghi nhận được quy định trong chế độ kế toán hiện hành, không phụ thuộc vào đã thu tiền hay chưa, căn cứ vào hóa đơn GTGT và các chứng từ liên quan khác
e_ Nguyên tắc ghi nhận chi phí: được ghi nhận theo thực tế phát sinh phù hợp với doanh thu
1.4.2.2 Tổ chức hệ thống chứng từ
Hiện nay, TCT đang áp dụng chế độ chứng từ theo Quyết định sé 15/2006/QD — BTC ban hanh ngay 20/03/2006 cua B6 tai chinh TCT đã tổ chức lập, luân chuyên, kiểm tra, lưu trữ và bảo quản chứng từ theo đúng quy định của
chế độ kế toán hiện hành
TCT đã đăng ký sử dụng hầu hết các danh mục và mẫu chứng từ theo hướng dẫn kèm theo Bên cạnh đó, do đặc thù của lĩnh vực sản xuất kinh doanh nên TCT có bổ sung thêm một số chứng từ liên quan đến ngành nghề hoạt động như Bảng nghiệm thu khối lượng hoàn thành
1.4.2.3 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán
TCT sir dung hau hết các tài khoản được Bộ tài chính ban hành theo quyết định số 15 năm 2006 áp dụng cho các doanh nghiệp Đề đáp ứng nhu cầu theo dõi, quản
sR PS IS SS oT SSS HE
SVTH: Đỗ Quốc Thái 18 MSSV: 1154040488
Trang 27GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Hạnh
lý khoa học và có hệ thống TCT còn sử dụng các tài khoản chỉ tiết riêng phù hợp với hoạt động của mình
1.4.2.4 Tơ chức số kế tốn
Tổng công ty xây dựng số I- TNHH MTV áp dụng hình thức số kế toán máy
Đây là hình thức số kế toán đơn giản, thuận tiện cho việc sử dụng máy tính và dễ
đàng ghi chép, tổng hợp
e Nguyên tắc, đặc trưng cơ bản: Cơng tác kế tốn được thực hiện theo chương trình phần mềm kế toán Fast được lập trình vào máy vi tính Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tác hình thức Nhật kí chung Phần mềm kế tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi số kế toán, nhưng in được đầy đủ số kế toán và báo cáo tài chính theo quy định e_ Công ty sử dụng hệ thống số sách bao gồm: — Số nhật kí chung — Số tổng hợp — Số cái — Các số, thẻ kế toán chỉ tiết liên quan khác e Trinh tw ghi SỐ:
— Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi số, xác định tài khoản ghi Nợ, ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán Các dữ liệu được tự động chuyển vào các số kế toán
— Cuối mỗi tháng, quý, năm kế toán thực hiện các thao tác khoá số và lập báo cáo
tài chính Kế toán sau khi nhập liệu vào phần mềm FAST cũng đồng thời thực hiện đối chiếu chứng từ với số liệu đã nhập và luôn đảm bảo chính xác, trung thực các đữ liệu đã được nhập trong kỳ Kế toán tổng hợp có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu, chỉnh lý số nghiệp vụ sau đó lập báo cáo tài chính
mm SSS
SVTH: Đỗ Quốc Thái 19 MSSV: 1154040488
Trang 28Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Hạnh is _ on =m.sss——aễ-assrarasasaszw-wz>w=nsaeaSaaYYYBHRBR TRÌNH TỰ GHI SO KÉ TỐN THEO HÌNH THỨC SỐ KẾ TOÁN MÁY Số kế toán Chứng từ kế toán > Phan mém Kaos — Số tổng hợ kê toán ene Số chỉ tiết Bảng tổng hợp chứng từ | | kế toán cùng loại Báo cáo tài chính May vi tinh —> : : y Báo cáo kê toán quản trị Sơ đồ 1.3: Quy trình tổ chức số kế toán tại TCT Ghỉ chủ:
Có 3 loại báo cáo:
Báo cáo quản trị: theo yêu cầu quản lý của ban lãnh đạo Tổng công ty, các kế toán viên lập báo cáo:
Nhập sô liệu hàng ngày : ———
In sô, báo cáo cuôi năm, cuôi kì: “=>
1.4.2.5 Tổ chức lập báo cáo kế toán
Báo cáo nợ vay và nợ đên hạn tại các ngân hàng Báo cáo công nợ phải thu, phải trả
Báo cáo tiến độ thu tiền tại các công ty trực thuộc
Báo cáo quản trị được lập hàng tháng:
Báo cáo doanh thu, chi phi trong tháng để tạm tính kết quả kinh doanh trong tháng và có cơ sở chỉ lương cho cán bộ công nhân viên
Báo cáo doanh thu, chi phí của các đơn vị trực thuộc
e Bao cáo tài chính: hàng tháng, quy, năm kế tốn tơng hợp lập báo cáo: Bảng cân đối kế toán
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyên tiên tệ
eee re ee re ee ee eee eee —=E=EEEeew eee
Trang 29Khóa luận tốt nghiệ ghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Hạnh
—_ Thuyết minh báo cáo tài chính e Bao cdo Thué:
— Theo tháng: tờ khai thuế GTGT, thuế TNCN
— Theo Quý: lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, báo cáo thuế TNDN (tạm tính)
1.4.2.6 Mã hóa khách hàng, nhà cung cấp, nhân viên tại TCT
Phương thức mã hóa khách hàng, nhà cung cấp tại TCT:
LOẠI - PHÂN LOẠI - KHU VỰC - SỐ THỨ TỰ Loại: khách hàng (KH), nhà cung cấp (NCC) Phân loại gôm: Cá nhân — mã 00 Công ty trực thuộc — ma 01 Công ty cô phần — mã 02 Công ty TNHH — mã 03 Công ty TNHH MTV — mã 04 !
Doanh nghiệp tư nhân — mã 05
Doanh nghiệp nước ngoài mã 06 :
Trang 30Khóa luận tốt nghiệp
Phong ban gom: Ban giám đốc Phòng kinh doanh vật tư Phòng tài chính kế toán Văn phòng Phòng nghiên cứu phát triển và đầu tư Phòng pháp chế Phòng tư van thiết kế Phòng quản lý dự án | Phòng quản lý dự án 2 Phòng quản lý dự án 3 GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Hạnh ma 01 ma 02 ma 03 ma 04 ma 05 ma 06 ma 07 ma 08 ma 09 ma 10
Số thứ tự: được kế toán tổng hợp liệt kê trong danh nhân viên TCT
Ví dụ: nhân viên Nguyễn Thị Ngọc Thanh, phòng kế toán, số thứ tự 009 có mã nhân viên như sau: NV03009
Trang 31Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Hạnh | Th} Hong Hanh CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KÉ TỐN CƠNG NỢ PHAI THU TAI
TONG CONG TY XAY DUNG SO 1- TNHH MTV 1 Đặc điểm các khoản phải thu tại Tông công ty
Phải thu thương mại xuất phát từ việc cung cấp hàng hóa — dịch vụ của TCT cho khách hàng trong kỳ kinh doanh bình thường Phải thu phi thương mại xuất phát từ các loại giao dịch khác các loại kể trên như: các khoản tạm ứng cho nhân viên, các khoản ứng trước, Thuế GTGT được khấu trừ và các khoản phải thu tài chính như tiền lãi, cô tức, v.v
Với đặc điểm công ty chuyên nhận thầu các công trình xây dựng, mua bán kinh doanh vật tư xây dựng các khoản phải thu của công ty dựa trên các hợp đồng được ký kết với khách hàng, biên bản nghiệm thu, biên bản giao nhận hàng thu tiền thông qua Ngân hàng - tài khoản Ngân hàng SHB, Viettin bank Công ty chủ yếu sử dụng hệ thống ngân hàng để quản lý tiền
Đối với những hợp đồng xây lắp có giá trị lớn để thu được tiền, khách hàng yêu cầu cần có giấy để nghị thanh toán có xác nhận của Chu đầu tư và nhà thầu, bảng nghiệm thu khối lượng hoàn thành từng giai đoạn, hóa đơn GTGT Khi nhận đầy đủ các chứng từ, khách hàng mới tiến hành thanh toán Do đó, việc thu tiền khách hàng trong những trường hợp này lâu và khó khăn hơn Khách hàng hay viện lý do để trì
hoãn việc thanh toán như: chưa đủ chứng từ, giảm đốc chưa duyệt chi, Để hạn chế
việc bị khách hàng chiếm dụng vốn, kế toán phải thu phải thường xuyên theo dõi, đốc thúc với phòng quản lý dự án để thu hồi công nợ
Việc thu nợ được thực hiện theo điều khoản ghi trên hợp đồng Các điều khoản thanh toán của một hợp đồng kinh tế căn cứ theo các chính sách bán chịu của TCT:
e_ Đối với hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Khách hàng thanh toán chậm trong vòng 30 ngày kế từ ngày nhận hàng Sau 30 ngày nói trên mà khách hàng vẫn chưa thanh toán thì sẽ phải chịu lãi trả chậm theo lãi vay ngắn hạn tại ngân hàng TCT vay
TP SST SSS SSS SSS!
Trang 32Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Hạnh
I
Ké tir ngay 31 tro di TCT duge quyền cắn trừ tồn bộ cơng nợ và lãi vay trả chậm vào khối lượng thực hiện của khách hàng được nghiệm thu thanh toán về việc thi công công trình cho TCT
e_ Đối với hoại động xây lắp:
Thời hạn khách hàng phải thanh toán là 07 ngày làm việc kể từ khi TCT xuất trình đầy đủ hồ sơ thanh toán theo yêu cầu Và thanh toán 100% giá trị từng lần thanh toán sau khi đã giảm trừ tiền tạm ứng và các khoản khẩu trừ khác
2 Kế toán các khoản phải thu tại Tông cơng ty
2.1 Kế tốn phải thu khách hàng
Căn cứ trên bảng Cân đối kế toán quý 3 năm 2014 các khoản phải thu khách hàng
phát sinh tại TCT bao gồm:
— Phải thu đo bán hàng: vật liệu xây dựng, căn hộ,
— Cung cấp dịch vụ: tư vẫn, thiết kễ,
— Nhận thầu xây lắp công trình
2.1.1 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ 2.1.1.1 Chứng từ sử dụng
Đối với phát sinh tăng khoản phải thu khách hàng — Hoa don GTGT
Giấy đề nghị thanh toán — Biên bản giao nhận hàng hóa
Trang 33Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Hạnh
nee ee eee no ———————————
2.1.1.2 Trình tự luân chuyền chứng từ Hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ
Sau khi đã có toàn bộ hồ sơ theo yêu cầu của phòng kế toán (trong quy chế TCT về chính sách bán chịu), phòng kinh doanh sẽ chuyển toàn bộ bản gốc hồ sơ (Hợp đồng kinh tế, lệnh bán hàng ) cho phòng kế toán Kế toán vật tư sẽ kiểm tra
tính pháp lý của hỗ sơ, sau đó tiến hành xuất hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho hàng
hóa, vật tư Sau đó căn cứ vào hóa đơn GTGT, biên bản giao nhận hàng đã có đầy đủ chữ ký của đại diện bên giao và bên nhận kế tốn cơng nợ bán hàng và cung cấp dịch vụ tiến hành nhập liệu, định khoản vào phần mềm và lưu trữ hồ sơ cân
thận
Định kỳ hàng tháng kế tốn cơng nợ tổng hợp sẽ kiểm tra số liệu kế toán giữa chứng từ và số kế toán sau đó lập bảng đối chiếu công nợ và gửi đến từng khách hàng yêu cầu xác nhận Khi hợp đồng thực hiện xong kế tốn cơng nợ tổng hợp sẽ lập ra bảng thanh lý hợp đồng
Hoạt động xây lắp:
Khi công ty trúng thầu, phòng kinh doanh sẽ tiến hành lập ra hợp đồng kinh tẾ, hợp đồng này được ký kết giữa công ty và khách hàng (thường là các pháp nhân)
Căn cứ vào điều khoản hợp đồng khách hàng sẽ phải ứng trước tiền cho nhà thầu
thông qua tài khoản ngân hàng của TCT Căn cứ theo tiến độ thực hiện công trình
và biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành đã có đầy đủ chữ ký của các bên
liên quan, kế tốn cơng nợ sẽ lập ra phiếu đề nghị thanh toán kèm theo biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành đó và hóa đơn GTGT gửi đến khách hàng yêu cầu thanh toán Sau khi đã hoàn thành các thủ tục có liên quan đến phần cơng trình hồn thành, khách hàng sẽ thanh toán tiền cho TCT thông qua hệ thống ngân hàng như đã thỏa thuận (đã đăng ký với cơ quan thuế)
Định kỳ hàng tháng kế tốn cơng nợ tông hợp sẽ kiểm tra số liệu kế toán giữa chứng từ và số kế toán sau đó lập bảng đối chiếu công nợ và gửi đến từng khách hàng yêu cầu xác nhận Khi hợp đồng thực hiện xong kế tốn cơng nợ tổng hợp sẽ lập ra bảng thanh lý hợp đồng
a SSS TT SS SS SS
Trang 34Khóa luận tốt nghiệp TS GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Hạnh ST CO pc CỔ {CC 2.1.2 Số sách kế toán sử dụng (Phụ lục đính kèm) — Nhật ký chung — Số tổng hợp — Số cái tài khoản 131 — _ Bảng tổng hợp công nợ khách hàng
2.1.3 Tài khoản kế toán sử dụng
Tài khoản tông hợp: tài khoản 131 — Phải thu khách hàng
Tài khoản chỉ tiết:
Tài khoản: 1311 — Phải thu khách hàng ngắn hạn
Tài khoản: 13111 — Phải thu khách hàng hoạt động kinh doanh vật tư Tài khoản: 13112 — Phải thu khách hàng hoạt động xây lắp
Tài khoản: 13113 — Phải thu khách hàng hoạt động cung cấp dịch vụ
Tài khoản: 131131 — Phải thu khách hàng hoạt động kinh doanh căn hộ Tài khoan: 131132 — Phải thu khách hàng hoạt động cho thuê
Tài khoản: 131133 — Phải thu khách hàng hoạt động tư vấn thiết kế
Tài khoản: 13114 — Phải thu khách hàng hoạt động tài chính Tài khoản: 1312 — Phải thu khách hàng dài hạn
2.1.4 Hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh tại doanh nghiệp
Do đề tài chỉ tiếp cận và tập trung chủ yếu vào các khoản phải thu phát sinh tại TCT, nên các bút toán kèm theo để bảo đảm nguyên tắc phù hợp cho một nghiệp vụ tác giả sẽ không quan tâm đến giá trị phát sinh (ví dụ: GVHB, ) Nghiệp vụ 1: Ngày 21/11/2014 can ct HD GTGT số 0001408, biên bản giao nhận hàng Tổng công ty xây dựng số l cung cấp thép cho công ty CP Bê tông Biên Hòa số tiền chưa có thuế GTGT là 3.269.487.300 đồng, thuế GTGT đầu ra
326.948.730 đồng, chưa thu tiền
Kế tốn cơng nợ bán hàng và cung cấp dịch vụ nhập liệu vào phần mềm và định
khoản:
TE a SN TP WBE ED IEE SAIS ETE
SVTH: Đỗ Quốc Thái 26 MSSV: 1154040488
Trang 35Khóa luận tốt nghiệ GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Hạnh _XSHÓA luận tốt nghịệp Ns 8 ee Nợ TK 13111KH021015 3.596.436.030 Có TK 5111 3.269.487.300 Cé TK 33311 326.948.730 Đồng thời ghi nhận GVHB Nợ TK 632 Có TK 15611
Đây là bút toán mình họa, nhưng thực chất do hạn chế của phần mêm kế toán, để in được phiếu xuất kho, kế toán phải ghỉ nhận chỉ phí trước doanh thu Tương tự cho các nghiệp vu minh hoa còn lại Do đó cho phép tác giả không thể hiện
phân GVHB ở các nghiệp vụ còn lại
Nghiệp vụ 2: Ngày 30/10/2014 căn cứ GBC Công ty CP VNDECO thanh toán tiền mua gạch theo HĐ:01/HĐGACH-VNDECO ngày 17/02/2014 qua TK ngân
hàng BIDV Tp.HCM số tiền 53.015.039 đồng
Kế toán ngân hàng nhập liệu vào Phần mềm và định khoản:
No TK 1121 53.015.039
Có TK 13111KH0201035 53.015.039
Nghiệp vụ 3: Ngày 11/12/2014 căn cứ Chứng từ hạch toán, HĐ 0001680 TCT đề nghị công ty CP chỉ sợi cao su V.R.G SA DO thanh toán Giá trị nghiệm thu đợt 4 — theo hop đồng 05/HĐ-SADO ngày 07/05/2014 dự án nhà máy sản xuất chỉ sợi cao Su — gói với giá chưa thuế 17.444.998.403, thuế GTGT 10%
Kế tốn cơng nợ hoạt động xây lắp nhập liệu vào Phần mềm và định khoản: Nợ TK 13112KH020187 19.189.498.243
Có TK 5112 17.444.998.403
Có TK 333111 1.744.499.840
Nghiệp vụ 4: Ngày 16/11/2014 căn cứ chứng từ hạch toán 0001348, HD GTGT
0001348 TCT dé nghi thanh toán phí giữ xe tháng 11/2014 và tiền điện tháng
10/2014 với số tiền chưa thuế 717.902, thuế suất 10%
Kế tốn cơng nợ bán hàng và cung cấp dịch vụ nhập liệu vào Phần mềm và định
khoản:
TEEEEELC EE IS ES IE ES ET
Trang 36Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Hạnh
Sa TC PPB OF EE EE Pa eS ET BE
No TK 13113KH030173 789.692
Có TK 5113 717.902
Có TK 333113 71.790
2.2 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ
TCT áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tất cả các mặt hàng và dịch vụ của TCT đều chịu thuế GTGT Do đó bắt buộc khi hạch toán, kế toán phải bóc tách số liệu của thuế GTGT ra 2.2.1 Chứng từ và trình tự luân chuyền chứng từ 2.2.1.1 Chứng từ sử dụng — Hóa đơn GTGT mua vào / bán ra —_ Tờ khai thuế GTGT 2.2.1.2 Trình tự luân chuyển chứng từ
Đối với mua hàng: khi nhận được hóa đơn GTGT, biên bản giao nhận hàng có đầy đủ chứ ký của các bên liên quan từ bộ phận kinh doanh, kế toán vật tư tiến hành kiểm tra tính pháp lý của các chứng từ, sau đó định khoản nhập liệu vào phần mềm, và lập phiếu nhập kho (3 liên) chuyên cho thủ kho ký xác nhận, sau đó tiễn hành lưu giữ một liên, một liên giao cho thủ kho, một liên giao cho bộ phận kinh doanh Khi kết thúc một cuốn hóa đơn, kế toán vật tư chuyển số hóa đơn GTGT phát sinh cho kế toán thuế để bóc tách phần thuế GTGT được khấu trừ
Đối với bán hàng: Khi nhận lệnh bán hàng có đầy đủ chữ ký của các bên liên quan được phòng kinh doanh chuyển đến Kế toán vật tư tiến hành lập hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho Sau khi hàng đã được chuyển giao cho khách hàng, căn cứ hóa đơn GTGT, biên bản giao nhận hàng đã có đầy đủ chữ ký của các bên liên quan kế tốn cơng nợ tiễn hành nhập liệu, ghi nhận doanh thu, thuế GTGT đầu ra
Cuối tháng, kế toán Thuế tiến hành kiểm tra, theo dõi số thuế GTGT được khấu trừ và thuế ŒTGT phải nộp để khấu trừ thuế GTGT, lập báo cáo thuế
2.2.2 Số sách kế toán sử dụng (Phụ lục đính kèm)
— Số chỉ tiết theo dõi thuế GTGT được khấu trừ / phải nộp — Số tông hợp thuế GTGT được khấu trừ / phải nộp
SSS A ES SE NET IESG SSE ED TS ED SE LEE
Trang 37Khóa luận tốt nghiệ GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Hạnh
_Khóa luận tot gp to yl3;Ỉ, L5 vó JV_ - LỘ có
2.2.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản tổng hợp: TK 133 — Thuế GTGT được khấu trừ Tài khoản chỉ tiết:
Tài khoản 1331: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ
Tài khoản 13311 — Thuế GTGT được khấu trừ hoạt động kinh doanh vật tư Tài khoản 13312 — Thuế GTGT được khấu trừ hoạt động xây lắp
Tài khoản 13313 - Thuế GTGT được khấu trừ hoạt động cung cấp dịch vụ
Tài khoản 1332: Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ Tài khoản 33311: Thuế GTGT phải nộp
2.2.4 Hạch toán một số nghiệp vụ cụ thể tại doanh nghiệp
Nghiệp vụ 1: Ngày 06/11/2014 theo biên bản giao nhận hàng hóa s6 32359, HD
số 0001439 TCT xây dựng số 1 nhập Thép các loại của Công ty TNHH POMINA
với số tiền chưa thuế 765.099.000 đồng và thuế GTGT 76.509.900 đồng, chưa
thanh toán cho người bán
Kế toán Thuế nhập liệu vào Phần mềm và định khoản:
No TK 13311 76.509.900
Có TK 33111NCC031045 76.509.900
Nghiệp vụ 2: Ngày 16/12/2014 theo biên bản giao nhận hàng hóa số 35389, HĐ số 0001529 TCT xây dựng sé 1 ban Xi măng các loại cho Công ty TNHH Việt
Hưng với số tiền chưa thuế 611.952.000 đồng và thuế GTGT 61.195.200 đồng,
chưa thanh toán |
Kế tốn cơng nợ bán hàng và cung cấp dịch vụ nhập liệu vào Phân mêm và định khoản:
No TK 13111KH031041 673.147.200
Co TK 5111 611.952.000
Có TK 33311 61.195.200
Nghiệp vụ 3: Ngày 30/09/2014 theo chứng từ hạch toán số THUE006/14 Kế toán
thuế khấu trừ số thuế GTGT được khấu trừ đầu vào với đầu ra Q3/2014 với số tiền 87.766.738.719 đồng
ES eS aE TED ET TE PEE GT SP EE SE
BENEBNNEENNnnEEnEnBU0aaBRBRBRBRRRBKHH=—= ===== << na CC
Trang 38Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Hạnh
a
Kế toán thuế nhập liệu vào Phần mềm và định khoản:
Nợ TK 33311 87.766.738 Có TK 1331 87.766.738
2.3 Kế toán các khoản phải thu nội bộ
Các khoản phải thu nội bộ phát sinh giữa TCT với các đơn vi trực thuộc gồm có: — Cung cấp vật tư hàng hóa
— Nhận thầu xây lắp các dự án, công trình bàn giao
— Các khoản TCT chi hộ cho các đơn vị trực thuộc như: thanh toán cho nhà cung
cấp vật tư, hàng hóa,
2.3.1 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ 2.3.1.1 Chứng từ sử dụng
Đối với phát sinh tăng khoản phải thu nội bộ — Hóa đơn GTGT (do TCT phát hành)
Giấy đề nghị thanh toán
Biên bản giao nhận hàng hóa
— Biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành
Đối với phát sinh giảm khoản phải thu nội bộ
— Giấy báo có của ngân hàng
— Hóa đơn GTGT (do Đơn vị trưc thuộc phát hành) — Biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành — Biên bản bù trừ công nợ Chứng từ khác — Bảng tổng hợp công nợ — Biên bản đối chiếu chỉ tiết công nợ —_ Biên bản xác nhận công nợ 2.3.1.2 Trình tự luân chuyển chứng từ
Hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ: Sau khi đã có toàn bộ hồ sơ theo yêu cầu của phòng kế toán (trong quy chế TCT về chính sách bán chịu đối với các đơn
(Re a a NTE DE SSS DS ED OS SSE
BEENEEEEE-EEE-EBRBRBRRRBRraẽnHm §@NNNNNWA TT cố
Trang 39Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Hạnh
ST
vị trực thuộc), phòng kinh doanh sẽ chuyên toàn bộ bản gốc hồ sơ (Hợp đồng kinh tế, lệnh bán hàng ) cho phòng kế toán Kế toán vật tư sẽ kiểm tra tính pháp lý của
hồ sơ, sau đó tiến hành xuất hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho hàng hóa, vật tư Sau
đó căn cứ vào hóa đơn GTGT, biên bản giao nhận hàng đã có đầy đủ chữ ký của đại diện bên giao và bên nhận kế tốn cơng nợ bán hàng và cung cấp dịch vụ tiễn
hành nhập liệu, định khoản vào phần mềm và lưu trữ hồ sơ cân thận
Hoạt động xây lắp: Khi công ty nhận thầu, phòng kinh doanh sẽ tiễn hành lập ra hợp đồng kinh tế, hợp đồng này được ký kết giữa TCT và các đơn vị trực thuộc Căn cứ vào điều khoản hợp đồng các đơn vị sẽ phải ứng trước tiền nhận thầu cho TCT thông qua tài khoản ngân hàng Căn cứ theo tiến độ thực hiện công trình và
biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành đã có đầy đủ chữ ký của các bên liên
quan, kế toán công nợ xây lắp sẽ lập ra giấy đề nghị thanh toán tiền kèm theo biên
bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành đó và hóa đơn GTGT gửi đến các đơn vị
yêu cầu thanh tốn Sau khi đã hồn thành các thủ tục có liên quan đến phần công trình hoàn thành, các đơn vị sẽ thanh toán tiền cho TCT thông qua hệ thống ngân hàng như đã thỏa thuận
Định kỳ hàng tháng kế tốn cơng nợ tổng hợp sẽ kiểm tra số liệu kế toán giữa chứng từ và số kế toán sau đó lập bảng đối chiếu công nợ và gửi đến từng đơn vị yêu cầu xác nhận Khi hợp đồng thực hiện xong kế toán công nợ tổng hợp sẽ lập ra bảng thanh lý hợp đồng 2.3.2 Số sách kế toán sử dụng (Phụ lục đính kèm) — Số nhật ký chung — Số chỉ tiết TK 136 — Số tổng hợp TK 136 2.3.3 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản tông hợp: 136 - Phải thu nội bộ
Tài khoản chỉ tiết:
Tài khoản 1361: Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc
Tài khoản 1362: Phải thu nội bộ về chênh lệch tỷ giá
TT TT G SES SET RS LEY ESD TN SS SE
Trang 40Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Hạnh
ag a TE
Tài khoản 1363: Phải thu nội bộ về chỉ phí đi vay đủ điều kiện vốn hóa
Tài khoản 1368: phải thu nội bộ khác
Tài khoản 13681 — Phải thu nội bộ hoạt động Kinh doanh vật tư
Tài khoản 13682 — Phải thu nội bộ hoạt động xây lắp
Tài khoản 13688 — Phải thu nội bộ hoạt động khác 2.3.4 Hạch toán một số nghiệp vụ cụ thể tại doanh nghiệp
Nghiệp vụ 1: Ngày 19/03/2014 Căn cứ hóa đơn 01109, Bảng nghiệm thu khối lượng hoàn thành TCT đề nghị Cty CP Đầu Tư và Xây Dựng Bình Chánh thanh toán giá trị thanh toán đợt 3 - HDDI89/HDD2009 ngày 19/08/2009 — dự an cao
ốc An Lạc Plaza với số tiền chưa thuế GTGT 4.513.629.739 đồng, thuế GTGT 10% Kế tốn cơng nợ xây lắp nhập liệu vào Phần mềm và định khoản: Nợ TK 13682KH011013 4.964.992.713 Có TK 51121 4.513.629.739 Có TK 33311 451.362.974
Nghiệp vụ 2: Ngày 05/09/2014 Căn cứ ủy nhiệm chi 919BIDV Tổng công ty Chỉ hộ tiền vật tư của Cty XD Số Một Việt Tổng cho công trình gói thầu XL11.TL4 —
Kênh Tân Hóa lò Gốm, với số tiền chưa 20.000.000 đồng
Kế tốn cơng nợ xây lắp nhập liệu vào phần mềm và định khoản: No TK 13682KH011003 20.000.000
Có TK 11211 20.000.000
Nghiệp vụ 3: Ngày 21/11/2014 căn cứ hóa đơn 1409, biên bản giao nhận hàng TCT cung cấp thép cho Công ty MeKong với số tiền chưa thuế GTGT
436.560.000 đồng Thuế GTGT 10%, chưa thu tiền