CHUƠNG 2: KẾ TOÁN TIỀN VÀ VẬT TƯ Bài 1: Công ty H nộp thuế GTGT theo phuơng pháp kh ấu tr ừ, kế toán hàng t ồn kho theo phuơng pháp kê khai thuờng xuyên, có tài liệu liên quan đ ến tiền m ặt kỳ sau: (ĐVT: 1.000đ) Bán hàng thu tiền mặt 22.000 (Phiếu thu số 001), thuế GTGT 10% Nợ 111: 22.000 Có 511: 20.000 Có 333(1): 2.000 Đem tiền mặt gửi vào NH 30.000 (Phiếu chi số 002), chưa nhận giấy báo Có Nợ 113 / Có 111: 30.000 Thu tiền mặt bán TSCĐ hữu hình 63.000 (Phiếu thu số 003), thuế GTGT 3.150 (HĐGTGT số 01234) Chi phí vận chuyển để bán TSCĐ trả tiền mặt 220, thuế GTGT 10% (Phiếu chi số 004) Chi tiền mặt vận chuyển hàng hóa đem bán 1000 (Phiếu chi số 005) Nợ 641 / Có 111: 1.000 Chi tiền mặt tạm ứng cho nhân viên mua hàng 20.000 (Phiếu chi số 006) Nợ 141 / Có 111: 20.000 Chi tiền mặt tốn tiền th văn phịng 18.000 (Phiếu chi số 007) Nợ 642 / Có 111: 18.000 Nhận giấy báo có NH số tiền gửi nghiệp vụ Nợ 112 / Có 113: 30.000 Vay ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 100.000 (Phiếu thu số 008, nhận giấy báo Nợ NH) Nợ 111 / Có 341: 100.000 Mua vật liệu nhập kho giá chưa thuế 50.000 (Phiếu nhập kho số 0115), thuế suất thuế GTGT 10% (HĐGTGT 01235), toán TGNH (đã nhận giấy báo Nợ NH) Chi phí vận chuyển, bốc dỡ vật liệu mua vào 440 tr ả tiền mặt, thuế GTGT 10% 10 Thu tiền lãi tiền cho vay 20.000 (Phiếu thu số 009) Nợ 111 / Có 515: 20.000 11 Chi tiền mặt mua văn phòng phẩm s dụng 1.200 (Phi ếu chi s ố 010) Nợ 642 / Có 111: 1.200 12 Nhận phiếu tính lãi tiền gửi khơng kì hạn ngân hàng 16.000 Nợ 112 / Có 515: 16.000 13 Chi tiền mặt để trả lãi vay NH 3.000 (Phiếu chi s ố 011) Nợ 635 / Có 111: 3.000 14 Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 25.000 (đã nhận giấy báo Nợ NH), chi tiền mặt tạm ứng lương cho nhân viên 20.000 (Phiếu chi số 012) 14a, Nợ 111 / Có 112: 25.000 14b, Nợ 334 / Có 111: 20.000 15 Kiểm kê quỹ tiền mặt phát thừa 1.250 chưa rõ nguyên nhân, ch xử lý Nợ 111 / Có 338(1): 1.250 Yêu cầu: Định khoản nghiêp vụ kinh tế phát sinh Bài 2: Công ty H nộp thuế GTGT theo phuơng pháp kh ấu tr ừ, kế toán hàng t ồn kho theo phuơng pháp kê khai thuờng xuyên, có tài liệu liên quan đ ến ti ền g ửi ngân hàng kỳ sau: (ĐVT: 1.000đ) Nhập kho lô hàng trị giá 132.000 bao gồm 10% thuế GTGT (PNK s ố 0215), HĐGTGT số 01236), toán tiền gửi ngân hàng (đã nhận giấy báo Nợ NH) Chi phí vận chuyển 2.100 gồm 5% thuế GTGT, doanh nghiệp chi hộ cho nguời bán tiền mặt Khách hàng toán nợ cho doanh nghiệp 200.000 tiền g ửi ngân hàng Nợ 112 / Có 131: 200.000 Doanh nghiệp góp vốn liên doanh vào cơng ty T ti ền g ửi ngân hàng (đã nhận giấy báo Nợ NH) 300.000 Nợ 222 / Có 112: 300.000 Bán số chứng khoán với giá 150.000, biết giá g ốc 120.000, doanh nghiệp thu tiền gửi ngân hàng (đã nhận giấy báo Có NH) Thanh lý tài sản cố định hữu hình nguyên giá 600.000, th ời gian s dụng hữu ích 10 năm, sử dụng năm tháng; giá bán 40.000, 5% thuế GTGT, thu tiền gửi ngân hàng (đã nhận giấy báo Có NH) Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 200.000 (đã nhận giấy báo Nợ NH, Phiếu thu số 013) Nợ 111 / Có 112: 200.000 Thanh tốn lương cho cán công nhân viên công ty 60.000 ti ền m ặt Nợ 334 / Có 111: 60.000 Nhận tiền lãi cho vay tiền mặt 2.000 Nợ 111 / Có 515: 2.000 Thanh tốn tiền điện, nuớc cho phân xuởng sản xuất sản phẩm b ằng ti ền mặt 22.000, gồm 10% thuế GTGT (HĐGTGT 01237) Nợ 627: 20.000 Nợ 133(1): 2.000 Có 111: 22.000 10 Nhận lại tiền ký quỹ, ký cuợc tiền gửi ngân hàng 18.000 (đã nhận giấy báo Có NH) Nợ 112 / Có 244: 18.000 11 Thanh tốn nợ cho nguời bán chuyển khoản 300.000 Nợ 331 / Có 112: 300.000 12 Xuất bán lơ thành phẩm với trị giá xuất kho 200.000, giá bán 250.000, chưa bao gồm 10% thuế GTGT, khách hàng toán chuy ển khoản cho doanh nghiệp (đã nhận giấy báo Có NH) Nợ 632 / Có 155: 200.000 Nợ 112: 275.000 Có 511: 250.000 Có 333(1): 25.000 13 Bán lô thành phẩm với trị giá xuất kho 400.000, giá bán 500.000, ch ưa bao gồm 10% thuế GTGT, khách hàng chuyển khoản toán nh ưng doanh nghiệp chưa nhận giấy báo có ngân hàng Nợ 632 / Có 155: 400.000 Nợ 113: 550.000 Có 511: 500.000 Có 333(1): 50.000 14 Doanh nghiệp chuyển khoản 20.000 để ký quỹ m L/C đ ể nh ập kh ẩu lô vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm (đã nhận giấy báo Nợ NH) Nợ 244 / Có 112: 20.000 15 Đối chiếu bảng kê ngân hàng với số dư tài khoản ti ền g ửi, doanh nghiệp phát thiếu 2.000, chưa rõ nguyên nhân ch giải quy ết Nợ 138(1) / Có 112: 2.000 Yêu cầu: Hãy định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 3: Công ty M hạch toán hàng tồn kho theo phuơng pháp kê khai thu ờng xun, có tài liệu tình hình nhập, xuất, tồn kho VLA nh sau: (ĐVT: 1.000 đ ồng) A Tồn kho đầu tháng: Số luợng 1.000 kg, tổng giá vốn thực tế: 20.000 B Nhập kho VLA tháng 8/N: - Ngày 2/8: Nhập kho 500 kg VLA, đơn giá thực tế: 20,5 - Ngày 10/8: Nhập kho 1.000 kg VLA, đơn giá th ực tế: 20 - Ngày 16/8: Nhập kho 300 kg VLA, đơn giá th ực tế: 20,2 - Ngày 22/8: Nhập kho 800 kg VLA, đơn giá th ực tế; 20,3 - Ngày 29/8: Nhập kho 500 kg VLA, đơn giá th ực tế: 20,4 C Xuất kho vật liệu A dùng cho sản xuất sản phẩm tháng 8/N: - Ngày 5/8: Xuất kho 400 kg VLA - Ngày 8/8: Xuất kho 800 kg VLA - Ngày 12/8: Xuất kho 500 kg VLA - Ngày 20/8: Xuất kho 800 kg VLA - Ngày 28/8: Xuất kho 500 kg VLA Yêu cầu: Tính giá vốn thực tế VLA xuất kho tồn kho cuối tháng năm N theo phuơng pháp tính trị giá vốn thực tế xuất kho: phu ơng pháp bình quân gia quyền, phuơng pháp Nhập truớc xuất truớc Bài 4: Theo tài liệu công ty M tập số 3, giả thiết công ty h ạch toán hàng tồn kho theo phuơng pháp kiểm kê định kỳ Yêu cầu: Tính giá vốn thực tế VLA xuất kho tồn kho cu ối kỳ theo phuơng pháp Nhập truớc xuất trước, biết số l ượng v ật li ệu A t ồn kho thời điểm cuối tháng 1.000kg (căn theo biên ki ểm kê) Bài 5: Cơng ty M hạch tốn hàng tồn kho theo phu ơng pháp kê khai thu ờng xuyên , nộp thuế GTGT theo phuơng pháp khấu trừ Trong tháng 9/N có nghi ệp vụ sau: (ĐVT: 1.000 đồng) Ngày 5/9/N, mua lô vật liệu A công ty Z theo hoá đ ơn GTGT s ố 003478 ngày 5/9/N với số luợng 1.100kg, đơn giá chưa thuế GTGT: 300/1kg, thuế suất thuế GTGT: 10% Ngày 10/9/N, công ty làm thủ tục nhập kho vật liệu A phát thi ếu 100kg, thực tế nhập kho 1.000kg theo phiếu nhập kho số 120 ngày 9/9/N T ỷ lệ hao hụt định mức khâu vận chuyển 1% Công ty M ch ưa tốn cho cơng ty Z u cầu: Hãy tính tốn, định khoản kế tốn hai truờng h ợp sau: Số lượng NVL A hao hụt định mức: 1%*1.100kg = 11 kg Số lượng NVL A hao hụt vượt định mức: 100 – 11 = 89 kg Cộng tiền hàng: 1.100*300 = 330.000 GTGT: 33.000 Tổng: 363.000 Hao hụt định mức chưa xác định nguyên nhân Nợ 152: (1.000kg + 11kg) * 300 = 303.300 Nợ 133(1): 33.000 Nợ 138(1): 89*300=26.700 Có 331: 1.100*330= 363.000 Sau đó, khơng xác định đc nguyên nhân, phần hao h ụt DN ch ịu: Nợ 632 / Có 138(1): 26.700 Hoặc xác định nguyên nhân ng vận chuy ển, ng vận chuy ển bồi th ường TM: Nợ 111: 29.370 Có 138(1): 26.700 Có 133(1): 2.670 Hao hụt ngồi định mức xác định nguyên nhân, bắt ngu ời v ận chuyển phải bồi thường, người vận chuyển bồi th ường tiền m ặt Nợ 152: (1.000kg+11 kg) * 300 = 303.300 Nợ 133(1): 30.300 Nợ 111: 89*330 = 29.370 Có 331: 363.000 Bài 6: Theo tài liệu công ty M tập số 5, giả thiết cơng ty h ạch tốn hàng tồn kho theo phuơng pháp kiểm kê định kỳ, nộp thuế GTGT theo ph ương pháp trực tiếp Yêu cầu: Hãy tính tốn, định khoản kế tốn hai tr ường h ợp sau: Hao hụt định mức chưa xác định nguyên nhân Nợ 611: (1.000kg+11 kg) * 330 = 333.630 Nợ 138(1): 89*330=29.370 Có 331: 1.100*330= 363.000 Hao hụt định mức bắt nhân viên mua hàng doanh nghiệp phải bồi thường Nhân viên mua hang bồi thường tiền mặt Nợ 611: (1.000kg+11 kg) * 330 = 333.630 Nợ 111: 89*330 = 29.370 Có 331: 363.000 Bài 7: Trong tháng 5/N, DN sản xuất TH có tài liệu sau (Đvt: 1000đ): I Số dư đầu tháng số TK sau: TK 152: 250.000, đó: VLA: 200.000 (S ố l ượng: 1000kg); VLB: 50.000 (SL: 200 kg) => đơn giá VLA = 200 ; Đơn giá VL B = 250 - TK 153: 100.000 - Dụng cụ X (SL: 500 cái), lo ại phân b ổ l ần => đơn giá CCDC X = 200 - TK 151: 250.000 (theo HĐ GTGT số 000332 ngày 20/4/N c công ty H số CCDC X đường Số lượng: 1000 cái) II Trong tháng phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: PNK số 60 ngày 02/5: Nhập kho số VLA mua ngày 01/5 (theo HĐ GTGT số 000231 công ty K), Số lượng: 1.500kg, giá mua: 330.000 (đã bao gồm thuế GTGT: 10 %) DN chưa toán Nợ 152 (A): 300.000 Nợ 133(1): 30.000 Có 331 (K): 330.000 HĐ GTGT số 003460 ngày 02/5 công ty L Mua VLB Số l ượng: 1.000kg, giá mua chưa thuế GTGT: 300.000 (chưa bao gồm thuế GTGT: 10%) DN chưa toán Đã nhập kho đủ Nợ 152 (B): 300.000 Nợ 133(1): 30.000 Có 331: 330.000 PNK số 82 ngày 06/5: Nhập kho CCDC X (theo HĐ GTGT số 000332 ngày 20/4/N công ty H), Số lượng: 1000 Nợ 153 (X): 250.000 Có 151 (X): 250.000 Phiếu xuất kho số 55 ngày 15/5: xuất kho 1.500 kg VL A 500 kg VL B dùng cho phận sản xuất sản phẩm Nợ 621: 440.000 Có 152 (A): 200.000 + 500*(300.000/1.500) = 300.000 Có 152 (B): 50.000 + 300*(300.000/1.000) = 140.000 Phiếu xuất kho số 56 ngày 26/5: xuất kho 300 CCDC X dùng cho b ộ phận sản xuất sản phẩm 250 CCDC X cho phận quản lý doanh nghiệp 6 Nợ 627: 300*200 = 60.000 Nợ 642: 200*200 + 50*(250.000/1.000) = 52.500 Có 153 (X): 112.500 Giấy báo nợ số A5372 ngày 30/5: toán hết tiền hàng mua tháng cho công ty K Nợ 331 (K): 330.000 Có 112: 330.000 Xuất kho 1.000 kg NVL A để đầu tư vào công ty liên doanh Theo biên đánh giá Hội đồng liên doanh, lô NVL đ ược đánh giá 190.000 Nợ 222: 190.000 Nợ 811: 10.000 Có 152: 1.000*(300.000/1.500) = 200.000 PNK số 68 ngày 30/5: Nhập kho VLA, số lượng: 3.000kg, giá mua: 600.000 (chưa bao gồm 10% thuế GTGT) DN hưởng chiết khấu th ương mại 2% cho tồn đơn hàng DN chưa tốn cho người bán AB Nợ 152 (A): 588.000 Nợ 133(1): 58.800 Có 331 (AB): 646.800 Ngày 31/5: Thanh tốn tiền mua hàng cho người bán AB (nghiệp v ụ 8) DN hưởng 1% chiết khấu toán DN chuy ển kho ản toán đầy đủ cho người bán AB sau giữ lại phần chiết khấu tốn đ ược hưởng Nợ 331 (AB): 646.800 Có 515: 646.800 * 1% = 6.468 Có 112: 646.800 - 6.468 = 640.332 10 Kiểm kê HTK, phát thiếu 10 CCDC X, chưa rõ nguyên nhân Nợ 138(1): 10*(250.000/1.000) = 2.500 Có 153 (X): 2.500 Yêu cầu: Xác định giá trị vật tư xuất kho Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ghi sổ Nhật ký chung, sổ TK 152 tháng 5/N Biết rằng: Cơng ty tính trị giá vốn vật tư xuất kho theo ph ương pháp nh ập trước xuất trước, kế toán HTK theo phương pháp kê khai th ường xuyên, n ộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Bài 8: Trong tháng 5/N, DN sản xuất TH có tài liệu sau (Đvt: 1000đ): I Số dư đầu tháng số TK sau: TK 152: 250.000, đó: VLA: 200.000 (S ố l ượng: 1000kg); VLB: 50.000 (SL: 200 kg) - TK 153: 100.000 - Dụng cụ X (SL: 500 cái), lo ại phân b ổ l ần - TK 151: 250.000 (theo HĐ GTGT số 000332 ngày 20/4/N c công ty H số CCDC X đường Số lượng: 1000 cái) II Trong tháng phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Đầu kỳ kết chuyển trị giá HTK: Nợ 611: 600.000 Có 152: 250.000 Có 153: 100.000 Có 151: 250.000 PNK số 60 ngày 02/5: Nhập kho số VLA mua ngày 01/5 (theo HĐ GTGT số 000231 công ty K), Số lượng: 1.500kg, giá mua: 330.000 (đã g ồm thuế GTGT: 10 %) DN chưa toán Nợ 611 (A): 300.000 Nợ 133(1): 30.000 Có 331 (K): 330.000 HĐ GTGT số 003460 ngày 02/5 công ty L Mua VLB Số l ượng: 1.000kg, giá mua: 300.000 (chưa bao gồm thuế GTGT: 10%) DN ch ưa toán Vật liệu B nhập kho đủ Nợ 611 (B): 300.000 Nợ 133(1): 30.000 Có 331: 330.000 PNK số 82 ngày 06/5: Nhập kho CCDC X (theo HĐ GTGT số 000332 ngày 20/4/N công ty H), Số lượng: 1000 Không định khoản Giấy báo nợ số A5372 ngày 30/5: toán hết ti ền hàng mua tháng cho cơng ty K Nợ 331 (K) / Có 112: 330.000 III Kết kiểm kê cuối kỳ: VLA: 500 kg, VLB: 1000kg, CCDC X: Trị giá vốn NVL A tồn cuối kỳ = 500 * (300.000/1.500) = 100.000 Trị giá vốn NVL B tồn cuối kỳ = 300.000 Trị giá vốn CCDC X tồn cuối kỳ = Nợ 152 (A): 100.000 Nợ 152 (B): 300.000 Có 611: 400.000 Trị giá NVL A xuất kỳ = 200.000 + 300.000 - 100.000 = 400.000 Trị giá NVL B xuất kỳ = 50.000 + 300.000 - 300.000 = 50.000 Trị giá CCDC X xuất kỳ = 100.000 + 250.000 – = 350.000 Giả sử toàn NVL, CCDC xuất kho kỳ s dụng vào trình s ản xuất sp Nợ 621: 400.000+50.000=450.000 Nợ 627: 350.000 Có 611: 800.000 Yêu cầu: Xác định trị giá vốn thực tế vật tư xuất kho Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Biết rằng: Cơng ty tính trị giá vốn thực tế vật tư xuất kho theo ph ương pháp nhập trước xuất trước, kế toán HTK theo phương pháp kiểm kê đ ịnh kỳ, n ộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Bài 9: Tại công ty HC, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai th ường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tháng 12/N, có tài li ệu sau: (ĐVT: 1.000đ) I Số dư đầu kỳ số tài khoản: - TK 152: 570.000 + Vật liệu A: 560.000 (SL: 8.000 kg, đơn giá: 70/kg) + Nhiên liệu B: 10.000 (SL: 500 lít, đơn giá: 20/lít) II Các nghiệp vụ phát sinh kỳ: Ngày 1/12, PXK số 290: xuất kho 5.000kg vật li ệu A dùng đ ể s ản xu ất s ản phẩm Ngày 3/12, mua vật liệu A từ cơng ty TH theo hóa đ ơn GTGT s ố 001230 ngày 3/12, số lượng: 10.000kg, dơn giá: 68/kg, thuế GTGT thuế suất 10% Công ty chưa toán tiền cho người bán Vật liệu X nhập kho đủ theo PNK số 189 Ngày 5/12, PXK số 295: xuất kho 400 lít nhiên liệu B ph ục v ụ ch ạy th dây chuyền sản xuất đầu tư doanh nghiệp Ngày 6/12, PXK số 296: xuất kho 6.500 kg vật liệu A đ ể s ản xu ất s ản ph ẩm 5 Ngày 10/12, mua nhiên liệu B từ cơng ty T theo hóa đ ơn GTGT s ố 001221, số lượng: 800 lít, đơn giá: 21/lít, thuế suất thuế GTGT 10%, nh ập kho đ ủ Công ty chưa tốn tiền cho cơng ty T Ngày 13/12, mua vật liệu X từ công ty TH theo hóa đ ơn GTGT s ố 001250 ngày 13/12, số lượng 8.000kg, đơn giá: 68,5/kg, thuế suất thuế GTGT 5% Công ty kiểm nhận hàng phát 500kg vật liệu A không quy cách, không nhập kho, lập biên thông báo cho công ty TH yêu c ầu gi ảm giá 10% cho lượng hàng Nhập kho 7.500kg vật liệu X đủ ều ki ện theo PNK số 199 Ngày 15/12, PXK số 300: xuất kho 10.000kg v ật li ệu A để s ản xu ất s ản phẩm Ngày 16/12, công ty TH chấp nhận giảm giá 10% cho 500kg vật li ệu A giao không quy cách, kèm theo hóa đơn điều chỉnh giá cho HĐ s ố 001250 ngày 13/12 Ngày 20/12, mua vật liệu A từ công ty NB theo HĐ GTGT s ố 002225 ngày 20/12, số lượng: 5.000kg, đơn giá 70/kg, thuế suất thuế GTGT 10% Doanh nghiệp chưa toán cho người bán Vật liệu A nhập kho đ ủ theo PNK số 203 10 Doanh nghiệp hưởng 2% chiết khấu th ương m ại cho s ố v ật li ệu mua từ NB ngày 20/12 11 Ngày 22/12, PXK số 303: xuất kho 3.500 kg vật li ệu A đ ể s ản xu ất s ản phẩm 12 Ngày 31/12, tổng hợp giá trị phế liệu thu hồi t trình s ản xu ất ước tính 2.000 u cầu: Tính tốn định khoản nghiệp vụ kinh tế Ghi sổ Nhật ký Chung Sổ tài khoản 152 Biết rằng:Công ty tính trị giá vật tư xuất kho theo ph ương pháp Nh ập tr ước xuất trước ...13 Chi tiền mặt để trả lãi vay NH 3.000 (Phiếu chi s ố 011) Nợ 635 / Có 111: 3.000 14 Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 25.000