hướng dẫn bài tập chương 3 kế toán tài chính 1 #hvtc #AOF
BÀI TẬP KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH BÀI SỐ Cơng ty Hồng Hà tháng 1/N có tình hình tăng tài sản cố định sau: (ĐVT: 1.000đ) Biên giao nhận TSCĐ ngày 01/06/N: bàn giao thiết bị sản xuất cho phân xưởng sản xuất Thiết bị mua ngồi: Giá mua chưa có thuế GTGT 500.000, thuế GTGT 10% (chưa tốn); Chi phí vận chuyển chi tiền mặt 20.000; Chi phí chạy thử thiết bị 25.000 (trong đó, trị giá vật liệu 15.000, tiền lương 6.000, chi phí khác 4.000) Thiết bị mua sắm nguồn vốn đầu tư xây dựng Nợ 241(1): 500.000 Nợ 133: 50.000 Có 331: 550.000 Nợ 241(1): 20.000 Có 111: 20.000 Nợ 241(1): 25.000 Có 152: 15.000 Có 334, 111…: 6.000 Có TK lquan: 4.000 Nợ 241(1): 500.000 + 20.000 + 25.000 = 545.000 Nợ 133(2): 50.000 Có 331: 550.000 Có 111: 20.000 Có 152: 15.000 Có 334,111…: 6.000 Có 111, 112, 331…: 4.000 Nợ 211 / Có 241(1): 500.000 + 20.000 + 25.000 = 545.000 Nợ 441 / Có 411: 545.000 Biên giao nhận TSCĐ ngày 1/1/N: Bàn giao 01 nhà xưởng sản xuất cho đội sản xuất thứ 2, trị giá 2.280.000 Bộ phận xây dựng ghi chung sổ kế toán nhà xưởng đầu tư quỹ Đầu tư xây dựng Thời gian sử dụng 18 năm 2a, Nợ TK 211 / Có TK 241(2): 2.280.000 2b, Nợ 441 / Có 411: 2.280.000 Mua thiết bị sản xuất phục vụ cho đội sản xuất số Biên giao nhận số 02 ngày 3/1/N với chứng từ kèm theo: - - Hóa đơn GTGT 002348 ngày 2/1/N công ty Trường Hải: Giá chưa thuế: 1.200.000 Thuế GTGT 10%: 120.000 Tổng giá toán: 1.320.000 Giấy báo Nợ số 10 ngày 2/1/N ngân hàng Vietcombank: Thanh toán tiền vận chuyển thiết bị: 21.000 (Theo hóa đơn GTGT số 006438 ngày 2/1/N cơng ty Vận tải Thành Hưng, thuế GTGT 5%) Cộng tiền hàng: 20.000 GTGT: 1.000 Tổng: 21.000 - Bảng kê chi phí lắp đặt chạy thử thiết bị: 25.000 Thiết bị hình thành từ nguồn vốn vay Ngân hàng theo Khế ước vay tiền số 34 ngày 1/1/N Thời gian sử dụng 15 năm Nợ 241(1): 1.200.000 Nợ 133(2): 120.000 Có 331, 112, ….: 1.320.000 Nợ 241(1): 20.000 Nợ 133: 1.000 Có 112: 21.000 Nợ 241(1): 25.000 Có TK liên quan: 25.000 Nợ 241(1): 1.200.000 + 20.000 + 25.000 = 1.245.000 Nợ 133(2): 120.000 + 1.000 = 121.000 Có TK liên quan (112, 331…): 1.320.000 Có 112: 21.000 Có TK liên quan: 25.000 Nợ 211 / Có 241(1): 1.245.000 Biên giao nhận số 03 ngày 6/1/N: Nhận vốn góp từ nhà đầu tư cơng ty Khánh An xe tải có giá trị theo biên đánh giá 600.000 Xe tải sử dụng phận bán hàng Thời gian sử dụng 10 năm Nợ 211 / Có 411: 600.000 Biên giao nhận số 04 ngày 7/1/N: Mua giàn máy vi tính cho phịng Giám đốc theo Hóa đơn GTGT số 004793 ngày 7/1/N công ty Trần Anh: Giá chưa thuế: 48.000 Thuế GTGT 10%: 4.800 Tổng giá toán: 52.800 Thời gian sử dụng 05 năm Nợ 211: 48.000 Nợ 133(2): 4.800 Có 331, 112, …: 52.800 Theo định số 01 ngày 8/1/N Ban Giám đốc: chuyển BĐS đầu tư thành Văn phòng đại diện cho cơng ty khu vực phía Nam Ngun giá: 3.600.000, khấu hao 1.200.000 Thời gian sử dụng 12 năm => BĐS đầu tư có thơng tin đính kèm: Nợ 217: 3.600.000; Có 214(7): 1.200.000 6a, Nợ 211 / Có 217: 3.600.000 6b, Nợ 214(7) / Có 214(1): 1.200.000 u cầu: Tính tốn lập định khoản nghiệp vụ kinh tế Ghi sổ chi tiết TSCĐ Ghi sổ Nhật ký chung nghiệp vụ - Giả sử TSCĐ có giá trị thu hồi ước tính lý - Biết cơng ty Hồng Hà kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ BÀI SỐ Cơng ty Hồng Hà tháng 01/N có tình hình giảm TSCĐ sau (ĐVT: 1000đ) Công ty kê khai nộp thuế theo pp khấu trừ, kế toán HTK theo pp KKTX Nhượng bán thiết bị bán hàng cho công ty Duy Tân theo Hóa đơn số 001734 ngày 01/01/N: Giá chưa thuế: 180.000 Thuế GTGT: 18.000 Tổng giá toán: 198.000 Thiết bị có nguyên giá 360.000, khấu hao 120.000 Thời gian sử dụng năm Nợ 811: 240.000 Nợ 214: 120.000 Có 211: 360.000 Nợ 131, 112, …: 198.000 Có 711: 180.000 Có 333: 18.000 Thanh lý nhà xưởng đội sản xuất số theo Biên lý số 01 ngày 03/01/N - Nguyên giá nhà xưởng: 1.200.000, khấu hao: 1.140.000 Thời gian sử dụng 10 năm - Chi phí lý chi tiền mặt 10.000 theo phiếu chi 04 ngày 01/01/N - Số tiền thu từ lý 65.000 theo phiếu thu 14 ngày 03/01/N Nợ 811: 60.000 Nợ 214: 1.140.000 Có 211: 1.200.000 Nợ 811 / Có 111: 10.000 Nợ 111 / Có 711: 65.000 Thanh lý thiết bị sản xuất thuộc đội sản xuất số theo Biên lý số 02 ngày 3/1/N Nguyên giá 780.000, khấu hao 540.000 Thời gian sử dụng 13 năm Số tiền thu từ lý theo phiếu thu 03/01/N 200.000 Thiết bị đầu tư từ nguồn vốn vay Số tiền vay phải trả 78.000 Nợ 811: 240.000 Nợ 214: 540.000 Có 211: 780.000 Nợ 111 / Có 711: 200.000 Đem TSCĐ quyền sử dụng đất góp vốn vào sở kinh doanh đồng kiểm soát Nguyên giá: 3.120.000, khấu hao: 1.200.000, giá trị Hội đồng liên doanh đánh giá theo Biên đánh giá TSCĐ 1.400.000 Quyền sử dụng đất có thời gian sử dụng 20 năm, đội sản xuất số quản lý sử dụng Nợ 222: 1.400.000 Nợ 811: 520.000 Nợ 214: 1.200.000 Có 213: 3.120.000 Quyết định số 05 ngày 12/1/N Ban Giám đốc, chuyển thiết bị quản lý thành CCDC Nguyên giá 78.000, khấu hao 74.100 Thời gian sử dụng 10 năm Nợ 242: 3.900 Nợ 214: 74.100 Có 211: 78.000 Biên bàn giao số 30 ngày 19/1/N, góp xe chở hàng vào cơng ty liên kết MK Nguyên giá 840.000, khấu hao 120.000, giá hội đồng liên kết đánh giá 700.000 Thời gian sử dụng năm Nợ 222: 700.000 Nợ 811: 20.000 Nợ 214: 120.000 Có 221: 840.000 Biên kiểm kê số 02, ngày 31/1/N, phát thiếu thiết bị văn phòng chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý Nguyên giá 54.000, khấu hao 7.500 Thời gian sử dụng năm Nợ 138(1): 46.500 Nợ 214: 7.500 Có 211: 54.000 u cầu: - Tính tốn định khoản nghiệp vụ kinh tế - Ghi sổ tài khoản 211 tài khoản 214 nghiệp vụ kinh tế theo hình thức Nhật ký chung BÀI SỐ Trích bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ cơng ty Hồng Hà tháng 12/N-1: (ĐVT:1000đ) Số khấu hao phải trích tháng 12/N-1 tồn cơng ty: 350.000 Trong đó: - Đội sản xuất số 01: 150.000 - Đội sản xuất số 2: 100.000 - Bộ phận bán hàng: 40.000 - Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 60.000 Yêu cầu: Căn vào tài liệu tài liệu tập 2, lập Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 1/N cơng ty Hồng Hà Biết: Cơng ty tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng, tính khấu hao trịn tháng tính từ tháng phát sinh nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ BÀI SỐ (Đơn vị tính: 1.000đ) Cơng ty Cổ phần SAGA, có Phịng giải trí phục vụ cho hoạt động vui chơi nhân viên cơng ty ngồi làm việc Ngày 01/01/N, cơng ty mua ngồi thiết bị nghe nhìn lắp đặt vào Phịng giải trí - Biên giao nhận TSCĐ ngày 01/01/N bàn giao thiết bị nghe nhìn cho Phịng giải trí Thiết bị mua ngồi: Giá mua chưa có thuế GTGT 200.000, thuế GTGT 10% (chưa tốn); Chi phí vận chuyển chi tiền mặt 10.000; Chi phí chạy thử thiết bị 2.000 - Thiết bị mua sắm quỹ phúc lợi công ty - Công ty dự kiến thời gian sử dụng hữu ích thiết bị năm, tính hao mòn thiết bị theo phương pháp đường thẳng Yêu cầu: Tính tốn xác định ngun giá định khoản nghiệp vụ Nguyên giá thiết bị: 220.000+10.000+2.000=232.000 Nợ 241(1): 220.000 Có 331: 220.000 Nợ 241(1): 10.000 Có 111: 10.000 Nợ 241(1): 2.000 Có 331, 111, …: 2.000 Nợ 211 / Có 241(1): 220.000+10.000+2.000=232.000 Nợ 353(2) / Có 353(3): 232.000 Ngày 31/12/N: Kế tốn phản ánh hao mịn Thiết bị nghe nhìn Nợ 353(3) / Có 214: 232.000/8=29.000 Ngày 01/07/N+4, công ty nhượng bán thiết bị trên, với giá bán chưa có thuế GTGT 120.000, thuế GTGT 10% Chi phí cho hoạt động nhượng bán chi tiền mặt 4.000 Kế toán phản ánh nghiệp vụ nhượng bán nào? Tại ngày 01/7/N+4, GT hao mòn luỹ kế thiết bị: (232.000/8) * 4,5năm=130.500 Nợ 353(3): 232.000-130.500=101.500 Nợ 214: 130.500 Có 211: 232.000 Nợ 353(2) / Có 111: 4.000 Nợ 131, 112, …: 132.000 Có 353(2): 120.000 Có 333: 12.000 BÀI SỐ Cơng ty Hồng Hà tháng 6/N có tình hình sửa chữa lớn TSCĐ sau (ĐVT: 1000đ) Cơng ty kê khai nộp thuế theo pp khấu trừ Chi phí sửa chữa lớn trích trước theo kế hoạch từ đầu năm: 650.000 - Tính vào chi phí sản xuất chung: 400.000 + Đội sản xuất số 1: 250.000 + Đội sản xuất số 2: 150.000 - Tính vào chi phí bán hàng: 100.000 - Tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp: 150.000 Nợ 627: 400.000 Nợ 641: 100.000 Nợ 642: 150.000 Có 352(4): 650.000 Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành số 60 công ty Minh An ngày 15/6/N việc nâng cấp thiết bị động lực thuộc đội sản xuất số 1: - Giá chưa có thuế GTGT: 150.000 - Thuế GTGT 10%: - Tổng giá toán : 165.000 15.000 Chi phí phép ghi tăng nguyên giá thiết bị động lực Nợ 241(3): 150.000 Nợ 133: 15.000 Có 331, 112, …: 165.000 Nợ 211 / Có 241(3): 150.000 Hóa đơn GTGT ngày 20/6/N công ty Thành Phát việc sơn lại văn phòng đại diện: - Giá chưa thuế: 60.000 - Thuế GTGT: 6.000 - Tổng giá toán:66.000 Nợ 241(3): 60.000 Nợ 133: 6.000 Có 331, 112, …: 66.000 Nợ 352(4) / Có 241(3): 60.000 Hóa đơn GTGT ngày 25/6/N công ty Phước Hưng việc gia cố lại hệ thống tủ trưng bày sản phẩm: - Giá chưa thuế: 120.000 - Thuế GTGT: 12.000 - Tổng giá tốn:132.000 Nợ 241(3): 120.000 Nợ 133: 12.000 Có 331, 112, …: 132.000 Nợ 352(4) / Có 241(3): 120.000 Yêu cầu: - Tính tốn định khoản nghiệp vụ kinh tế - Ghi sổ NKC sổ TK 241 BÀI SỐ Cơng ty Hồng Hà tháng 12/N có số nghiệp vụ khác liên quan đến TSCĐ sau (ĐVT: 1000đ) Xuất phụ tùng thay phục vụ sửa chữa thường xuyên TSCĐ: - Cho đội sản xuất số 1: 1.000 - Cho đội sản xuất số 2: 800 - Cho phận bán hàng: 500 - Cho phận quản lý doanh nghiệp: 200 Nợ 627: 1.800 Nợ 641: 500 Nợ 642: 200 Có 153(4): 2.500 Theo Biên kiểm kê TSCĐ phát thiết bị sản xuất thuộc đội sản xuất số thừa chưa ghi sổ Thiết bị có nguyên giá 150.000, thời gian sử dụng năm, đưa vào sử dụng từ tháng 7/N Giả sử TSCĐ mua ngoài, giá mua chưa thuế GTGT: 150.000, thuế suất thuế GTGT: 10%, doanh nghiệp chưa trả tiền cho người bán Nợ 211: 150.000 Nợ 133: 15.000 Có 331: 165.000 Nợ 627 / Có 214: (150.000/5) * 0,5năm = 15.000 Theo biên đánh giá lại TSCĐ: Động điện phân xưởng sản xuất số có nguyên giá 270.000, khấu hao 157.500, thời gian sử dụng năm Nguyên giá đánh giá lại 350.000, khấu hao 175.000, thời gian sử dụng năm Nợ 211: 350.000 – 270.000 = 80.000 Có 214: 175.000 – 157.500 = 17.500 Có 412: 62.500 Yêu cầu: - Tính tốn lập định khoản nghiệp vụ kinh tế - Ghi sổ NKC - Ghi sổ TK 211 TK 214 BÀI SỐ Công ty T&T áp dụng thuế GTGT khấu trừ 10%, tháng 9/N, có số tài liệu sau: (Đơn vị tính: 1.000 đồng) Số dư đầu tháng số tài khoản: • TK 211: 6.000.000 • TK 214: 1.870.000 Trong tháng 9/N, có số nghiệp vụ phát sinh sau : Ngày 10, nhượng bán thiết bị đo lường, nguyên giá 240.000, khấu hao 80.000, tỷ lệ khấu hao bình quân năm 12%, giá bán (bao gồm thuế GTGT 10%) thiết bị 132.000, thu tiền gửi ngân hàng Nợ 811 : 160.000 Nợ 214 : 80.000 Có 211 : 240.000 Nợ 112 : 132.000 Có 711 : 120.000 Có 333 : 12.000 Ngày 11, nhận góp vốn liên doanh dài hạn công ty CK ôtô tải, trị giá vốn góp hội đồng liên doanh đánh giá 360.000, thời gian khấu hao 10 năm, TSCĐ sử dụng cho phận tiêu thụ Nợ 211 / Có 411: 360.000 Ngày 13, góp vốn vào sở kinh doanh đồng kiểm soát LD thiết bị sản xuất, nguyên giá 120.000, khấu hao 20.000, tỷ lệ khấu hao 10%/năm Hội đồng liên doanh đánh giá giá trị TSCĐ 80.000 Nợ 222 : 80.000 Nợ 214 : 20.000 Nợ 811 : 20.000 Có 211 : 120.000 Ngày 15, doanh nghiệp mua máy phát điện dùng phân xưởng sản xuất, giá mua chưa có thuế GTGT 180.000, thuế GTGT 10%, tốn tiền gửi ngân hàng Chi phí lắp đặt chạy thử chi tiền mặt 6.000 Tỷ lệ khấu hao máy 15%/năm đầu tư nguồn vốn đầu tư xây dựng Nợ 241(1) : 180.000 Nợ 133(2) : 18.000 Có 112 : 198.000 Nợ 241(1) : 6.000 Có 111 : 6.000 Nợ 211 / Có 241(1) : 180.000+6.000=186.000 Nợ 441 / Có 411 : 186.000 Ngày 16, phận XDCB hồn thành bàn giao tồ nhà làm văn phịng quản lý, đầu tư quỹ đầu tư phát triển, giá thành xây dựng thực tế toàn nhà 9.984.000 Dự kiến sử dụng 20 năm Giả sử phận XDCB ghi chung sổ sổ kế toán với phận SXDK Nợ 211 / Có 241(2): 9.984.000 Nợ 414 / Có 411: 9.984.000 Ngày 17, cơng ty bàn giao hệ thống máy tính Dell tặng cho phịng kế tốn cơng ty theo giá thị hợp lý 180.000, thời gian tính khấu hao năm Nợ 211 / Có 711: 180.000 Ngày 23, lý máy điều hòa National phận bán hàng, nguyên giá 30.600, khấu hao lũy kế 28.000, tỷ lệ khấu hao 10%/năm Giá lý chưa tính thuế GTGT 10% 2.100, thu tiền mặt Nợ 811 : 2.600 Nợ 214 : 28.000 Có 211 : 30.600 Nợ 111 : 2.310 Có 711 : 2.100 Có 333 : 210 u cầu: Tính tốn phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 9/N công ty, biết công ty khấu hao theo phương pháp đường thẳng, tháng 8/N khơng có biến động TSCĐ mức khấu hao TSCĐ trích tháng 8/N sau : - Khấu hao TSCĐ phận sản xuất : 250.000 - Khấu hao TSCĐ phận QLDN : 110.000 - Khấu hao TSCĐ phận bán hàng : 40.000 Lập định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế Xác định tiêu Nguyên giá, giá trị lại cuối tháng 9/N TSCĐ có doanh nghiệp Giả sử tháng 10/N khơng có biến động TSCĐ, xác định mức khấu hao phải trích tháng 10/N phân bổ cho đối tượng sử dụng công ty BÀI SỐ Công ty MTN, mua sắm máy móc sản xuất, khoản chi phí phát sinh sau: (ĐVT: 1.000đ) Giá mua 2.500.000 Chiết khấu tốn hưởng: 10.000 Chi phí vận chuyển máy móc 20.000 Chi phí chuẩn bị mặt bằng: 60.000 Chi phí tư vấn trực tiếp mua máy: 100.000 Chi phí bảo dưỡng ước tính sau năm: 120.000 Biên giao nhận TSCĐ ngày 18/09/N bàn giao máy móc sản xuất cho phận sản xuất, TSCĐ đầu tư quỹ đầu tư phát triển Yêu cầu: Xác định nguyên giá định khoản nghiệp vụ mua máy móc sản xuất Giả sử, ngày 11/06/(N+4) công ty nhượng bán thiết bị thu TGNH (đã có GB có) theo giá bán bao gồm thuế GTGT 10% 440.000 Xác định giá trị lại thiết bị đến thời điểm bán định khoản nghiệp vụ bán thiết bị sản xuất Biết rằng: Thiết bị tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng, thời gian sử dụng dự kiến năm Bài số 9: Mua TSCĐ theo phương thức trả chậm, trả góp DN A kê khai nộp thuế GTGT theo pp khấu trừ Ngày 01/3/2019: DN A mua dây chuyền sản xuất DN B theo phương thức trả góp Biết giá mua chưa thuế 2.000trđ, thuế GTGT 10% Khi mua trả góp, thời điểm mua, DN A chuyển khoản tốn cho DN B 200tr Trong vịng 12 tháng tiếp theo, cuối tháng DN A phải toán cho DN B tổng số tiền 200tr TGNH Dây chuyền sản xuất đầu tư quỹ đầu tư phát triển Tại thời điểm nhận TSCĐ: Nợ 211: 2.000 Nợ 133(2): 200 Nợ 242: 400 Có 331 (B): 12tháng*200=2.400 Có 112: 200 Nợ 414/ Có 411: 2.000 Cuối tháng, DN A toán 200tr: Nợ 331 (B): 200 Có TK 112: 2000 Nợ 635 / Có 242: 400/12= 33,33 ... số 9: Mua TSCĐ theo phương thức trả chậm, trả góp DN A kê khai nộp thuế GTGT theo pp khấu trừ Ngày 01/3/2019: DN A mua dây chuyền sản xuất DN B theo phương thức trả góp Biết giá mua chưa thuế... sử TSCĐ mua ngoài, giá mua chưa thuế GTGT: 150.000, thuế suất thuế GTGT: 10%, doanh nghiệp chưa trả tiền cho người bán Nợ 211: 150.000 Nợ 133: 15.000 Có 331: 165.000 Nợ 627 / Có 214: (150.000/5)... tiền thu từ lý theo phiếu thu 03/01/N 200.000 Thiết bị đầu tư từ nguồn vốn vay Số tiền vay phải trả 78.000 Nợ 811: 240.000 Nợ 214: 540.000 Có 211: 780.000 Nợ 111 / Có 711: 200.000 Đem TSCĐ quyền